Apoyo Prueba Coef.1 Octubre 2014

Report
Material de Apoyo Ramo
Gestión de Compra y Venta
3° Medio Administración
Preparación Primera Prueba
Coef.1
II Semestre
Profesor: Jorge Zamudio Arancibia
Ing. de Ejecución de Adm. de Empresas
Mención Finanzas y Auditoría
Fecha Prueba
10 de Octubre 2014
Profesor: Jorge Zamudio Arancibia
Ing. de Ejecución de Adm. de Empresas
Mención Finanzas y Auditoría
Temario Prueba
1.
Confección libro de Compra y Venta
2.
Cálculo de valores netos, iva y bruto
3.
Uso de documentos mercantiles: Factura de
venta, factura de compra a terceros, nota de
crédito, nota de débito, guía de despacho y
boleta de ventas y servicios.
4.
Disertaciones.
Profesor: Jorge Zamudio Arancibia
Ing. de Ejecución de Adm. de Empresas
Mención Finanzas y Auditoría
Fórmulas Importantes Cálculos de IVA
Neto= Bruto : 1,19
Neto= IVA : 0,19
Bruto= Neto x 1,19
Bruto= (IVA : 0,19) x 1,19
IVA= Neto x 0,19
IVA= (Bruto : 1,19) x 0,19
Bruto= Neto + IVA
Neto= Bruto - IVA
Estas fórmulas son totalmente deducibles, matemáticamente
hablando. No pierda tiempo memorizándolas todas.
Calcule el valor que falta
215.474
51
2.166.252
27
208.430
52
1.900.337
1 2.598.135
28
720.079
53
3.232.712
2 1.468.297
29
217.676
54
2.603.357
3
684.184
30
182.764
55
3.189.390
4 4.727.789
56
2.659.212
31
268.909
5 1.673.090
32
108.213
57
229.593
33
98.070
34
443.355
35
Neto
IVA
Bruto
6 2.482.115
7 4.008.243
26
58
158.783
558.799
59
948.210
36
722.911
60
3.432.311
592.965
61
4.358.326
62
4.201.257
63
8
2.511.133
9
746.851
10
2.063.665
11
5.631.111
37
12
2.731.666
38
761.468
13
2.158.561
39
163.888
14
783.239
40
474.305
15
904.565
41
357.395
16
4.957.072
42
17
471.516
18
4.132.628
19
5.374.629
20
3.229.618
76
46.661
77 1.485.415
78 4.410.187
79 1.430.012
80 2.214.871
81 2.499.521
82
239.457
83 1.108.125
84 3.191.382
85
1.537.003
86 4.982.314
87
727.069
88
672.406
4.930.650
89
562.842
64
5.705.749
90
1.687.086
65
3.254.552
91
4.120.927
66
2.356.374
92 2.911.186
234.980
67
3.332.324
43
455.656
68 2.619.500
93
44
392.740
69
95
879.015
45
1.360.024
46
4.674.681
47
5.875.022
72 1.578.665
70 4.554.853
71 2.990.844
21
166.172
22
846.529
23
45.334
48
4.184.071
73 4.655.548
24
230.927
49
4.413.952
74 3.298.758
25
494.631
50
3.100.484
75 2.099.963
855.134
94
692.269
5.129.762
96 3.150.909
97
719.486
98 3.950.785
99
100
694.698
485.485
Documentos Mercantiles
Boletas de Ventas y Servicios
Quienes están obligados a emitir Boletas?
Las personas naturales o jurídicas, sociedades de hecho o comunidades que realicen operaciones de ventas
o prestación de servicios que estén gravadas con IVA.
A quienes hay que emitirles boletas?
A toda persona que compre o se beneficiaria de un servicio efectuada por las personas señaladas en el
punto anterior.
Timbraje y numeración de las Boletas.
Las boletas de compraventas y servicios deben ser timbradas por el Servicio de Impuestos Internos y tener
una numeración única nacional.
Cuantos ejemplares tiene una Boleta y cual es su destino?.
Tienen dos ejemplares:
Original: Lo conserva el vendedor.
Duplicado: Se entrega al cliente.
Datos impresos que debe tener una Boleta.
Debe decir “Boleta de Ventas y Servicios”
Nombre o razón social del emisor.
Rut
Dirección del establecimiento y sus sucursales, si corresponde.
Giro del negocio.
Numeración correlativa.
Que datos se deben “llenar” al emitir una Boleta?.
Fecha de emisión.
Monto de la operación.
No deben anotarse los centavos.
El monto de la operación incluye el IVA
No es obligatorio identificar las especies vendidas.
Opcionalmente, pueden hacerse boletas en que se identifique al comprador y las especies vendidas.
Momento en que se debe emitir una Boleta
Si se trata de venta de bienes corporales muebles, la boleta debe emitirse al momento de la entrega real o
simbólica de la cosa. Se considera entrega simbólica, cuando la cosa está a disposición del comprador,
pero éste no la retira, cuando el vendedor entrega al comprador las llaves del lugar en que el bien está
guardado y cuando el comprador ya tenía la posesión de la cosa desde antes de la compraventa. Si trata
de la prestación de un servicio, la boleta debe emitirse al momento del pago, o cuando el dinero se puso a
disposición del prestador del servicio.
Monto mínimo para emitir una Boleta.
El monto mínimo para emitir una boleta es actualmente de $ 180. De todas formas si el vendedor quiere,
puede emitir boletas por menos del mínimo.
Que debe hacerse con los montos inferiores al mínimo?.
Se deben ir anotando en un listado y hacer una boleta por este monto al final del día. Debe conservarse el
original y la copia y anotarse en el libro de compraventas.
Cómo se procede cuando nos devuelven mercaderías vendidas con una boleta?.
Se reúnen ambos ejemplares y se les pone la palabra “nula”. Al reverso debe anotarse el nombre del
comprador, su Rut y domicilio. Además, éste debe firmar la boleta. Si entre la venta y la anulación han
transcurrido menos de 3 meses, se puede rebajar el IVA de la boleta en el mes que se anuló. En general este
es el procedimiento para anular boletas de compraventa.
Se puede emitir nota de crédito o nota de débito por venta realizada con Boleta?
No, estos documentos son complementarios de las facturas.
Se puede vender con Boleta a un comerciante que pide Factura?.
No, si se trata de un vendedor como nosotros, necesariamente se le debe emitir una factura. De lo contrario
no puede hacer uso del IVA,
Que detalle debe tener una Boleta.
Solo la fecha y el monto de la operación. Pero si el vendedor quiere incluir otros detalles en la boleta, puede
hacerlo. Por ejemplo: detallar el artículo vendido.
En que momento se debe emitir la Boleta en un restaurant a un cliente que ha consumido en el local?.
En el momento en que ha terminado de consumir, y en todo caso antes que el cliente haga abandono del
local..
Un comerciante minorista debe emitir boletas por la venta de cigarrillos al público.?
No se deben emitir boletas por dichas ventas.
Que se hace si se han emitido boletas sin respetar el correlativo?.
Se deben declarar en el mes que se emitieron. Deben hacerse los registros correspondientes en el libro de
ventas. Es recomendable destacarlo en el libro de ventas.
Si se tienen varios vendedores en terreno, como se controla la entrega de talonarios de boletas?.
No hay un procedimiento establecido, pero puede hacerse lo mismo que en caso de las sucursales, es decir,
en el libro de control de documentos se anota la fecha y la numeración de los talonarios que se le entregan
a los vendedores.
Notas de Débito y Crédito
Para que se usan estos documentos?.
Estos documentos son complementarios a las facturas y tienen la finalidad de aumentar o disminuir los
valores de una factura anterior. La nota de débito aumenta los valores y la nota de crédito los disminuye.
Quienes deben emitir estos documentos.?
Los vendedores o prestadores de servicios, que habiendo emitido una factura, se ven en la necesidad de
aumentar o disminuir su valor por alguna circunstancia.
Timbraje y numeración de notas de débito y crédito.
Estos documentos deben ser timbrados por el Servicio de Impuestos Internos y deben tener, cada uno, una
numeración única nacional.
Casos en que corresponde emitir una nota de crédito.
Disminución del valor de la factura por:
Por diferencias de precio.
Descuentos o bonificaciones otorgados después de la facturación.
Sumas que se deben restituir a los compradores por devolución de las
mercaderías.
Si se emite mal una nota de débito, esto se subsana emitiendo una nota de crédito.
En general cualquier valor que disminuya el monto facturado.
Qué errores de una factura se deben corregir con una nota de crédito?
Mediante una nota de crédito se pueden corregir los siguientes errores de una factura.
Rol Unico Tributario.
Domicilio.
Giro.
Comuna.
No se pueden corregir otros errores por este procedimiento.
Se puede emitir nota de crédito por devolución de mercaderías por venta hecha con una boleta?.
No. El procedimiento es el siguiente: se pide el original de la boleta, a su reverso se anota el nombre,
domicilio y Rut del comprador y se hace que firme. Se dejan juntos ambos ejemplares de la boleta.
Si nos devuelven mercaderías después de 3 meses, que efecto tiene la emisión de la nota de crédito?.
En este caso la nota de crédito no puede ser rebajada del Iva débito fiscal del período. Es decir, en principio
el Iva se pierde. Sin perjuicio de ello, se puede pedir la devolución del impuesto por otra vía. (bastante mas
engorrosa).
Una nota de crédito, puede rebajar al mismo tiempo varias facturas?
Si, ya que no existe disposición legal o reglamentaria que lo impida. Así lo ha dicho el SII.
Se pueden emitir dos o más notas de crédito o débito asociadas a una misma factura?.
No hay obstáculo para hacerlo. Así lo ha dicho el SII.
Existen plazos para emitir notas de débito o crédito?.
No existen plazos. Pero, hay que tener presente que si se emiten pasados los 3 meses los involucrados no
pueden “aprovechar” el IVA.
Casos en que corresponde emitir una nota de débito.
Se pueden emitir estos documentos para aumentar el valor de una factura en los siguientes casos:
Aumento por diferencias de precios.
Intereses por operaciones a plazo.
Por gastos de cobranza de una factura.
Para dejar sin efecto la emisión de una nota de crédito.
En general, por cualquier motivo que se aumente el monto de lo facturado.
Datos que deben llevar impresos las notas de débito y crédito.
Debe decir “Nota de Débito” o “Nota de Crédito”.
Nombre o razón social del emisor.
Numero de RUT.
Domicilio de la casa matriz y sucursales.
Comuna.
Giro del negocio.
Teléfono y casilla, si corresponde.
Numeración correlativa única para el documento.
Datos que deben ser “llenados” al emitir una nota de débito o crédito.
Identificación del destinatario con el nombre o razón social, Rut, giro, comuna y teléfono.
Fecha de emisión del documento.
Detallar el concepto por el que se emite el documento. Tratándose de mercaderías, deben detallarse igual
que en una factura.
Facturas de Venta
Quienes están obligados a emitir facturas?.
Están obligados a emitir facturas los vendedores en las operaciones que realicen con otros vendedores o
prestadores de servicios.
Los prestadores de servicio cuando la prestación se haya hecho a un vendedor prestador de servicios.
Se debe emitir factura a un particular si este lo solicita?.
No se está obligado a emitir factura a una persona que no es contribuyente de IVA,
Timbraje y numeración de las Facturas?.
Las Facturas de Venta deben tener una numeración única nacional y deben ser
timbradas en el Servicio de Impuestos Internos.
Que hay que hacer si se emiten facturas sin respetar el correlativo.
Se debe incluir en las ventas del período y pagar el impuesto que corresponda. Es conveniente dejar una
nota en el libro de ventas.
Cómo se controla la numeración de las facturas en caso de sucursales y vendedores?.
Se deben controlar mediante su registro en el libro de control de documentos. En él se anotan los correlativos
de los talonarios y las fechas en que los documentos se envían.
Ejemplares de una factura y destino de ellos?.
Las facturas deben emitirse en cuatro ejemplares:
Original: Se entrega al cliente.
Duplicado: Queda en poder del vendedor.
Triplicado: Se entrega al cliente. Es el control tributario.
Cuadruplicado: Cobro ejecutivo. En principio queda en poder del vendedor, a no ser que la venta sea al
contado, pues en tal caso debe entregarse al comprador
Que datos debe tener impresos de cada ejemplar?
Debe decir “Factura”.
Nombre o razón social del emisor.
Número de RUT.
Domicilio de la casa matriz y de las sucursales si corresponde.
Giro del Negocio.
Número de Teléfono. Casilla, si corresponde.
Numeración correlativa.
Que datos deben “llenarse” al confeccionar una factura?
Identificar al comprador: Nombre o razón social, Rut, domicilio, comuna, giro, teléfono.
Detallar las mercaderías o tipos de servicios.
Señalar el precio unitario, a no ser que se haya emitido guía de despacho.
Indicar separadamente el monto neto de la operación, el IVA y el total.
Hacer referencia a la guía de despacho, si corresponde.
Indicar condiciones de venta.
En que momento se debe emitir la factura?
Si se trata de venta de bienes corporales muebles, la factura debe emitirse al momento de la entrega real o
simbólica de los bienes. Hay entrega simbólica cuando se le entregan al comprador las llaves en que está la
mercadería, cuando el comprador ya estaba en posesión de la mercadería y cuando la mercadería está
puesta a disposición de comprador, aunque éste no la retire.
Si se ha facturado un servicio la factura debe emitirse al momento del pago.
Existe monto mínimo para emitir una factura?.
No existe exigencia de un monto mínimo para emitir factura. Si corresponde emitirla, esta debe emitirse
cualquiera sea el monto.
Cómo se anula una factura?.
Para anular una factura se deben reunir todos los ejemplares y escribir la palabra “nula”. En caso de emitirse
una nueva factura se hace referencia a la factura anulada.
Corrección de errores cometidos en la emisión de una factura con nota de crédito.
Hay algunos errores que se pueden corregir emitiendo una nota de crédito. Estos errores son: Rut, domicilio,
giro y comuna.Nada más.
La factura puede tener leyendas distintas a las legales?.
No existe impedimento para que las facturas contengan leyendas distintas a las legales, siempre y cundo,
respeten y no interfieran con las leyendas establecidas en la ley.
Que plazo hay para emitir una factura que tiene una guía previa?.
La factura se debe emitir dentro de los 5 primeros días del mes siguiente a aquel en que se hizo la guía. Si no
se hace así, la sanción es la misma que si no se hubiera emitido factura.
Es posible emitir una factura en reemplazo de una nota de crédito?
No, se trata de documentos que tienen distintos fines.
Se puede emitir factura con precio distinto al de la guía.?.
En principio esto no es posible hacerlo. Pero, si en la misma guía se deja constancia de que por alguna
circunstancia razonable el precio podría variar, se podría facturar con un precio distinto al de la guía.
Al emitir una factura se debe poner necesariamente el monto en palabras?.
No es necesario. No existe disposición legal o reglamentaria que lo exija.
Se debe emitir una factura por la venta de activo fijo?.
Si. Tanto en el caso de que la venta del activo fijo esté afecta o exenta de IVA. Cabe recordar que si Ud.
vende un activo fijo nuevo que tiene 4 años de antigüedad o menos, se debe vender con IVA. En caso que
la venta esté exenta de IVA debiera emitirse una factura exenta. En la práctica, el contribuyente no tiene
facturas exentas, se opta por hacer un contrato de compraventa notarial.
Se puede emitir una factura que se refiera a varias guías de despacho?.
Sí. No hay disposición legal o reglamentaria que lo prohíba.
Cómo se documentan los artículos entregados como muestras u obsequios?.
Estos artículos deben documentarse emitiendo las facturas o las boletas correspondientes. Esto, en el
entendido que estos artículos se entregan con fines promociónales.
Que hay que hacer si se pierden Facturas?.
Se debe dar un aviso al Servicio de Impuestos Internos dentro de los 10 días siguientes de ocurrido el hecho.
Para ello se emplea un formulario especial, el
Nº 3238. Si los documentos perdidos están sin usar se debe publicar un aviso por tres días consecutivos en
periódico de circulación nacional.
Nota: La pérdida de facturas es drásticamente sancionada y estos avisos no evitan necesariamente la
sanción. El servicio debe calificar si la pérdida ha sido fortuita o culpable. Vea nuestro Tema: “Pérdida de
documentos”
Se puede facturar una venta nacional en moneda extranjera?
No. Los documentos tributarios deben emitirse en pesos chilenos.
Que se hace si se extravía una Factura enviada a un cliente?.
No hay un procedimiento tributario para subsanar esta situación. Por lo tanto, para efectos tributarios la
factura es válida.
Guía de Despacho
Quienes y en que casos están obligados a emitir guías de despacho.
Los vendedores, cuando postergan la emisión de la factura y cuando disponen el traslado de bienes
corporales muebles, sea por ventas u operaciones que la ley equipara a ventas. También por operaciones
que no sean ventas, como ser el traslado de un activo fijo para su reparación.
Los prestadores de servicios (afectos a IVA), cuando disponen el traslado de bienes corporales muebles.
A quienes se deben emitir guías de despacho.
Tenga presente que la guía de despacho es un documento que reemplaza transitoriamente una factura,
cuando se trata de una venta. Además, es un documento para respaldar todo traslado de bienes
corporales muebles. Entonces, se debe emitir una Guía quien se le esté entregando un bien que se facturará
posteriormente, y, además, a quien retire un bien del local de venta para realizar un traslado, aunque no sea
venta.
Momento de emisión de la guía de despacho.
Se debe emitir en el momento del inicio del traslado de los bienes.
Timbraje y numeración de las Guías de despacho.
Las guías de despacho deben ser timbradas por el Servicio de Impuestos Internos y tienen una numeración
única nacional.
Como se controla la emisión de guías en caso de sucursales y vendedores.
Se controla mediante el libro de control de documentos, donde se anota la fecha y la numeración de los
talonarios que se están enviando.
Ejemplares y destino de ellos.
Original : Se entrega a quien retira el bien para su traslado.
Duplicado : Lo conserva el emisor. Si corresponde, deberá facturar.
Triplicado : También se entrega a quien retira el bien. Es el control tributario.
Cuadruplicado: Cobro ejecutivo: lo conserva el emisor, salvo en el caso de que la venta sea al contado.
Datos impresos de las guías de despacho.
Igual que en las facturas:
Debe decir “Guía de despacho”
Nombre o razón social del emisor.
Número de Rut.
Domicilio de la casa matriz y sucursales.
Comuna o nombre del lugar.
Giro del negocio.
Teléfono y casilla, si corresponde.
Numeración correlativa única.
Datos que deben ser “llenados” al emitir una guía de despacho.
Identificación del comprador o destinatario de los bienes, con el nombre o razón social, Rut, giro, comuna y
teléfono.
Fecha de emisión de la guía, que debe coincidir con el inicio del traslado. (muy importante, no se pueden
trasladar bienes con guías antiguas.)
Detalle de las especies, indicando número de unidades, peso o volumen si corresponde, su nombre y/o
características y su valor unitario.
Cuándo se omite el valor unitario en las guías de despacho?.
Cuando se trata de traslados de mercaderías que no sean ventas. Pero, debe anotarse en forma clara el
motivo del traslado.
Responsabilidad solidaria del transportista que traslada mercaderías sin guía de despacho.
Si el transportista traslada mercaderías sin guía de despacho y es fiscalizado, debe identificar al vendedor o
prestador de servicios. Si no lo hace, es responsable solidario de las sanciones. Esto es, las sanciones se le
pueden hacer efectivas a él o al vendedor o prestador de servicios.
Se pueden trasladar bienes con guías de despacho del transportista?
No, la guía de despacho la debe emitir el que ordena el traslado.
Es posible emitir una guía de despacho a nombre de nuestro vendedor cuando no se tiene claro quien
comprará el producto?.
Si, se trata de un traslado de mercaderías que no constituye venta. En la guía debe quedar claro el motivo
del traslado. Si el vendedor realiza una venta, deberá emitir la guía, boleta o factura que corresponda.
Se debe emitir una guía de despacho por el traslado de mercaderías entre la casa matriz y las sucursales o
entre sucursales?.
Si, se trata de un traslado de mercaderías que no es venta. En la guía debe quedar claro el motivo del
traslado.
Se puede emitir una guía de despacho a nuestro propio nombre cuando se retira mercadería de la
aduana?.
Si, por tratarse de un documento de traslado.
.Que período de validez tiene una guía de despacho?
La fecha de emisión debe ser la misma fecha del inicio del traslado. La guía es válida por el tiempo de
demora razonable entre el inicio del traslado y el lugar de destino de los bienes. Si la guía es antigua debe
hacerse una nueva. De lo contrario puede sufrir una sanción.
Que pasa si no se factura una guía dentro del plazo legal? (5 primeros días del mes siguiente)
La sanción es la misma a no haber emitido la factura.
Anulación de una guía de despacho.
Para anular una guía, deben reunirse todos sus ejemplares y poner la palabra “nula”. La guía de reemplazo
debe hacer referencia al documento anulado.
Bibliografía: http://www.cidmarti.cl/
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