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皮革成本管理(一)
財務報表分析
吳美芳
逢甲大學工業工程與系統管理學系
電子郵件:[email protected]
逢甲大學 皮革學分學程 皮革成本管理
1
課程目標 (1/2)


瞬息萬變的市場,需要採取精準的經營策
略以快速回應。
選擇適合產業特性的成本制度是提供精確
成本資訊的重要基礎。
 傳統『數量基礎成本制(VBC)
』的成本資訊為
什麼不足?
 現代『皮革作業基礎成本制(LABC)』成本資訊
比較精確!
逢甲大學 皮革學分學程 皮革成本管理 吳美芳
2
課程目標 (2/2)

你將學習下列各項內容
 閱讀與分析財務報表
 編列預算與績效衡量
 瞭解成本制度發展沿革
 成本習性之探索與應用
 建構皮革產業作業基礎成本管理系統
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3
單元一:皮革市場、財務資訊
與總體預算編列
 財務報表介紹與比率分析探討
 國際皮革產業市場分析演講
 總體預算編列及其應用
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4
單元二:數量基礎成本制度
 成本概念
 成本制度
 分批成本制度
 分批成本制度
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5
單元三: ABC基礎篇
 作業基礎成本(ABC)
 ABC成本的意義與特色

作業基礎管理(ABM)
 分析作業項目的附加價值
 刪除或降低沒有附加價值的作業項目
• 如:搬運作業成本、機器安裝成本等。
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6
單元四:
實施LABC制度步驟設計篇

設計皮革成本管理制(LABC)架構

實施皮革作業基礎成本制流程與步驟

LABC產品效益分析步驟與技能
逢甲大學 皮革學分學程 皮革成本管理 吳美芳
7
單元五:LABC實務操作篇

產品效益分析實務應用

顧客利潤分析實務應用

實施LABC對皮革產業發展願景之影響
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第一週
皮革產業簡介、認識與解讀
財務報表

會計科目與財務報表分析

皮革產業簡介
9
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財務報表分析

財務報表的意義

財務報表分析的目的

財務比率分析公式
10
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財務報表的意義

損益表
—評估獲利績效

資產負債表(GAAP)/財務狀況表(IFRS)
—評鑑償債能力

現金流量表
—探討現金收支變動的內容
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逢甲皮革公司
損益表
2009年度
銷貨收入
$ 2,150,000
銷貨成本
1,218,900
銷貨毛利
$ 931,100
銷管費用
686,500
營業淨利
$ 244,600
利息支出
5,600
稅前淨利
$ 239,000
所得稅
稅後淨利
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23,900
$ 215,100
12
流動資產:
現金
短期投資
應收帳款
存貨:
原料
製成品
流動資產合計
固定資產
土地
廠房設備
減:累計折舊
固定資產合計
資產總額
逢甲皮革公司
資產負債/財務狀況表
2009年度
負責及股東權益:
流動負債:
$32,330
應付帳款
100,000
$49,920
183,000
$46,500
112,300
$49,920
158,800 股東權益:
$474,130 普遍股本
保留盈餘
$250,000
$168,800
74,800
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94,000
$344,000
$818,130 負責及股東
權益總額
$400,000
368,210
768,210
$818,130
13
皮革公司
現金流量表
2009年度
營運作業現金流量(收益與費用所創造的現金)
流出項目:
購買供應商存貨
XXX
員工的薪資
XXX
繳交稅捐
XXX
利息給付
XXX
其他相關費用
XXX
流出現金總額
XXX
流入項目:
商品與勞務的銷售
利息獲股利收入
流入現金總額
營運作業項目現金增加/減少餘額
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XXX
XXX
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14
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皮革公司
現金流量表
2009年度
投資項目現金流量(以現金購買或處置生產性長期資產以及借錢或還債)
流出項目
購買廠房機器設備
XXX
購買其他公司債券或股票
XXX
向其他公司貸款
XXX
流出現金總額
XXX
流入項目
出售廠房機器設備
XXX
出售其他公司債券或股票
XXX
收回貸放其他公司的借款
XXX
流入現金總額
投資作業項目現金增加/減少餘額:
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XXX
皮革公司
現金流量表
2009年度
融資項目現金流量(發行公司債或償還到期債券以及獲得股東投資或發放股利)
流出項目
XXX
發放股利
XXX
贖回長期債券或重新購回股票
流出現金總額
流入項目
銷售公司股票
發行公司債券
流入現金總額
融資作業項目現金增加/減少餘額:
本期增加/減少現金額度
期初現金餘額
期末現金餘額
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XXX
XXX
XXX
XXX
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財務報表分析之目的

評估一個企業過去經營的績效
(Evaluation of past performance)

衡量一個企業目前的財務狀
(Measurement of present conditions of a
business)

預測一個企業未來發展的趨勢
(Prediction of the future trends of a business)
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水平財務比率分析

短期償債能力比率

資本結構與長期償債能力比率

投資報酬率

資產運用比率

獲利能力比率
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逢甲大學 皮革學分學程 皮革成本管理 吳美芳
短期償債能力比率
比 率 名 稱
‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾
流動比率
計 算 公 式
‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾
流動資產∕流動負債
速動或酸性測驗比率
速動資產(包括現金、有價證券及應收款項)
∕流動負債
現金與流動資產比率
(現金+等值現金)∕流動資產
現金與流動負債比率
(現金+等值現金)∕流動負債
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短期償債能力比率
比率名稱
計算公式
甲公司
乙公司
參考值
流動比率
流動資產 / 流動負債
2.28
1.08
2.0
速動資產(包括現金、
速動或酸性
有價證券及應收帳款)
測驗比率
/ 流動負債
1.52
0.69
1.0
現金與流動
資產比率
(現金+等值現金)
/ 流動資產
0.5
0.18
0.35
現金與流動
負債比率
(現金+等值現金)
/ 流動負債
1.13
0.55
0.7
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資本結構與長期償債能力比率
比 率 名 稱
‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾
負債與總資產比率(負債比率)
計 算 公 式
‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾
負債總額∕資產總額
股東權益與總資產比率(權益比率)
股東權益總額∕資產總額
負債與股東權益比率
負債總額∕股東權益總額
股東權益與固定資產比率
股東權益總額∕固定資產
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逢甲大學 皮革學分學程 皮革成本管理 吳美芳
資本結構與長期償債能力分析
比率名稱
計算公式
甲公司
乙公司
參考值
負債與總資產比率
(負債比率)
負債總額
/ 資產總額
0.44
0.25
不一定
股東權益與
總資產比率
(權益比率)
股東權益總額
/ 資產總額
0.56
0.75
不一定
負債與股東
權益比率
負債總額
/ 股東權益總額
0.77
0.33
不一定
股東權益與
固定資產比率
股東權益總額
/ 固定資產
114.40
2.0
不一定
22
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投資報酬率
比 率 名 稱
▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔
「總資產」投資報酬率
「股東權益」投資報酬率
計 算 公 式
▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔▔
稅後淨利∕ 平均總資產
稅後淨利∕平均股東權益
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投資報酬率
比率名稱
計算公式
甲公司
乙公司
總資產
投資報酬率
稅後淨利 /
平均總資產
0.25
0.65%
股東權益
投資報酬率
稅後淨利 /
平均股東權益
0.40
1.90%
參考值
24
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資產運用比率
比 率 名 稱
‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾
計 算 公 式
‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾
銷貨與現金比率
銷貨∕現金(包括等值現金)
銷貨與營運資金比率
銷貨∕營運資金
銷貨與固定資產比率
銷貨∕固定資產
銷貨與總資產比率
銷貨∕資產總額
應收款項週轉率
銷貨/平均應收款項
帳款收回平均日數
360 /應收帳款週轉率
存貨週轉率
銷貨成本/平均存貨
存貨平均週轉日數
360/存貨週轉率
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資產運用比率
比率名稱
計算公式
甲公司
乙公司
銷貨與現金
比率
銷貨 / 現金
(包括等值現金)
3.46
0.71
銷貨與營運
資金比率
銷貨 / 營運資金
2.73
0.22
銷貨與固定
資產比率
銷貨 / 固定資產
344.70
0.47
銷貨與
總資產比率
銷貨 / 資產總額
1.70
0.13
參考值
26
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資產運用比率
比率名稱
計算公式
甲公司 乙公司 參考值
應收帳款
週轉率
銷貨 / 平均
應收帳款
8.5
2.5
8
次
帳款平均
收回日數
360 / 應收帳款
週轉率
42.6
144
45
天
存貨週轉率
銷貨成本 /
平均存貨
4.5
2
10
次
存貨平均
週轉日數
360 / 存貨
週轉率
80.3
180.0
36
天
27
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獲利能力的比率
比 率 名 稱
‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾
計 算 公 式
‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾‾
毛利率
銷貨毛利∕銷貨
營業淨利與銷貨比率
營業淨利∕銷貨
稅前淨利與銷貨比率
稅前淨利∕銷貨
稅後淨利與銷貨比率
稅後淨利∕銷貨
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獲利能力的比率
比率名稱
計算公式
甲公司
乙公司
參考值
毛利率
銷貨毛利 / 銷貨
30.4%
21.1%
30%
營業淨利與
營業淨利 / 銷貨
銷貨比率
16.4%
2.1%
15%
稅前淨利與
稅前淨利 / 銷貨
銷貨比率
16.2%
4.6%
10%
稅後淨利與
稅後淨利 / 銷貨
銷貨比率
15.1%
4.6%
5%
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生產流程 Work processes
浸
水
soaking
選
浸
灰
Liming
脫
灰
Deliming
級
Grading
再
鞣
Retanning
回
解
染
色
dyeing
濕
飾
Finishing
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打
加
浸
鞣
製
Soaking
Tanning
擠
起
削
脂
Fat liquoring
水
展
Setting out
挾
Staking
剪
Trimming
層
splitting
伸
軟
修
酸
Batting
Sammying
Wetting back
塗
酵
包
皮
皮
Shaving
乾
燥
Drying
磨
皮
toggling
Buffing
裝
成
Measuring
品
Finished
預計損益表
逢甲皮革公司
2012年度
銷貨收入
$689,424,750
銷貨成本
552,890,923
銷貨毛利
136,533,827
銷管費用
74,936,253
營業淨利
61,597,574
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預計資產負債表
逢甲皮革公司
20XX年度
流動負債
流動資產
現金
296,410,891
短期投資
應收帳款
存貨
87,670,281
105,800,041
預付款項
27,352,385
其他流動資產
3,756,871
107,073,221
應付帳款
119,395,216
預收款項
1,156,443
其他流動負債
520,990,469
流動資產合計:
短期借款
21,961
流動負債合計
227,646,841
負債總額:
227,646,841
固定資產
股東權益
土地
普通股本
30,000,000
2,038,879 保留盈餘
264,837,574
廠房設備
減:累計折舊
固定資產合計:
2,038,879
838,902
838,902
股東權益:
294,837,574
1,199,977
其他資產
其他資產合計:
資產總額:
293,969.00
522,484,415
負債及股東權益
總額:
522,484,415 32
Q&A
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33
THE END
謝謝聆聽與指正
逢甲大學 皮革學分學程 皮革成本管理 吳美芳
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