Fraude y buen gobierno corporativo

Report
Fraude y buen gobierno
corporativo
XV Congreso Nacional de Estudiantes
de Ciencias Contables y Financieras
20 de setiembre de 2013
Raúl Del Pozo
Fraude
En el ambiente de negocios actual, existen indicativos y
evidencia del impacto que el fraude está causando en las
empresas, convirtiendo éste riesgo en una de las
principales preocupaciones de la gerencia, el directorio y
la comunidad de negocios.
Página 2
Fraude y buen gobierno corporativo
Factores para el aumento del riesgo
de fraude
•
•
•
•
Tecnología.
Operaciones gloabalizadas.
Complejidad de nuevas formas de negocio.
Transacciones complejas.
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Fraude y buen gobierno corporativo
Ejemplos de
fraudes
BCCI
Bristol-Myers Squibb Merck & Co.
Health South
Sybase
Duke Energy
Merrill Lynch
Nortel
Cendant
Dynegy
Q West
Chiquita Brands
Reliant Energy
AIG
Waste Management El Paso Corp.
Computer Associates
Freddie Mac
Sunbeam
Bernard L. Madoff
Xerox
Global Crossing
Tyco International
Anglo Irish Bank
Enron
Halliburton
Worldcom
Satyam Computer
Adelphia
InClone Systems
Royal Ahold
Lehman Brothers
AOL
K-Mart
Parmalat
Olympus Corp.
Página 4
Fraude y buen gobierno corporativo
Mitos respecto
►
►
►
►
►
►
Página 5
al fraude
No puede pasarnos a nosotros. Somos una
organización estable.
Los daños no serían significativos.
Estamos suficientemente protegidos.
Nuestra gente no lo haría.
Si ocurre, sería descubierto rápidamente.
Sabríamos si hubiese ocurrido algún fraude.
Vigilamos las áreas vulnerables.
Fraude y buen gobierno corporativo
Información técnica de la encuesta
Encuesta sobre Fraude, Impacto en el Negocio:
Diseñada, realizada y analizada en forma conjunta por
EY y AmCham.
Población considerada: Principales 250 empresas del
Perú.
Estudio cuantitativo mediante encuesta recibida, diseño
muestral no probabilístico.
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Fraude y buen gobierno corporativo
Mito # 1
No puede pasarnos a nosotros
100%
Distribución
de números
de eventos
de fraude
por año
80%
6%
29%
24%
60%
No sabe/No
responde
Ninguno
Uno
24%
24%
De dos a tres
40%
6%
De acuatro a
cinco
20%
35%
41%
0%
2006
Página 7
12%
Fraude y buen gobierno corporativo
2005
Más de cinco
Mito # 2
Los daños no serían significativos
100%
Distribución
de montos
defraudados
por año
6%
6%
12%
No sabe/No
responde
80%
18%
24%
Menos de
$10,00
60%
24%
24%
40%
Entre $50,000
y $100,000
18%
41%
20%
29%
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Fraude y buen gobierno corporativo
Entre $100,000
y $500,000
Más de
$500,000
0%
2006
Entre $10,000
y $50,00
2005
Mito # 3
Estamos lo suficientemente protegidos
82%
Robo/Malversación de activos
24%
Colusión entre empleados y terceros
Robo o manipulación de información a través
de equipos de cómputo
12%
6%
Conflictos de interés
18%
Otros
0%
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Tipos de
fraude
cometidos
18%
Abuso de la posición de confianza
20%
40%
Fraude y buen gobierno corporativo
60%
80%
100%
Mito # 4
Nuestra gente no.
¿Los autores del
fraude eran personal
interno de la
empresa?
88%
Interno
41%
Colusión entre interno y externo
0%
Página 10
20%
Fraude y buen gobierno corporativo
40%
60%
80%
100%
Mito # 4
Nuestra gente no.
Motivos por los que el
defraudador interno
cometió el delito
76%
Oportunidad
47%
Ambición/Codicia
29%
Problemas económicos
6%
Presión por alcanzar objetivos
0%
Página 11
20%
Fraude y buen gobierno corporativo
40%
60%
80%
100%
Mito # 5
Si ocurre sería descubierto rápidamente.
82%
Controles internos
59%
Medios anónimos o informantes
41%
Auditoría interna
18%
Monitoreo/Seguimiento gerencial
Casualidad
6%
Auditoría externa
6%
12%
Otros
0%
Página 12
20%
Medio de
identificación
de fraude
40%
Fraude y buen gobierno corporativo
60%
80%
100%
El triángulo
del fraude
Oportunidad
(Controles débiles,
empleados en posiciones
de confianza)
FRAUDE
Presión /
Incentivos
Racionalización (“la
(Financieras,
personales, objetivos
irreales)
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Fraude y buen gobierno corporativo
actividad no es criminal”,
“todo el mundo lo hace“”)
Preguntas claves para evaluar el
riesgo de fraude
•
•
•
•
En una empresa, ¿Existen personas con gran autonomía
para la toma de decisiones?
¿Existen personas que pueden sobrepasar los controles
establecidos?
¿Existe una fuerte presión sobre las gerencias por el
logro de los objetivos?
¿Existen procesos muy complejos o técnicos que no son
revisados por auditoría interna?.
Página 14
Fraude y buen gobierno corporativo
Preguntas claves para evaluar el
riesgo de fraude
•
•
•
¿Existen áreas sensibles en los que los controles no son
lo suficientemente robustos (existe mucha flexibilidad)?
¿Existen costos, pérdidas o situaciones inusuales que se
consideran como comunes o propios de la industria y por
lo tanto tienen que ser asumidos?
¿Existe marcado descontento en el personal respecto a
su compensación?
Página 15
Fraude y buen gobierno corporativo
Preguntas claves para evaluar el
riesgo de fraude
•
¿Los controles de accesos a los sistemas y sobre los
cambios a los programas muestran debilidades?
Página 16
Fraude y buen gobierno corporativo
Factores importantes para prevenir el
fraude
Cuadro de la página 21.
Página 17
Fraude y buen gobierno corporativo
Fraude contable
Utilización no autorizada de activos
Información falsa (fraude contable)
Reducción de riesgo de
fraude y error
Página 18
Mejor control interno
Fraude y buen gobierno corporativo
Temas de
fraude contable
Reconocimiento de ingresos
Ocultamiento de pasivos
(entidades de propósito especial)
Capitalización de gastos
Sobre/sub estimación de provisiones
Operaciones entre vinculadas
Página 19
Fraude y buen gobierno corporativo
Liderazgo
y cultura
Directores
Controles
internos
Empresa
Auditoría
externa
Página 20
Auditoría
interna
Fraude y buen gobierno corporativo
Componentes del Control Interno
Página 21
Fraude y buen gobierno corporativo
Medidas de control
Segregación de funciones
Niveles de autorización
Automatización
Rotación de funciones
Auditorías
Página 22
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Auditoría interna
Temas críticos
Que opere basada en un Estatuto claramente definido.
Que adapte sus actividades a las necesidades de su
organización y que sea un fuerte apoyo a la gestión.
Que utilice un enfoque basado en riesgos.
Que reporte directamente al Directorio / Comité de Auditoría.
Que mantenga una comunicación abierta con la Gerencia y el
Directorio.
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Fraude y buen gobierno corporativo
Auditoría externa
Reuniones con el Directorio para.
¿Qué tipo de eventos inusuales han detectado?
¿Son nuestras estimaciones adecuadas?
¿Son nuestras políticas contables apropiadas?
¿Políticas contables agresivas o conservadoras?
¿Qué cambios han habido respecto al año anterior?¿han
habido cambios de estimaciones?¿cómo afecta eso a los
resultados?
¿La Compañía esta cumpliendo con todas las normas
contables?
Página 24
Fraude y buen gobierno corporativo
Temas
de reflexión
Componentes del Programa de Prevención de Fraude Interno
“Tono gerencial”
Código de
ética,
cultura y
gobierno
corporativo
Página 25
Políticas
anti-fraude
y línea de
reporte
Proactivos
Comunic
ación y
entrena
miento
Evaluación de
riesgos y
mejora de
controles de
fraude
Monitoreo
de controles
anti-fraude y
aplicación
de pruebas
analíticas
Fraude y buen gobierno corporativo
Reactivos
Plan de respuesta de
fraude y protocolos de
investigación
Mejores prácticas
“The tone from the top”
Las mejoras prácticas consideran lo siguiente:
►
►
►
►
►
►
►
Página 26
Entrenamientos de alerta contra fraudes.
Revisiones especiales de determinadas áreas.
Buzón de denuncias
Estrategias de identificación
Investigación de las denuncias
Evaluación de riesgos
Cultura ética
Fraude y buen gobierno corporativo
Fraude contable y buen
gobierno corporativo
XV Congreso Nacional de Estudiantes de
Ciencias Contables y Financieras Huaraz
20 de setiembre de 2013
Raúl Del Pozo

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