分錄及日記簿

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會計學I
第4章 分錄及日記簿
製作老師:吳振豪/中壢高商教師
發行公司:龍騰文化事業股份有限公司
第4章 分錄及日記簿
4-1
借貸法則及分錄之意義
4-2
分錄之種類
4-3
日記簿之格式及記錄方法
4-4
分錄釋例
4-5
第 4 章習題
4-1 借貸法則及分錄之意義
◆ 借貸的意義
「借」、「貸」代表帳戶的方位。
借方
帳戶名稱
貸方
記入帳戶借方的事項,
記入帳戶貸方的事項,
稱為「借項」或「借
稱為「貸項」或「貸方
方記錄」。
記錄」。
課本頁次:64
4-1 借貸法則及分錄之意義
◆ 借貸法則
根據會計方程式及借貸平衡的理論,將交易所引起
會計要素的增減變化,記入適當帳戶的借方或貸方。
會計方程式
資產=負債+權益
借貸平衡
有借必有貸
課本頁次:64
借貸必相等
4-1 借貸法則及分錄之意義
◆ 借貸法則
資
產
=
負債
+ 權益
負債減少
負債增加
負債增加
權益增加
權益增加
權益減少
資產減少
資產增加
資產增加
課本頁次:64
4-1 借貸法則及分錄之意義
◆ 借貸法則
資產增加
負債增加
負債減少
權益增加
權益減少
資產減少
收益減少
費損增加
收益增加
收益增加使權益增加
課本頁次:65
費損減少
費損增加使權益減少
4-1 借貸法則及分錄之意義
◆ 借貸法則
交易事項對資產、負債、權益、收益、費損所引起的增
減變化,可能出現的25種組合
借 方
貸 方
資產增加
資產減少
負債減少
負債增加
權益減少
權益增加
收益減少
收益增加
費損增加
費損減少
課本頁次:65
4-1 借貸法則及分錄之意義
1.依照借貸法則,下列哪些項目記入借方? (1) (5) ,
哪些項目記入貸方?
(2) (3) (4) 。
(1)資產增加、(2)負債增加、(3)權益增加、
(4)收益增加、(5)費損增加。
課本頁次:66
4-1 借貸法則及分錄之意義
◆ 雙式簿記原理
一筆交易的記錄必須包含借貸雙方。
有借有貸,而且借貸金額相等。
又稱為複式簿記。
一筆交易的記錄必須包含借貸雙方,有借有貸,而且
借貸金額相等。稱為
B
(A)借貸法則 (B)雙
式簿記 (C)會計方程式 (D)會計處理程序。
課本頁次:66
4-1 借貸法則及分錄之意義
◆ 分錄的分析步驟:
1.選用會計科目:
將交易的標的物選用適當的會計科目。
2.區分借貸:
應用借貸法則,將會計科目所屬會計要素的增
減變化,依照借貸法則決定借、貸。
3.完成分錄:
記錄交易的借貸科目及借貸金額。
課本頁次:66
4-1 借貸法則及分錄之意義
◆ 分錄的分析步驟:
購入小貨車,支付現金$400,000。
運輸設備
現
資產增加記入借方
運輸設備
現
課本頁次:67
金
資產減少記入貸方
400,000
金
400,000
4-1 借貸法則及分錄之意義
◆ 分錄的分析步驟:
銷售商品,給予客戶帳款賒欠$20,000。
銷貨收入
應收帳款
收益增加記入貸方
應收帳款
銷貨收入
課本頁次:67
資產增加記入借方
20,000
20,000
4-1 借貸法則及分錄之意義
3.寫出下列交易的分錄。
交易:購買商品,賒欠貨款$20,000。
進
貨
應付帳款
費損增加記入借方
進
貨
應付帳款
課本頁次:68
負債增加記入貸方
20,000
20,000
自我評量4-1 一、選擇題
( B ) 1.分錄主要作用為 (A)表達營業成果 (B)交易的記錄
(C)科目的分類 (D)收益費損的劃分。
( B ) 2.根據借貸法則,何者應記借方? (A)資產減少 (B)
負債減少 (C)權益增加 (D)費損減少。
( D ) 3.根據借貸法則,何者應記貸方? (A)資產增加 (B)
負債減少 (C)權益減少 (D)費損減少。
( D ) 4.根據借貸法則,資產增加時,可能引起 (A)負債減少
(B)費用增加 (C)權益減少 (D)收入增加。
( D ) 5.根據借貸法則,負債減少時,可能引起 (A)收益減少
(B)權益減少 (C)費損增加 (D)資產減少。
課本頁次:68
自我評量4-1 一、選擇題
( C ) 6.以現金購買土地,使資產總額 (A)增加 (B)減少
(C)不變 (D)不一定。
( C ) 7.賒購商品會產生哪一種影響? (A)收入增加 (B)資
產減少 (C)負債增加 (D)費用減少。
( B ) 8.開立即期支票購入運輸設備,對資產總額的影響為
(A)減少 (B)不變 (C)增加 (D)視金額的大小而定。
( C ) 9.客戶償付貨欠,該筆交易會影響哪些會計要素? (A)
資產減少、負債減少 (B)資產增加、負債增加 (C)
資產增加、資產減少 (D)負債增加、負債減少。
( D ) 10.與房東簽約支付押金,該筆交易處理之結果 (A)會
減少資產 (B)會增加資產 (C)會增加費用 (D)不影
響資產總額。
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自我評量4-1 二、依據借貸法則,寫出五大財務報表要素
在帳戶上的增減變化
借方
資
(負
權
收
(費
貸方
產
增加
資
產
負
減少
債)
權
益 ( 減少 )
益 ( 減少 ) ( 收
益
益 )
( 費
損 )
損)
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增加
債
減少)
( 增加 )
( 增加 )
(
增加
減少
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(一)開業及業主往來分錄
開業分錄是指業主開業時業主的投資分錄,貸記
「業主資本」。
業主往來分錄是指業主與企業之間臨時性的權益
變動所作的分錄。
權益增加時應「貸」記「業主往來」科目。
權益減少時「借」記「業主往來」科目。
課本頁次:69
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(一)開業及業主往來分錄
課本頁次:70
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(一)開業及業主往來分錄
範例1
1.業主投資現金$1,000,000,設立商店。
現金
業主資本
現
權益增加
金
貸方
1,000,000
業主資本
課本頁次:70
資產增加
1,000,000
借方
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(一)開業及業主往來分錄
範例1
2.業主投資商品$200,000、電腦設備$30,000,設立商店。
辦公設備
存貨
業主資本
資產增加
權益增加
存
貨
200,000
辦公設備
30,000
業主資本
課本頁次:70
資產增加
借方
貸方
230,000
借方
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(一)開業及業主往來分錄
範例1
3.業主投資現金$300,000、房屋一棟,房屋公告現值
$100,000、公平價值$400,000,設立商店。該房屋已向
銀行長期借款$200,000,一併移轉給商店。
房屋及建築
以非現金資產投資應按公平價值入帳
銀行長期借款
負債增加
貸方
現
金
300,000
房屋及建築
400,000
銀行長期借款
200,000
業主資本
500,000
課本頁次:70
資產增加
借方
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(一)開業及業主往來分錄
範例1
4.業主代墊本店的自來水費$500、電費$1,500。
水電瓦斯費
費損+
2,000
業主往來
2,000
權益+
5.本店以現金支付租金$20,000, 其中半數應由業主負擔。
租金支出
10,000
業主往來
10,000
現
課本頁次:70-71
金
費損+
權益-
20,000
資產-
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(一)開業及業主往來分錄
範例1
4.業主代墊本店的自來水費$500、電費$1,500。
水電及瓦斯費
業主往來
權益增加
水電瓦斯費
業主往來
課本頁次:71
貸方
2,000
2,000
費損增加
借方
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(一)開業及業主往來分錄
範例1
6.業主提取商品,售價$3,000。
業主往來
權益-
3,000
銷貨收入
3,000
收益+
 業主提取商品若以成本計價:
 在實地盤存制時:
貸記「進貨」
 在永續盤存制時:
貸記「存貨」
課本頁次:71
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(二)進貨分錄
 進貨分錄是指取得商品的相關分錄。進貨時借記
「進貨」科目,貸方則依支付貨款的各種情況入帳
課本頁次:71
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(二)進貨分錄
範例2
1.現購商品$10,000,運費$1,000,皆以現金支付。
進貨費用
買進供出售的商品
進
貨
進貨
費損增加
借方
費損增加
10,000
資產減少
進貨費用(進貨運費) 1,000
現
課本頁次:72
金
借方
11,000
貸方
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(二)進貨分錄
範例2
2.賒購商品$20,000,貨款暫欠。
因進貨發生的欠款
進貨
進
費損增加
貨
應付帳款
課本頁次:72
借方
應付帳款
負債增加
20,000
20,000
貸方
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(二)進貨分錄
範例2
3.前項商品部分規格不符,退出$1,000。
退出扣抵欠款
進貨退出
費損減少
應付帳款減少
貸方
負債減少
應付帳款
進貨退出
課本頁次:72
1,000
1,000
借方
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(二)進貨分錄
範例2
4.賒購商品$40,000,簽發商業本票一紙,面額$40,000,
一個月後到期付款。
應付票據
因進貨簽發的票據
進貨
進
費損增加
貨
應付票據
課本頁次:72
借方
負債增加
40,000
40,000
貸方
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(二)進貨分錄
範例2
5.訂購商品$50,000,本日預付訂金$5,000,約定五天後
交貨。
預付貨款
預付貨款
現
5,000
金
5,000
如果只訂購商品但沒有支付訂金。
課本頁次:72
資產增加
不必入帳
借方
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(二)進貨分錄
範例2
6.收到前項商品,簽發即期支票付清款項。
即期:
開出支票:
遠期:
即期:
收到支票:
遠期:
課本頁次:72
貸:銀行存款
貸:應付票據
存入銀行:
借:銀行存款
未存入銀行:
借:現金
借:應收票據
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(二)進貨分錄
範例2
6.收到前項商品,簽發即期支票付清款項。
進貨$50,000-預付貨款$5,000= 支票金額$45,000
進
貨
50,000
預付貨款
5,000
銀行存款
45,000
課本頁次:72
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(三)銷貨分錄
銷貨分錄是指銷售商品的相關分錄。銷貨時貸記
「銷貨收入」科目,貸方則依收取貨款的各種情況
入帳
課本頁次:72-73
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(三)銷貨分錄
範例3
1.現銷商品$10,000,並以現金支付運費$1,000。
銷貨收入
收益增加
現
運
課本頁次:73
金
費
銷貨收入
運
費
貸方
9,000
1,000
10,000
費損增加
借方
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(三)銷貨分錄
範例3
2.賒銷商品$20,000,貨款暫欠。
因銷售商品產生的應收未收款
銷貨收入
應收帳款
收益增加
應收帳款
銷貨收入
課本頁次:73
貸方
20,000
20,000
資產增加
借方
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(三)銷貨分錄
範例3
3.前項商品部分瑕疵,被退回$1,000。
銷貨退回
退貨扣抵帳款
銷貨退回
應收帳款
課本頁次:73
應收帳款減少
1,000
1,000
收益減少
資產減少
借方
貸方
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(三)銷貨分錄
範例3
4.賒銷商品$40,000,取得商業本票一紙,面額$40,000,
一個月後到期。
簽發本票
負債增加
貸:應付票據
收到本票
資產增加
借:應收票據
應收票據
銷貨收入
課本頁次:73
40,000
40,000
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(三)銷貨分錄
範例3
5.客戶訂購商品$50,000,本日預收訂金$5,000,約定
十天後交貨。
預收貨款
負債增加
現
金
預收貨款
課本頁次:73
5,000
5,000
貸方
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(三)銷貨分錄
範例3
6.前項商品交貨完成,收到客戶簽發的即期支票付清款
項,立即存入銀行。
存入銀行:
借:銀行存款
收到即期支票:
借:現金
未存入銀行:
銀行存款
45,000
預收貨款
5,000
銷貨收入
課本頁次:73
50,000
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(四)票據分錄
票據種類
票據種類
付款人
支票
金融業者
匯票
指定付款人
本票
課本頁次:74
發票人
備註
需經付款人承兌
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(四)票據分錄
票據使用之會計科目
債務人(買方)
貸方科目
賒欠款項
應付帳款
承兌遠期匯票 應付票據
簽發遠期本票
課本頁次:74
應付票據
債權人(賣方)
未承兌前遠期
匯票
收到已承兌遠
期匯票
收到遠期本票
借方科目
應收帳款
應收票據
應收票據
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(四)票據分錄
票據使用之會計科目
債務人(買方)
貸方科目
債權人(賣方)
借方科目
簽發遠期支票
應付票據
收到遠期本票
應收票據
收到即期支票
現
簽發即期支票 銀行存款
課本頁次:74
金
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(四)票據分錄
商業會計法規定:
商業之支出達一定金額(目前為新台幣一百萬元)者,
應使用匯票、本票、支票、劃撥、電匯、轉帳或其他
經主管機關核定之支付工具或方法,並載明受款人。
課本頁次:74
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(四)票據分錄
範例4
1.買方購進商品,由賣方寄發本公司付款承兌的匯票
$10,000。
買方分錄
進
貨
10,000
應付帳款
課本頁次:75
賣方分錄
10,000
應收帳款
10,000
銷貨收入
10,000
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(四)票據分錄
範例4
2.買方將已承兌一個月後 付款的匯票寄給賣方。
買方分錄
應付帳款
應付票據
課本頁次:75
賣方分錄
應收票據
10,000
10,000
10,000
應收帳款
10,000
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(四)票據分錄
範例4
3.買方以現金支付上項票據款項,賣方將現金存入銀行。
買方分錄
應付票據
現
賣方分錄
10,000
金
課本頁次:75
10,000
銀行存款
10,000
應收票據
10,000
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(四)票據分錄
範例4
4.買方購進商品,簽發90天期本票$20,000。
買方分錄
進
貨
20,000
應付票據
課本頁次:75
賣方分錄
20,000
應收票據
銷貨收入
20,000
20,000
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(四)票據分錄
範例4
5.4月1日買方購進商品,簽發支票$30,000,票載發票日
為5月1日。 票載發票日在交易日之後
遠期支票
買方分錄
進
貨
應收票據
30,000
應付票據
課本頁次:75
賣方分錄
30,000
銷貨收入
30,000
30,000
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(四)票據分錄
範例4
6.6月1日買方購進商品,簽發即期支票$40,000。
買方分錄
進
貨
現
40,000
銀行存款
課本頁次:75
賣方分錄
40,000
金
銷貨收入
40,000
40,000
4-2 分錄之種類
甲店銷售商品為手機,乙店是手機供應商,試作下列
甲乙雙方之交易分錄。
8月1日甲店向乙店購入手機30支,每支價格$1,000,
半數付現,半數暫欠。
甲店(買方)分錄
8/1 進
貨
30,000
現
金
15,000
應付帳款
15,000
乙店(賣方)分錄
8/1 現
金
15,000
應收帳款
15,000
銷貨收入
30,000
課本頁次:76
4-2 分錄之種類
8月8日 甲店簽發即期支票付清款項。
甲店(買方)分錄
8/8 應付帳款
15,000
銀行存款
15,000
乙店(賣方)分錄
8/8 現
金
15,000
應收帳款
課本頁次:76
15,000
4-2 分錄之種類
9 月1日 甲店向乙店購入手機20支,每支價格$1,000,
以現金$5,000作為訂金。
甲店(買方)分錄
9/1 預付貨款
5,000
現
金
5,000
乙店(賣方)分錄
9/1 現
課本頁次:76
金
5,000
預收貨款
5,000
4-2 分錄之種類
9 月2日 乙店將甲店訂購的手機出貨,並以現金支付
運費$500給貨運公司。甲店收到手機,貨款暫欠。
甲店(買方)分錄
9/2 進
貨
20,000
預付貨款
5,000
應付帳款
15,000
乙店(賣方)分錄
9/2 預收貨款
5,000
應收帳款
15,000
銷貨運費
500
銷貨收入
20,000
現
金
500
課本頁次:76
4-2 分錄之種類
9月3日 甲店發現有2支手機有瑕疵,予以退出。
甲店(買方)分錄
9/3 應付帳款
2,000
進貨退出
2,000
乙店(賣方)分錄
9/3 銷貨退回
應收帳款
課本頁次:76-77
2,000
2,000
4-2 分錄之種類
9月30日 甲店簽發10月31日付款之本票交給乙店,還
清貨款。
甲店(買方)分錄
9/3 應付帳款
應付票據
乙店(賣方)分錄
9/3 應收票據
應收帳款
課本頁次:76-77
13,000
13,000
13,000
13,000
4-2 分錄之種類
10月31日 甲店票據到期,甲店簽發即期支票付清款項。
甲店(買方)分錄
10/31 應付票據
13,000
銀行存款
13,000
乙店(賣方)分錄
10/31 現
金
13,000
應收票據
課本頁次:76-77
13,000
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(五)折讓分錄
折讓包含折扣與讓價。
商業折扣
成交前
數量折扣 8折 9折
不入帳
折扣
現金折扣
成交後
要入帳
課本頁次:77
為鼓勵顧客提早付現所
給的折扣 2/10,1/20,n/30
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(五)折讓分錄
範例5
3/1 甲公司向乙公司賒購商品,定價$10,000,八五折成交,
未滿千元尾數讓價。付款條件:2/10,1/20,n/30。
85折= $10,000 × 85%= $8,500
甲公司(買方)分錄
進
貨
8,000
應付帳款
課本頁次:78
8,000
成交價= $8,000
乙公司(賣方)分錄
應收帳款
8,000
銷貨收入
8,000
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(五)折讓分錄
範例5
3/11 甲公司以現金償還一半貨款。
折讓= $4,000 × 2% = $80
乙公司(賣方)分錄
甲公司(買方)分錄
應付帳款
進貨折讓
現
銷貨折讓
4,000
金
課本頁次:78
80
3,920
現
金
80
3,920
應收帳款
4,000
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(五)折讓分錄
範例5
3/21甲公司以現金$1,980償還貨款。
帳款= $1,980 ÷ (1 - 1%)= $2,000
乙公司(賣方)分錄
甲公司(買方)分錄
應付帳款
2,000
進貨折讓
現
課本頁次:78
金
銷貨折讓
20
1,980
現
金
20
1,980
應收帳款
2,000
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(五)折讓分錄
範例5
3/31 甲公司以現金償還剩餘貨款。
乙公司(賣方)分錄
甲公司(買方)分錄
應付帳款
現
課本頁次:78
現
2,000
金
2,000
金
2,000
應收帳款
2,000
4-2 分錄之種類
5.試作下列交易買賣雙方之分錄。
4/3 天下公司向第一公司賒購商品,定價$56,200,九
折成交,未滿千元尾數讓價。付款條件:2/10,
1/20,n/30。
9折= $56,200 × 90%= $50,580
天下公司(買方)分錄
進
貨
應付帳款
課本頁次:78-79
50,000
50,000
成交價= $50,000
第一公司(賣方)分錄
應收帳款
銷貨收入
50,000
50,000
4-2 分錄之種類
5.試作下列交易買賣雙方之分錄。
4/13天下公司以現金償還貨款$30,000。
折讓= $30,000 × 2% = $600
天下公司(買方)分錄
應付帳款
30,000
進貨折讓
現
第一公司(賣方)分錄
金
課本頁次:78-79
銷貨折讓
600
29,400
現
金
應收帳款
600
29,400
30,000
4-2 分錄之種類
5.試作下列交易買賣雙方之分錄。
4/23天下公司以即期支票$9,900償還貨款。
帳款= $9,900 ÷ (1-1%)= $10,000
天下公司(買方)分錄
應付帳款
第一公司(賣方)分錄
10,000
銷貨折讓
進貨折讓
100
銀行存款
9,900
課本頁次:78-79
現
金
100
9,900
應收帳款
10,000
4-2 分錄之種類
5.試作下列交易買賣雙方之分錄。
5/3天下公司以即期支票償還剩餘貨款。
天下公司(買方)分錄
應付帳款
10,000
銀行存款
課本頁次:78-79
第一公司(賣方)分錄
現
10,000
金
10,000
應收帳款
10,000
4-2 分錄之種類
◆ 現金折扣的表達方式
 2/10,1/20,n/30
 自成交日起,10天內還款可享2%的現金折扣,
 11~20天內還款可享 1%的現金折扣,
 超過20天後還款則無法享受現金折扣,
 且必須在30天內還清款項。
 1/10, n/EOM
 EOM 是End of Month 的縮寫。
 自成交日起,10天內還款可享1%的現金折扣,月
底前要還清款項。
課本頁次:79
4-2 分錄之種類
◆ 現金折扣的表達方式
 1/10,n/30,EOM
 自月底起算,10天內還款可享1%的現金折扣,
 30天內要還清款項。
 1/10,n/30,AOG
 AOG 是Arrival of Goods 的縮寫。
 自貨物到達日起算,10天內還款可享1%的現金
折扣,
 30天內要還清款項。
課本頁次:79
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類 (六)購置資產分錄
 資產的入帳成本為到達可供使用狀態前必要而合
理的支出。
 購置資產時借記「××資產」,貸方則依支付款項
的各種情況入帳。
課本頁次:80
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類 (六)購置資產分錄
範例6
1.賒購卡車,價款$500,000,加裝全球定位系統$20,000。
成本= $500,000+$20,000= $520,000
運輸設備
資產增加
購買「非商品」的債務
運輸設備
其他應付款
課本頁次:80
借方
其他應付款
520,000
520,000
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類 (六)購置資產分錄
 購買「商品」的債務
應付帳款
 購買「非商品」的債務
其他應付款
 購買商品所發生的運費
進貨費用
 銷售商品所發生的運費
運
費
 購買不動產、廠房及設備
─機器設備所發生的運費
課本頁次:81
機器設備
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類 (六)購置資產分錄
範例6
2.購買機器,現金價款$100,000,另付運費$2,000、安裝
費$3,000、不慎碰撞修繕費$1,000。
 機器成本= 現金價款$100,000 +運費$2,000
+安裝費$3,000= $105,000
 不慎碰撞修繕費不屬於購置資產的合理必要支出,不可
計入成本。
修 繕 費
費損增加
借方
資產+
機器設備
105,000
費損+
修 繕 費
1,000
現
金
106,000 資產-
課本頁次:80
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類 (六)購置資產分錄
範例6
3.購買上市的華碩電腦公司股票2,000股,每股市價$80,
打算近期內短線操作,由本公司存款帳戶扣款。
交易目的金融資產—流動
銀行存款
課本頁次:80
160,000
資產+
160,000 資產-
4-2 分錄之種類
6.試作下列資產購置之分錄。
(1)賒購辦公室的冷氣設備,價款$50,000,九折成交。
資產增加
辦公設備
其他應付款
負債增加
辦公設備
其他應付款
課本頁次:81
貸方
資產+
45,000
45,000
負債+
借方
4-2 分錄之種類
6.試作下列資產購置之分錄。
(2)賒購機器,價款$200,000、安裝費$2,000。另以現金
支付運費$1,000、不慎碰撞修繕費$500。
機器設備
其他應付款
負債增加
資產增加
借方
貸方
 機器成本= $200,000 +$2,000 +$1,000= $203,000
資產+
機器設備
203,000
負債+
修 繕 費
500
現
金
1,500 資產-
其他應付款
202,000 負債+
課本頁次:81
4-2 分錄之種類
6.試作下列資產購置之分錄。
(3)購買會計資訊系統一套$100,000,簽發即期支票付訖。
電腦軟體
銀行存款
資產增加
借方
資產減少
電腦軟體
銀行存款
課本頁次:81
100,000
資產+
100,000 資產-
貸方
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(七)支付營業費用分錄
企業支付營業費用時借記「××費用」,貸方則依
支付工具的各種情況入帳
課本頁次:82
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(七)支付營業費用分錄
範例7
1.購買文具紙張$500,簽發即期支票付訖。
銀行存款
文具用品
文具用品
銀行存款
課本頁次:82
費損增加
500
資產減少
借方
費損+
500
資產-
貸方
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(七)支付營業費用分錄
範例7
2.自來水費$1,000、電費$2,000,從本店的存款帳戶轉
帳扣款。
水電瓦斯費
水電瓦斯費
銀行存款
課本頁次:82
費損增加
2,000
借方
費損+
2,000 資產-
銀行存款
資產減少
貸方
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(七)支付營業費用分錄
範例7
3.員工薪資$30,000,代扣健保費$600、所得稅$1,800,
餘款付現。
代收款-健保費 代收款-所得稅
薪資支出
費損增加
借方
費損+
薪資支出
30,000
代收款-健保費
600 負債+
代收款-所得稅
1,800 負債+
現
金
27,600 資產-
課本頁次:82
負債增加
貸方
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(七)支付營業費用分錄
範例7
4.職員出差,預支差旅費$5,000。
 支付用途未確定的款項以「暫付款」科目入帳。
資產增加
暫 付 款
現
課本頁次:82
借方
5,000
金
資產+
5,000
資產-
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(七)支付營業費用分錄
範例7
5.職員出差回來,核報支出:交通費$1,000,住宿費
$2,000,膳食費$500,贈送客戶禮品$3,000,不足之數
以現金補足。
借方
費損增加
旅 費 交際費
旅
費
3,500
交 際 費
3,000
暫 付 款
現
課本頁次:82
金
費損+
費損+
5,000 資產-
1,500 資產-
4-2 分錄之種類
7. 試作下列支付營業費用之分錄。
(1)現購郵票$200、支付電話費$1,000。
郵電費
郵 電 費
現
課本頁次:83
費損增加
1,200
金
借方
費損+
1,200 資產-
4-2 分錄之種類
7. 試作下列支付營業費用之分錄。
(2)捐贈現金$20,000,作為賑災款項。
捐 贈
費損增加
捐
贈
現
課本頁次:83
借方
20,000
金
費損+
20,000 資產-
4-2 分錄之種類
7. 試作下列支付營業費用之分錄。
(3)員工薪資$40,000,代扣勞保費$800、所得稅$2,400,
餘款從本店的存款帳戶轉入員工的帳戶。
薪資支出
40,000
費損+
代收款-勞保費
800 負債+
代收款-所得稅
2,400 負債+
現
課本頁次:83
金
36,800 資產-
4-2 分錄之種類
7. 試作下列支付營業費用之分錄。
(4)職員出差前暫付$3,000,今日出差回來,核報支出:
交通費$500,膳食費$500,招待客戶用餐$1,800,餘
款繳回。
旅
費
1,000
交 際 費
1,800
費損+
費損+
200
資產+
現
金
暫 付 款
課本頁次:83
3,000 資產-
4-2 分錄之種類
7. 試作下列支付營業費用之分錄。
(5)員工尾牙聚餐$50,000,簽發支票付訖。
職工福利
職工福利
銀行存款
課本頁次:83
費損增加
50,000
借方
費損+
50,000 資產-
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(八)營業外收益及費損分錄
 一般買賣業經常發生的營業外收益、營業外費損
如下:
課本頁次:84
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(八)營業外收益及費損分錄
範例8
1.代售其他公司的商品1,000件,每件收取佣金$10。
現
金
資產+
10,000
佣金收入
10,000 收益+
佣金收入
收益增加
貸方
課本頁次:84
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(八)營業外收益及費損分錄
範例8
2.將閒置廠房出租他人,收取保證金$20,000、本月租金
$4,000。
 向他人收取的押金、保證金
存入保證金
負債類
 支付給他人的押金、保證金
存出保證金
課本頁次:84
資產類
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(八)營業外收益及費損分錄
範例8
2.將閒置廠房出租他人,收取保證金$20,000、本月租金
$4,000。
 將資產出租給他人所收取的租金
租金收入
收益類
 向他人租用資產所支付的租金
租金支出
課本頁次:84
費損類
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(八)營業外收益及費損分錄
範例8
2.將閒置廠房出租他人,收取保證金$20,000、本月租金
$4,000。
現
金
存入保證金
租金收入
課本頁次:84
24,000
資產+
20,000 負債+
4,000 收益+
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(八)營業外收益及費損分錄
範例8
3.接獲銀行通知,銀行存款利息共計$3,000,轉入本店
存款。
利息收入
銀行存款
利息收入
課本頁次:84
收益增加
資產+
3,000
3,000
收益+
貸方
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(八)營業外收益及費損分錄
範例8
4.半年前簽發的本票到期,面額$40,000,票面年利率
3%,今日以現金支付本金及利息。
 利息=金額 × 利率 × 期間
=$40,000×3%×6/12= $600
利息費用
600
費損+
應付票據
40,000
負債-
現
課本頁次:84
金
40,600 資產-
4-2 分錄之種類
一、以分錄的內容分類
(八)營業外收益及費損分錄
範例8
5.檢查現金後發現一張千元假鈔。
其他損失
其他損失
現
課本頁次:84
1,000
金
費損增加
費損+
1,000 資產-
借方
4-2 分錄之種類
(1)將閒置土地出租他人,收取保證金$100,000,本月租金
$5,000。
負債增加
貸方
存入保證金
現
金
存入保證金
租金收入
105,000
租金收入
資產+
100,000 負債+
5,000 收益+
收益增加
貸方
課本頁次:85
4-2 分錄之種類
(2)持有三個月的應收票據本日到期,面額$60,000,票面
月利率0.4%,今日收到本金及利息。
 利息收入=金額 × 利率 × 期間
=$60,000×0.4%×3= $720
現
金
應收票據
利息收入
課本頁次:85
60,720
60,000
資產+
資產-
720 收益+
4-2 分錄之種類
(3)支付長期借款本月利息$3,000。
費損+
利息費用
3,000
現
金
3,000 資產-
(4)出售土地,售價$480,000,土地成本$500,000。
現
金
處分不動資產、廠房及設備損失
土
課本頁次:85
地
480,000
資產+
20,000
費損+
500,000 資產-
4-2 分錄之種類
二、以分錄是否含有現金科目分類
(一)現金交易:
分錄的借方或貸方,只有現金一個科目。
範例1
現銷商品$2,000。
現
金
銷貨收入
課本頁次:85
2,000
2,000
借方只有現金科目
4-2 分錄之種類
二、以分錄是否含有現金科目分類
(一)現金交易:
範例2
現購文具$1,000、郵票$200。
文具用品
1,000
郵 電 費
200
現
課本頁次:86
金
1,200
貸方只有現金科目
4-2 分錄之種類
二、以分錄是否含有現金科目分類
(二)轉帳交易:
分錄中完全沒有現金科目。
範例3
賒購商品$1,000。
進
貨
應付帳款
1,000
1,000
分錄借方及貸方都沒有現金科目
課本頁次:86
4-2 分錄之種類
二、以分錄是否含有現金科目分類
(二)轉帳交易:
範例4
賒銷商品$2,000。
應收帳款
2,000
銷貨收入
2,000
分錄借方及貸方都沒有現金科目
課本頁次:86
4-2 分錄之種類
二、以分錄是否含有現金科目分類
(三)混合交易:
分錄的借方或貸方,其中一方同時含有現金與非現金
科目。
範例5
購買商品$1,000,一半付現、一半暫欠。
進
貨
1,000
應付帳款
500
貸方有現金及非
現
500
現金科目
課本頁次:86
金
4-2 分錄之種類
二、以分錄是否含有現金科目分類
(三)混合交易:
範例6
銷售商品$2,000,一半收現、一半暫欠
現
金
1,000
借方有現金及非
應收帳款
1,000
現金科目
銷貨收入
課本頁次:87
2,000
4-2 分錄之種類
三、以分錄的科目多寡分類
(一)單項交易:
交易的借方及貸方皆為一個科目,又稱為簡單交易。
範例1
購買商品$1,000,交付一個月本票,分錄為:
進
貨
應付票據
課本頁次:87
1,000
1,000
4-2 分錄之種類
三、以分錄的科目多寡分類
(一)單項交易:
 交易的借方及貸方皆為一個科目,又稱為簡單交
易。
 交易的借方及貸方科目數合計2個科目。
課本頁次:87
4-2 分錄之種類
三、以分錄的科目多寡分類
(一)單項交易:
範例7
購買商品$1,000,交付一個月本票,分錄為:
進
貨
應付票據
1,000
1,000
 借貸都只有一個科目
單項交易
 借貸都沒有現金科目
轉帳交易
課本頁次:87
4-2 分錄之種類
三、以分錄的科目多寡分類
(二)多項交易:
 交易借貸的任何一方,有二個科目以上的交易,又
稱為複雜交易。
 交易的借方及貸方科目數合計至少3個科目。
課本頁次:87
4-2 分錄之種類
三、以分錄的科目多寡分類
(二)多項交易:
範例8
業主投入現金$500,000、房屋$500,000,設立商店。
現
金
500,000
房屋及建築 500,000
業主資本
1,000,000
 借貸合計共有3個科目
 借方有現金及非現金科目
 混合交易一定是多項交易
課本頁次:87
多項交易
混合交易
4-2 分錄之種類
三、以分錄的科目多寡分類
(二)多項交易:
範例9
本月薪資$50,000,另代扣所得稅$3,000後付現。
薪資支出
50,000
代收款-所得稅
現
金
 借貸合計共有3個科目
 貸方有現金及非現金科目
課本頁次:88
3,000
47,000
多項交易
混合交易
4-2 分錄之種類
9.借:現
金
應收票據
貸:銷貨收入
上列分錄屬於
C
B
課本頁次:88
10,000
10,000
20,000
(A)現金分錄 (B)轉帳分錄
(C)混合分錄。
(A)單項分錄 (B)多項分錄。
自我評量4-2 一、選擇題
( D ) 1.將交易事項依借貸法則,區分借貸,記入日記簿之
工作稱為 (A)調整
(B)過帳 (C)試算 (D)分錄。
2.簽發即期支票,貸記 (A)現金 (B)銀行存款
( B )
(C)應付票據 (D)支票存款。
3.3月3日與客戶簽訂銷售契約,總價$800,000,約定3
( D )
月23日交貨,簽約時應借記 (A)應收帳款 (B)應
收票據 (C)應付帳款
課本頁次:88
(D)不須作分錄。
自我評量4-2 一、選擇題
( B ) 4.設買賣條件為目的地交貨,出售商品時,賣方支付
運費,則賣方分錄應借記 (A)暫付款 (B)運 費
(C)進貨費用 (D)應付帳款。
( B ) 5.下列何者不屬於會計的交易事項? (A)宣布發放股
票股利 (B)與銀行簽訂透支契約 (C)商品因火災
焚毀 (D)業主提用現金。
( D ) 6.本商店開發10天期的本票償還前欠貨款,應貸記
(A)應收帳款 (B)應收票據 (C)應付帳款 (D)應
付票據。
課本頁次:88-89
自我評量4-2 一、選擇題
( C ) 7.現付員工薪津$26,000,代扣6%所得稅,其分錄
為
(A)借:應付帳款$26,000,貸:現金$26,000
(B)借:薪工津貼$26,000,貸:現金$26,000
(C)借:薪工津貼$26,000,貸:現金$24,440、代
收款$1,560 (D)借:薪工津貼$26,000,貸:現
金$25,844、代收款$156。
( B ) 8.借:應收帳款、應收票據,貸:銷貨收入,此筆
分錄是屬於 (A)簡單分錄 (B)轉帳分錄 (C)單
項分錄 (D)混合分錄。
課本頁次:89
自我評量4-2 一、選擇題
( A ) 9.仁愛商店在成立時支付律師酬勞金$6,000,及營
業執照費$5,000,則應借記 (A)開辦費$11,000
(B)營業費用$11,000 (C)雜費$11,000 (D)薪工
津貼$11,000。
( B ) 10.企業設立時,借:現金、存貨,貸:業主資本,
是為 (A)普通分錄 (B)開業分錄 (C)開帳分錄
(D)調整分錄。
( B ) 11.借:應付票據、利息費用,貸:現金,此筆分錄
屬於 (A)簡單分錄 (B)現金分錄 (C)轉帳分錄
(D)混合分錄。
課本頁次:89
自我評量4-2 一、選擇題
( B ) 12.以遠期支票支付保險費,其分錄為 (A)現金分錄
(B)轉帳分錄 (C)多項式分錄 (D)混合分錄。
( B ) 13.只有一個借方科目和二個貸方科目之分錄為
(A)單項分錄 (B)簡單分錄 (C)多項式分錄
(D)回轉分錄。
( C ) 14.設運送條件為目的地交貨,貨到收款,若由買方
墊付運費,則買方支付此筆運費之分錄借記 (A)
進貨費用 (B)運 費 (C)應付帳款 (D)應收帳
款。
課本頁次:89
自我評量4-2 一、選擇題
( D ) 15.3月10日賒銷商品$36,000,付款條件3/10,2/20,
n/30,於3月23日收到一半貨款時,應借記現金多
少? (A)$35,280 (B)$34,920 (C)$17,640
(D)$17,460。
銷貨折扣=應收帳款 × 折扣率
=$36,000 × 1/2 × 3% = $540
應收現金= $18,000 - $540 = $17,460
=應收帳款×(1-折扣率)
=$18,000 × (1- 3%) = $17,460
課本頁次:89
自我評量4-2 一、選擇題
( C ) 16.購入商品$90,000,半數支票付款,半數掛帳,
其分錄為 (A)借:進貨$90,000,貸:應付票
據$45,000、應付帳款$45,000 (B)借:現金
$45,000、應收帳款$45,000,貸:銷貨$90,000
(C)借:進貨$90,000,貸:銀行存款$45,000、
應付帳款$45,000 (D)借:進貨$90,000,貸:
銀行存款$45,000、應付票據$45,000。
課本頁次:90
自我評量4-2 一、選擇題
( C ) 17.賒購商品,定價$30,000,商業折扣20%,現金折
扣1%,在折扣期間內付款時應 (A)貸:現金
$30,000 (B)貸:現金$29,700 (C)貸:現金
$23,760 (D)借:應付帳款$30,000。
成交價= $30,000 × 80% =$24,000
進貨折讓= $24,000 × 1% = $240
應付現金= $24,000 - $240 = $23,760
分錄: 應付帳款
24,000
進貨折讓
240
現
金
23,760
課本頁次:90
自我評量4-2 一、選擇題
( B ) 18.代業主支付私人汽車的汽油費應 (A)借記燃料
費
(B)借記業主往來
(C)貸記燃料費 (D)貸
記業主往來。
( C ) 19.賒銷商品$40,000 給甲商店,本店開出匯票乙紙,
請其承兌,本店應借記 (A)應收票據 (B)應付
帳款 (C)應收帳款 (D)應付票據。
課本頁次:90
自我評量4-2 一、選擇題
( C ) 20.購買載貨小卡車一部,定價$400,000,九折成交,
當即簽發兩張同額支票,一張即期支票,一張遠
期支票,此筆交易,其分錄應貸記 (A)應付帳
款$200,000、應付票據$200,000 (B)銀行存款
$200,000、應付票據$200,000 (C)銀行存款
$180,000、應付票據$180,000 (D)應付帳款
$180,000、應付票據$180,000。
成交價= $400,000 × 90% = $360,000
課本頁次:90
自我評量4-2 二、將下列交易作成分錄,並寫出其
財務報表要素的增減變化
1.業主投資現金$300,000、房屋$400,000 設立商店。該
房屋向銀行長期借款$200,000,尚未清償,一併將債
務移轉商店。
現
金
房屋及建築
300,000
資產+
400,000
資產+
銀行長期借款
200,000 負債+
業主資本
500,000 權益+
課本頁次:90
自我評量4-2 二、將下列交易作成分錄,並寫出其
財務報表要素的增減變化
2.賒購商品$200,000,一半簽發即期支票、一半暫欠。
付款條件:1/10,n/30。
進
貨
200,000
費損+
銀行存款
100,000
資產-
應付帳款
100,000
負債+
課本頁次:90
自我評量4-2 二、將下列交易作成分錄,並寫出其
財務報表要素的增減變化
3.上項貨款在第10天以現金還清。
折扣= $100,000 × 1%= $1,000
應付帳款
進貨折讓
現
負債-
100,000
金
1,000
費損-
99,000
資產-
4.客戶向本店訂購商品$100,000,本日收到訂金
$20,000。
現
金
預收貨款
課本頁次:91
20,000
資產+
20,000 負債+
自我評量4-2 二、將下列交易作成分錄,並寫出其
財務報表要素的增減變化
5.上項商品如期交貨,收到即期支票$30,000 並隨即
存入銀行,餘款暫欠。
預收貨款
20,000
負債-
銀行存款
30,000
資產 +
應收帳款
50,000
資產 +
銷貨收入
課本頁次:91
100,000 收益 +
自我評量4-2 二、將下列交易作成分錄,並寫出其
財務報表要素的增減變化
6.上項貨款收到一個月期商業本票。
應收票據
資產 +
50,000
50,000 資產 -
應收帳款
7.業主提取本店商品,成本價$700。
業主往來
進
課本頁次:91
權益 -
700
貨
700
費損 -
自我評量4-2 二、將下列交易作成分錄,並寫出其
財務報表要素的增減變化
8.賒購辦公室冷氣、櫥櫃,定價$80,000,八折成交,
並由業主代付安裝費$500。
成本= $80,000 × 80% + $500 = $64,500
辦公設備
其他應付款
業主往來
課本頁次:91
64,500
64,000
資產 +
負債 +
500 權益 +
自我評量4-2 二、將下列交易作成分錄,並寫出其
財務報表要素的增減變化
9.本月員工薪資$50,000,代扣健保費$500、所得稅
$3,000,餘款由本店存款轉入員工存款帳戶。
薪資支出
50,000
代收款-健保費
代收款-所得稅
銀行存款
課本頁次:91
費損 +
500 負債 +
3,000 負債 +
46,500 資產-
自我評量4-2 二、將下列交易作成分錄,並寫出其
財務報表要素的增減變化
10.持有三個月的匯票到期,面額$30,000、票面利率4%,
面額及利息今日一併收到現金。
利息=本金×利率×期間
=$30,000 × 4% × 3/12
=$300
現
金
30,300
資產 +
應收票據
30,000 資產 -
利息收入
300 收益 +
課本頁次:91
4-3 日記簿之格式及記錄方法
一、日記簿之意義
◆ 日記簿是用來記載分錄的帳簿。
◆ 日記簿的各種名稱:
日記簿是用來記載分錄的帳簿。
分錄簿
日記簿是按交易發生的先後順序入帳。
序時帳簿
日記簿是以交易為主體,交易發生時,
最先記入的帳簿,又稱原始記錄簿。
課本頁次:92
原始記錄簿
4-3 日記簿之格式及記錄方法
二、日記簿之功用
◆ 提供交易全貌
◆ 便於事後查核
◆ 易於發現錯誤
課本頁次:92
4-3 日記簿之格式及記錄方法
三、日記簿之格式
實務上常採用順序式日記簿(又稱並列式日記簿) 。
課本頁次:93
4-3 日記簿之格式及記錄方法
四、日記簿之記錄方法
01年10月1日業主王大志投資現金$100,000,開設大志商店。
01年10月1日賒購商品$20,000。
日
記
簿
第1頁
01 年
類
會 計 科 目
摘要
借方金額 貸方金額
頁
月 日
業主王大志投資現
100,000
1 1 現 金
業主資本 金開設大志商店
100,000
1 進
貨
賒購商品
應付帳款
20,000
合
課本頁次:93
20,000
計
120,000 120,000
4-3 日記簿之格式及記錄方法
◆ 日記簿記錄之商業法規
■ 帳簿管理
 日記簿的頁數應順序編號,不得毀損。
 設置目錄,記載帳簿名稱、性質、啟用、停用日期,
並由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
■ 帳簿更換
 日記簿在同一會計年度內應連續記載,除非已經
整本用完,否則不得更換新的日記簿。
課本頁次:95
4-3 日記簿之格式及記錄方法
◆ 日記簿記錄之商業法規
■ 帳簿更換
 更換新帳簿時,應在舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋
「空白作廢」戳記或截角作廢,並在空白首頁加
填「以下空白作廢」字樣。
■ 記錄順序
 會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得
超過二個月。
課本頁次:95
4-3 日記簿之格式及記錄方法
◆ 日記簿記錄之商業法規
■ 記帳單位
 記帳以元為單位。但得依交易之性質延長元以下
之位數。
■ 記帳文字
 除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字記帳;
如果因事實上之需要,而須加註或併用外國文字,
或當地通用文字者,仍以我國文字為準。
課本頁次:95
4-3 日記簿之格式及記錄方法
◆ 日記簿記錄之商業法規
■ 記帳方法
 會計事項應用雙式簿記方法紀錄,有借有貸,借貸
金額相等。
■ 記帳錯誤
 如更正後不影響總數者,應在原錯誤上劃紅線二道,
將更正之數字或文字書寫於上,並由更正人於更正
處簽名或蓋章。
 記帳錯誤如更正後影響總數者,應另開傳票更正,
也就是另作分錄更正。
課本頁次:95
4-3 日記簿之格式及記錄方法
◆ 日記簿記錄之商業法規
■ 完整分錄
 同一筆分錄應記載於同一頁日記簿,不得跨頁記載。
■ 每頁合計
 「每頁」日記簿的「最後一列」在「摘要欄」內寫
上「合計」字樣,借貸金額合計必定相等。
 合計數字的上方劃上加減線,合計數字的下方劃終
結線。
 日記簿每頁的合計數不須過入日記簿的次頁。
課本頁次:95
4-3 日記簿之格式及記錄方法
◆ 日記簿記錄之商業法規
■ 註銷線
 最後一列為金額的合計,該頁若有剩餘空列應於該
列的摘要欄,從右上方劃至左下方,劃一單紅註銷
線。
 帳簿內若有誤空數列或重揭數頁時,應於誤空的數
列或數頁上劃紅色「×」的記號註銷,並應於「×」
的中心,由經管人員蓋章。
 帳簿上所劃的線,包括更正的劃線、註銷線、加減
線、合計線等,都是紅色。
課本頁次:95
4-3 日記簿之格式及記錄方法
◆ 註銷線及加減線的劃法
課本頁次:96
4-3 日記簿之格式及記錄方法
◆ 常用之記帳簡字及符號
■ 99/10/1
代表日期的年月日為九十九年十月一日。
■ $
代表元。例如$1,000,表示一千元。
■ #
代表號數。例如支票#1234567,表示支票號碼為
1234567。
課本頁次:96
4-3 日記簿之格式及記錄方法
◆ 常用之記帳簡字及符號
■ @
代表每一單位。例如原子筆有100 支@$15,表示
每支15 元。
■ 
代表核對或註銷符號。
■ "
代表同上。
■ 2/10,1/20,n/30
代表付款的現金折扣條件。
課本頁次:96-97
4-3 日記簿之格式及記錄方法
範例
折扣之計算
10/11賒銷商品$20,000,付款條件為2/10,1/20,n/30。
若10/21收取全部貨款的一半、10/31收取全部貨款的四分
之一、11/10收取剩餘貨款。
(1)10/21
折 扣= 貨款$10,000 × 現金折扣率2%= $200
收現數= 貨款$10,000-折扣$200= $9,800
收現數= 貨款$10,000 × (1-2%) = $9,800
課本頁次:97
4-3 日記簿之格式及記錄方法
範例
折扣之計算
10/11賒銷商品$20,000,付款條件為2/10,1/20,n/30。
若10/21收取全部貨款的一半、10/31收取全部貨款的四分
之一、11/10收取剩餘貨款。
(2)10/31
折 扣= 貨款$5,000×現金折扣率1%= $50
收現數= 貨款$5,000-折扣$50= $4,950
(3)11/10
超過折扣期限,無折扣。
收現數= $5,000
課本頁次:97
自我評量4-3 一、選擇題
( B ) 1.日記簿是以下列何者為主體之序時帳簿? (A)科
目 (B)交易 (C)會計要素 (D)財產增減。
( D ) 2.日記簿記錄的時間應為 (A)每週一次 (B)每月
一次 (C)每一科目記錄一次 (D)每筆交易隨即
記錄。
( C ) 3.下列何者不是日記簿的欄次? (A)日期欄 (B)
類頁欄 (C)日頁欄 (D)會計科目欄。
( C ) 4.下列何者可以表達交易的全貌? (A)分類帳
(B)試算表 (C)分錄簿 (D)明細分類帳。
課本頁次:101
自我評量4-3
一、選擇題
( A ) 5.日記簿的摘要欄應 (A)摘錄簡要說明 (B)詳細
敘述 (C)不必填寫 (D)根本沒有摘要欄。
( A ) 6.日記簿的類頁欄是填寫下列何者的頁數? (A)
分類帳 (B)日記帳 (C)試算表 (D)明細帳。
( A ) 7.日記簿是每一企業的 (A)正式帳簿 (B)補助帳
簿 (C)備忘記錄 (D)非正式帳簿。
( C ) 8.日記簿之記錄次序係依何者為之? (A)交易發
生日期先後 (B)會計要素層級 (C)會計科目編
號
課本頁次:101
(D)借貸科目多寡。
自我評量4-3 一、選擇題
( B ) 9.日記簿中每一筆交易分錄其 (A)借貸方科目數
應相等 (B)借貸方金額應相等 (C)科目性質別
應相同 (D)類頁欄數字應相同。
( C ) 10.日記簿的每頁借貸雙方金額,其合計數必 (A)
不一定相等 (B)不相等 (C)相等 (D)可相等
也可不相等。
( C ) 11.日記簿中與分類帳聯結之欄位為 (A)日期欄
(B)會計科目欄 (C)類頁欄 (D)憑證字號欄。
課本頁次:101
自我評量4-3 一、選擇題
( B ) 12.購買者於折扣期限內付現,所享之折扣稱為
(A)商業折扣 (B)現金折扣 (C)數量折扣 (D)
交易折扣。
( D ) 13.會計上通常所使用之單位符號是 (A)¢ (B)ˇ
(C)# (D)@。
( C ) 14.賒購商品$10,000,退出$1,000,償還帳款時獲
折扣$180,此一交易之進貨折扣率為 (A)1.75
%
(B)1.8%
課本頁次:101-102
(C)2% (D)5%。
自我評量4-3 一、選擇題
( B ) 15.出售商品按定價$1,000 打八折出售,則應貸記
銷貨收入 (A)$200 (B)$800 (C)$1,000
(D)$1,200。
成交價= $1,000 × 80% = $800
( A ) 16.若應付帳款於20 天內付款即可打九八折,則表
示此一條件的符號是
(A)2/20 (B)20%
(C)2%/20 (D)2%。
( C ) 17.收到部分應收帳款$20,000,隨即存入本店往來
銀行存款帳戶,此分錄應借記 (A)應收票據
(B)現金 (C)銀行存款 (D)應收帳款。
課本頁次:102
自我評量4-3 一、選擇題
( C ) 18.本商店於四月二十日向廠商訂貨一批,開具四月
三十日支票做為訂金,其分錄為 (A)借:預收
貨款,貸:現金 (B)借:銀行存款,貸:預收
貨款 (C)借:預付貨款,貸:應付票據 (D)借:
預付貨款,貸:銀行存款。
( A ) 19.業主為企業墊付電費時企業應借記 (A)水電瓦
斯費 (B)業主往來 (C)郵電費 (D)暫付款。
( A ) 20.本商店開出之匯票經由甲商店承兌後寄回,以償
還貨欠,則應借記 (A)應收票據 (B)應收帳款
(C)應付票據
課本頁次:102
(D)應付帳款。
自我評量4-3 二、將下列01年11月交易記入第11頁日
記簿
1日
1日
01年
月 日
將現金$200,000存入銀行,開立支票存款戶。
購買文具$3,000、雜誌$1,000,均付現金。
日
記
簿
第11頁
會計科目
11 1 銀行存款
現 金
1 文具用品
書報雜誌
現 金
課本頁次:102-103
摘要 類頁 借方金額 貸方金額
省略
200,000
200,000
3,000
1,000
4,000
自我評量4-3 二、將下列01年11月交易記入第11頁日
記簿
5日
簽發即期支票購入商品$60,000。
01年
月日
5 進
會計科目
摘要
貨
銀行存款
類頁 借方金額 貸方金額
60,000
60,000
6日 以現金購買辦公電腦,定價$50,000,九折成交。
01年
會計科目
月日
6 辦公設備
現
金
課本頁次:102-103
摘要
類頁 借方金額 貸方金額
45,000
45,000
自我評量4-3 二、將下列01年11月交易記入第11頁日
記簿
8日 賒銷商品$30,000給甲商店,另現付運費$1,000。付款
條件1/10,n/30。
01年
會計科目
月日
8 應收帳款
銷貨運費
銷貨收入
現
金
摘要 類頁 借方金額 貸方金額
30,000
1,000
30,000
1,000
9日 上項商品退貨$3,000。
9 銷貨退回
應收帳款
課本頁次:102-103
3,000
3,000
自我評量4-3 二、將下列01年11月交易記入第11頁日
記簿
10日 賒購商品$40,000,另現付運費$1,000。
月日
會 計 科 目
10 進
貨
進貨運費
應付帳款
現
金
摘要 類頁 借方金額 貸方金額
40,000
1,000
40,000
1,000
12日 經理出差,暫支旅費$10,000。
月日
會 計 科 目
12 暫 付 款
現
金
課本頁次:102-103
摘要 類頁 借方金額 貸方金額
10,000
10,000
自我評量4-3 二、將下列01年11月交易記入第11頁日
記簿
15日 經理出差歸來,報銷各項支出如下:交通費$1,000,住宿
費$3,000,膳食費$1,500,宴請客戶$4,000,餘款繳回。
月日
會 計 科 目
摘要 類頁 借方金額 貸方金額
15 差 旅 費
5,500
交 際 費
4,000
現
金
暫 付 款
課本頁次:102-103
500
10,000
自我評量4-3 二、將下列01年11月交易記入第11頁日
記簿
18日 收到甲商店交來的現金,還清對本店的貨欠。
應收帳款餘額= $30,000-$3,000= $27,000
銷貨折扣=$27,000 × 1% = $270
應收現金=$27,000 - $270= $26,730
月日
會 計 科 目
18 銷貨折讓
現
金
應收帳款
課本頁次:103-103
摘要 類頁 借方金額 貸方金額
270
26,730
27,000
合 計
431,000 431,000
習題一
選擇題
( B ) 1.業主開業時所投資的商品,科目為 (A)商品
(B)存貨 (C)進貨 (D)銷貨。
( D ) 2.業主提取商品自用,按售價入帳,貸方科目為
(A)商品 (B)存貨 (C)進貨 (D)銷貨。
( C ) 3.業主提取商品自用,此交易為 (A)混合交易
(B)現金交易 (C)轉帳交易 (D)對內交易。
( B ) 4.現購商品並現付運費,此分錄為 (A)混合分錄
(B)現金分錄 (C)開業分錄 (D)調整分錄。
( D ) 5.日記簿的功用為 (A)提供交易全貌 (B)便於事
後查核 (C)易於發現錯誤 (D)以上皆是。
課本頁次:105
習題一
選擇題
( D ) 6.何者不是日記簿的欄次? (A)日期欄
科目欄 (C)摘要欄 (D)日頁欄。
(B)會計
( C ) 7.商業支出超過多少金額時,應使用匯票、本票、
支票、劃撥或其他經主管機關核定的支付工具或
方法,並載明受款人 (A)一萬 (B)十萬 (C)
一百萬 (D)一千萬 元。
課本頁次:105
習題一
選擇題
( D ) 8.賒銷商品$50,000,因規格不符被退回$10,000,
並於折扣期間收款,給予對方1%折扣,則借記
( C )
(A)應收帳款$40,000 (B)現金$40,000 (C)銷
貨折讓$500、現金$49,500 (D)銷貨折讓$400、
現金$39,600。
銷貨折讓=($50,000-$10,000)×1%= $400
( B ) 9.一筆分錄可以了解
(A)每一帳戶的內容 (B)每
一交易的內容 (C)每一科目的內容 (D)每一要
素的性質。
課本頁次:105
習題一
選擇題
( C ) 10.賒購辦公設備,貸記 (A)應付帳款 (B)應付票
據 (C)其他應付款 (D)辦公設備。
( D ) 11.根據借貸法則,當費用發生時,不能配合發生的
要素變化為 (A)收入增加 (B)資產減少 (C)
負債增加 (D)權益減少。
( B ) 12.收回溢付之廣告費,其結果會使 (A)費用增加、
資產減少 (B)資產增加、費用減少 (C)資本
減少、收入增加 (D)資產增加、收入增加。
( A ) 13.客戶以未到期之本票償還其前欠本店貨款,應貸
記 (A)應收帳款 (B)應收票據 (C)應付帳款
(D)應付票據。
課本頁次:105-106
習題一
選擇題
( C ) 14.與快遞公司簽約,支付押金$1,000,簽發即期支
票乙紙付訖,其分錄為 (A)借:存入保證金
$1,000,貸:現金$1,000 (B)借:存出保證金
$1,000,貸:應付票據$1,000 (C)借:存出保
證金$1,000,貸:銀行存款$1,000 (D)借:生
財器具$1,000,貸:銀行存款$1,000。
( C ) 15.客戶尚未承兌的匯票列為 (A)應收票據 (B)應
付票據 (C)應收帳款 (D)應付帳款。
( A ) 16.購入商品,簽發即期支票,分錄貸記 (A)銀行
存款 (B)現金 (C)應付帳款 (D)應付票據。
課本頁次:106
習題一
選擇題
( C ) 17.日記簿每頁末結計借方和貸方之合計 (A)須接
前頁 (B)須轉次頁 (C)不須過次頁 (D)有
時間再過次頁。
( D ) 18.進口機器設備一部,購價$100,000,進口關稅
$2,000,安裝費$1,500,試車費$1,000,則應
借記機器設備 (A)$100,000 (B)$102,000
(C)$103,500 (D)$104,500。
課本頁次:106
習題一
選擇題
( C ) 19.12月1日賒銷商品$20,000,付款條件2/10、
1/20、n/30,12月5日顧客退回商品$5,000,
12月18日償還所欠貨款之半數,則銷貨折扣為
(A)$75 (B)$150 (C)$200 (D)$400。
銷貨折扣=($20,000-$5,000)÷2×1%= $75
課本頁次:106
習題一
選擇題
( B ) 20.支付電話費$1,800,其中半數為本店費用,半數
為業主自用,此筆分錄應 (A)借:電費$900、
業主往來$900,貸:現金$1,800 (B)借:郵電
費$900、業主往來$900,貸:現金$1,800 (C)
借:水電瓦斯費$900、業主往來$900,貸:現金
$1,800 (D)借:郵電費$1,800,貸:業主往來
$1,800。
( A ) 21.購進商品一批計$291,200,當日付現$290,000,
尾數讓免,應貸記 (A)現金$290,000 (B)進貨
折讓$1,200、現金$290,000 (C)現金$290,000、
進貨退出$1,200 (D)現金$291,200。
課本頁次:107
習題一
選擇題
( B ) 22.本店四月十日銷售商品$80,000,除收現$45,000
外,餘款暫欠,付款條件2/10、1/20、n/30,於
四月十八日收到現金為$24,500,則應貸記應收帳
款為 (A)$24,500 (B)$25,000 (C)$35,000
(D)$35,500。
帳款= $24,500÷(1-2%)= $25,000
( B ) 23.客戶退回商品$1,000 時,如以現金退還,其分錄
應為 (A)借:現金$1,000,貸:銷貨退回$1,000
(B)借:銷貨退回$1,000,貸:現金$1,000
(C)借:進貨退出 $1,000,貸:現金$1,000
(D)借:現金$1,000,貸:進貨退出$1,000。
課本頁次:107
習題一
選擇題
( D ) 24.下列交易何者為簡單交易? (A)購進商品一批,
部分付現部分暫欠 (B)購進一筆房地產 (C)以
現金及應付票據支付應付帳款
(D)公司發生水
災,商品遭受損失。
( D ) 25.客戶訂購商品預先支付訂金應 (A)借記存入保
證金 (B)借記預收貨款 (C)貸記存入保證金
(D)貸記預收貨款。
課本頁次:107
習題二
寫出下列分錄及其財務報表要素增減
1.銷售商品$60,000,半數收到即期支票,半數暫欠。
現
金
30,000
資產+
應收帳款
30,000
資產+
銷貨收入
60,000 收益+
2.現購機器,定價$100,000,九折成交,另現付安裝費
$2,000、運費$1,000。
機器設備
93,000
現
金
93,000
課本頁次:108
資產+
資產-
習題二
寫出下列分錄及其財務報表要素增減
3.業主提取商品自用,售價$2,000。
業主往來
2,000
銷貨收入
2,000
權益-
收益+
4.償付貨欠$100,000,取得1%折扣後付現。
負債-
應付帳款
100,000
進貨折讓
1,000 費損-
現
金
99,000 資產-
課本頁次:108
習題二
寫出下列分錄及其財務報表要素增減
5.業主支付的水電費$1,000,半數應屬於本店負擔。
水電瓦斯費
500
業主往來
500
費損+
權益+
6.客戶向本店訂購商品$100,000,收到訂金$10,000。
現
資產+
金
10,000
預收貨款
10,000 負債+
課本頁次:108
習題二
寫出下列分錄及其財務報表要素增減
7.附息票據本日到期收現,票面額$120,000,利率為年息6%,
期間為三個月。
利息=票面額×利率×期間
=$120,000×6%× 3/12= $1,800
現
金
121,800
資產+
應收票據
120,000 資產-
利息收入
1,800 收益+
課本頁次:108
習題二
寫出下列分錄及其財務報表要素增減
8.職員出差前借支旅費$6,000,付現。
暫 付 款
6,000
現
金
6,000
資產+
資產-
9.上項職員出差回來報銷交通費$1,500,住宿費$2,000,膳食
費$1,000,客戶開幕賀禮$2,000,本店以現金$500補足其開銷。
差 旅 費
4,500
交 際 費
2,000
暫 付 款
6,000
現
金
500
課本頁次:108
費損+
費損+
資產-
資產-
習題二
寫出下列分錄及其財務報表要素增減
10.支付會計師顧問酬勞$20,000。
費損+
勞 務 費
20,000
現
金
20,000 資產-
課本頁次:108
習題三
1日
月 日
將下列01年12月份交易記入日記簿第1頁
業主投資現金$800,000、建築物$1,000,000,設立大同
商店。
會計科目
12 1 現
金
房屋及建築
業主資本
課本頁次:108
類
摘要
頁
略
借方金額
貸方金額
800,000
1,000,000
1,800,000
習題三
1日
月 日
將下列01年12月份交易記入日記簿第1頁
賒購辦公設備$20,000。
會計科目
類
摘要
頁
借方金額
〃 辦公設備
其他應付款
2日
月 日
貸方金額
20,000
20,000
購買辦公用文具,支付現金$4,000。
會計科目
2 文具用品
現
金
課本頁次:108
類
摘要
頁
借方金額
貸方金額
4,000
4,000
習題三
3日
月 日
將下列01年12月份交易記入日記簿第1頁
購買郵票$500、印花稅票$500,付現金。
會計科目
3 郵 電 費
稅
捐
現
金
課本頁次:108
摘要
類
頁
借方金額
貸方金額
500
500
1,000
習題三
將下列01年12月份交易記入日記簿第1頁
4日 將現金$500,000存入銀行,開立支票存款戶。
月 日
會計科目
摘要
類
頁
借方金額
4 銀行存款
現
金
5日
貸方金額
500,000
500,000
簽發即期支票支付辦公設備的欠款。
月 日
會計科目
5 其他應付款
銀行存款
課本頁次:108
摘要
類
頁
借方金額
貸方金額
20,000
20,000
習題三
6日
將下列01年12月份交易記入日記簿第1頁
購入運貨卡車一部,價款$400,000,簽發即期支票付訖。
月 日
會計科目
摘要
類
頁
6 運輸設備
銀行存款
8日
借方金額
貸方金額
400,000
400,000
向甲店賒購商品$400,000,付款條件1/10,n/30。
月 日
8 進
會計科目
貨
應付帳款
課本頁次:108
摘要
類
頁
借方金額
貸方金額
400,000
400,000
習題三
10日
月 日
將下列01年12月份交易記入日記簿第1頁
銷售商品$200,000,收到現金,立即存入銀行。
會計科目
10 銀行存款
銷貨收入
課本頁次:108
摘要
類
頁
借方金額
貸方金額
200,000
200,000
習題三
將下列01年12月份交易記入日記簿第1頁
12日 購入商品$50,000,簽發即期支票付訖。
月 日
12 進
會計科目
摘要
貨
銀行存款
借方金額
貸方金額
50,000
50,000
合計
課本頁次:108
類
頁
3,395,000 3,395,000
習題四
13日
將下列01年12月份交易記入日記簿第2頁
售出商品部分規格不符,被退回$20,000,退還現金。
月 日
會計科目
12 13 銷貨退回
現
金
14日
摘要 類頁 借方金額 貸方金額
省略
20,000
20,000
業主代墊本店房屋的租金$5,000。
月 日
會計科目
14 租金支出
業主往來
課本頁次:109
摘要 類頁 借方金額 貸方金額
5,000
5,000
習題四
15日
月 日
將下列01年12月份交易記入日記簿第2頁
銷售商品$30,000,收到一個月商業本票。
會計科目
15 應收票據
銷貨收入
18日
摘要
類
頁
借方金額 貸方金額
30,000
30,000
支付現金償還甲店貨欠$100,000,取得1%現金折扣。
月 日
會計科目
18 應付帳款
進貨折讓
現
金
課本頁次:109
摘要 類頁 借方金額 貸方金額
100,000
1,000
99,000
習題四
19日
將下列01年12月份交易記入日記簿第2頁
簽發10天期本票償還甲店剩餘貨欠$300,000。
月 日
會計科目
19 應付帳款
應付票據
20日
摘要 類頁 借方金額 貸方金額
300,000
300,000
向乙店訂購商品總價$80,000,支付訂金$8,000,約定十
天後交貨。
月 日
會計科目
20 預付貨款
現
金
課本頁次:109
摘要 類頁 借方金額 貸方金額
8,000
8,000
習題四
21日
將下列01年12月份交易記入日記簿第2頁
接到銀行通知存款的利息收入共計$3,000,轉入存款帳戶。
月 日
會計科目
21 銀行存款
利息收入
21日
摘要 類頁 借方金額 貸方金額
3,000
3,000
簽發即期支票$10,000,支付冬令救濟金。
月 日
會計科目
21 自由捐贈
銀行存款
課本頁次:109
摘要 類頁 借方金額 貸方金額
10,000
10,000
習題四
29日
將下列01年12月份交易記入日記簿第2頁
簽發給甲店的本票$300,000本日到期,如數付現。
月 日
會計科目
29 應付票據
現
金
30日
摘要 類頁 借方金額 貸方金額
300,000
300,000
乙店交來商品$80,000,扣除訂金後,簽發一個月本票
$72,000給乙店。
月 日
30 進
會計科目
貨
預付貨款
應付票據
課本頁次:109
摘要 類頁 借方金額 貸方金額
80,000
8,000
72,000
習題四
31日
月 日
將下列01年12月份交易記入日記簿第2頁
員工薪資$50,000,代扣所得稅$3,000,餘款付現。
會計科目
摘要 類頁 借方金額 貸方金額
31 薪資支出
代收款-所得
稅
現
金
50,000
3,000
47,000
合計
課本頁次:109
906,000
906,000

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