usach 20-5

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
Iván López
Economista, U. de Chile
I.
II.
III.
Objetivo
La Reforma
Consecuencias
EDUCACIÓN
DESIGUALDAD
SALUD

Se aumentará en un 3 % la carga tributaria:
o 2.5 % por cambios en estructura tributaria
o
0,5 % por reducción de evasión y elusión.
 Principales
Puntos:
1. FUT
2. Sistema Tributario Integrado
• Impuesto de Primera Categoría
• Impuesto Global Complementario
3. Estímulos a la inversión
4. Exenciones y otros
5. Evasión y elusión


El FUT hace referencia al Fondo de Utilidades Tributables.
Una firma que obtiene utilidades puede retenerlas y
posponer el pago de impuestos hasta que se materialice el
retiro.
La eliminación del FUT tiene como propósito aumentar la
base de impuestos a la renta. Ambos concluyen que un
aumento de impuesto a las utilidades de las grandes
empresas no reducen la inversión.
Impuesto Global
Complementario
Impuesto de
Primera Categoría
(capital)

Impuesto de
Segunda Categoría
(trabajo)
En Chile no existe el impuesto a las empresas. Todo el
impuesto a la renta recae en las personas.

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Se aumenta el impuesto de primera categoría desde 20%
a 25% gradualmente hasta 2017.
Se reduce la tasa del tramo más alto del impuesto Global
Complementario (desde 2017).
Actual
Mensual
Hasta $550.422
$1.223.160
$2.038.600
$2.854.040
$3.669.480
$4.892.640
$ 6.115.800
> $ 6.115.800
Tasa
0,0%
4,0%
8,0%
13,5%
23,0%
30,4%
35,5%
40,0%
Con reforma
Mensual
Hasta $550.422
$1.223.160
$2.038.600
$2.854.040
$3.669.480
$4.892.640
> $4.892.640
Tasa
0,0%
4,0%
8,0%
13,5%
23,0%
30,4%
35,5%
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Se introduce el mecanismo de depreciación instantánea
para micro y pequeñas empresas: en el mismo año podrán
depreciar todo su capital.
Se establece una reducción de 15% en el pago de los PPM
de las empresas pequeñas y medianas por 12 meses
desde la entrada en vigencia de la ley.
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


Alcohol y tabaco: Aumentan impuestos por graduación
alcohólica.
Vivienda: Se gravarán como ganancias de capital ventas
habituales de inmuebles.
Timbre y Estampillas: Aumento de 0,04% a 0,08% (IVA
financiero de 19%). Para créditos habitacionales
permanece en 0,04%.
Impuestos verdes: Impuestos específicos a emisiones
contaminantes de plantas generadoras de energía, y a la
importaciones de vehículos diésel.
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
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Decreto Ley 600: Se elimina DL600 creado en 1974 para
fomentar inversión extranjera, que otorga “invariabilidad
tributaria” por no menos de 10 años.
El DL600 se amplió a la actividad minera en 2005 (por un
periodo máximo de 20 años).
El DL600 no es retroactivo. No afectará a las inversiones ya
realizadas.
Regirá desde 2016.
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Evasión → Ilegal
Elusión → Legal
Aumento de dotación de funcionarios del SII para 2014.
Mayores recursos del presupuesto para inversión
tecnológica y capacitación.
Modificaciones al código tributario: conocer información de
SVS, Cochilco, Sernageomin y los Conservadores de Minas.
Nueva norma general anti-elusión: el SII podrá desconocer
ventajas tributarias si se realizan mediante planificaciones
elusivas y sancionar a los contribuyentes y asesores
tributarios que hayan participado en su diseño.

Con la reforma se estima un aumento de la progresividad
del impuesto a la renta:
Decil
10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
Antes
10.2%
5.1%
3.4%
2.3%
1.8%
1.5%
1.2%
0.8%
0.5%
0.2%
Después
23.8%
5.7%
3.5%
2.3%
1.8%
1.5%
1.2%
0.8%
0.5%
0.2%
Fuente: presentación a la Comisión
de Hacienda de Alberto Arenas.
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Además se pretende revertir la carga tributaria del
Impuesto a la renta versus el IVA.
Esto es: en 2013 el IVA fue un 8.1% del PIB y el impuesto a
la renta un 7.6%. Luego de la reforma, se espera que el IVA
representa un 8,5% del PIB y el impuesto a la renta un 9%.
Se aumenta la recaudación
Los 3 puntos del PIB recaudados se gastarían:
o 1,5 % - 2 % en Educación
o 1 % en ahorro fiscal.
o 0,5 % en Salud y otros bienes públicos
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Universidad de Santiago de Chile, 20 de Mayo de 2014

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