DECRETO NÚMERO XXXX DE 2013

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Una persona natural residente en el país se
considera empleado para efectos tributarios si
en el respectivo año gravable cumple con uno
de los tres conjuntos de condiciones siguientes:
1. Conjunto 1:
Sus ingresos brutos provienen, en una proporción
igual o superior a un 80%, de una vinculación
laboral o legal y reglamentaria,
independientemente de su denominación.
2. Conjunto 2:
a) Sus ingresos brutos provienen, en una proporción
igual o superior a un 80%, de la prestación de
servicios de manera personal o de la realización
de una actividad económica, mediante una
vinculación de cualquier naturaleza,
independientemente de su denominación; y
b) No presta el respectivo servicio por su cuenta y
riesgo.
Proyecto decreto publicado en la
pagina de la DIAN en Julio 2013.
3. Conjunto 3:
a). Sus ingresos brutos provienen, en
una proporción igual o superior a un
80%, de la prestación de servicios de
manera personal o de la realización de
una actividad económica, mediante
una vinculación de cualquier
naturaleza, independientemente de su
denominación;
b) . Presta el respectivo servicio por su
cuenta y riesgo;
c) . El desarrollo de una de las
actividades señaladas en el art. 340
E.T., no le genera más del 20% de sus
ingresos brutos; y
Art. 340. E.T. Actividades de
trabajadores por cuenta propia.
Actividades deportivas y otras de
esparcimiento. Agropecuario,
silvicultura y pesca. Comercio al por
mayor y al por menor, de vehículos
automotores, accesorios y productos
conexos. Construcción. Electricidad, gas
y vapor. Fabricación de productos
minerales y otros. Fabricación de
sustancias químicas. Industria de la
madera. Corcho y papel. Manufactura
alimentos. Manufactura textiles,
prendas de vestir y cuero. Minería.
Servicio de transporte, almacenamiento
y comunicaciones. Servicios de hoteles,
restaurantes y similares. Servicios
financieros.
d) . No presta servicios profesionales o
técnicos que requieren de materiales o
insumos especializados, o maquinaria o equipo
especializado, cuyo costo represente más del
25% del total de los ingresos percibidos por
concepto de tales servicios profesionales o
técnicos. Este porcentaje se podrá soportar
mediante los medios de prueba establecidos en
el Estatuto Tributario.

Parágrafo 1°. Para establecer el monto del
ochenta por ciento 80%, deben computarse
tanto los ingresos provenientes de la relación
laboral o legal y reglamentaria, los ingresos
provenientes del ejercicio de profesiones
liberales como también los provenientes de
la prestación de servicios técnicos, en el
evento en que se perciban por un mismo
contribuyente.
Parágrafo 2°. En concordancia con el art. 25 D.R. 3050 de 1997 y la
Decisión 84 de la Comisión del Acuerdo de Cartagena,
respectivamente, se entiende por servicios personales,
los servicios prestados directamente por personas
naturales nacionales o extranjeras residentes en el país, bien sea
mediante el ejercicio de profesiones liberales o como servicio
técnico. Es decir, como sucede en la generalidad de prestación de
servicios personales incluidos los relativos a profesiones liberales y
servicios técnicos, bastan el conocimiento y disposición personal para
su prestación.
Una persona natural residente en el país se clasifica
como trabajador por cuenta propia para efectos
tributarios si en el respectivo año gravable cumple la
totalidad de las siguientes condiciones:
1. Sus ingresos provienen, en una proporción igual o
superior a un 80%, de la realización de solo una de
las actividades económicas señaladas en el artículo
340 del Estatuto Tributario;
2. Presta el servicio por su cuenta y riesgo;
3. Su Renta Gravable Alternativa es inferior a 27.000 UVT.
Parágrafo. Para efectos de establecer si una persona natural
residente en el país clasifica en la categoría tributaria de
trabajador por cuenta propia, las actividades económicas a
que se refiere el artículo 340 del Estatuto Tributario, se
homologarán, a los códigos que correspondan
a la misma actividad en la Res. 139 de 2012 o
las que la adicionen, sustituyan o modifiquen.
Para establecer los límites de los montos a tener
en cuenta para la clasificación en las categorías
de contribuyentes a las que se refiere el presente
decreto, no se tendrán en cuenta las rentas
sometidas al régimen del impuesto
complementario de ganancias ocasionales, ni
las provenientes de enajenación de activos fijos
poseídos por menos de 2 años.
Tampoco se tendrán en cuenta para establecer
los límites de dichos montos los retiros parciales o totales
de los aportes voluntarios a Fondos de Pensiones y de
ahorros en las cuentas para el fomento de la
construcción “AFC”, siempre y cuando correspondan a
ingresos que se hayan percibido y destinado en un
periodo o periodos fiscales distintos al periodo fiscal
en el cual se efectúa el retiro del Fondo o cuenta, según
corresponda.
Parágrafo 1°. Los ingresos provenientes de pensiones de
jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
laborales, no se rigen por lo previsto en los Capítulos I y II del Título V del
Libro Primero E.T.
Para el efecto, el contribuyente, aplicará el régimen que le corresponda,
de acuerdo con la categoría en la que clasifique, para lo cual debe tener
en cuenta los ingresos percibidos en el respectivo periodo gravable sin
incluir los relativos a ganancias ocasionales, enajenación de activos fijos
poseídos por menos de 2 años, pensiones y retiros de las cuentas “AFC”
conforme lo señalado en los incisos primero y segundo de este artículo.
En relación con los ingresos provenientes de pensiones de jubilación,
invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, podrá aplicar
lo previsto en el numeral 5° del artículo 206 E.T.
Los siguientes contribuyentes se regirán únicamente por el
sistema de renta ordinaria:
1. Las personas naturales que en su condición de notarios
presten el servicio público de notariado. Para efectos de control,
estos contribuyentes deben llevar en su contabilidad cuentas
separadas de los ingresos provenientes de la prestación de
servicios notariales y de los ingresos de orígenes distintos.
2. Las personas naturales nacionales o extranjeras residentes
en el país pensionadas, cuyos ingresos correspondan
únicamente a pensiones de jubilación, invalidez, vejez,
sobrevivientes y riesgos laborales.
3. Los servidores públicos diplomáticos, consulares y
administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, conforme
al artículo 206-1 E.T.
4. Las sucesiones ilíquidas de causantes nacionales o extranjeros
que al momento de su muerte eran residentes en el país, los bienes
destinados a fines especiales en virtud de donaciones o
asignaciones modales excepto cuando los donatarios o
asignatarios los usufructúen personalmente.
5. Las demás personas naturales nacionales o extranjeras
residentes en el país, que no clasifiquen dentro de las categorías de
empleado o trabajador por cuenta propia definidas
precedentemente.
5. Que en el año gravable inmediatamente Contenido del certificado.
anterior no desarrolló una de las
1 y 2) Si sus ingresos en el año anterior
actividades señaladas en el art. 340 E.T., o provienen o no del ejercicio de profesiones
que si la desarrolló no le generó más del
20% de sus ingresos brutos.
6. Que durante el año gravable
inmediatamente anterior no prestó
servicios profesionales o técnicos que
requirieran de materiales o insumos
especializados, o maquinaria o equipo
especializado, cuyo costo represente más
del 25% del total de los ingresos percibidos
por concepto de tales servicios
profesionales o técnicos.
liberales o prestación de servicios técnicos, de
manera personal, o del desarrollo de una
actividad económica por cuenta y riesgo del
empleador o contratante, en una proporción
igual o superior a 80% del total de los ingresos
percibidos por el contribuyente en dicho periodo
fiscal, sin que se requiera la utilización de
materiales o insumos especializados, o de
maquinaria o equipo especializado, en una
proporción igual o superior a un 80% del total de
los ingresos percibidos por el contribuyente en
dicho periodo fiscal.
3) Si está obligada a presentar declaración de
renta por el año anterior.
4) Si sus ingresos totales en el año anterior
superaron 4.073 UVT.
Pagos a terceros por concepto de alimentación
hacen parte de la base gravable del IMAN.
Los pagos a terceros por concepto de alimentación de
que trata el artículo 387-1 del Estatuto Tributario hacen
parte de los ingresos brutos establecidos en el artículo
331 del mismo Estatuto.
Comentario.
Corresponden a los tiquetes de alimentación como por ejemplo
Sodexho Pass, Big Pass, etc.
ART. 331.—Impuesto mínimo alternativo nacional
(IMAN) para personas naturales empleados.
El IMAN para las personas naturales clasificadas en la categoría de empleados, es un
sistema presuntivo y obligatorio de determinación de la base gravable y alícuota del
impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no admite para su cálculo
depuraciones, deducciones ni aminoraciones estructurales, salvo las previstas en el
artículo 332 de este estatuto. Este sistema grava la renta que resulte de
disminuir, de la totalidad de los ingresos brutos de cualquier origen
obtenidos en el respectivo período gravable, los conceptos autorizados en el
artículo 332 de este estatuto. Las ganancias ocasionales contenidas en el Título III del
Libro I de este estatuto, no hacen parte de la base gravable del IMAN.
Dentro de los ingresos brutos de que trata este artículo, se entienden incluidos los
ingresos obtenidos por el empleado por la realización de actividades económicas y la
prestación de servicios personales por su propia cuenta y riesgo, siempre que se cumpla
con el porcentaje señalado en el artículo 329 de este estatuto.

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