Wertschriften

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Wertschriften



Wertschriften Arten
Handel mit Wertschriften
Buchhaltung der Wertschriften
Jean-Pierre Chardonnens
comptabilité générale
John Hess Finanzbuchhaltung
1
Arten

Forderungsrecht






Kassenobligationen
Gewöhnliche
Obligationen
Wandelobligationen
Optionsobligationen
Pfandbriefe
Jean-Pierre Chardonnens
comptabilité générale
Eigentumsrecht



Aktien
Partizipationskapital
Genussscheine
John Hess Finanzbuchhaltung
2
Handel mit Wertschriften

Börsenkotierte Wertschriften



Finanzierungsinstrument
Anlageinstrument
Transaktionskosten



Courtage
Stempelsteuer
Börsensteuer
Jean-Pierre Chardonnens
comptabilité générale
John Hess Finanzbuchhaltung
3
Wertschriftenbuchhaltung
Wertschriftenerfolg
Wertschriften
Courtage
Stempelsteuer
Börsensteuer
Dividenden
Verkäufe
Kursverluste
Zinszahlung
Zinsertrag
Schlussbestand
Depotgebühren
Verwaltungskosten
Anfangsbestand
Käufe
Kursgewinne
Kursverluste
Wertschriftenaufwand
Jean-Pierre Chardonnens
comptabilité générale
John Hess Finanzbuchhaltung
Kursgewinne
WertschriftenErtrag
4
Wertschriftenbuchhaltung
Wertschriftenkonto (Aktiven)
Var. A Wertschriftenaufwand
Wertschriftenertrag
Var. B Wertschriftenerfolg
Verbuchung der Kursgewinne und Kursverluste
Beim Wertschriftenverkauf (realisiert)
Beim Abschluss (unrealisiert)
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comptabilité générale
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5
Buchhaltungsmethoden

Beispiel. Kauf am 1. März von 10 Obligationen X, Nominalwert
Fr. 1'000.-, Kurs 101 %. Zinsen 6 %. Jährlicher Coupon am
30.09. Spesen Fr. 70.-.
1. Konto « Wertschriften » mit Spesen und Zinsen
Wertschriften
/ Bank
10'420
2. Konto « Wertschriften » mit Spesen ohne Zinsen
Wertschriften
/ Bank
10'170
Wertschr.-AU (Zinsen)/ Bank
250
3. Konto « Wertschriften » ohne Spesen, ohne Zinsen
Wertschriften
/Bank
10'100
Wertschr.-AU(Zinsen)/Bank
250
Wertschr. AU
/Bank
70
Jean-Pierre Chardonnens
comptabilité générale
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6
Aktientransaktionen

Kauf von Aktien



15 Aktien X Kurs Fr. 3'250.Courtage und Rechte
Valuta 01.09.
Fr. 48'750.00
Fr.
433.90
Fr. 49'183.90
Variante A :
Wertschriften
Wertschr. Aufwand
/Bank
/Bank
48'750.00
433.90
Variante B :
Wertschriften
/ Bank
49'183.90
Jean-Pierre Chardonnens
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Aktientransaktionen

Inkasso von Coupons und Dividenden



15 Aktien X, Coupon brutto Fr. 60.- pro Aktie
- Verrechnungssteuer
Nettodividende
Fr. 900.00
Fr. -315.00
Fr. 585.00
Bank/Wertschr.- Ertrag
Debitor -VST/ Wertschr.-Ertrag
585.00
315.00
Bank/Wertschr. –Ertrag
Debitor -VST/Bank
900.00
315.00
oder
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Aktientransaktioen

Verkauf von Aktien



10 Aktien X Kurs Fr. 3'350.Courtage und Rechte
Valuta 01.09.
Fr. 33'500.00
Fr.
-298.20
Fr. 33'201.80
Variante 1 :
Bank /Wertschriften
Wertschr. Aufwand /Wertschriften
33'201.80
298.20
Variante 2 :
Bank/ Wertschriften
33'201.80
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Aktientransaktionen

Abschluss : Depotauszug

5 Aktien X Kurs Fr. 3'400.-
Fr. 17'000.00
Variante 1 : Bilanz / Wertschriften
Wertschriften/ Wertschr. Ertrag
Erfolgsrechnung/ Wertschr. Aufwand
Wertschr. Ertrag/ Erfolgsrechnung
17'000.00
1'750.00
732.10
2'650.00
Variante 2 : Bilanz
/ Wertschriften
Wertschriften
/ Wertschr. Ertrag
Wertschr. Ertrag / Erfolgsrechnung
17'000.00
1'017.90
1'917.90
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Variante A
Wertschriften
48'750.00
1'750.00
33'500.00
Wertschr. Aufwand
433.90
298.20
17'000.00
50'500.00
50'500.00
732.10
900.00
1'750.00
732.10
2'650.00
732.10
2'650.00
Wertschriften
50'201.80
Jean-Pierre Chardonnens
comptabilité générale
2'650.00
1‘917.90
Variante B
49'183.90
1'017.90
Wertschr. Ertrag
Wertschriftenertrag
33'201.80
900.00
1'017.90
17'000.00
1'917.90
50'201.80
1'917.90
John Hess Finanzbuchhaltung
1'917.90
11
Obligationentransaktionen

Kauf von Obligationen am 05.02.




7% Bank X 01-07 Zinsen 05.03.
Fr. 40'000.- zu 101.5%
Zinsen 330 Tage
Courtage und Rechte
Valuta 05.02.
Fr. 40'600.00
Fr. 2'566.65
Fr.
297.80
Fr. 43'464.45
Variante A :
Wertschriften
/Bank
Wertschriftenertrag /Bank
Wertschriftaufwand /Bank
40'600.00
2'566.65
297.80
Variante B :
Wertschriften
43'464.45
Jean-Pierre Chardonnens
comptabilité générale
/ Bank
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Obligationentransaktionen

Couponsinkasso Obligation 05.03.



Bruttozinsen
- Verrechnungssteuer
Nettocoupon
Bank
Verrechn. Steuer
Fr. 2'800.00
Fr. -980.00
Fr. 1'820.00
/Wertschr.- Ertrag
/Wertschr. Ertrag
1'820.00
980.00
Wertschriftenertrag
2'566.65
2'800.00
233.35
2'800.00
Jean-Pierre Chardonnens
comptabilité générale
2'800.00
John Hess Finanzbuchhaltung
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Obligationentransaktion

Verkauf Obligation am 05.12.




7% Bank X 01-07 Zinsen 05.03.
Fr. 30'000.- zu 101%
Zinsen 05.03. bis 05.12.
Courtage und Rechte
Valuta 05.12.
Var. A :
Bank /Wertschriften
Bank/Wertschr.- Ertrag
Wertschr. Aufwand/Bank
Var. B : Bank
Jean-Pierre Chardonnens
comptabilité générale
/ Wertschriften
John Hess Finanzbuchhaltung
Fr. 30'300.00
Fr. 1'575.00
Fr.
-219.95
Fr. 31'655.05
30’300.00
1’575.00
219.95
31'655.05
14
Obligationentransaktionen

Abschluss : Depotauszug

Fr. 10'000.-, 7% Bank X 01-07, Zinsen 05.03.
Kurs von 101%
Fr. 10'100.00
Var. A :
Trans. Aktiven
Bilanz
Wertschr. Aufwand
Erfolgsrechnung
Wertschriftenertrag
Bilanz
/ Wertschriftenertrag
/ Wertschriften
/ Wertschriften
/ Wertschriftenaufwand
/ Erfolgsrechnung
/ Trans. Aktiven
573.60
10'100.00
200.00
717.75
2'381.95
573.60
Var. B :
Trans. Aktiven
Bilanz
Wertschr. Aufwand
Erfolgsrechnung
Wertschr. Ertrag
Bilanz
/ Wertschriftenertrag
/ Wertschriften
/ Wertschriften
/ Wertschr. Aufwand
/ Erfolgsrechnung
/ Trans. Aktiven
573.60
10'100.00
1'709.40
1'709.40
3'373.60
573.60
Jean-Pierre Chardonnens
comptabilité générale
John Hess Finanzbuchhaltung
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Variante A
Wertschriften
40'600.00
40'600.00
Wertschr. Aufwand
30'300.00
200.00
10'100.00
297.80
219.95
200.00
2'566.65
717.75
2'381.95
2'800.00
1'575.00
573.60
40'600.00
717.75
717.75
4'948.60
4'948.60
1'664.20
Variante B
Wertschriften
43'464.45
43'464.45
Jean-Pierre Chardonnens
comptabilité générale
Wertschr. Ertrag
Wertschr. Aufwand
Wertschr. Ertrag
31'655.05
1'709.40
10'100.00
1'709.40
2'800.00
573.60
1'709.40
3'373.60
43'464.45
1'709.40 1'709.40
3'373.60
3'373.60
1'664.20
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Bezugsrechte

Kapitalerhöhung

Recht der alten Aktionäre Kapital zu beziehen,
wenn eine Erhöhung erfolgt
Bezugsrecht
+ Emissionspreis der neuen Aktien
= Preis der neuen Aktien

Buchführung der Bezugsrechte


Kauf
Verkauf
Jean-Pierre Chardonnens
comptabilité générale
: Wertschriften/ Bank
: Bank/ Wertschriften
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Nominalwert
Aktuelles Kapital: 1'000 Aktien x Fr. 1'000.- = Fr. 1'000'000.Kapitalerhöhung: 500 Aktien x Fr. 1'000.- = Fr. 500'000.1'500 Aktien x Fr. 1'000.- = Fr. 1'500'000.Substanzwert
Aktuelles Kapital: 1'000 Aktien x Fr. 1'800.- = Fr. 1'800'000.Kapitalerhöhung:
500 Aktien x Fr. 1'500.- = Fr. 750'000.1'500 Aktien x Fr. 1'700.- = Fr. 2'550'000.Wert einer Aktie
- Vor Kapitalerhöhung
: Fr. 1'800.- Nach Kapitalerhöhung
: Fr. 1'700.Wertminderung der Aktie
: Fr. 100.(= Theoretischer Wert des Bezugsrechts)
Jean-Pierre Chardonnens
comptabilité générale
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