高新技术企业香港税法及海外税..

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駿德集團
香港稅法
稅務籌劃專題講座
联系方式:李女士
[email protected]
国内手机:13682507701
香港手机:00852-67486555
联系人:冷女士
[email protected]
联系电话:13418555067
讲座未答复问题解析
一、马来西亚客户方要求机器设备款项与服务收入款项合并开票为机
器设备款项,什么原因?
答:我方新加坡会计师回复:马来西亚有针对服务收入的流转税金~
服务税,按服务收入的5%计征。
二、外商企业外商个人分红如何计交个税?
答:我方国内税务专家回复:国发【2013】6号—取消外籍个人从外
资企业股息分红个税免税政策,是国务院办公厅文件提出要取消,但
财政税务没出台相关细则。所以目前多数省市税务局没有针对外籍个
人分红收个人所得税,但也有少数税务局已参照国内人士分红税率开
始征收外籍个人分红个人所得税。
為何而來
一、國內有家上市企業準備在香港註冊全資子公
司,但卻以法人個人名義在香港註冊公司,並匯
往香港公司投資款上千萬元,結果出現一系列後
遺症。
二、一家準備在創業板上市的高新科技企業在香
港的全資子公司,國內的會計師事務所審計母公
司時將香港子公司按香港的利得稅率16.5%計提
了利得稅。
關於我們
集团简介
駿德集團&李文伟会计师事务所,成立於1996
年,總部位於中國香港,是一所有著權威性的國
際管理機構,擁有一支由香港、英國、加拿大、
中國執業會計師、稅務師、律師及高級管理顧問
組成的強大團隊,成立17年多來,秉承“以德為
先、誠信為本”理念,專注為客戶在記賬報稅審计、
全球稅務籌畫、公司並購重組、清盤管理服務、
企業上市融資、、信託基金成立及管理等方面提
供最佳之解決方案。
集团简介
客戶遍及中國內地、香港、美國、西班牙、
英國、俄羅斯、德國、波蘭、澳大利亞和
印度等20多個國家或地區,業務遍佈全球,
被公認業內翹楚。
目前專案:上海A股前50強一家化學企業
全資香港子公司分立。
剛完結項目:美國納斯達上市企業與香港
子公司、國內孫公司股權置換。
駿德領軍人物
李文偉
駿德集團首席會計師
李文偉
領軍人物
香港會計師李文偉先生擁有香港、英國、
加拿大CPA資格,香港出入境移民資格核
數師、香港會計師公會授予李文偉會計師
專項資格(破產重整) 證書;全港3万名会计
师,仅有不到80人取得;現為廣州中山大
學嶺南(大學)學院校董及香港嶺南大學諮議
會成員(特首委任)。
何志明 首席稅务顧問
何志明先生,香港税法的撰写者,香港会计师税
法讲师。倫敦大学法学士、碩士、香港大律师,
香港稅務学会理事,20余年香港税局任职经验,
现主要工作為稅務专案, 全職稅務顧問 ,并任教香
港会計師公会的法律課程。
李曉燕女士 執行董事
李曉燕女士就讀東北財經大學會計學系,上海財
經大學MBA,中國會計師和註冊稅務師,曾在國
內會計事務所任職,在香港上市公司、英國公司
和國有大型企業擔任財務管理工作多年,融會貫
通兩岸財稅,成功為國內外多家大中型外企和上
市公司提供稅務籌畫和財務管理諮詢。
讲座现场
王軍 董事
王軍女士,做香港、新加坡上市有18年,王軍做
香港、新加坡上市有18年,味千、利郎、大洋集
團、361度國際、雅天尼中國等等。
香港稅務專題講座章節介紹
第一部分:香港稅務基礎知識及案例
第二部分:利得稅申報方式及案例
第三部分:香港公司做帳資料
第四部分:稅務籌畫
第一部分:香港稅務基礎知識及案例
香港稅務基礎知識---香港稅制總體特
點
制度條例非常明確,香港以地域為徵收稅
項的基礎,只對來自香港的利潤及收入徵
稅。稅務局每年寄出繳稅通知書,利得稅
和薪俸稅等資料必須在指定期限前自行呈
報,上述稅項每年只需報稅一次。
香港的低稅率及簡單稅制對國際投資者非常有吸引
力。這就是國際上有許多集團公司在香港設立總部
目的意義,就是利用香港稅務制度優勢,達到在離
岸貿易、國際投資中的合理避稅。在香港註冊成立
的公司企業,雖然企業每年必須進行稅務申報, 但
企業只有在香港經營產生的贏利按純利潤的16.5%
徵收利得稅,企業不盈利不交稅。香港最大的稅務
優勢後面會講到。
三大主要稅種:
物業稅(標準稅率:15%)
利得稅(標準稅率:16.5%)
薪俸稅(累進稅率:2%、7%、12%、17%,與標準稅率15%孰低原則)
注:三大稅種的共同點都有暫繳稅義務。
香港不征:流轉稅(增值稅、營業稅、消費稅)、遺產稅(2006.2月停
征)、進出口稅(除煙酒等特殊品外)、資本增值稅(如股息、分紅)
香港稅務基礎知識---物業稅
納稅人與課稅範圍
位於香港地區物業並有物業收入的擁有人;應稅物業包括房屋、土地(包括碼頭,
不包括農地)和建築物。
計稅依據
按租金收入減去差餉、免稅額(租金收入減去業主支付差餉的20%)作為應評稅
淨值;
免稅項目
全部由業主自住和純作家用的樓宇;空置,不作任何用途的物業;社會或商會
擁有的物業;業主經營自用,則繳付的物業稅可抵經營繳納的利得稅,多繳
可退回。
課稅年度
由4月1日至翌年3月31日
例 : 陳 先 生 擁 有 一 物 業 , 在 2011/12 年 度 期 間 租 給 別 人 , 每 月 租 金 收 入
HK$20,000 , 期 間 費 用 由 陳 先 生 支 付 包 括 管 理 每 月 HK$600 和 差 餉 每 季
HK$1,000。
陳先生物業稅計算表
租金收入
(20,000*12)
扣減 :
管理費
差餉
( 不可扣減)
(1,000*4)
扣減 :
修葺及支出的標準免稅額
HK$
240,000
0
(4,000)
236,000
(47,200)
(236,000*20%)
188,800
應繳稅款
(188,800*15%)
28,320
香港税务基础知识---薪俸税
纳税人雇员/非雇员、董事
课税范围
香港的税制是按地域来源征税,凡于香港产生或得自香港因任何职位、受雇工作
或退休金而获得的入息,不论是否已在其他税收管辖区缴税,均须课缴薪俸
税。 总原则:在港停留时间60天内,不征,超过60天需就停留天数按提供服
务获得的入息征。(有税收协定或安排按协定或安排,董事费没有任何双重
课税宽免)(有来源于香港公司 的入息,但在港停留不足60天,不交税的要
提起免交豁免)
课税年度
由4月1日至翌年3月31日
有意思的是如果你既要缴纳薪俸税,又要缴纳物业税,可以选择合并报税,名称
叫個人入息課稅。個人入息課稅就是你个人所有收入进行的一个合并报税了,
包括但不限于上述的2种收入,抵扣项目可以共用。
薪俸税课税范围:
應繳稅款及税率:孰低原则
應課稅入息實額,即應予評稅的入息減去扣除及免稅額,須按累進稅率計算應繳
稅款。但若你所須繳付的稅款超過以標準稅率就你的總入息淨額 (即應予評稅的
入息減去扣除但沒有免稅額) 而計算的數目,則你只須繳交較低稅款。
标准税率:2008/09及其後,15%
累进税率:2008/09 至 2014/15*
2011/12年度
首40,000港元
2%
次40,000港元
7%
次40,000港元
12%
其余为
17%
暂缴薪俸税;在有关课税年度完结前,税务局会根据上一年评定的税款向个人征收暂缴薪
俸税。在下一年,当有关年度的税款评定后,已缴付的暂缴税款会用来支付该年度应缴付
的薪俸税。
薪俸稅扣除和免稅額
薪俸稅對可扣除項目的界定非常清楚,可扣除部份包括政府認可的慈
善機構捐款、向認可的退休計畫支付供款、個人進修開支、個人居所
貸款利息、完全或必須為產生該評稅入息而招致的所有支出。
類別
2013/14年度
2014/15年度
HK$
HK$
基本免稅額
108,000
120,000
已婚人士免稅額
216,000
240,000
30,000
33,000
108,000
120,000
60,000
63,000
供養兄弟/姐妹免稅額
單親家長免稅額
供養弱能家屬免稅額
類
別
2013/14年度
2014/15年度
HK$
HK$
子女免稅額----
出生年度
120,000
126,000
第一至九名子女
其他年度
60,000
63,000
不與納稅人同住 *
36,000
38,000
與納稅人同住
72,000
76,000
不與納稅人同住
18,000
19,000
與納稅人同住
36,000
38,000
(每名計算)#
供養父母/祖父母或外祖父母免稅額
年齡60歲或以上
年齡55至59歲
薪俸稅稅務扣除最高限額税务扣除项目
税务扣除项目
2013/2014年度
2014/2015年度
HK$
HK$
个人进修开支
60,000
60,000
长者住宿照顾开支
72,000
76,000
居所贷款利息
100,000
100,000
强制公积金扣款
12,000
14,500
35%
35%
认可慈善捐款
有奖问答:
问题一、香港利得税与物业税的课税年度是什么
时候?利得税、物业税利率分别是多少?
非居港演藝人員及運動員:
香港付款人應填IR623表格並扣款以代為繳稅。
繳納香港利的计税基数:
利得稅是按收取的總款額(包括由香港付款人為演藝人員或運動員負擔的稅款)
減去開支後的淨額計算。納稅人如沒有特別申索扣除實際的開支,並提供收據
等證據作為證明,稅務局一般會把收取的總款額(包括由香港付款人為演藝人
員或運動員負擔的稅款)的三分之一作為開支扣除。
在內地和香港跨境工作的香港居民
如你在課稅年度內部分時間於中港兩地跨境工作,你所得的全部入息,均須在
香港繳納薪俸稅。此外,你在內地就所得的入息可能亦須繳付個人所得稅,但
在若干情況下則可獲豁免徵稅。
示例-在中港兩地從事受雇活動
雇員A是香港ABC公司及其內地附屬公司XYZ公司的總經理。在2012/13課稅
年度,他就其於香港的職務收取港幣800,000元,並就其於內地的職務收取港
幣200,000元。雇員A從內地所賺取的港幣200,000元薪酬已在內地繳納個人
所得稅,他想以此為理由根據《稅務條例》第 8(1A)(c)條申請入息豁免徵稅
。在此情況下,他應于個別人士報稅表填寫全部港幣800,000元入息,及於報
稅表申請豁免港幣200,000元部分入息徵稅。
• 例:王先生,已婚,育有一子一女。大兒子20
歲,現攻讀大學,而小女兒正就讀高中,有父
母同住並且年過60歲。王先生于2012/13年度
期間受聘于香港跨國集團,年薪為
HK$1,000,000,其中100天被分配到國內辦公。
試計算其香港薪俸稅多少。
王先生薪俸稅計算表
2012/13年度
HK$
1,000,000
工資
評稅金額
265
365
=1,000,000 *
扣減 : 強制性公積金
726,027
(14,500)
711,527
減 : 免稅額
個人免稅額
已婚免稅額
子女免稅額
同住父母免稅額
應課稅入息
(63,000*2)
(76,000*2)
(120,000)
(120,000)
(126,000)
(152,000)
193,527
應繳稅款計算
首 40,000
*2%
次 40,000
*7%
次 40,000
*12%
餘額 73,527
HK$193,527
*17%
800
2,800
4,800
12,500
20,900
或 HK$711,527 *15%
106,729
兩者取其低者,只交HK$20,900
註 : 2012/13年度有75%寬減,HK$10,000 ,
即應付稅金 = (20,900-10,000) = HK$10,900
薪俸稅案例分析:
例1:陳先生,是國內人士。在2012/13年度從香港公司收取董事薪酬
HKD200,000 (包括董事分紅、董事費)。他從來沒有到過香港。
解析:因為陳先生是香港公司董事, 在該年度收取超過HKD120,000
(基本免稅額), 而董事是不受60天停留香港豁免條例規定的,所以陳
先生該年度需要繳付香港薪俸稅。
例2:張先生,是國內人士。在2012/13年度從香港公司收取員工薪酬
HKD200,000。他從來沒有到過香港。
解析:張先生是香港公司員工,但從來沒有到過香港。雖然在該年度
收取超過HKD120,000 (基本免稅額), 但張先生在該年度無需要繳付
香
港
薪
俸
稅
。
例3:何先生,是國內人士。他是香港公司的股東。在2012/13年度他從香港公
司收取股東分紅(稅後盈利)HKD200,000。他從來沒有到過香港。
解析:股東分紅不屬於薪俸稅收入,不論何先生在該年度到過香港,他也無需
要繳付香港薪俸稅。
股息分紅:
1、分紅的前提是公司必須有累積盈利,分紅不上稅。
2、股東分紅必須在股東週年大會通過。
香港稅務基礎知識---利得稅
納稅人
香港《稅務條例》規定,利得稅的納稅人是指在香港經營業務、服務而獲得利潤的
公司或個別人士。
課稅範圍
利用香港公司經營任何業務、服務獲得來自於香港的利潤(售賣資本性資產所獲
利潤或蒙受的虧損則除外)均需納稅。反之,取得來自海外的利潤則無須在香港
納稅;即使將款項匯回香港,亦無須納稅。至於業務是否在香港經營及利潤是否
來自於香港,主要根據經營事實而定。
如任何人士出售樓宇或物業是屬於營利計畫的一部份,則該人士會被視為經營一
項「業務」,並須就任何賺取的利潤納稅。
利得税税率:有限公司利得税税率为16.5%(07~08年度为17.5%)
年结日香港公司可以选择任何一天作为年结日,香港大部份公司会选
择12.31或3.31作为年结日,因这个期间的年结日可以报税时申请延
期约8个月,每一账期为12个月。不过,新成立的公司允许第一次账
期不多于18个月。
如果第一个年度超过18个月会计师会出具保留意见
的审计报告。
有此客户一直进行零申报,但实际是有业务的,等
收到税务申报单或有需求时才开始做审计报告,故
对自开业至有业务年度出具一个统一的有保留意见
的审计报告,从有业务年度再分年做审计报告。
会计年度变更:可以向税务局申请。
常见税收优惠
已缴付香港利得税的公司所分派的股息-豁免;
从其他应征利得税人士所收取的已征税利润-豁免;
储税券利息收入与人民币国债利息收入-豁免;
从境外控股公司分回的股息-不征;
购买的电脑硬件与软件开支-购置当年全扣;
损赠给香港政府/获政府认可的慈善机构作慈善用途
的款項-可扣应评税利润的35%
暫繳利得稅:
在有關課稅年度完結前,稅務局會根據上一年評定
的稅款向企業徵收暫繳利得稅。在下一年,當有關
年度的稅款評定後,已繳付的暫繳稅款會用來支付
該年度應繳付的利得稅。
如果要反對暫繳稅,必須於交稅到期日28天前連同
最少8個月帳目證明比較上一年度少賺10%利潤。
如果延誤報稅,稅局會根據延誤時間的長短處以金
額不等的罰款,最低罰款為HKD1200元。
以前年度虧損:
有收入年度的虧損可以無限期進行彌補。(理由:
有收入才會有相應的支出)
第二部分:利得税申报方式及案例
三种申报方式:零申报、做帐审计报税、离岸豁免
利得税申报方式---零申报
1、适用情况
在税务局要求申报的评税年度内,公司没有任何商业交易,包括任何银行进
出、收取任何收入或支付任何费用。
一般而言,零申报只适合成立公司后从没开业营运或已终止业务及准备结业
的公司。
从书面记录来讲,可以由以下几个方面来判断,只要符合其中一条就不符合
零申报的条件:
① 银行账户留下经营记录(不管香港还是香港以外);
② 政府海关、物流公司已经留下进出口记录;
① 容许或授权在香港使用专利,商标设计等资料;
② 容许或授权在香港使用动产收取租金、租赁费等款项;
③ 容许在香港代销;
④ 其它得自或产生于香港的利润(如在香港炒股利润)。
2、缺点 零申报以后,税务局在七年内仍有权要求检阅公司帐目,如公司提供的
文件不符合零申报上的条件,有可能被视作瞒税或逃税。
3、零申报办理程序
当收到税务局发出的利得税表后,在限期之内填妥及交回。
一般收到利得税报税表后到提交,可以在一个星期内完成。
4 、根据公司条例,获豁免提交审计报告的公司亦需就每个财政年度准备审计报
告。
除非向公司注册处申请成为<不活动公司>方可豁免准备审计报告。
利得税申报方式---做帐审计
此方法可以把所有可预见的问题减至最少。
1、适用情况: 所有香港注册的有限公司。
2、优点
 符合香港公司条例及税务条例中的对公司帐目进行审计的规定;
 所获得的审计报告,可以作不同的用途(包括银行融资及借贷、跟国
外客户的商谈文件或资产证明等);
 香港税率比大部份发达国家都低(2013/14 年度,利得税税率为
16.5%);
 避免在将来被税务局查帐时产生不必要麻烦。
3、缺点
盈利须缴付香港利得税;公司需要支付审计成本。
4、办理程序
当收到香港税务局发出的利得税报税表后,在限期之内必须提交报税
表连同由香港会计师审核的审计报告递交香港税务局。
如果有盈利,在递交审计报告后三个月内会收到税务局的缴税通知书,
上面有税金和收款账号。
43
2014.3.2新频布的香港公司条例第373/377/379条,对香
港公司日常保管财务资料与会计记录、出具财务报表加大
了处罚力度;须由董事全权负责:
① 面临罚款HKD10000元,及加罚相等于少缴税款3倍的罚
款。
② 如若被判定提交不正确报税表意图瞒税:还将面临最高
刑罚为罚款HKD50000元及加罚相等于少缴税款3倍的罚
款,以及入狱3年。
香港公司做帐审计真实案例分析
1. 北京公司:客户香港公司是2007-8-7成立的,从成立到现在做过两次
0申报,第二次0申报(2011-04-04)后,客户收到香港税务局的信,
要求客户补审计报告。
备注:
① 零申报:是直接将税表填0递交税局,没有任何的财务报表与审计报
告可供税局查阅。一旦后期税局抽查到该公司有经营,那么不但要补
交所有年度的审计报告,还会有一定的罚款;实际上在税局的规定中
是无零申报的概念的,而且公司条例也是要求企业在成立后18个月内
必须要有第一份经审计的财务报表;
① 零申报一 般只适用于公司没有任何商业交易,包括任何银行进出、收取
任何收入或支付任何费用;常见于成立公司后从没开业营运或已终止业
务及准备结业的公司。(第二章详细介绍)
② 税局要求提供从成立到年节日的所有资料。因客户在法国,法国的账目
都是法文,所以客户要先花时间翻译了才能提供过来;
③ 税务局有时间要求,因跨好几个年度,太繁琐,可能来不及在规定时间
递交报告有罚款;
④ 若坚持不提交审计报告: 将面临罚款HKD10000元,及加罚相等于少缴
税款3倍的罚款。
⑤ 如 若 被 判 定 提交不 正 确报税表意图瞒税 : 还将面临最高刑罚为罚款
46
HKD50000元及加罚相等于少缴税款3倍的罚款,以及入狱3年。
2.
有其他代理公司客户 :某地开发区大型工厂设立香港子公司,公司
架构:工厂投资控股成立香港子公司(关联关系),由于某非专业
机构误导,连续多年零税申报,被中国大陆税务局紧盯,连同稽查
科,警察局共同进行司法干涉,此事件轰动一时,后果董事服刑,
接受处罚逾RMB80万,非常严重。
备注:
①
关联公司按照中国税务局规定,境外子公司需要每年提供报表到国
内母公司合并;
②
这里面又涉及一层关系关联公司的税务筹划。(略讲)
③
由于事件严重性,故隐掉地区名。
3.
重庆某新能源项目公司2013年5月欲到港融资:于08年5月份申请成
立香港公司,提交给香港银行申请融资贷款业务,银行索要历年公
司审计报告,客户一直以来未做审计,故用了将近4个月时间收集
原始凭证,又经过近3个月时间做账审计(其中理帐花费了近2个月
时间)。
备注:
①
申请银行相关融资业务,是一定需要有审计报告提交给银行审阅;
②
此客户之前每月收到过银行对账单,但并没有积极存档,所有银行
对账单后补,非常麻烦,拖延了时间,延缓了商机。
顺
便
名
词
解
释
:
香港的贷款利率:香港利率的定价方式有两种:
一为固定利率P - X% (P = 最优惠利率);
二为拆息按揭 HIBOR + X% (HIBOR = 香港同
业拆息Hong Kong Inter Bank Offer Rate) 。
香 港本 地 居民 买 房 1 % -2. 2 % , 内地 居民 买 房
2.2%-3.7%,香港公司贷款3.7%,信用证贴现
1.8%-3.7%
抽奖环节:
抽出今天第一个礼品
利得税申报方式---离岸豁免
离岸豁免---简介
香港采用地域来源原则征税,即只有源自香港的
利润才须在香港课税,而源自其他地方的利润则
不须在香港缴纳利得税。简言之,即使在香港成
立了有限公司,但如果公司业务利润并非来自香
港,公司便可于申报香港利得税时,同时向香港
税局申请“离岸收入”以豁免缴纳香港利得税。
确定利润的来源地须根据有关个案的事实而决定,所以并
无一个可以概括适用于各种不同情况的通则。利润是否于
香港产生或得自香港,是由利润的性质及产生有关利润的
交易的性质所决定。
所以香港公司在税务上应做出怎样的安排才能完全符合
“离岸收入”之利得税豁免要求,香港税局并未有明确的
规定。
离岸豁免---基本条件
 供应商和客户均不是香港客商;
 订单的签署过程均不在香港发生;
 货物未在香港发生报关、收发货等;
 未在香港有实体的办公室和聘请香港员工;
 未在香港政府留有任何经营纪录等。
备注:近来我们的案例反映对在香港本地银行进行大量大额信用证贴
现对离岸通过率会有影响,但通过离岸帐户贴现没有影响。
离岸豁免---申请流程
做帐审计
将经审计报表与报告交税局提出申请
务发出离岸问题信件
税
撰写回复信件及相关资料交税局
税局下审批结果
备注:整个操作流程关键点在信件的回复撰写,撰写过程需要公司提
供详细的业务运作文件与解释(包括涉及年度的审计报告),整个过
程一般是6-24个月,信件回复次数一般1-3次。常见问题信件见附件1
离岸豁免---申请次数与间隔时间
只要离岸公司的业务没有改变,在税务局的惯常做法下,申请离岸豁免
一次便可,不需要每年都持续申请。
若申请成功后,税局会视公司以后年度都是离岸,会不定时复查,以我
们的经验来说,短则两年一次,长则十年以上都没有复查过。
如公司的业务于某一年度有变更,只要在核数报告与税表上写清楚,税
局就会再次出信询问新业务离岸性质,相当于需要重新申请离岸豁免。
对于公司来讲,离岸经营是最好的经营模式,所以如果公司确实属于离
岸经营,而不管是否盈利(无营运除外),建议公司在第一次做账审计
的时候就申请离岸豁免,因为税务局认为一家规范经营公司的营运模式
不会随意更改,所以第一年申请成功几率远远大于以后做账审计再申请。
离岸豁免-申请离岸豁免的业务类型及关键文件资料(包括但不限于)
1、贸易收入
 公司组织结构:包括员工名字、职位、职责;
 产品:买的是什么产品,产品清单;
 购货与销货:供应商与顾客寻找方法、议价方法(如邮件议价)、合
同签订地点和负责,至少前5大供应商与顾客的交易金额、名称、地址
及贵司负责职员(出差地点、时间、出差票据等);所有交易之协议、
发票、合同、报关单或收发货单、信用证、保险、运输单据、电邮、
传真等;
 职员是否为香港公司或关联公司(如适用);库存地点(如适用);
 收付款方式:T/T,现金往来,信用证或其他途径。
离岸豁免-申请离岸豁免的业务类型及关键文件资料(包括但不限于)
2、服务收入
 公司组织结构:包括员工名字、职位、职责;
 服务内容、服务职员(出差地点、时间、出差票据等)、服务地点(为
判断收入来源地的核心要求,越具体越好,并附文件证明之类最好)
 服务费支付者的信息:名称、地址、与该公司联系方式等;
 服务合同与发票:签订的职员、何时签订、签订地点、签订方式(如邮
件)等;服务费用计算标准;
 分包商(如适用):名称、地址、支付的标准与金额、服务内容、地点
等;
 香港银行户口的信息。
离岸豁免-申请离岸豁免的业务类型及关键文件资料(包括但不限于)
3、工程收入
 公司组织结构:包括员工名字、职位、职责;
 工程地点、工程性质、工程进展报告、客户的名称、地址等;
 工程合同、发票、工程收入明细表、结算方式等;
 分包商(如适用):名称、地址、分包金额、提供的分包内容与地点
等;
 董事或雇员的差旅行程(出差地点、时间、出差票据等);
 香港银行户口信息,收付款方式等。
离岸豁免---优缺点
优点:
 如申请成功,便可合法利用香港税务条例,豁免缴纳离岸收入产生的
利得税;
 减低营运支出及增加公司投资能力。节省税务支出,减低营运成本;
豁免税款之资金可增强公司投资其他业务能力。
缺点:
 申请结果要视税务局评估结果,没有百份百保证,若申报不成,须缴
付香港利得税;
 公司需要支付离岸豁免申请成本;
离岸免税真实案例
以下的税表是前年我司接到的一桩税务
案子,为什么是案子呢?因为税局已
将公司董事告上法庭追缴税款!
离岸豁免---案例分析
常见的转口贸易架构(香港与深圳公司均节税)
香港公司
(贸易)
深圳公司
(供应商)
不经香港,直接报关进出口
资金流:
物流:
美国公司
(客户)
离岸豁免案例二
跨国集团公司在国内有一制造总公司,在国外有一销售子公司,制造和销
售两家公司独立核算,各自缴纳公司所得税,而且所在国所得税税率高达
25%,结果当制造公司将产品卖给国外子公司时,高价卖和低价卖同样无
效,因为两边都是同样高的税率,该跨国公司为此专门在香港设立了一家
国际贸易公司,将制造公司的产品低价卖给贸易公司,贸易公司再高价卖
给销售公司,销售公司再按市场竞争价销售给其他非关联公司,结果两家
公司都减少了大部分应纳税所得额,中介公司利润大增,由于中介公司处
于避税地香港,而且可以按离岸豁免利得税来操作,这样给集团公司带来
了巨大的税收利益。
离岸豁免架构:
国外销售公司
销售所得税
国外其他非关联公司
离岸豁免
25%
香港公司(16.5%)
中国 境外
中国 境内
国内制造总公司
离岸豁免案例三
香港公司在深圳与一家丹麦公司签定销售1万台GPS合同,丹麦公司将
预付款汇到香港公司汇丰账户。香港公司收到款项后从深圳盐田港将
1万台GPS装运上船,未途径香港港口,丹麦公司收到GPS,验收后将
余款汇至香港公司汇丰账户。
问题1:此间香港公司可否申请离岸豁免,申请离岸豁免需提交哪些
单据给税务局?
问题2:如果此间香港公司在与丹麦公司完成交易后,又与一家香港
公司签定了销售1万台GPS的合同,并已完成交易,还能申请离岸豁免
吗?
离岸豁免案例三
**公司2011年仅这一年通过香港银行的NDF业务,额外赚取收益
问题1、大家猜测收益有多少?这部分盈余是否属于香港本地业务?需
要在港纳税吗?
解析:
1. 这间公司2011年这一年通过NDF业务,多赚取
了2亿3千万。
2. 这部分盈余在港是否纳税要看税务局的评定,
会计师会对以正常贸易为主,NDF业务为避免汇率风
险为目的的解释给税务局,由税务局最终评定是否
缴税,通常成功几率较大一些;如果单纯以NDF,DF
等业务为主,银行无任何其他业务记录,这种情况
税务局会毫无犹豫的评定为主营业务在港,需要纳
税。
香港与内地审计报告比较:
比较内容
国内审计
香港审计
1.财务报表审计用于工商及联合年检,行业规定定期报
送等;( 2014.3.1 工商总局发出文件,停止年检工作
改为报告公示制度,其他5 部门4.16 发出通知是鼓励企 财务报表审计,主用于
审计的常规
业通过会计师审计后填报年度报告)
税务申报、融资、投资
种类及用途
移民等
2.税务审计用于税务申报,目前国内有地区要求每年须
做,有的可选择是否做;深圳是选择来做。
1.公众公司 2.国有企业
3.外资企业
4.1人有限
新旧香港公司条例:须
5. 金融保险等特殊行业
被审计单位 公司
除 1-5 类企业必
每个公司的每个财政年
类型
须每年出具报表审计外,其他企业相关法律法规无硬性
度出具核数报告
规定。(2014年3月后新规定出台,见上)
审计意见类
无法发表意见、否定意见、保留意见、无保留意见
型
同国内
审计报告意见类型:
众所周知,非标准意见在国内公众公司、国有企业、特殊行业等均会有不
同程度的影响,香港公司报告意见类型也同样在纳税申报、融资、投资移民等方
面也有不同程度影响,特别是2014年下发的利得税表,与往年不同的是增加了需
填列不发表意见或否定意见类型的内容。
我们公司最近几年接了很多转过来的不发表意见的案子,通过细看之前的审
计报告不发表意见原因并与客户详细沟通,发现有一个共同点是:客户日常收集
与保管财务资料与数据不完整,帐务未及时得到审计后的规范,审计时核数师也
未花太多的人工成本与客户进行充分的沟通而直接出具了不发表意见,那么等到
客户意识到不发表意见的严重性,抑或被审计单位想融资、抑或做大做强时,才
发现财务的不规范而着急。那么,转来我们公司后,本着站在客户角度,在充分
与客户进行架构、运作方式、资料等情况了解沟通后,由专业的审计师出具方案,
在我们充分衡量审计风险并分散风险的前提下,逐步引导客户规范财务工作,逐
步将财务与审计引入正常轨道,最终满足客户需求。
第三部分:香港公司做帐资料
香港公司做帐审计两个关键点:
做帐资料收集与保管的真实、有效、完整、及时性
做帐审计的必要性
做帐审计资料清单:
1、做帐期间所有的银行对帐单;
2、租赁合同(一般在房租或仓库租赁);
3、销售合同及销售发票;
4、采购合同及采购发票;
5、员工工资表及员工收款单据(雇佣合同、员工身份证);
6、其他收支类的合同或依据;
详细资料清单详见审计理帐文件清单
做帐审计资料不全的案例:
厦门公司:客户自成立以来一直自行做帐,并出具英文审计报告用于报税,因客
户主要关心报税顺利,未关注报告意见类型,2012年因报告要拿到银行授
信,才发现报告两年都因会计资料的不充分、不完整出具了不发表意见。
转入我司后,追查了3年的数据才发现客户本身帐务处理未保持一贯性,银
行资料多年未保留齐全,会计师审计时也未提出,直接出具了不发表意见。
最后在我司建议,客户积极配合下:疏理以前错帐,将所有以前年度遗留
的问题在当年解决,逐步从2013-2014年度过渡到正常的帐务处理与审计。
备注:
审计过程中,需要客户与会计师保持足够的沟通,遇到问题给予重
积极相互配合,共同解决问题,避免遗留产生难以挽回的后果。
视并
银行月结单整理要点:
銀行月結單是做賬審計中必須提供的。
可根據銀行月結單做一個銀行流水賬。在每筆款項旁標注
對應原始單據號碼(銷售、採購、報銷單據等號碼),您的配
合會讓會計師更加高效地審核貴司賬目的概況。
銀行月結單需按時間先後整理齊全,整理時可依據每月期
末餘額和下月期初餘額核對銜接,不要只看月結單上列印日
期月份整理,這樣可能會不準確。
銀行月結單缺失讓銀行補打,銀行是要收費的,所以建議
大家平日請妥善保存好。
银行回单整理要点:
銀行回單,即入賬通知書及支賬通知書(水單),也是做賬審計中需提供的。
銀行回單有三種情況下可以不提供:A.月結單上已經清楚寫明是銀行費用的,
但金額過大的手續費例如信用證的手續費則需要提供;B.進賬或出賬如果寫明是
現金存款和櫃員機提款;C.像港幣戶轉美元戶這樣內部帳戶往來款項。
如果是轉賬收入或轉賬支出交易,一定需要提供銀行回單及發票和合同,否
則核數師在核數時會就不完整的財務資料出具保留意見,並在審計報告中批露出
來,這個對客戶公司日後發展是有一定的影響的,所以請大家慎重對待。
审计过程中必不可少的审计程序:
1、年结日银行余额的银行函证(多个年度的,分年函证);
2、年结日往来余额的核数对帐单;
第四部分:税务筹划
税务筹划经典案例(成功经验)
以下为大型客户真实案例剖析:
一. 辽宁一家国有控股的上市公司100%投资一家香港公司,这家
香港公司效益非常好,当年赢利上亿元,未来前景更加光明,并已通
过我司成功申请到香港税局的离岸豁免。
国有控股上市公司当地的税务局要求所得税汇算清缴,
问题一税务局的要求是否合理?为什么?
税务筹划经典案例(成功经验)
解析:
(1)公司申请了香港离岸豁免,自然免缴香港利得税。
(2)按照中国税法规定,境外子公司是需要合并到母公司所在地
交税。
(3)但境外关联企业若判定为非居民企业可以实现免缴。
顺便解释:非居民企业评定标准:
1. 二分之一以上企业管理层不在中国,二分之一以上董事不在
中国。
2.所有业务资料均不在中国。
(我司香港商务中心可以实现存放资料服务)。
税务筹划经典案例(成功经验)
二. 台湾一家制造企业10年前在江苏投资建厂,准备两
年后在
台湾上市。2009-2011年共分红利三个亿,在台湾上市有
个
最基本的要求,就是投资海外企业的红利必须要回到台湾
。
税务筹划经典案例(成功经验)
三. 蒙牛设立毛里求斯公司关键点
四、华东一家民有集团控股以下子公司,美国纳斯达克上市公司,
香港公司,现在集团公司高管中国籍,年薪80万元,请做个人所得
税筹划
其他热门注册国家的优缺点:

开曼、百慕大群岛:注册费和年审费相对较高,目前红筹上市一般选
择通过在此注册公司;
开曼公司是豁免公司,不需要向开曼政府缴纳任何税,因此政府
也 不 要 求 公 司 出 具 财 务 报 表 及 审 计 报 告 。
2013-1-23《金融时报》报道,开曼群岛(Cayman Islands)准备打
破实行数十年的保密原则,使数千家在加勒比海的这些岛上注册的企
业和对冲基金受到更大程度的监督。
开曼群岛将出台全面改革措施,公开数千家此前隐秘的企业及其
董事的名字,借此摆脱秘密金融活动名声。
BVI:离岸经营完全免税,不需要报税和缴税,股东资料保密。但是
在各国税局名声不太好,现通常用作上市架构的下层公司。
安圭位:与BVI公司类似,但声誉较BVI好,并且在岸和离岸公司没
有区分。
塞舌尔:离岸经营完全免税,且注册费和年审费相对较低。但从今年
3月开始政府条例要求不排除提供财务报表。
联系方式:李女士
[email protected]
国内手机:13682507701
香港手机:00852-67486555
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香港骏德
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