NOVEDADES FISCALES 2015

Report
2015
JLPC/01/2015
Novedades FSICALES - 2015
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Reforma Laboral
Sistema de Pago Referenciado SIPARE IMSS
Inscripción Masiva RFC
Buzón Tributario
– CANCELACION DEL PADRON
• Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con
Recursos de Procedencia Ilícita
Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FACTA)
• Comprobantes Fiscales
• Aplicación del SAT ¿para llevar contabilidad?
BUZÓN TRIBUTARIO… PARA QUE SIRVE
• Enviar Todo tipo de información al sat
Sera el único enlace contribuyente y sat (excepto casos especiales )
• Información Notificaciones
• Envió de
• Documentos
• Digitales
• Envió de datos
• Mandar todo por correo y dejar evidencia de recibido
por lo que deberemos de darnos de alta en este
buzón
Parametros 2015
• ISR
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–
–
Tasa de ISR de 30% para personas morales (Igual que para 2014)
Tarifas de ISR de personas físicas con tasa máxima de 35% (Igual que para 2014)
La tabla de subsidio al empleo permanece igual a la de 2014
Tasa de retención de ISR sobre honorarios y arrendamientos se mantiene en
10%
– Límite de gastos deducibles permanecen iguales a los de 2014, cabe recordar
que el de automóviles que es de $130,000.
– La tasa de retención anual sobre intereses es de 0.60% sobre el monto del
capital que dé lugar al pago de los intereses, igual que para 2014.
• IETU
– El IETU desapareció en 2014, pero se sugiere revisar y registrar los saldos a favor
de este impuesto, los cuales podrán solicitarse en devolución o compensarse
contra otros impuestos
Bancos
• SAT creo un nuevo depto. que le nombra inteligencia
financiera SAT
• El banco tiene otro depto. que le nombre inteligencia
financiera
• Estos cruzaran ingresos
• Por lo que ya debemos poner todo en nuestra
declaración anual por mínimo que sea el movimiento
bancario *****
• EN EL CASO DE PERSONAS FISICAS NO DEPOSITAR EN EFECTIVO EN
BANCOS, pues te preguntaran el origen.
• PAGAR CON TJ..CREDITO de la empresa para mejor transparencia en la
deducción fiscal (gasto de la empresa)
• DEBERA HABER CONGRUENCIA CON LOS GASTOS DEDUCIBLES EN GIRO Y
MONTO
ARRENDAMIENTOS
• TODOS LOS GASTOS QUE HAGAMOS CUANDO
QUERAMOS DEDUCIRLOS ANTE EL FISCO
DEBERA HABER CONGRUENCIA ********
• PUES AHORA CON LA CONTABILIDAD
ELECTRONICA VERIFICARAN EL GASTO Y DEBE
SER CONGRUENTE CON EL GIRO
Parametros 2015
• IVA
– Tasa general de 16%
– No hay tasas preferenciales
– Tasa de retención a personas físicas sobre honorarios, arrendamiento y
comisión de 10.6667% tanto para el interior de la república, como para la
frontera
– La tasa de retención por servicios de autotransporte terrestre de bienes (fletes)
se mantiene en 4%
– Se presentan nuevos bienes y servicios gravados, por lo que dependiendo de
cada caso, se deberá llevar el control de la causación del nuevo impuesto
Parametros 2015
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Otros aspectos que conviene revisar en este inicio de ejercicio son:
Días inhábiles
Vencimiento de las firmas electrónicas para el SAT
Vencimiento de certificados electrónicos para el IMSS
Vencimiento de certificados de facturación electrónica
Algunas obligaciones fiscales que se deben monitorear y controlar son:
Factura electrónica en versión 3.2
Factura electrónica para la nómina
Factura electrónica para las retenciones
Contabilidad el medios electrónicos
Avisos sobre actividades vulnerables
Inscripción de centros de trabajo al INFONACOT
En lo que respecta a impuestos estatales, se recomienda revisar en cada caso particular si
en el Estado se realizaron reformas a las leyes locales, por las que hubiera que hacer
modificaciones en los papeles de trabajo.
Declaraciones
del ejercicio Vía
Internet
YA TODO VA
SER VIA
INTERNET
Operaciones Relevantes
FORMATO 76 OBLIGACIÓN 31 A DE CFF
Con la reforma al CFF se adicionó el Artículo 31-A para establecer una nueva
obligación que establece que los contribuyentes deberán presentar la información
de las operaciones que se señalen en la forma oficial que al efecto aprueben las
autoridades fiscales, dentro de los treinta días siguientes a aquél en el que se
celebraron.
Información
El artículo no especifica a qué operaciones se refiere ni cuál es la información que se
debe presentar, únicamente se indica que será la que la autoridad señale en la
forma oficial. De acuerdo con la exposición de motivos de la Iniciativa de Reforma
Fiscal, esta información aplicaría para aquellos contribuyentes que ya no estarían
obligados a dictaminarse; sin embargo, no es lo que resulta ser.
La forma oficial a que se hace referencia no se había dado a conocer, hasta el 16 de
octubre que se publica la Quinta Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2014, en la que se señala que se debe presentar de forma
mensual en términos de lo dispuesto en la ficha de trámite 169/CFF, la información
de las operaciones que se señalan en la forma oficial 76 “Información de
operaciones relevantes que hubieren ocurrido a partir del 1 de enero de 2014.
Operaciones Relevantes
Rubros a informar
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Operaciones financieras establecidas en los artículos 20 y 21 de la Ley del ISR
Operaciones de precios de transferencia
Participación en el capital y residencia fiscal
Reorganización y reestructuras
Enajenación de intangibles
Enajenación de bien conservando algún derecho sobre dicho bien
Aportación de activos financieros a fideicomisos con el derecho de readquirir dichos activos
Enajenación de bienes por fusión o escisión
Operaciones con países que tienen un sistema de tributación territorial en las cuales haya aplicado beneficios
de tratados para evitar la doble imposición en relación con el ISR
Operaciones de financiamiento en las que se haya pactado que la exigibilidad de los intereses sea después de
1 año
Pago de intereses que provengan de operaciones de financiamiento, cuya exigibilidad fue pactada a más de 1
año
Registro de intereses devengados en la contabilidad, que provengan de operaciones de financiamiento cuya
exigibilidad de dichos intereses fue pactada a más de 1 año
Dividió pérdidas fiscales pendientes de disminuir de ejercicios anteriores con motivo de escisión
Le transmitieron pérdidas fiscales pendientes de disminuir de ejercicios anteriores divididas con motivo de
escisión
Disminuyó pérdidas fiscales después de una fusión en términos del Artículo 58 de la ley del ISR
Reembolsos de capital o pago de dividendos con recursos provenientes de préstamos recibidos
Operaciones Relevantes
En específico, tiene relación con la Acción 12 del plan: “Requerir a los
contribuyentes revelar sus esquemas agresivos de planeación fiscal”.
A través de esta acción, la OCDE pide a las autoridades tributarias el desarrollar
regulación relativa a la revelación obligatoria de transacciones, planeaciones o
estructuras agresivas o abusivas, considerando los costos administrativos para la
autoridad y para los negocios, tomando en cuenta la experiencia del resto de los
países que tienen reglas como esta.
Uno de los enfoques de esta acción está relacionado con Precios de Transferencia,
tomando como punto clave la asimetría de la información existente entre el
contribuyente y la autoridad, ya que esto puede llevar a la afectación de la
administración del principio de Arm’s Lenght, e incrementa las oportunidades de la
De acuerdo con la Acción 12, las administraciones tributarias buscarán los medios
para compartir esta información y allegarse así de información más completa que
les permita identificar estos esquemas de abuso.
Declaraciones
GUARDAR en ARCHIVO ELECTRONICO
Comprobantes Fiscales
Obligaciones como receptor
Almacenarlo en medios magnéticos, ópticos o de
cualquier otra tecnología, en su formato XML.
Validación de la autenticidad del archivo XML
• En portal de internet del SAT:
– Validación de los CFD y CFDI utilizando el archivo
XML/Ventajas
– Validación de la representación impresa del CFD y CFDI/
Desventajas
– Los comprobantes impresos con CBB podrán validarse en
forma manual o mediante lector de CBB.
Comprobantes Fiscales
CFDI que debes obtener
1. Comisiones bancarias. Las comisiones bancarias están amparadas en los estados de
cuenta que expiden las instituciones de crédito, por lo que es indispensable hablar
con el banco y solicitar que se envíen los CFDI cada mes.
2. Servicios (luz, agua, gas). La costumbre en materia de estos servicios es que los
recibos correspondientes son recibidos en el domicilio del contribuyente, a través
de entrega directa, lo que ha complicado que los contribuyentes obtengan el
archivo XML correspondiente
3. Cuotas seguro social e INFONAVIT. Estas cuotas deben estar amparadas también
con su correspondiente CFDI. Estos archivos pueden descargarse directamente
desde la página del IMSS, específicamente en la plataforma denominada Sistema
de Pagos Referenciados (SIPARE).
El acceso a este portal puede hacerse directamente en la siguiente dirección:
https://empresarios.infonavit.org.mx/wps/portal
Cabe mencionar que este procedimiento no está descrito ni precisado en ninguna
normatividad, es algo que los contribuyentes deben descubrir por sus propios
medios
Comprobantes Fiscales
CFDI que debes obtener
4. Impuestos estatales. Los impuestos de nómina y de hospedaje también deben
ampararse con un CFDI. Los contribuyentes deben indagar, en su
correspondiente estado, cuál es el medio para obtener estos archivos.
5. Boletos de avión. Otra costumbre arraigada en el ámbito empresarial es que el
boleto de avión es el documento que soporta la deducción; sin embargo, esto
ya no es así a partir de 2014, ya que las aerolíneas están obligadas a expedir
CFDI por los servicios que prestan.
6. Boletos de transportación terrestre. Al igual que con los boletos de avión, la
transportación terrestre debe estar amparada con un CFDI para que su
deducción proceda. Debe identificarse la forma de obtener estos comprobantes
con la empresa prestadora de estos servicios.
7. Telefonía. Con los servicios telefónicos sucede algo muy similar a lo que pasa con
los servicios básicos: El contribuyente recibe su estado de cuenta en su
domicilio. Cada proveedor de telefonía tiene sus mecanismos para entregar el
CFDI a sus clientes, por lo que se debe indagar con cada uno cuál es el método.
Comprobantes Fiscales
CFDI que debes obtener
8. Cuotas carreteras. El proceso para obtener las facturas por estos pagos está
descrito de forma completa por el organismo público descentralizado del
gobierno federal denominado Caminos y Puentes Federales (CAPUFE), en su
página de Internet, y es a través de ese mismo sitio que se pueden obtener
las facturas correspondientes.
9. Deducciones personales. Las deducciones personales que las personas
físicas pueden aplicar en su declaración anual como honorarios médicos,
primas de seguro de gastos médicos, donativos, colegiaturas, etc., deben
también estar amparadas con su correspondiente CFDI. En cada caso la
persona física debe asegurarse de solicitarlo, obtenerlo y conservarlo.
Pagos Provisionales de ISR
Consideraciones
Se mantiene la tasa al 30 %
Que ingresos son los que se utilizan para la determinación
La consideración dentro de los ingresos nominales:
Clientes con saldo negativo
Revisar las cuentas de clientes y anticipos, y su naturaleza.
Art 14 LISR .
Coeficiente de utilidad
Determinación del Coeficiente de Utilidad.
(+)
(+)
(=)
(/)
(=)
Utilidad o Perdida fiscal del ejercicio
Deducción inmediata (articulo 220 LISR)
Anticipos y rendimientos de AC y SC
Resultado
Ingresos nominales
Coeficiente de Utilidad
Art 14 LISR
PREPARACIÓN DE LA
INFORMACIÓN CONTABLE
www.mxconsultor.com
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Cuenta
Bancos (Nacional y moneda
extranjera)
Clientes
Deudores
Inventarios
Impuestos a Favor
Activo Fijo y su Depreciación
Activos Diferidos
Proveedores
Acreedores
Impuestos por pagar
Créditos a largo plazo: Puente,
vehículos, fondo revolvente.
Capital Social
Resultado de Ejercicios Anteriores
REVISIÓN SALDOS CONTABLES
CUENTAS DE BALANCE
Comentario
Conciliado y valuado correctamente
Antigüedad de saldos y criterios para que sean
incobrables  Depurar
Si figuran los socios podría ser dividendo ficto.
Repercusión fiscal primordial
IETU e IVA Flujos
ISR  Ajuste Anual x Inflación
ISR  Ajuste Anual x Inflación y Deducción
de Cuentas Incobrables
ISR
Sistema de Costeo, Método de valuación e Inventario
ISR
Físico
Conciliado vs. Papeles de trabajo
ISR, IVA, SE, IESPS, IDE
Se actualiza para efectos fiscales. Ver tasa aplicada.
ISR
Criterios de renovación. Cuidar los plazos de deducción.
Confirmar su amortización, origen, tasa, proceso de
descuento.
Depurar saldos. Confirmar cuales son Personas Físicas.
Cuidar antigüedad para NO acumular ingreso.
ISR
Antigüedad de saldos, se consideran ingresos por
facturas NO pagadas o por facturas apócrifas.
Conciliado vs. Papeles de trabajo
ISR  Ajuste Anual x Inflación
Cruzar vs. tabla de amortización e identificar intereses
ordinarios y moratorios
Constitutivo, de Aportación (aviso al SAT), primas en
colocación de acciones.
Verificar que coincida con registros contables declarado.
ISR
ISR  Ajuste Anual x Inflación
ISR, IVA (tasa del 10%, 11%, 15% y 16%),
IESPS, Cuotas SS, ISR Salario, ISR-IVA de
servicios profesionales y arrendamiento PF.
ISR
ISR
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REVISIÓN SALDOS CONTABLES
RESULTADOS
Cuenta
Comentario
Repercusión fiscal primordial
Ingresos
Desglosar lo más posible: Exento, gravado, por
obra pública – privada, servicios de ingeniería.
ISR, IVA, IETU
Devoluciones y rebajas sobre
venta
Verificar vs. Notas de Crédito, contratos,
convenios.
ISR
Costo de Ventas
Sistema de Costeo, Método de valuación e
Inventario Físico
ISR, IETU
Gastos
Desglosar lo más posible: Exento, gravado, por
obra pública – privada, servicios de ingeniería,
operativos, administrativos, de transformación.
ISR, IVA, IETU
Gastos cuentas clave y cruce vs.
Papeles de Trabajo
Nómina, previsión social, servicios profesionales y
arrendamiento, viáticos, gasolinas, seguros –
fianzas, arrendamiento financiero,
mantenimiento - mejoras a activos, pérdida
cambiaria, intereses,
“Atención a clientes y Gastos por Comprobar”,
impuestos que son gastos (ISR, IETU) NO
deducibles, sin requisitos fiscales.
ISR, IVA, ISR salarios, ISR-IVA de
servicios profesionales y arrendamiento
PF.
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Preparación de la información
contable
Otros documentos que integran la Contabilidad:
• Papeles de trabajo de cálculo de diversos impuestos
• Contratos de Obra
• Contratos Mercantiles, Laborales, Comodato, Mandato, otros
• Convenios, créditos, pagarés, plan de previsión social.
• Todo documento que tenga una repercusión contable, financiera y/o
fiscal
Requisitos Fiscales
• Contabilidad sistematizada: sistemas, registros, papeles de trabajo,
cuentas especiales, registros sociales, maquinas registradoras y
comprobantes fiscales y NO fiscales.
Art. 28 CFF
• Cierre fiscal, de ene-dic; excepto inicio de operaciones, liquidación,
fusión, escisión.
Art 11 CFF.
• Las NIF NO reconocen particularmente el cierre contable – fiscal (sólo el
D-4 evaluación, presentación y revelación de los impuestos a la utilidad
causada y diferida, devengados durante el periodo contable)
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IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
(ISR)
www.mxconsultor.com
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DEDUCCIONES AUTORIZADAS,
LIMITANTES Y REQUISITOS
• ¿QUÉ DEDUCIR? (fondo)
a) Costo de ventas
b) Inversiones
c) Gastos  Que sean estrictamente indispensables
d) Otros
• ¿QUÉ REQUISITOS DEBEN INCLUIR? (forma)
a) Generales
b) Específicos
c) De Pago
• GASTOS NO DEDUCIBLES. (excepciones)
a) SIN requisitos Fiscales
b) Por Ley
Art.25, 27, 28 LISR
¿QUÉ PUEDO DEDUCIR?
COSTO DE VENTAS
• Determinación mediante costeo
absorbente o directo. (DETALLISTA)
• Incluir para actividades COMERCIALES: las
adquisiciones netas de mercancías y los
gastos incurridos para su enajenación.
Art. 39LISR
¿Qué PUEDO DEDUCIR?
COSTO DE VENTAS
•
a)
b)
Métodos de Valuación de Inventarios:
PEPS (se debe llevar por mercancía individual)
Costo identificado (productos específicos por número de serie y valor superior a
$50mil)
c) Costo Promedio.
d) Detallista, valuados al precio de venta menos la utilidad bruta. Art. 41 LISR
• Valuación de inventarios conforme al sistema de inventarios perpetuos (almacén, costo
de ventas y ventas).
Art.76 XVII LISR
• Deducir las mercancías que hayan perdido su valor por deterioro u otras causas NO
imputables al contribuyente.
Art.27 XXII LISR.
• Posibilidad de destruir o donar (para subsistencia en materia alimentaria, vestido y
salud).
Art 87 y 88 RISR.
• Obligación de llevar PEPS sino acumuló inventario final del 2004 a partir del 2005.
Transitorio tercero IV- V de 2005
¿QUÉ PUEDO DEDUCIR?
COSTO DE VENTAS
• Realizar inventario físico el último día del año, o bien podrá
anticiparse al 30 de noviembre.
Art.76 LISR, 91 RISR
• Obligados a llevar inventario de mercancías (materias
primas, productos en proceso, semi terminados,
terminados), que les permita identificar por unidades, por
productos, por concepto y por fecha; los aumentos,
disminuciones, la existencia inicial y final de los mismos.
Art. 28 IV CFF
• El SAT podrá determinar presuntivamente la utilidad fiscal
cuando NO valúen inventarios o no lleven el control de los
mismos.
Art. 55 IV CFF
• Si no se puede valuar el costo, se entenderá que la utilidad
bruta determinada por el SAT al contribuyente es del 50%.
Art. 60 4º párrafo CFF
¿Qué REQUISITOS DEBEN
INCLUIR?
ESPECÍFICOS
 Costo de lo Vendido y Control de Inventarios
 Para salarios:
a) Pagar el subsidio para el empleo (SE) y llevar su pago
individual.
b) Efectuar y enterar las retenciones del impuesto causado.
c) Conservar comprobantes de pago.
d) Calcular el impuesto anual (cuando proceda).
e) Presentar declaración anual informativa por estos pagos
y de SE.
f) Inscribir al personal al RFC.
g) Inscribir a los trabajadores al IMSS (si está obligado)
h) Pagar las aportaciones de Seguridad Social.
Art. 27 V, art 99 I,II y VI LISR
Art. Octavo del decreto por el que se regula el SE.
¿Qué REQUISITOS DEBEN
INCLUIR?
ESPECÍFICOS
 Tratándose de honorarios o gratificaciones a administradores,
directores, gerentes generales o miembros del consejo, cuidar
que:
a) El importe anual establecido para cada persona no sea
superior al sueldo anual devengado por el funcionario de
mayor jerarquía de la sociedad.
b) El importe total citado, no sea superior al monto de los
sueldos anuales devengados por el personal del
contribuyente.
c) NO excedan del 10% del monto total de las otras
deducciones del ejercicio.
Art. 27 IX LISR
 Asistencia técnica, tecnológica o regalías. Art. 27 X LISR
 Previsión social (de manera general).
Art. 27 XI LISR
 Que las mercancías de importación cumplan requisitos
aduanales.
Art 27 XIV LISR
OTRAS OBLIGACIONES EN
MATERIA DE ISR
 Llevar la contabilidad
 Estado de Posición Financiera e Inventario.
 Expedir Comprobantes
 ENVIAR ESTO AL SAT, Sin embargo el SAT podrá
solicitar dicha información en cualquier momento.
 Declaración Informativa de: retenciones, pagos al
extranjero (con partes relacionadas) y Donativos.
 Dividendos o utilidades pagadas.
 Presentar la declaración del Ejercicio.
Art 76 LISR
GRACIAS
FELIZ 2015

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