Normas Internacionales de Información Financiera

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Superfinanciera, Primera en Transparencia
Superfinanciera, Primera en Transparencia
LAS NIIF INTERNACIONALIZAN A LAS
EMPRESAS COLOMBIANAS
Lucinda Diaz Cleves
Asesor Superintendencia Financiera de Colombia
XIV Congreso Empresarial Internacional - CETASDI
“Retos de las Empresas y del Comercio Regional Frente a las Tendencias Internacionales”
Rionegro, mayo 8 de 2014
Superfinanciera, Primera en Transparencia
Agenda
1. Por qué es importante la adopción de las NIIF
2. Adopción de las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) en Colombia
3. Impactos NIIF en las entidades vigiladas SFC
Superfinanciera, Primera en Transparencia
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Agenda
1. Por qué es importante la adopción de las NIIF
2. Adopción de las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) en Colombia
3. Impactos NIIF en las entidades vigiladas SFC
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Adopción NIIF
Por qué es importante la Adopción de NIIF
• Facilita (tanto para analistas como para inversionistas nacionales y extranjeros),
la comparabilidad de información financiera de las empresas colombianas con la
de otras compañías internacionales y entre empresas de diferentes sectores.
Simplifica el proceso de compra y venta de empresas.
• Reduce los costos adicionales que se representan hoy al preparar la información
financiera bajo diversidad de principios contables (empresas nacionales frente a
las normas de países en donde cotizan sus valores).
• Permite la preparación y presentación de estados financieros consolidados, en el
caso de grupos económicos que cuenten con presencia en diversos países. Las
NIIF están hechas para estados financieros consolidados.
• Facilita la emisión de valores en el mercado local por parte de emisoras
extranjeras, al aceptar los estados financieros preparados con base en las
Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF ( MILA).
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Adopción NIIF
Aspectos más Relevantes de las NIIF
• Valor Razonable (VR) Vs. Costo histórico.
• Enfoque basado, en principios y no en reglas.
• Mayor prioridad a la realidad económica sobre su forma jurídica.
• No tiene enfoque fiscal, establece los impuestos diferidos por diferencias temporarias
entre el valor contable y fiscal de activos y pasivos y que generen beneficios futuros
(deducciones).
• Revelación de la información financiera, las notas son imprescindibles para entender
cómo se han preparado los estados financieros. Información relevante para
inversionistas y otros usuarios.
• Adopción de políticas de acuerdo con cada negocio.
• Ampliación del ámbito de consolidación por control para consolidar: Debe cumplir los
3 requisitos: i) poder (%), ii) exposición a resultados variables y iii) capacidad para
influir en los resultados.
• Impacto operativo, cambios patrimoniales e indicadores de desempeño. (Revelar).
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Agenda
1. Por qué es importante la adopción de las NIIF
2. Adopción de las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) en Colombia
3. Impactos NIIF en las entidades vigiladas SFC
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Adopción NIIF en Colombia
Periodo de
Aplicación
Competencias de las NIIF
Periodo de
Transición
Periodo de
Preparación
2014
2013
2015
Primer
período
de
Aplicación y presentación
oficial de EF bajo NIIF.
ESFA Estado de Situación
Financiera de Apertura
(01/01/2014).
Reporte (30/06/2014).
2012
2009
Ley 1314:
• Regula los principios
y
normas contables.
• Normas de Aseguramiento
de información.
• Autoridades competentes
en la emisión.
• Entidades
Responsables
de vigilar.
Se modifica el Decreto 2784 de
2012:
Decreto 3024: Y se dictan otras
disposiciones.
Se Reglamenta la Ley 1314 Decreto 3023: Parcialmente el
de 2009:
marco técnico normativo Grupo 1.
Opinión del Revisor Fiscal
Decreto 2706: Sobre el Se Reglamenta la Ley 1314 de
marco normativo de las 2009:
Microempresas.
Decreto 3022: Para el Grupo 2.
Decreto 3019: Para el Grupo 3.
Decreto 2784:
Preparadores que
La CGN con la Resolución 51 y
conforman el Grupo1.
743: Incorpora en el Régimen de
CP el marco normativo aplicable
para algunas empresas sujetas a
su ámbito.
Circulares SFC Adopción NIIF
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Adopción NIIF en Colombia
Grupo 1
Grupo 2
a) Emisores de valores
b) Entidades de interés publico
c) Entidades que no estén en los anteriores
incisos
i. Planta de personal mayor a 200
personas.
ii. Activos superiores al 30.000 SMLV.
iii. Que cumplan cualquiera de los siguientes
requisitos:
• Ser subordinada o sucursal de una
compañía extranjera que aplique NIIF.
• Ser subordinada o matriz de una
compañía nacional que debe aplicar
NIIF.
• Ser matriz, asociada o negocio conjunto
de una o más entidades extranjeras que
apliquen NIIF
plenas.
• Realizar importaciones o exportaciones
que representen más del cincuenta por
ciento (50%) de las compras o de las
ventas, respectivamente.
Aplicación NIIF PLENAS
Empresas Pymes, Empresas de tamaño
grande y mediano, que no sean emisores de
valores ni entidades de interés público,
según la clasificación legal colombiana.
a) Empresas de tamaño grande que
cuenten con:
i. Activos superiores a 610.000 UVT
ii. Más de 200 empleados
b) Empresas de tamaño mediano que:
i. Activos dentro del rango de 100.000 a
610.000 UVT
ii. Entre 51 a 200 empleados
Empresas de tamaño pequeño que:
i. Activos dentro del rango de 501 a 5.000
SMLMV
ii. Entre 11 a 50 empleados
c). Microempresas que cuenten con:
i. Activos totales, excluida la vivienda,
inferiores a 500 SMLMV e ingresos
brutos anuales iguales o superiores a
6.000 SMLMV
ii. Entre 1 a 10 empleados.
Aplicación NIIF PYMES
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Grupo 3
a) Contar con una planta de
personal no superior a diez
(10) trabajadores
b) Poseer
activos
totales,
excluida la vivienda, por valor
inferior a quinientos (500)
salarios mínimos mensuales
legales vigentes.
b) Tener ingresos brutos anuales
inferiores a 6.000 SMMLV.
Aplicación de
Contabilidad Simplificada
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2. Adopción de las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) en Colombia
3. Impactos NIIF en las entidades vigiladas SFC
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Impactos NIIF
ESPAÑA (2005)
MEXICO (2012)
CHILE (2013)
ACTIVO: PPE, inclusión derivados,
activos
de
reaseguros,
reclasificación titularización.
ACTIVO:
Incremento
de
revaluación
de
PPE,
disminución
intangibles,
provisiones e impuesto diferido.
ACTIVO: Incremento de PPE,
intangibles, menor depreciación y
cargos diferidos,
PASIVO: Contratos de seguros,
beneficios
a
empleados,
reclasificación
acciones
preferentes.
PASIVO: Mayor valor del pasivo
por beneficios a empleados,
impuestos
diferidos;
disminución
de
pasivos
(provisiones)
PASIVO: Menores provisiones,
pasivos
impuestos
diferidos,
pasivo beneficios a empleados.
PATRIMONIO: Disminución de
acciones
preferentes,
capital
cooperativas,
reclasificación
inversiones
en
asociadas
y
negocios conjuntos.
PATRIMONIO:
Disminución
acciones preferentes, ORI.
PATRIMONIO: Mayor valoración
de activos, elimina corrección
monetaria.
P&G: Menor deterioro, incremento
del costo financiero, reducción
ingreso por MPP.
P&G:
Incremento
gastos
financiamiento, menor valor de
amortización y depreciación.
P&G:
Disminución
de
la
depreciación, menor deterioro,
reclasificación
pasivo,
mayor
financiamiento.
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Impactos NIIF
Circulares Adopción NIIF Superintendencia Financiera
Avance NIIF Entidades Vigiladas
Avance NIIF Emisores Controlados
Los avances informados por las entidades supervisadas, al corte 30 de noviembre
de 2013, permiten concluir que aproximadamente el 34% de los vigilados y el 52%
de los Emisores tenían un avance significativo y el avance moderado fue
significativo.
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Impactos NIIF
IMPACTO ENTIDADES VIGILADAS
47.8%
39.0%
37.7%
34.5%
33.6%
37.7%
28.7%
26.8%
19.5%
ALTO
MEDIO
Activo
Pasivo
BAJO
Patrimonio
Las cuentas que presentarían un mayor impacto como resultado de la aplicación de NIIF son:
• Activo: Propiedad, planta y equipo, inversiones, cartera de crédito, contratos de leasing,
intangibles (adquirido) y diferidos.
• Pasivo: Impuestos, obligaciones por beneficios a empleados, pasivos diferidos, reservas
técnicas de seguros.
• El patrimonio El 46.7% de las entidades tendrá un aumento en su patrimonio total, mientras
que el 53.3% concluye que tendrá una disminución (estructura y capacidad).
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Impactos NIIF
Conclusiones
• La convergencia a NIIF es la mejor carta de las empresas colombianas al
mundo.
• Facilita las operaciones internacionales de las sociedades colombianas y de las
empresas extranjeras en Colombia.
• La adopción de las normas internacionales podría tener un impacto significativo
en los estados financieros y, por tanto, en las obligaciones fiscales. Resulta
indispensable revisar de forma cuidadosa las estrategias de planeación fiscal.
• Las NIIF podrán originar cambios importantes en las ganancias reportadas y en
diversos indicadores de desempeño. Por eso es necesario manejar las
expectativas de los mercados y concientizar a los analistas.
• Los sistemas de información y contabilidad financiera deberán ser capaces de
generar información consistente y robusta para presentar la información
financiera bajo normas internacionales. las compañías deberán reevaluar sus
sistemas y procesos existentes, para asegurarse de que pueden proporcionar
toda la información requerida bajo NIIF.
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Gracias
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