estructura de control interno

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AUDITORÍA DE
GESTIÓN
FUNDAMENTOS Y METODOLOGÍA
Definición de Auditoría de Gestión- MAGU
EXAMEN
OBJETIVO
SISTEMATICO
PROFESIONAL
DE:
EVIDENCIAS
CON EL FIN DE
PROPORCIONAR
EVALUACION
INDEPENDIENTE
SOBRE EL
DESEMPEÑO DE:
 ENTIDAD
 PROGRAMA
 PROYECTO
ORIENTADA A
MEJORAR LA:
EFECTIVIDAD
EFICIENCIA
ECONOMIA
EN EL USO DE
LOS RECURSOS;
TOMA DE
DECISIONES Y
RESPONDABILIDAD
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA
GESTION
OBJETIVOS
EXPRESAR OPINION EEFF
MEJORAR LA EFECTIVIDAD
EFICIENCIA Y ECONOMIA EN
LAS OPERACIONES Y
CONTROLES
ALCANCE
SISTEMA Y REGISTROS AREAS OPERATIVAS
CONTABLES
PROCESOS ,OPERACIONES,
AREAS FINANIERAS
ACTIVIDADES
HABILIDADES
CONTADORES PUBLICOS
ORIENTACION
AL PASADO
EQUIPO DE TRABAJO
INTERDISCIPLINARIO CON
ENTRENAMIENTO
CONTINUO
AL PRESENTE y FUTURO
AUDITORÍA
FINANCIERA
NORMAS
AUDITORÍA
GESTIÓN
PCGA, NICS, NAGU, NIAS
NAGU, PRINCIPIOS DE ADM.
PRACTICAS BUENA GESTION
DICTAMEN
SI REQUIERE
NO REQUIERE
RESULTADO
DICTAMEN SOBRE EEFF
INFORME OBSERVACIONES
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
ENFOQUE
FINANCIERO
GERENCIAL OPERATIVO Y
DE RESULTADOS
CRITERIO
OPINION SIN
DE EXITO
SALVEDADES
ENTIDAD IMPLEMENTA LAS
RECOMENDACIONES
PROPOSITO GENERAL
 EVALUACION DEL DESEMPEÑO
 IDENTIFICACION DE
OPORTUNIDADES DE MEJORA
 DESARROLLO DE
RECOMENDACIONES PARA
PROMOVER MEJORAS U OTRAS
ACCIONES CORRECTIVAS
PROPÓSITO ESPECIFICO DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
•DETECTA LAS CAUSAS DE PROBLEMAS QUE IMPIDEN EL
DESARROLLO DE UNA BUENA LABOR
•OFRECE UN ENFOQUE DE ASESORÍA ORIENTADO A LA SOLUCIÓN
DE LOS PROBLEMAS ENCONTRADOS
•PROPORCIONA UNA EVALUACIÓN INDEPENDIENTE DE LA
GESTIÓN CON LA FINALIDAD DE ORIENTARLA HACIA EL
CUMPLIMIENTO DE SUS OBJETIVOS DE MANERA MÁS EFECTIVA Y
ECONÓMICA
•DETERMINA SI SE ESTÁN LOGRANDO LOS BENEFICIOS Y
RESULTADOS QUE LA ADMINISTRACIÓN HA PREVISTO
PROPÓSITO ESPECIFICO DE LA AUDITORÍA DE
GESTIÓN
•CONTRIBUYE CON APORTES TÉCNICOS A MEJORAR LA CALIDAD
DEL DESEMPEÑO DE LA ENTIDAD
•INTRODUCEN CAMBIOS QUE MEJORAN LAS AREAS Y
PROCEDIMIENTOS
•AUMENTA LA EFECIENCIA DE LAS OPERACIONES
•PARTICIPACIÓN ACTIVA DE TODO EL PERSONAL DE LA ENTIDAD
EN LA ENTREGA DE INFORMACIÓN Y LA IMPLANTACIÓN DE
ACCIONES
•CONTRIBUYE A LA COMUNICACIÓN PERMANENTE CON LOS
NIVELES RESPECTIVOS PARA LA TOMA DE DECISIONES
•COMUNICACIÓN PERMANENTE CON LOS FUNCIONARIOS Y
TRABAJADORES DE LA ENTIDAD PARA LA TOMA DE ACCIONES
QUE MEJOREN EL RENDIMIENTO
•ACEPTACIÓN QUE SE DEBE MEJORAR
BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
•FORTALECE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO DE LA
ADMISTRACIÓN EN CUANTO A LA RENDICIÓN DE CUENTA Y LA
EVALUACIÓN POR RESULTADOS
•PROMUEVE LA TRANSPARENCIA Y EL EJERCICIO DEL PODER DE
FORMA MÁS EFECTIVA. TREANSPARENCIA ES TAMBIÉN UNA
MANERA DE OBTENER CRÉDITO POR LOS
LOGROS DE LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
•ALIENTA EL TRABAJO EN EQUIPO CON ESPECIALISTAS ENFOQUE INTERDISCIPLINARIO-, QUE SE TRADUCE EN APORTES
TÉCNICOS PARA MEDIR LAS METAS Y EL LOGRO DE LOS
OBJETIVOS DE LA ENTIDAD
BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
•CONTRIBUYE AL MEJORAMIENTO DE LA CALIDAD, DESEMPEÑO
INSTITUCIONAL Y CREDIBILIDAD DE LAS DECLARACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN, QUE SE TRADUCIRÁ EN EL AUMENTO DE LA
CONFIANZA A LA ENTIDAD POR PARTE DE LA CIUDADANÍA
•INTRODUCE CAMBIOS EN LAS ÁREAS Y PROCESOS REQUERIDOS
POR LA ADMINISTRACIÓN PARA MEJORAR SUS RESULTADOS
•AYUDA A LA OPTIMIZACIÓN DEL USO DE LOS RECURSOS DEL
ESTADO
•BRINDA OPORTUNIDADES DE AUMENTAR LA EFICIENCIA Y
EFICACIA DEL CONTROL Y DE LAS OPERACIONES
RESPONDABILIDAD
Y AUDITORIA
SOCIEDAD
CONGRESO
CONSTITUCION
RINDE CUENTAS
INFORME
DE AUDITORIA
SISTEMA
NACIONAL
DE CONTROL
OTORGA
ATRIBUCIONES
DE CONTROL
OTORGA AUTORIDAD
Y RESPONSABILIDAD
AUDITORIA.
GOBIERNO Y
ADMINISTRACION
PUBLICA
RENDICION DE CUENTAS
 LAS AUTORIDADES Y FUNCIONARIOS A
CARGO DE LA ADMINISTRACION TIENE LA
OBLIGACION DE RENDIR CUENTA DE SUS
ACTIVIDADES ANTE SUS SUPERIORES
(ORGANOS RECTORES) Y EL PUBLICO.
 LA OBLIGACION DE RENDIR CUENTA
GENERA MAYOR DEMANDA DE
INFORMACION PARA CONOCER SI LOS
RECURSOS SE ADMINISTRAN
CORRECTAMENTE, SI ESTAN CUMPLIENDO
CON LOS FINES PARA LOS QUE FUERON
AUTORIZADOS Y SI LOS PLANES SE
LOGRAN CON EFECTIVIDAD, EFICIENCIA Y
ECONOMIA.
RESPONDABILIDAD
EL TITULAR DE CADA ENTIDAD
DEBE ESTABLECER LAS POLITICAS
QUE PROMUEVAN LA
RESPONDABILIDAD EN LOS
FUNCIONARIOS O EMPLEADOS Y LA
OBLIGACION DE RENDIR CUENTA
DE SUS ACTOS ANTE UNA
AUTORIDAD SUPERIOR.
PARA LOGRAR LA
RESPONDABILIDAD EL TRABAJO DE
LOS FUNCIONARIOS DEBE SER
AUDITABLE.
RESPONDABILIDAD
“... ES CUESTION DE MORAL DEL
INDIVIDUO QUE GUIA SU PROPIA
CONCIENCIA Y SE REFLEJA EN LAS
CREENCIAS Y COMPROMISOS
SOCIALES CULTURALES, RELIGIOSOS,
CIVICOS E IDEOLOGICOS
ADQUIRIDOS DURANTE SUS
EXISTENCIA...”.
AUDITORIA DE GESTION
ORIENTADA A:
1º LA EFECTIVIDAD DE LOS
PROGRAMAS ( RESULTADOS).
2º LA EFICIENCIA Y ECONOMIA (
PROCESOS).
3º LA EVALUACION DE LOS
CONTROLES GERENCIALES
DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO
Es un proceso continuo realizado por la dirección,
administración y personal de la entidad, para proporcionar
seguridad razonable, respecto a sí están lograndose los
objetivos siguientes:
 Promover la efectividad, eficiencia y economía en las
operaciones y la calidad en los servicios que debe brindar
cada entidad pública
 Proteger y conservar los recursos públicos contra
cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad
acto ilegal
 Cumplir las leyes,
gubernamentales
reglamentos
 Elaborar información financiera
presentada con oportunidad
y
otras
válida
y
normas
confiable,
ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Es el conjunto de planes, métodos,
procedimientos
y
otras
medidas,
incluyendo la actitud de la dirección de
una entidad, para ofrecer seguridad
razonable respecto a que se están
lográndose los objetivos de control
interno. El concepto moderno de control
interno discurre por cinco componentes y
diversos elementos, los que se integran
en el proceso de gestión y operan en
distintos
niveles
de
efectividad
y
eficiencia
COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL.
En este escenario, el personal resulta ser la esencia de cualquier
entidad, al igual que sus atributos personales, constituyendo el
motor que la conduce y la base sobre la que todo descansa. Los
elementos que la conforman son la integridad y valores ético,
asignación
de
autoridad
y
responsabilidad,
estructura
organizacional y políticas para la administración de personal.
EVALUACIÓN DE RIESGO.
Es una actividad que debe realizar la dirección, implica la
identificación, análisis y manejo del riesgo en la elaboración de los
estados financieros, puede incidir en el logro de los objetivos de
control interno de la entidad. Los elementos que forman parte de
la evaluación son identificación de los objetivos de control interno,
identificación de riesgos internos y externos, los planes deben
incluir objetivos e indicadores de rendimiento.
COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL.
Son acciones que realiza la administración para cumplir con
las funciones asignadas, implica la forma correcta de hacer
las cosas, las actividades de control pueden clasificarse en
controles de operación, información financiera y de
cumplimiento, incluyen las actividades de protección y
conservación de activos, controles en el procesamiento de
la información computarizada. Los elementos que la
conforman son las políticas para el logro de los objetivos,
coordinación entre las dependencias de la entidad y el
diseño de las actividades de control.
COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO
SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN.
Esta constituido por los métodos y registros establecidos para
registrar, resumir e informar las operaciones financieras, la calidad
del sistema de información puede afectar la capacidad de la
administración(SIAF). La comunicación implica proporcionar un
apropiado conocimiento sobre los roles y responsabilidades
individuales en el control interno de la información.
ACTIVIDADES DEL MONITOREO.
Es el proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control
interno en el tiempo y permite reaccionar en forma dinámica y
oportuna, el monitoreo se realiza en forma diaria en los distintos
niveles de la entidad por personal que no es responsable directo. Los
elementos que la conforman son el monitoreo del rendimiento,
revisión de los supuestos que soportan los objetivos, aplicación de
de procedimientos de seguimiento y evaluación de la calidad del
control interno.
Riesgos de Auditoría
El riesgo de auditoría es el máximo riesgo
posible que el auditor esta dispuesto a
asumir de que, en su conjunto, errores de
la gestión de una organización, excedan su
importancia y no sean detectados durante
la auditoría.
Riesgo Inherente
Riesgo de Control Interno
Riesgo de Detección
Riesgo Inherente
Es la posibilidad de que uno o varios
componentes del proceso de gestión y de
información producida, contenga errores o
irregularidades y que tales procesos no
sean tomados dentro del análisis selectivo
de la auditoría.
Riesgo de Control Interno
Es la posibilidad de que los errores o
irregularidades existentes en un
componente del proceso de gestión o
información, que puedan ser importantes al
sumarse a los errores o irregularidades de
otros componentes no sean detectados
oportunamente por los controles internos
establecidos.
Riesgo de Detección
Es la posibilidad de que los
procedimientos que aplique el auditor no le
permitan detectar errores o
irregularidades, en algún componente del
proceso de gestión o información, que
puedan ser importantes al sumarse a
errores o irregularidades de otros
componentes.
PLANEAMIENTO
REVISION
GENERAL
REVISION
ESTRATEGICA
EJECUCION
CONDICION
CRITERIO
CAUSA
INFORME Y SINTESIS GERENCIAL
EFECTO
Etapas de la Fase de Planeamiento
Revisión General
Conocimiento inicial de la entidad a examinar
Análisis preliminar de la entidad
Formulación del plan de revisión estratégica
Revisión Estratégica
Ejecución del plan
Aplicación de las pruebas preliminares e
identificación de criterios de auditoría
Identificación de los asuntos más importantes
Formulación del reporte de revisión estratégica
Preparación del plan de auditoría
Revisión Estratégica
Se refiere al conocimiento efectivo de las
actividades y operaciones mediante la
obtención de información directa en la
entidad, a través de la observación física del
ambiente de control interno, factores
externos, criterios de auditoría, sistemas y
controles gerenciales, y asuntos más
importantes de cuyo resultado debe
elaborarse el reporte de revisión estratégica
y el plan de auditoría.
Identificación de Asuntos Más
Importantes
Son las actividades clave de los sistemas y controles
aplicados que de acuerdo a la opinión del auditor resultan
vitales par el éxito de la actividad examinada. Los factores
pueden ser:
Asuntos de administración conocidos
Á reas de preocupación relacionadas a auditorias
anteriores
Á reas potenciales de operaciones antieconómicas o
ineficientes
Á reas de incumplimiento de regulaciones legales y
otras irregularidades
Desconocimiento de la entidad sobre la efectividad del
programa y deficiencias en los procedimientos de
evaluación.

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