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香港控股公司
Hong Kong Holding Company
香港公司
Corp.
传统母公司-子公司结构
Traditional Parent-Subsidiary
中国公司
Corp.
运送商品
Delivery of Goods
出售商品
Sale Goods
香港公司
Corp.
出售商品
Sale Goods Internationally
兄弟公司结构
Brother-Sister Structure
出售商品
中国公司
Corp.
Sale Goods
香港公司
Corp.
出售商品
Sale Goods
运送商品
Delivery of Goods
公司层面的税收优势
Initial Tax Benefit
25%
16.5%
香港公司
Corp.
中国公司
Corp.
8.5%
延迟8.5%的所得税
Deferral of Taxation on 8.5%
中国公司
Corp.
20%
股息
Dividend
25%
企业所得税
Enterprise Tax
延迟税收
Defers Tax
香港公司
Corp.
16.5%
兄弟公司减少8.5%所得税
Brother-Sister 8.5% Savings
20% 股息
Dividend
25%
中国公司
Corp.
香港公司
Corp.
16.5%
控股公司的税务问题
Tax Issues of Holding Company
1
2
转移定价
3
Transfer Price
4
有效的管理和控制
受中国公民控股
的外国公司
Effective Management
& Control
Controlled
Foreign Corporation
税收协定
Income Tax Treaty
市场转移定价
Transfer Price
香港公司
Corp.
中国公司
Corp.
转移定价
Transfer Price
分销商支付市场价值
Fair Market Value Price to a Distributor
有效的管理和控制
Effective Management & Control
指定香港
董事长
Appoint
Hong Kong
Director
香港公司
Corp.
非中国企业所得税
纳税人公司
PRC Non-resident
Company
中国公司
Corp.
中国企业所得税
纳税人公司
PRC Resident
Company
受中国公民控股的外国公司
Controlled Foreign Corporation
1
所有权或控制权测试
Ownership or Control Test
2
所有权测试 Ownership Test
持有10%或以上所有权的股东总共
持股50%或以上
10% or greater owner owns 50% or 3
more of foreign corporation
直接或间接控制权的测试
Direct or Indirect Control Test
控股公司的所得税小于企业所得
税的50%
Holding Company Income tax is
less than 50% of the Enterprises Tax
可以以拓展业务需要为由累
积收益不做股息分配
May Accumulate Income For
Reasonable Business Needs
帮助解决“受中国公民控制的外国
公司”的问题
Help Solve the CFC Problem
香港公司
Corp.
100%
控股公司
Holding Company
离岸信托
Offshore
Trust
14
税收协定问题
Treaty Issues
卸货点转移所有权
FOB
Destination
起运点转移所有权
FOB
Shipping Point
香港公司
Corp.
没有税收协定
Non-treaty
起运点转移所有权
FOB
Shipping Point
中国公司
Corp.
有税收协定
Treaty
信息保密性
Information Confidentiality
个人
Inbound v. Outbound Structure
美国
信托
Trust
香港公司
Corp.
中国公司
Corp.
中国公司
Corp.
香港公司
Corp.
个人
What is the Company Doing?
股息、
1. Owns a Chinese Corporation
资
2. Exporting
资
3. International Accounting Company
个人
Owns a Chinese Corp
股息、
Treaty Rate – 5%
资
Active Business
资
Guo Shui Han 609
股息、
Dividend Received not Taxed by Holding Company
个人
Active Business
股息、
Types
资
Import/Export Service
资
International Accounting Services
股息、
Tax Rate of Holding Company Nation
资
Barbados 1.5%
资
Controlled foreign corp. issue
个人
Owns a Chinese Corp
股息、
Treaty Rate – 5%
资
Active Business
资
Guo Shui Han 609
股息、
Non-Treaty Rate – 10%
个人
Exporting Goods
股息、
U.S. FOB Shipping Point
资
Treaty
资
Check the Box - Grantor Trust
股息、
Treaties with European Countries
Treaty Benefit Not Allowed
U.S.
Partnership
U.S.
Dividend
 894(c)
Classified
Corp. Under
China’s law
No Treaty
Benefit to
Chinese
Owner
 Blocker
Rules
美国
中国
个人
Treaty With U.S.
股息、
Interest – Portfolio Interest Exclusion
资
Dividend – 30% instead of 10%
资
Royalty – 30% withholding instead of 0%
个人
Exporting Goods
股息、
Directly Own Works
股息、
Interest - Port
资
Check the Box – no IRC 894(c)
资
Grantor Trust – no Article 1(6)
股息、
Treaty Qualification – Erosion Base Test
个人
Exporting Goods
Treaty
NonTreaty
Chinese
Corp.
Exporting
Accountin
g Service
HK; Sing;
Barbados
Other
treaty
nations
Billing
Chinese
co.

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