Herramientas de Gestión Tributaria

Report
Ana María Frade Parra.
Villafranca de los Barros, 11 de octubre de 2011.
Herramientas para una gestión tributaria eficaz.
Figuras
tributarias
potentes y bien
configuradas
Adecuado
mantenimiento
de los censos.
Aplicativos
informáticos
potentes y
modernos.
ORDENANZAS FISCALES
TRABAJO DESDE LOS
AYUNTAMIENTOS Y OAR
GESTION AGIL PARA LOS
AYUNTAMIENTOS E
INTEGRAL PARA EL
CIUDADANO.
GIT OAR
Artículo 142 de la Constitución Española.

“Las Haciendas locales deberán disponer de
los medios suficientes para el desempeño de
las funciones que la ley atribuye a las
Corporaciones respectivas y se nutrirán
fundamentalmente de tributos propios y de
participación en los del estado y de las
Comunidades Autónomas.”
3
INGRESOS DE LAS HACIENDAS LOCALES
(RDL 2/2004 de las LRHL
PATRIMONIALES Y DE
DERECHO PRIVADO
-
Rendimiento y productos de su patrimonio
Bienes de su propiedad y Derechos Reales o Personales valorados econ.
TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES
OBLIGATORIOS
Tributarios
I.B.I.
VEHÍCULOS
IMPUESTOS
I.A.E.
I.C.I.O.
POTESTATIVOS
I.I.V.T.N.U.
DE DERECHO PÚBLICO
RECARGO
No tributarios
Participación en
Recursos
- Sobre Impuestos de las CC.AA.
- Sobre Impuestos de otras E.L.
- Subvenciones y Precios Públicos
- Operaciones de crédito
- Multas y sanciones
-En los Tributos del Estado
-En los Tributos de las CC.AA.
4
El poder tributario derivado de los Entes Locales

Las entidades locales gozan de autonomía
para la reglamentación de los tributos
locales, mediante la aprobación de las
correspondientes
Ordenanzas
Fiscales,
dentro de los límites señalados por la Ley del
Estado.
ORDENANZAS FISCALES
Imposición y ordenación ( art 15-19 TRLHL)
• Todas las tasas
Imposición
• Las Contribuciones Especiales
• El ICIO
•El IIVTNU
Ordenación
• Todos los obligatorios y los potestativos.
ORDENANZAS FISCALES : CONTENIDO
POTESTATIVOS
• - La determinación del Hecho Imponible, Sujetos Pasivos,
Exenciones, Bonificaciones, Bases Imponibles, Cuota, etc.
•- Los regímenes de declaración y de ingreso.
•- Las fechas de su aprobación y del comienzo de su aplicación.
OBLIGATORIOS:
•-Tipos de gravamen, incrementos cuotas, exenciones y bonificaciones.
7
ORDENANZAS FISCALES :
PROCEDIMIENTO PARA LA IMPOSICIÓN Y APROBACIÓNMODIFICACIÓN DE ORDENANZAS FISCALES

CONTENIDO DEL EXPEDIENTE:





Memoria del Presidente
Texto de la Ordenanza
Informe del Interventor y del Secretario
Dictamen de la Comisión Informativa
Informes técnicos-económicos en las tasas y precios públicos
8
ORDENANZAS FISCALES
PROCEDIMIENTO PARA LA IMPOSICIÓN Y APROBACION DE
ORDENANZAS FISCALES



TABLÓN DE ANUNCIOS AYUNTAMIENTOS
B. O. P.
PERIÓDICO ( + DE 10.000 HABITANTES)
30 DIAS HÁBILES (NULIDAD DE PLENO DERECHO)


TEXTO ÍNTEGRO DE LAS ORDENANZAS O SUS MODIFICACIONES
B.O.P.
9
ORDENANZAS FISCALES
 ENTRADA EN VIGOR:
- Una vez publicada B.O.P. o cuando se determine con
posterioridad
 VIGENCIA:
- Durante el plazo previsto, o indeterminado hasta su derogación.
SOLO CABE RECURSO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO. T.S. DE
JUSTICIA.
DOS MESES A PARTIR DE LA PUBLICACION B.O.P.
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Procedimiento imposición-ordenación de ordenanzas
fiscales
OAR : Organismo Autónomo de
Recaudación
TASAS
Régimen General de las Tasas de las Entidades locales
Artículos 20 a 27, ambos inclusive, del TRLRHL aprobado por el
RDL 2/2004, de 5 de marzo.
13
Evolución del concepto de Tasas y Precios Públicos.
T
LGT (1963)
Ley 39/, de 28
de diciembre
(LRHL)
Ley 25/1998, de
13 de julio .
•Utilización del Dominio Público.
•Prestación de servicios y realización de
actividades.
•Prestación de servicios y
actividades obligatorios:
-Por disposición legal, o
-Prestados mediante
monopolio de derecho.
•Utilización del Dominio
Público.
•Utilización del Dominio
Público
•Prestación de servicios o
actividades voluntarios:
-No
impuestos
por
disposición legal o
-Concurrencia efectiva o
- No imprescindibles para la
vida privada o social del
solicitante.
A
S
A
P
P
R
U
E
B
C
L
I
I
O
C
O
•Prestación de servicios o
actividades voluntarios:
-No
impuestos
por
disposición legal o
-Concurrencia efectiva o
monopolio de hecho.
•Prestación de servicios y
actividades obligatorios:
-Por disposición legal, o
-Prestados mediante
monopolio de hecho o
derecho, o
-Imprescindibles para la
vida privada o social del
solicitante.
TASAS
(art. 20.1 TRLRHL)
A) La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio
público local.
B) La prestación de un servicio público o la realización de una
actividad administrativa en régimen de derecho publico de
competencia local que se refiera, afecte o beneficie de modo
particular al sujeto pasivo cuando:
a) No sean de solicitud o recepción voluntaria para los administrados, es
decir que venga impuesta por disposiciones legales o reglamentarias, o cuando los bienes,
servicios o actividades requeridos sean imprescindibles para la vida privada o social del
solicitante.
b) Que no se presten o realicen por el sector privado, esté o no establecida
su reserva a favor del sector público
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Artículo 25. Acuerdos de establecimiento de
tasas: informe técnico-económico.
“Los acuerdos de establecimiento de tasas por la
utilización privativa o el aprovechamiento especial del
dominio público, o para financiar total o parcialmente
los nuevos servicios, deberán adoptarse a la vista de
informes técnico-económicos en los que se ponga de
manifiesto el valor de mercado o la previsible
cobertura del coste de aquéllos, respectivamente.”
16
Informe técnico-económico.
La falta del informe o su manifiesta insuficiencia determinará la
nulidad de pleno derecho de la ordenanza. ( podrá motivar la
impugnación indirecta de la ordenanza en el momento de recibir la
notificación de la liquidación)
La jurisprudencia es unánime al considerar que es imprescindible
la existencia no sólo cuando por primera vez se quiere imponer
una tasa, sino también cada vez que se modifiquen sus cuantías.
•Si bien cuando únicamente se trata de actualización de la cuota en función del IPC,
no es necesario un nuevo informe, aunque si un expediente de modificación de la
ordenanza y su publicación en el BOP para conocimiento general .
17
Informe técnico-económico.
Para analizar el contenido de la memoria económica financiera sobre el
coste o valor del recurso o actividad de que se trate es preciso distinguir
entre los dos tipos de servicios locales que pueden ser financiados por
medio de una tasa :
A) Utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio publico .
B) Prestación de servicios o la realización de actividades de competencia
local.
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Cuantificación de las tasas
Tasa por utilización
privativa o
aprovechamiento
especial. Del dominio
público.
Art. 24.1 TRLHL
Cuantía de la
Tasa
Tasa por prestación de
servicios
- Procedimiento general
- Procedimiento licitación
- Procedimiento especial
EL IMPORTE DE LAS TASAS
POR UTILIZACIÓN O APROVECHAMIENTO DEL DOMINIO
PUBLICO LOCAL ( ART. 24.1)
Con carácter general el valor que tendría en el mercado la
utilidad derivada de dicha utilización o aprovechamiento si los
bienes no fuese de dominio público. (Para ello las OF podrán
establecer los criterios o parámetros que permitan definir el
valor de mercado) (el valor de mercado de puede considerar
equivalente a la renta de un arrendamiento temporal de un
terreno privado de la misma superficie y análoga situación)
En los procedimientos de licitación pública, por el valor
económico de la proposición sobre la que recaiga la
adjudicación.
Cuando se trate de tasas por utilización privativa o
aprovechamientos especiales constituidos en el suelo, subsuelo
o vuelo, a favor de las empresas explotadoras de servicios de
suministros que resulten de interés general, el importe
consistirá sin excepción alguna, en el 1,5 % de los ingresos
brutos anuales en cada término municipal.
20
Caso especial: “ Telefónica Sociedad Anónima
Unipersonal”.


Debería estar sujeta ( cumple todos los requisitos anteriores).
No está sujeta: goza desde 1987 de un régimen especial Ley
15/1987: Esta sujeta y no exenta de los tributos municipales
pero paga mediante una compensación en metálico
consistente en el 2% de su facturación :
 1,9% para los Ayuntamientos.
 0,1% para las Diputaciones.



Con ello se libera del pago del resto de Impuestos, C.
Especiales y Tasas locales ( excepto IBI ).
Se ingresa directamente al Estado y éste reparte entre los
Ayuntamientos y Diputaciones.
Justificación después de la liberalización del mercado: única
compañía que está obligada a prestar el servicio en todo el
territorio nacional.
21
EL IMPORTE DE LAS TASAS
POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS O ACTIVIDADES ( ART. 24.2)
El importe de las tasas por la prestación de un servicio o por la
realización de una actividad no podrá exceder, en su conjunto,
del coste real o previsible del servicio o actividad de que se
trate o, en su defecto, del valor de la prestación recibida.
Para la determinación de dicho importe se tomarán en consideración los costes directos e
indirectos, inclusive los de carácter financiero, amortización del inmovilizado y, en su
caso, los necesarios para garantizar el mantenimiento y un desarrollo razonable del
servicio o actividad por cuya prestación o realización se exige la tasa, todo ello con
independencia del presupuesto u organismo que lo satisfaga. El mantenimiento y
desarrollo razonable del servicio o actividad de que se trate se calculará con arreglo al
presupuesto y proyecto aprobados por el órgano competente.
22
A) La utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio
público local.
CAJEROS AUTOMATICOS
TELEFONIA MOVIL
Especial mención merecen :






Tasa del 1,5%
Inspección de las declaraciones de ingresos
Tasa sobre la Telefonía Móvil
Gran paso: los Tribunales han reconocido la legalidad de hacer
tributar a las operadoras que prestan estos servicios por el régimen
general del artículo 24 del RDL 2 / 2004.
Continúa la polémica en torno a la forma de cálculo de la base
imponible.
SENTENCIA DEL TRIBUNAL SUPREMO : confirma que las operadoras
de móvil deben pagar la tasa de ocupación del dominio público. El
TS ha confirmado la decisión del TSJC que consideraba legal la
ordenanza fiscal del Ayuntamiento de Badalona.
Actualmente está planteada una cuestión de prejudicialidad ante el
Tribunal Europeo.
24
B) La prestación de un servicio público o la
realización de una actividad administrativa
en régimen de derecho publico
GUARDERIA RURAL Y MEJORA
DE CAMINOS
OTORGAMIENTO DE LICENCIA
Herramientas para una gestión tributaria eficaz.
Adecuado
mantenimiento
de los censos.
TRABAJO DESDE
LOS
AYUNTAMIENTOS
Y OAR
GESTION CENSAL DE LOS TRIBUTOS
Establecer un Control Intenso de los Procedimientos de
Incorporación de Bienes Inmuebles al Catastro
Inmobiliario:
•
•
•
•
Régimen de Comunicaciones (*)
Subsanación de Discrepancias
Inspección Catastral
Revisión de Valores
– General
– Parcial
– Simplificada
• Incorporación del Suelo Urbano – Desarrollos Urbanísticos
• Incorporación Omisiones Urbanas y Rústicas (Empresas
Externas Guardería Rural)
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RÉGIMEN DE COMUNICACIONES
Novedoso procedimiento, que permite al
ayuntamiento:
•Ser verdaderamente Sujeto Activo en el mantenimiento de
su Catastro Municipal( no sujeto pasivo, en espera).
•Tener un Control Exhaustivo de las Incorporaciones.
•Mantener una Actualización Permanente en el Tiempo no
dando lugar a desfases o pérdidas de años de liquidación.
•Eximir a los Obligados de la Presentación de las
correspondientes Declaraciones Catastrales (facilidad para
el ciudadano).
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RÉGIMEN DE COMUNICACIONES
Para que el Régimen de
Comunicaciones asumido por un
Ayuntamiento sea efectivo se
deben implantar en la
organización municipal unos
Circuitos de Seguimiento de
Licencias de obra y Expedientes
Urbanísticos eficaces y constantes
en el tiempo.
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PROCEDIMIENTO DE COMUNICACIÓN
LICENCIA DE OBRA
Finalización plazo licencia
SI
¿Fin de la obra?
NO
Licencia de primera ocupación
FORMAR EXPEDIENTE DE COMUNICACIÓN:
Completar documentación licencia:
certificado final de obra, escrituras,
fotografía, proyecto, presupuestos, planos,
etc
Diputación
Provincial
Comunicación del
expediente al
Catastro
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Herramientas para una gestión tributaria eficaz.
Aplicativos
informáticos
potentes y
modernos.
GESTION AGIL PARA
LOS AYUNTAMIENTOS E
INTEGRAL PARA EL
CIUDADANO.
GIT OAR
Servicios de Adminstración Electrónica.
TODOS LOS PROCEDIMIENTOS Y
ACTUACIONES SE INICIEN, TRAMITEN Y
FINALICEN TELMÁTICAMENTE.
2010: Cita previa. Autol. de Tasas.
2009: Nuevo diseño, Accesibilidad y sofwae Libre.
Representación legal a terceros.Registro
2008: DNI electrónico y otros certificados
2007: Nuevos servicios de pago telemático. Red.es y tarjeta
2005:Acceso al portal concertificado de FNMT
2003: Portal del OAR. Pago telemático por banca electrónica.
2002: Acuerdo con el Colegio Oficial de Gestores
1999: Aplicac. Corp vía Web.
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
Sin identificación
•Calendario fiscal
Con identificación
•Impuestos
•Consulta y gestión de datos
fiscales.
•Formularios
•Consulta de deudas.
•Preguntas frecuentes
•Emisión de dípticos y duplicados
de pagos.
•Fiscalidad al día
•Subastas y adjudicaciones
•quejas y sugerencias
•encuesta de satisfacción
•carta de servicios
•Avisos móviles
•Cita previa.
•Pago telemático.
•Registro telemático de
determinados procedimientos.
•Autoliquidación y pago del IVTM
•Autoliquidación y pago de
algunas tasas.
•Video
En la actualidad, se encuentran disponibles al
ciudadano los siguientes procedimientos,
responsabilidad del OAR, para su presentación a
través del Registro telemático:









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


Modelo de instancia general
Recurso de reposición
Modelo de solicitud de alta, baja o modificación
de domiciliación bancaria
Solicitud de aplazamiento/fraccionamiento
Escrito de alegaciones multa de tráfico
Solicitud de bonificación IBI (VPO)
Solicitud de exención de IVTM por minusvalía
Modelo de quejas y sugerencias
Solicitud de bonificación IBI urbana, familia
numerosa
Solicitud de bonificación IBI empresas
inmobiliaria
Solicitud de bonificación IVTM vehículos
agrícolas
Solicitud de bonificación IVTM por antigüedad.
Video

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