S-6

Report
ADOPCIÓN DE ESTÁNDAR CONTABLE IFRS PARA SEGUROS
Seminario Regional sobre Capacitación de Supervisores de Seguros de
Latinoamérica IAIS - ASSAL
Panamá - Noviembre, 2014
Mirla Barreto Verastegui
Índice
I.
Antecedentes.
II. Principales disposiciones comunes (banca,
seguros, AFP).
III. Principales disposiciones Seguros.
IV. Conclusiones.
2
ANTECEDENTES
PBS 14
VALUACION
El supervisor establece los
requisitos para la valuación de
los activos y pasivos con
propósitos de valuación de
solvencia
3
PBS 14 - GUÍA INTRODUCTORIA
• Estándares
contables
(incluidas
las IFRS),
deben ser
consistentes
con el PBS 14
• La valuación
"con
propósitos de
solvencia”:
valuación de
los activos y
pasivos en
balances
regulatorios
• Diferencias
entre
reportes
contables y
regulatorios
deben ser
explicados y
conciliados
públicamente
4
EXPERIENCIA PERUANA
El Informe sobre el Cumplimiento de
Normas y Códigos (ROSC) de Contabilidad
y Auditoría (Banco Mundial, junio 2004) –
Evaluación a Perú:
Entidades supervisadas
La SBS puede requerir
por SBS deben observar
información financiera
NIIF al preparar sus
adicional para propósitos
informes financieros,
reguladores, o un juego
para fines locales, de
especial de estados
financieros regulatorios.
propósito general.
5
CAMINO HACIA LAS NIIF:
¿COMO?
• Adopción o adaptación
• Implementación gradual o total
(en una sola etapa)
6
VENTAJAS DE ESTÁNDARES CONTABLES
Homogenización
de la información:
convergencia
hacia estándar
mundial único
Permite
comparabilidad
Disminución de
costos de
elaboración de
Información
Facilita proceso
de consolidación
de información de
grupos
multinacionales
Facilita la
estandarización
mediante el XBRL
Permite acceso al
mercado de
capitales
internacional
7
PBS 14 y SBS
PBS 14: El supervisor establece los
requisitos para la valuación de los activos
y pasivos a los fines de evaluar la
solvencia.
NO: Adopción
SÍ : Armonización con
Criterios Prudenciales
8
HOJA DE RUTA - ARMONIZACIÓN NIIF
Fase de
Conversión
Elaboración
de normas
Diagnóstico y Planeación
-Entendimiento de la industria
de las NIIF
-Evaluación de los impactos
en los EEFF
-Conformación de mesas de
trabajo con empresas, SBS
IPAI
- Elaboración de diagnóstico s
preliminar y actualizado
-
Norma de inversiones y derivados
2007
OTRAS NORMAS DE
GRAN ENVERGADURA
QUE CRUZAN
2008
-Emisión de normas
para su prepublicación
Implementación
y Mantención
Vigencia
Normas de adecuación a NIC 1, 33
Y NIIF 3 (Goodwill)
2009
2010 -2011
2012
2013
- NORMAS DE RESERVAS TÉCNICAS
-PROYECTO SOLVENCIA II
-PROYECTO XBRL
PRINCIPALES DISPOSICIONES
APLICABLES A LOS
SISTEMAS SUPERVISADOS
(BANCA. SEGUROS, AFP)
MARCO CONCEPTUAL
PRELACIÓN CONTABLE
1.
Normas SBS
2.
NIIF aprobadas en el Perú por el CNC
3.
NIIF internacionales ó US GAAP
(FAS 60, 97, 113)
11
ESTADOS FINANCIEROS
Alineación a NIIF sin
cambios estructurales
Nueva denominación
del Balance General ->
Estado de Situación
Financiera
Principalmente
reagrupaciones
Estado del Resultado
Integral
Comprende el
Resultado del Ejercicio
(RE) y el otro resultado
integral (ORI)
12
REVELACIONES
Notas Trimestrales
Notas Anuales
• Sólo los hechos más
significativos
• Se remiten a la SMV
(Supervisora de Valores)
no a la SBS
• Acompañan a los EEFF
auditados.
• Cualitativas:
• Relacionadas
con
políticas contables y
criterios de valoración
aplicables.
• Cuantitativas:
• Sobre cada partida de
los estados financieros.
No necesaria si carece
de
importancia
relativa.
13
REVELACIONES (2)
Notas sobre instrumentos financieros
(NIIF 7):
Objetivos,
políticas y
Exposición a los
procedimientos
riesgos de
Una de las mas
para manejar el
crédito, liquidez
relevantes
riesgo y
y mercado
concentraciones
de riesgo
14
OTRAS DISPOSICIONES NIIF
Cambios en
políticas y
corrección de
errores (NIC 8)
Moneda Funcional
(NIC 21)
Inmuebles,
propiedades y
equipo (NIC 16)
•Instrumentos financieros y RR
TT (errores en resultados del
ejercicio)
•Cuando la SBS expresamente
indique lo contrario
•Se asume que la moneda
funcional es el nuevo sol.
•Solo valuación al costo
•No se permite revaluación, a
excepción de casos de
reorganización societaria
15
OTRAS DISPOSICIONES NIIF
Activos intangibles
(NIC 38)
Activos Intangibles,
Goodwill (NIIF 3,
NIC 38)
• Activos intangibles de
vida útil finita:
amortización en 5 años.
• Modificación del método
de amortización:
autorización SBS
• Activos intangibles de
vida útil indefinida
(incluido el goodwill o
plusvalía mercantil):
costo menos el
deterioro acumulado
• Análisis anual de
deterioro
16
OTROS
Distribución de utilidades
• Sobre el resultado del periodo y no sobre el resultado integral.
La distribución, capitalización o cualquier forma de
aplicación por ajustes a nuevas políticas contables:
• Requiere EE FF del ejercicio 2013 auditados y por JGA
Manual de políticas contables
• Aprobado por el directorio
17
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Los saldos iniciales del 2013
• Ajustados a nuevos criterios,
• Efectos en cuentas patrimoniales (resultados
acumulados)
• Revelación en notas.
Destino de ajustes:
• Si es positivo: absorción de pérdidas acumuladas
existentes.
• Si es negativo: utilidades acumuladas las absorben
18
PRINCIPALES
DISPOSICIONES
- SEGUROS
NIIF 4: CONTRATO DE SEGUROS
Primera norma
contable
europea
aplicable a la
actividad
aseguradora
Dos fases:
NIIF 4
(transitoria).
Segunda fase
aprobada en
2015?,
vigencia,
2018,
2019?…..
Mejoras
limitadas en la
contabilización
de seguros
NIIF 4:
Contratos
de
Seguros
Objetivos
Revelación
de
información
sobre
contratos de
seguros
20
NIIF 4: CONTRATO DE SEGUROS
Definición de contrato de seguros:
•Transferencia de “riesgo significativo”.
•Aplicable a los seguros de vida con componente de inversión.
•Análisis documentado
Disociación de componentes de depósito (NIC 39 y
NIIF 4):
•aplicable a los seguros de vida y exigible cuando no se registre como un
pasivo (Reservas técnicas).
•Pero si deben separarse cuando contratante asuma el riesgo de
inversión
Separación de derivados implícitos (NIC
39 y NIIF 4):
•Aplica en casos como derecho de rescate con cambios en su valor por
variables no comprendidas en el contrato
21
NIIF 4: CONTRATOS DE SEGUROS – RR TT
Test de adecuación de Pasivos
• Importe de RR TT: adecuado al nivel de obligaciones de seguros
• No se requiere test si medición es basada en normas SBS
• Se regulara con fase II de NIIF 4
Normativa RR TT
• Reserva de sinestros actualizada
• Reservas SPP: Con mayor actualización: requiere ajustes
• RRC en desarrollo (reserva de primas para generales y vida)
22
NIIF 4: CONTRATOS DE SEGUROS –
NO COMPENSACIÓN
Compensación de pasivos de seguros con
activos de reaseguros.
Se permitía la
compensación
(saldo neto en el
pasivo del BG).
La no
compensación
origina el
incremento en el
total de Activos
La consecuencia:
un mayor ITAN a
pagar por las
aseguradoras
23
NIIF 4: CONTRATOS DE SEGUROS – OTROS
La reserva catastrófica es una reserva técnica
(pasivo).
• Cuantificación basada en pólizas vigentes.
• Contingencia tributaria si fuera patrimonio.
Deterioro de activos por reaseguros
• Activos por reaseguros, son objeto de una análisis para evaluar
deterioro
Fronting
• Es un seguro (riesgo significativo)
24
NIIF 4: Contratos de Seguros –
Revelaciones
Explicación sobre
importes reconocidos
• Políticas sobre contratos de
seguros, activos, pasivos, gastos e
ingresos conexos.
• Reconocimiento de activos,
pasivos, ingresos y gastos que
provengan de contratos de
seguros.
• Conciliaciones en activos y pasivos
por efecto de reaseguros.
Naturaleza y alcance de
los riesgos que surjan de
los contratos de seguros
• Gestión de riesgos de seguros.
• Información sobre el riesgo de
seguro:
• sensibilidad,
• concentraciones de riesgo
(geográficas, moneda),
• evolución de reclamaciones
(tiempo de liquidación y pago).
• Información sobre riesgo de
crédito, de liquidez y de mercado
concordantes con notas de
instrumentos financieros.
25
OTROS – NORMAS SBS
Ingreso de primas (no
tratado en NIIF)
• Registro contable por el periodo contratado cuando se acepte
la solicitud del seguro
• No se considera el estado de pago de la prima
• Aplican disposiciones específicas de la SBS.
• En desarrollo regulaciones sobre seguros masivos y otros
Primas - Provisiones
por Deterioro (NIC 39)
• Mas de 60 días de incumplimiento: 50% de provisión
• Mas de 90 días de incumplimiento: 100% de provisión
Cuentas por cobrar por
reaseguros Provisiones por
Deterioro (NIC 39 )
• Mas de 60 días de incumplimiento: 50% de provisión
• Mas de 360 días de incumplimiento: 100% de provisión
• Criterios para evaluar deterioro
26
REGLAMENTO DE INVERSIONES
EMPRESAS DE SEGUROS
INVERSIONES EN INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Disposiciones sobre el valor
razonable
Se incorpora anexo sobre
metodología de deterioro de
instrumentos financieros
Fechas de reconocimiento y
de baja de IF
Inversiones en subsidiarias,
asociadas y participaciones
en negocios conjuntos
• Cotizados en mercados activos: precio de dichos mercados.
• Cotizados en mercados no activos: técnicas o modelo de valoración
• No cotizados: técnicas o modelo de valoración
• Evaluación del deterioro con periodicidad trimestral
• Fecha de negociación (La NIIF considera también la fecha de
liquidación)
• Valorización con método de la participación (Según NIIF se puede
aplicar también la NIIF 9)
28
INVERSIONES EN INMUEBLES
Reconocimiento
Inicial
Costo
Reconocimiento
Posterior
Modelo del
Costo:
NIC 16
Modelo
del Valor
Razonable
autorización
29
INVERSIONES EN INMUEBLES
Modelo de Valor Razonable
Modelo del Valor
Razonable
Inversiones en
Inmuebles que
generen flujos
metodología de
flujos de caja
descontados
Inversiones en
Inmuebles que no
generan flujos
valor comercial
determinado
mediante tasación
30
APLICACIÓN
Saldos ajustados a
los nuevos
requerimientos
01/01/2012
31/12/2012
31/12/2011
01/01/2013
Primer estado de
situación financiera
comparativo y con
notas comparativas en
lo aplicable
A partir de enero 2013 de
acuerdo a nuevos
cambios. A partir del
I TRIM. 2013 con notas
no comparativas
31/12/2013
01/01/2014
Información
financiera
comparativa
A partir del
I TRIM. 2014
EEFF comparativos
31/12/2014
CONCLUSIONES
No adopción. Sí, armonización a NIIF con criterios
prudenciales
Se armoniza la normativa
contable, salvo en temas
propios de la regulación
prudencial, como:
- Reservas técnicas
- Inversiones
Limitados temas bajo regulación
SBS:
- Errores y cambios en políticas
- Intangibles,
- Goodwill,
- Activos fijos
32
MUCHAS GRACIAS
[email protected]
Panamá - Noviembre 2014

similar documents