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GESTION POR RESULTADOS
APLICACIÓN EN EL PROCESOS DEL
PRESUPUESTO
www.cepeg.pe
Dra. Rosario Zavaleta Meza
LEY ORGANICA DEL PODER EJECUTIVO
LEY Nº 29158
Los Sistemas son conjuntos de principios, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos mediante
los cuales se organizan las actividades de la
Administración Pública. Los Sistemas están a cargo de
un Ente Rector que se constituye en su autoridad
técnico-normativa a nivel nacional.
Artículo 46.- Sistemas Administrativos
Los Sistemas Administrativos tienen por finalidad
regular la utilización de los recursos en las
entidades de la administración pública, promoviendo la
eficacia y eficiencia en su uso.
2
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA EN SECTOR
PÚBLICO – LEY N° 28112
AF
SISTEMAS
PRINCIPIOS
NORMAS
PROCEDIMIENTOS
 TRANSPARENCIA
 LEGALIDAD
 EFICIENCIA
PRINCIPIOS
 EFICACIA
3
CARACTERÍSTICAS DE LA ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA – LEY 28112
Constituida por Sistemas
Con Facultades
Competencias
PROCEDIMIENTOS Y
DIRECTIVAS
4
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
MINTRA-SERVIR
GESTIÓN DE
RECURSOS
HUMANOS
ABASTECIMIENTO
PCM
MEF - DGPP
MODERNIZACIÓN
GESTIÓN
PÚBLICA
PRESUPUESTO
PÚBLICO
MEF-DGTEP
CGR
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
CONTROL
TESORERÍA
MEF-DGTEP
MINJUS
ENDEUDAMIENTO
PÚBLICO
DEFENSA
JUDICIAL
MEF-DNCP
CEPLAN
PLANEAMIENTO
ESTRATÉGICO
INVERSIÓN
PUBLICA
MEF-DGPI
CONTABILIDAD
5
Sistema nacional de
Planeamiento Estratégico
Definición de planeamiento estratégico
El planeamiento estratégico es el proceso sistemático construido sobre el
análisis continuo de la situación actual y del pensamiento orientado al futuro,
el cual genera información para la toma de decisiones con el fin de lograr los
objetivos estratégicos establecidos.
6
Sistema nacional de
Planeamiento Estratégico
FASES DEL PROCESO DE PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO
7
Sistema nacional de
Planeamiento Estratégico
CADENA DE PLANES ESTRATÉGICOS
Para los Gobiernos Regionales y Locales y sus correspondientes Organismos Públicos Adscritos, la
articulación del planeamiento estratégico con el presupuesto se materializa en la siguiente cadena de
planes estratégicos:
PEDN – PESEM - PDRC / PDLC – PEI – POI - Presupuesto.
8
OBJETIVOS INSTITUCIONALES
VINCULADOS AL PRESUPUESTO
PESEM
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
SECTORIALES
Misión y
Propósitos
Sectoriales
PEI
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
INSTITUCIONALES
Misión y
Propósitos
Institucionales
PRESUPUESTO
•Objetivo General
•Objetivo Parcial
•Objetivo Especifico
Objetivos
Institucionales
de Corto Plazo
DIMENSIÓN
FUNCIONAL
PROGRAMÁTICA
PLAN OPERATIVO
Procesos
Técnicos
del Pliego
DIMENSIÓN
OPERATIVA
INSTITUCIONAL
LARGO Y
MEDIANO
PLAZO
CORTO
PLAZO
DIMENSIÓN
SECTORIAL
DIMENSIÓN
INSTITUCIONAL
9
El Presupuesto Público y el POI
Documento que plasma la toma de decisiones colectivas
y que recoge la totalidad de las políticas públicas
Contempla dos facetas: Ingresos y Gastos
Debe expresarse la decisión ciudadana respecto de a
que y como (presupuesto participativo)
10
Funciones del Estado y Presupuesto Público
El Estado cumple tres grandes funciones y son objetivos del
Presupuesto
1. Crecimiento y Estabilización (Económica -política fiscal:
Expansiva-Contractiva)
2. Asignación (provisión de bienes públicos y corrección de
fallas del mercado)
3. Distribución de los ingresos (Equidad entre grupos de
diferentes niveles de ingresos)
11
Evolución del Presupuesto Público
(en 25 años)
Presupuesto Tradicional
Presupuesto por Programas
Presupuesto Base Cero
Presupuesto por Resultados
Programas Presupuestales con enfoque en Resultados
Otras innovaciones
12
ANTECEDENTES
Hitos en la implementación del enfoque
por resultados
Acuerdos de
Gestión que
incorporan
metas de
desempeño e
incentivos
1997
Convenios
de Gestión
1999
Plan
Estratégico
Sectorial
Multianual
(PESEM)
Planes
Estratégicos
Institucionales
(PEI)
2000
Convenios de
Administración
por Resultados
(CAR)
Definición de
9 acciones
prioritarias
en el
presupuesto
2002 - 2006 2006
Programas
Presupuestales
Estratégico
2008
Programas
Presupuestales
Con Enfoque
en Resultados
2012
2013
2014
13
Programa Presupuestal
Art. 3 Literal D: “Categoría que constituye un instrumento del
Presupuesto por Resultados, y que es una unidad de
programación de las acciones de las entidades
públicas, las que integradas y articuladas se orientan a
proveer productos para lograr un Resultado Específico en la
población y así contribuir al logro de un Resultado Final
asociado a un objetivo de política pública”
14
El Programa Presupuestal: unidad básica
de gerencia y control de resultados
Objetivos
Indicadores
Resultado final
Cambio o mejora deseada en las condiciones, cualidades o
características de la población y/o entorno.
Indicadores
de Impacto
Resultado específico
Cambio o mejora deseada que ofrece la solución a un
problema específico en la población objetivo del programa,
necesario para contribuir al logro del resultado final.
Nota: Es la razón de ser del programa.
Productos
Conjunto de bienes y/o servicios que entrega el Programa a
los beneficiarios, para atacar alguna causa del problema
específico.
Actividades
Conjunto articulado de tareas que consumen los insumos
necesarios (recursos físicos, humanos y financieros) para la
generación de los Productos.
Nota: Son enteramente controlables por el programa
CAUSALIDAD
Fuente: Directiva No. 002-2012-EF
Medios de
verificación
Supuestos
importantes
Indicadores
de efecto
Indicadores
de Producto
Indicadores
de insumo
DISEÑO / PRESUPUESTO
15
Pasos para la identificación y diseño de
un programa presupuestal
Pasos
Herramienta






Diagrama
Matriz de estrategias y actividades
Lluvia de ideas
Árbol de efectos
Árbol de causas
Árbol de problemas (integración de los árboles de efectos y
causas)

Árbol de medios y fines
4. Selección de la estrategia óptima



Árbol de acciones
Esquema de coherencia entre causa, medio y acción
Configurar, analizar alternativas y selección de estrategia óptima
5. Elaboración de la estructura analítica
del programa

Árbol de objetivos ajustado a la alternativa seleccionada
6. Resumen narrativo de objetivos y
actividades

Matriz lógica
7.
Indicadores



Cuadro para la clasificación de indicadores
Cuadro para la ponderación de indicadores
Cuadro para la evaluación de indicadores
8.
Medios de verificación<

<Matriz descriptiva de medios de verificación
Supuestos



Lluvia de ideas
Matriz de clasificación de supuestos
Lista de verificación de supuestos
1.
Análisis de los involucrados
2. Identificación del problema
3.
9.
Análisis de objetivos
16
Pasos necesarios para llegar a la
Matriz de Marco Lógico
17
Identificación del problema específico
•
Un problema específico es una brecha de atención o
necesidad identificada en una población, que se espera
resolver con el PP.
•
Es expresado como una condición negativa en la
población, y en términos de su magnitud, relevancia,
persistencia, temporalidad y grupos poblacionales.
CUANTIFICABLE.
•
Los problemas se identifican en el marco de las
competencias sobre las que tiene rectoría la entidad
que formula el PP.
18
19
20
Árbol de Medios y
Fines
Matriz de Marco
Lógico
Fin Último
F.
Indirecto
F.
Indirecto
Fines
Directos
F.
Indirecto
F.
Indirecto
Indicadores
Medios de
Verificación
Supuestos
RESULTADO
FINAL
Fines
Directos
Objetivo
Central
Medio de 1°
Nivel
Resumen de
Objetivos
RESULTADO
ESPECIFICO :
Medio de 1°
Nivel
PRODUCTO:
.
Medio
Fundament
al
Medio
Fundament
al
Medio
Fundament
al
Medio
Fundament
al
ACTIVIDADES:
Acciones
Acciones
Acciones
Acciones
Acciones
Acciones
Acciones
Acciones
21
Identificación de la población a
intervenir del Programa Presupuestal
Población Potencial:
localidades rurales sin
energía eléctrica:
Focalización
100,000 localidades
rurales
Población a intervenir: 1,000
localidades rurales sin energía
eléctrica focalizadas y
priorizadas (criterio de
priorización: recursos financieros
limitados) determinan la
intervención en un subconjunto
de la población objetivo:
Ayacucho, Apurímac y Junín
Población Objetivo:
10,000 localidades rurales
sin energía eléctrica y
focalizadas:
localidades rurales con un
mínimo de 500 habitantes
Priorización
Fuente: CEPAL – Manual 42
22

En la EFP se identifica la actividad con su respectiva unidad de
medida para la determinación del listado de insumos. En este caso
en el PP 0090, se identifica el producto 3000386 y en el producto
la actividad 5003123 que corresponde al acompañamiento
pedagógico, tal como se muestra:
23
PROGRAMACION Y FORMULACION
MULTIANUAL Y ANUAL
24
 Escala de prioridades.- Es el orden de prioridad
del gasto que establece el Titular del Pliego, en
función de la misión, competencias, funciones y
objetivos que persigue la entidad, de manera que
garantice la provisión de los bienes y servicios que
se entregan a la población, a fin de lograr los
resultados esperados.
24
PROGRAMACION Y FORMULACION
MULTIANUAL Y ANUAL
 Categorías
25
presupuestarias.-
Las
categorías
presupuestarias son parte de la estructura programática:
 Programas Presupuestales (PP).- Constituye un
instrumento del Presupuesto por Resultados, y es
una unidad de programación de las acciones las
que integradas y articuladas se orientan a proveer
Productos para lograr un Resultado Específico en la
población y así contribuir al logro de un Resultado Final
asociado a un objetivo de política pública.
25
PROGRAMACION Y FORMULACION
MULTIANUAL Y ANUAL
26
 Acciones Centrales.- Comprende las actividades orientadas a
la gestión de los recursos humanos, materiales y financieros
de la entidad, que contribuyen de manera transversal e
indivisible al logro de los resultados de los PP (a los que se
encuentre articulada la entidad)..
 (APNOP).- En el marco de la progresividad de la
implementación de los PP, esta categoría podrá incluir
proyectos e intervenciones sobre la población que aún no
haya sido identificada como parte de un Programa
Presupuestal (PP).
26
27
Estructura Programática
Categoría
Presupuestal
Producto/
Proyectos
Actividades/
Acciones Obras
Programa
Presupuestal
Productos
Actividades
Proyectos
Acción/Obra
Actividades
Acción Central
Proyectos
Acción/Obra
Actividades
APNOP
Proyectos
Acción/Obra
27
28
Programas Presupuestales
Categoría
Presupuestal
Producto/
Proyectos
Actividades/
Acciones - Obras
Productos
Actividades
Acciones
comunes
Actividades
Proyectos
Acción/Obra
Programa
Presupuestal
28
29
ACCIONES CENTRALES
Categoría
Presupuestal
Proyectos
Actividades/
Acciones - Obras
Actividades
Acción Central
Proyectos
Acción/Obra
29
Acción Central
Actividades
5000001 PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO
5000002 CONDUCCION Y ORIENTACION SUPERIOR
5000003 GESTION ADMINISTRATIVA
5000004 ASESORAMIENTO TECNICO Y JURIDICO
5000005 GESTION DE RECURSOS HUMANOS
5000006 ACCIONES DE CONTROL Y AUDITORIA
5000007 DEFENSA JUDICIAL DEL ESTADO
30
31
Asignacines presupuestarias que no resulten en
productos
Categoría
Presupuestal
Producto/
Proyectos
APNOP
Actividades/
Acciones Obras
Actividades
Proyectos
Acción/Obra
31
PROGRAMACION Y FORMULACION MULTIANUAL Y
ANUAL
M e t a
 Es el valor numérico proyectado de los indicadores. Existen dos
tipos de metas:
 Meta física
 Meta del indicador de desempeño.
 Meta física:
valor numérico proyectado del indicador de
producción física (para productos/proyectos, actividades, acciones
de inversión y obra). Tiene dos dimensiones:
-
Dimensión Física: valor proyectado del indicador de
producción física definido en la unidad de medida
establecida.
Corresponde
a
productos/proyectos,
y
actividades/acciones de inversión y obras.
32
PROGRAMACION Y FORMULACION
MULTIANUAL Y ANUAL
33
Meta
La Dimensión Física tiene hasta tres elementos:
a) Unidad de medida: la unidad en la que se medirá
físicamente el producto, actividad/acciones de inversión.
b) Valor proyectado: el número de unidades de medida que
se espera alcanzar.
c) UBIGEO: la identificación del lugar –departamento,
provincia, distrito– donde se realiza la actividad/acciones.
33
PROGRAMACION Y FORMULACION
MULTIANUAL Y ANUAL
Meta
-

Dimensión financiera: Es el valor monetario de la dimensión
física que corresponde a la meta física. se obtiene a partir de la
cuantificación y valorización de los insumos necesarios para
su realización . Para los productos
y
proyectos, la
dimensión financiera se obtiene por agregación del valor
de la dimensión financiera de las actividades, acciones de
inversión y/u obras que los componen.
Meta del indicador de desempeño: es el valor numérico
proyectado de los indicadores de desempeño (resultados y
productos del Programa Presupuestal).
34
Dimensiones de la Meta a nivel de resultado, productos,
proyectos y actividades y/u obra
RESULTADO
Producto
Indicador de
Desempeño
Unidad de Medida
Valor Proyectado
Indicador de
desempeño
Unidad de Medida
Valor Proyectado
Indicador de
producción física
(Dimensión Física)
Proyecto
Actividades
/Acciones de
inversión y Obra
35
Unidad de Medida
Valor Proyectado
Indicador de
producción física
(Dimensión Física)
Unidad
de Medida
Acción/Obra
Valor Proyectado
Indicador de
producción física
(Dimensión Física)
- Unidad de Medida
- Valor Proyectado
- Ubigeo
Indicador de Producción
Física
(Dimensión Financiera)
Valor Monetario
35
PROGRAMACION Y FORMULACION
MULTIANUAL Y ANUAL
36
En materia de personal activo, pensionista, Contrato Administrativo de
Servicios (CAS) y cargas sociales
Para el Gobierno Nacional y Regional, se toma en cuenta para los
tres años el “Aplicativo Informático para el Registro Centralizado
de Planillas y de Datos de los Recursos Humanos del Sector
Público”.
Para Gobiernos Locales se toma en cuenta el reporte del “Módulo de
Programación y Formulación SIAF-SP”.
Y para los organismos públicos y empresas no financieras de los
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales se toma en cuenta la
información del formato “Resumen de Personal”.
36
PROGRAMACION Y FORMULACION
MULTIANUAL Y ANUAL
37
Adicionalmente, las entidades toman en cuenta las pautas
siguientes:
 No se debe prever recursos para futuros reajustes,
incrementos o aprobación de remuneraciones, escalas,
bonificaciones, dietas, de toda índole.
 Sólo deben comprender acciones de personal que
estén permitidas por la norma correspondiente.
 Para el caso de reformas como SERVIR, serán
evaluadas por el MEF
37
PROGRAMACION Y FORMULACION
MULTIANUAL Y ANUAL
38
En materia de bienes, servicios y equipamiento:
1. En bienes tomar en cuenta los stock de bienes con los
que cuenta la entidad, a fin de sustentar la diferencia
existente.
2. Se
debe
considerar,
las
obligaciones
contractuales, servicios básicos de
luz,
agua,
teléfono,
mensajería, seguros,
entre
otros.
Vinculadas
al
mantenimiento de infraestructura con
contratos de concesión de Asociaciones Público Privadas
(APP) o similares en los casos que corresponda.
38
PROGRAMACION Y FORMULACION
MULTIANUAL Y ANUAL
39
En materia de bienes, servicios y equipamiento:
 Considerar los gastos de operación y mantenimiento de la
infraestructura realizada. En el caso de los gastos de
mantenimiento, definidas en los estudios de pre inversión,
Para el gasto en los bienes y servicios de Acciones Centrales
y APNOP, debe estar dirigida a optimizar los recursos para
la operatividad de los servicios públicos que se brindan.
Los incrementos de año a año de acuerdo a la inflación.
 Para los gastos en equipamiento se debe tomar, la
información patrimonial obtenida en el último inventario .
39
PROGRAMACION Y FORMULACION
MULTIANUAL Y ANUAL
40
Donaciones y Transferencias
 Las entidades sólo programan las transferencias
financieras que, conforme a la normatividad vigente.
 En el caso de las subvenciones reguladas por el artículo 60°
del TUO de la Ley General, sólo programan las que tengan
opinión favorable de la entidad.
i) Los montos a ser otorgados;
ii) La finalidad de las subvenciones;
iii) la entidades beneficiadas, y dispositivos legales que
autorizan tal subvención.
40
PROGRAMACION Y FORMULACION
MULTIANUAL Y ANUAL
41
Otros Gastos Corrientes
 Para Beneficencia Pública, el es programado por el
Ministerio de la Mujer y Poblaciones Vulnerables y los
Gobiernos Locales, en el marco de la transferencia de
funciones y competencias.
 Se debe programar los recursos para garantizar los
pagos de los impuestos y arbitrios por el periodo
comprendido en la programación multianual.
41
PROGRAMACION Y FORMULACION
MULTIANUAL Y ANUAL
42
De las contrapartidas
 Se debe asegurar la contrapartida nacional en los
contratos de operaciones
de endeudamiento, y los
convenios de cooperación técnica.
Del Servicio de la Deuda
 Se deben contemplar las previsiones para atender el
servicio de la deuda.
42
PROGRAMACION Y FORMULACION
MULTIANUAL Y ANUAL
43
EN INVERSION PUBLICA
A partir del primer año de la programación multianual, se
prioriza los proyectos de acuerdo a lo siguiente:
 Proyectos de inversión en liquidación.
 Proyectos de inversión en ejecución física.
 Proyectos de inversión con Buena Pro.
 Proyectos de inversión en proceso de contratación.
 Proyectos que cuenten con estudio definitivo o expediente
técnico aprobado.
 Elaboración de estudios definitivos, expediente técnico y/o
documentos similares de los proyectos nuevos VIABLES.
A partir del 2 año se garantiza la culminación y/o continuidad
del proyecto y luego los que tengas expediente técnico.
43
PROGRAMACION Y FORMULACION
MULTIANUAL Y ANUAL
44
EN INVERSION PUBLICA
La programación multianual de la inversión pública no
comprendidas en el SNIP, se sujeta al siguiente orden:





Proyectos de inversión en liquidación.
Proyectos de inversión en ejecución física.
Proyectos de inversión con Buena Pro.
Proyectos de inversión en proceso de contratación.
Proyectos que cuenten con estudio definitivo o expediente
técnico aprobado.
PROGRAMACION Y FORMULACION
MULTIANUAL Y ANUAL
45
Programación multianual de los ingresos
 En lo que corresponde a “Recursos por Operaciones Oficiales
de Crédito”, la programación se efectúa conforme al cronograma
de desembolsos establecido por la DGETP y los contratos
respectivos.
 En cuanto a las fuentes de financiamiento “Recursos
Directamente Recaudados” y “Recursos Determinados” en el
rubro
“Contribuciones
a
Fondos”
y
“Otros Impuestos
Municipales”, su proyección debe efectuarse sobre la base de la
Ejecución Financiera de Ingresos informada para efectos de la
elaboración de la Cuenta General de la República del año
anterior.
46
Institucional
Agrupa las entidades que cuentan con créditos presupuestarios
aprobados en sus respectivos Presupuestos Institucionales.
Presupuesto
Público
Ley de
PPTO
Otras
Gobierno
Nacional
Gobiernos
Regionales
Gobiernos
Locales
ETES
133 Pliegos
26 GR
incluye MM
Lima
1838
distritos
97 ETES
FONAFE
OTRAS
Clasificador de Ingresos y
Gastos
 Existe un clasificador único para identificar las partidas de
ingresos y gastos
Tipo de transacción:
Genérica
1. Ingresos
Subgenérica
Específica
Genérica
2. Gastos
Subgenérica
Específica
47
48
Genérica del Ingreso
Es el mayor nivel de agregación que identifica el conjunto homogéneo,
claro y ordenado de los recursos que se recaudan, captan u obtienen,
y están comprendidos por nueve (9) genéricas que son los siguientes:
1. Impuestos y Contribuciones Obligatorias
2. Contribuciones Sociales
3. Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
4. Donaciones y Transferencias
5. Otros Ingresos
6. Venta de Activos No Financieros
7. Venta de Activos Financieros
8. Endeudamiento
9. Saldo de Balance
49
Genérica de Gastos
Es el nivel máximo de agregación que identifica el
conjunto homogéneo, claro y ordenado de los
recursos humanos, materiales, tecnológicos y
financieros:
0. Reserva de Contingencia
1. Personal y Obligaciones Sociales
2. Pensiones y Prestaciones Sociales
3. Bienes y Servicios
4. Donaciones y Transferencias
5. Otros Gastos
6. Adquisición de Activos No Financieros
7. Adquisición de Activos Financieros
8. Servicios de la Deuda Pública
50
2.1. Personal y Obligaciones Sociales
2.1.1 Todo beneficio en efectivo de los servidores
 Retribuciones y complementos
 Mayordomía
 aguinaldos y escolaridad
 CTS
 Asignación por cumplir 25 y 30 años de servicio
 Bonificación por vacaciones y vacaciones truncas
 Asignación por enseñanza
 Bono por crecimiento económico
 Dietas de directorios, Regidores y Consejeros
2.1.2 Todo beneficio en especie
 Uniforme de personal administrativo
 Servicio de movilidad para traslado de los trabajadores
 Estacionamiento para vehículos de los trabajadores
 Guardería para los hijos de los trabajadores
2.1.3 Obligaciones del empleador
2.2 Pensiones y Otras Prestaciones
Sociales
51
2.2.1 Pensiones
 Escolaridad, aguinaldo y gratificaciones
2.2.2 Prestaciones y Asistencia Social
 Prestaciones de salud
 Prestaciones en efectivo (subsidios por incapacidad,
maternidad y lactancia)
 Pensiones por accidentes de trabajo y victimas por
terrorismo
 Bono complementario y pensiones complementarias
 Alimentos para programas sociales
 Apoyo escolar (textos y equipos informáticos)
 Asistencia médica (entrega de medicamentos
 Prestaciones del empleador (Seguro médico, sepelio y luto)
52
2.3 Bienes y Servicios
2.3.1
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Bienes
2.3.2 Servicios
Compra de bienes
 Viajes
Vestuario y textiles
 Servicios básicos, comunicación
Combustible y carburantes
publicidad
Municiones y explosivos
 Servicios de limpieza, seguridad y
Materiales y útiles
vigilancia
Repuestos y accesorios
 Servicios de mantenimiento
Enseres
 Alquiles de Muebles e inmuebles
Suministros médicos
 Servicios
administrativos,
Materiales
y
útiles
de financieros
enseñanza
y de seguro
• Compra de suministros
 Servicios profesionales y técnicos
• Otros bienes
 CAS
53
2.4 Donaciones y Transferencias
2.4.1 Donaciones y transferencias corrientes
• A gobiernos extranjeros
• A organismos internacionales
• A otras unidades del gobierno
2.4.2 Donaciones y transferencias de capital
• A gobiernos extranjeros y agencias gubernamentales
• A organismos internacionales
• A otras unidades del gobierno
54
2.5
Otros Gastos
 Subsidios (a empresas pública y privadas)
 Transferencias a instituciones sin fines de lucro
 Subvenciones a personas naturales
 Impuestos, derechos administrativos y multas
 Sentencias judiciales y laudos arbitrales
2.6 Adquisición de Activos no
Financieros
 2.6.1 Adquisición de edificios y estructuras
 2.6.2 Construcción de edificios y estructuras
 2.6.3 Adquisición de vehículos, maquinarias y otros
 2.6.4 Adquisición de objetos de valor
 2.6.5 Adquisición de activos no producidos
 2.6.7 Inversiones intangibles
 2.6.8 Otros gastos de activos no financieros
55
2.7. Adquisición de Activos
Financieros
 Concesión de préstamos
 Compra de títulos y valores
 Compra de acciones y participaciones de capital
 Adquisición de otros activos financieros
56
57
2.8 Servicios de la Deuda Pública
 Amortización de la deuda
 Intereses de la deuda
 Comisiones y otros gastos de la deuda
58
Codificaciones
Los proyectos y productos tienen 6 dígitos
 Proyectos empiezan con 2
 Productos empiezan con 3
Tienen 7 dígitos
 Actividades
empiezan con 5
 Acciones empiezan con 6
 Obras empiezan con 4
59
Codificaciones
 Proyectos: 2002060: Rehabilitación y Mejoramiento
Carretera Tingo María – Aguaytía – Pucallpa
de
 Productos: 3000040: Conservación de Bosques
 Actividades: 5000274: Gestión de la información para la
conservación de bosques
 Acciones :
6000001: Expediente Técnico
 Obras : 4000091: Rehabilitación de la Rd Vial Nacional
60
FORMULACION PRESUPUESTARIA ANUAL 2015
Estimación de la demanda global del gasto anual.La estimación de la demanda global de gastos anual, es el resultado de la
establecido en el primer año de la programación multianual del gasto
público.
Estimación de los ingresos para determinar la Asignación
Presupuestaria – Total.-
La Asignación Presupuestaria – Total de los fondos públicos es el
resultado de la estimación de los ingresos que se esperan recaudar,
captar u obtener, en base al cual la entidad ajusta su programación de
gastos del primer año de la programación multianual. Esta Asignación se
compone de la Asignación Presupuestaria - MEF y la Asignación
Presupuestaria - Entidad, conforme a lo siguiente:
61
PRESUPUESTARIA ANUAL 2015
Estimación de los ingresos para determinar la Asignación
Presupuestaria – Entidad
Comprende las Fuentes de Financiamiento: “Recursos Directamente
Recaudados”, “Donaciones y Transferencias” y “Recursos Determinados”
en los rubros “Contribuciones a Fondos” e “Impuestos Municipales”,
según corresponda.
Estimación de los ingresos para determinar la Asignación
Presupuestaria – MEF
Comprende los montos comunicados por el Ministerio de Economía y
Finanzas una vez aprobado el MMM vigente, para el primer año de la
programación, correspondientes a:
62
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
SECTOR PÚBLICO
[ Módulos]
63
Fases del Proceso Presupuestario
I
PROGRAMACION
VI
EVALUACION
II
FORMULACION
CICLO
PRESUPUESTARIO
V
CONTROL
III
APROBACION
IV
EJECUCION
64
64
Fases del Proceso Presupuestario:
Programación
I
PROGRAMACION
II
FORMULACION
SE ESTABLECEN LOS OBJETIVOS
INSTITUCIONALES A LOGRAR DURANTE
III
UN AÑO FISCAL DETERMINANDO
LA
APROBACION
DEMANDA GLOBAL DE LOS GASTOS
Y SE DEFINE LA ESTRUCTURA
FUNCIONAL PROGRAMATICA
VI
EVALUACION
V
CONTROL
IV
EJECUCION
65
Programación
2. ESTIMACION DE
INGRESOS DIFERENTES
A Recursos Ordinarios
3. DEMANDA
GLOBAL
PLIEGO
PRESUPUESTARIO
Optimizar la
prestación de servicios
a la población
Definición de la Estructura
Programática y Funcional
DGPP
Programación de los
gastos para tres años,
RECURSOS
PUBLICOS
RO
RDR
ROC
DONACIONES Y
TRANSFERENCIAS
INGRESOS
66
DETERMINADOS 66
Fases del Proceso Presupuestario:
Formulación
I
PROGRAMACION
II
FORMULACION
SE DEFINE LOS TECHOS INICIALES PARA LA
ENTREGA A LOS PLIEGOS PRESUPUESTALES Y EL
VI
PLIEGO INICIA SU FORMUALACION priorizando
EVALUACION
sus gastos en base a su Plan Estratégico Institucional
V
CONTROL
III
APROBACION
IV
EJECUCION
67
Formulación
ESCALA DE
PRIORIDADES
DGPP
En base a techo por RO
asignado y la Asignación total,
se priorizan los recursos y se
asignan de acuerdo a la
estructura programática
funcional
PLANEAMIENTO
Y PROGRAMACION
EN GASTOS DE
ACUERDO AL PLAN
OPERATIVO
INSTITUCIONAL
(POI)
CADENAS DE GASTO
FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
CATEGORIAS
PRESUPUESTARIAS
1. Programas Presupuestales con
enfoque en Resultados
2. Acciones Centrales
3. Asignaciones Presupuestarias que
no resultan en Producto
APNOP
PLIEGO
PRESUPUESTARIO
68
Fases del Proceso Presupuestario:
Aprobación
I
PROGRAMACION
II
FORMULACION
EL PROYECTO DE LA LEY ANUAL DEL
PRESUPUESTO DEL SECTOR PUBLICO ES
REMITIDO POR EL PRESIDENTE DE LA
VI
REPUBLICA
AL PODER LEGISLATIVO PARA
EVALUACIONSU APROBACION
V
CONTROL
III
APROBACION
IV
EJECUCION
69
Aprobación
MEF
EL MINISTRO DE
ECONOMIA Y FINANZAS
PRESENTA EL PROYECTO
DEL PPTO DEL SECTOR
PUBLICO
CASO CONTRARIO, EL PODER EJECUTIVO
MEDIANTE DECRETO LEGISLATIVO
PROMULGARÁ EL PROYECTO DE LEY
DICTAMEN APROBADO (50%
+ 1 de Congresistas presentes)
DICTAMEN ES
SUSTENTADO ANTE
EL PLENO
PRESENTACION
DEL PPTO
CONGRESO DE LA
REPUBLICA
EL PRESIDENTE DEL CM Y
EL
MINISTRO
DE
ECONOMIA Y FINANZAS
SUSTENTAN LA INICIATIVA
PRESUPUESTAL ANTE EL CR
DEBATE EN EL PLENO
CONGRESO DE LA
REPUBLICA
COMISION DE
PRESUPUESTO Y
CUENTA GENERAL DE
LA REPUBLICA
EVALUACION Y
ANALISIS DETALLADO
EN SESIONES PUBLICAS
70
Fases del Proceso Presupuestario: Ejecución
I
PROGRAMACION
II
FORMULACION
SE CONCRETA EL FLUJO DE INGRESOS Y
EGRESOS PREVISTOS EN EL PRESUPUESTO
ANUAL DENTRO DEL MARCO DE LA
PROGRAMACION
DE COMPROMISOS ANUALES
VI
EVALUACION
V
CONTROL
III
APROBACION
IV
EJECUCION
71
Proceso de la ejecución presupuestal y financiera de los egresos
públicos
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
DE APERTURA
O
MODIFICADO
(PIA ó PIM)
PROGRAMACION DE
COMPROMISOS
ANUAL
(PCA)
COMPROMISO
DEVENGADO
PRIORIZACION DEL GASTO
CALENDARIO DE
PAGO
CERTIFICACION
PRESUPUESTAL
GIRO Y PAGO
72
73
Dentro de este proceso de ejecución de los
créditos presupuestarios se identifican las
siguientes conceptos:
1.- La asignación de la Programación de
Compromisos Anualizados (PCA), aprobado
por la Dirección General de Presupuesto
Público, a nivel de Pliego, por toda FF,
Categoría de Gasto y Genérica de Gasto.
3.- El Compromiso del Gasto, que implica
la asunción de obligaciones generadas
conforme a lo establecido en el artículo 14°
numeral 14.1 de la Directiva para la Ejecución
Presupuestaria, es decir a través de un acto
administrativo, cuyo plan de pagos debe estar
respaldado en el presupuesto aprobado.
2.- La Certificación del
Crédito Presupuestario
(CCP), emitido por el jefe de
presupuesto o quien haga
sus veces en el Pliego o en
la Unidad Ejecutora, a
pedido de áreas
competentes con antelación
a la generación de la
obligación y por ende antes
del compromiso del gasto.
73
PROGRAMACION DE
COMPROMISOS ANUAL PCA
Proceso de distribución de la PCA.
La DGPP aprueba la PCA a nivel de Pliego por toda
fuente de financiamiento y genérica del gasto.
La DGPP distribuye a los Pliegos a través del SIAFSP.
El Pliego Distribuye la PCA a todas sus Unidades
Ejecutoras a través del SIAF-SP.
74
PROGRAMACION DE COMPROMISOS ANUAL PCA
PCA.- es un instrumento de programación del gasto público de
corto plazo, la determinación, actualización y revisión de la PCA
atiende a los siguiente principios.
Eficiencia y efectividad en el gasto público, la PCA es
concordante con la disciplina fiscal y escala de prioridades
Predictibilidad del gasto Público.- certidumbre sobre el limite
anual para realizar compromisos.
Presupuesto dinámico.- La PCA responde a una ejecución
dinámica de los Presupuestos.
Perfeccionamiento continuo.- la PCA es sometida a
perfeccionamiento para mejorar el gasto.
75
PROCEDIMIENTOS PARA LA REVISION Y
ACTUALIZACIÓN DE LA PCA
La PCA es revisada trimestralmente, para lo cual la
DGPP de ser necesario realiza reuniones de coordinación
técnica con las oficinas de Presupuesto:
Excepciones para la modificación de PCA
•Por emergencia declarada por norma legal .
•El pago de servicio de deuda externa pública.
•Las transferencias de la Reserva de Contingencia
•Atención de sentencias judiciales
•La fusión y/o transferencias de competencias y funciones,
nuevas competencias y funciones, de acuerdo a normas
•La incorporación de recursos provenientes de concesiones
76
PROGRAMACION DE COMPROMISOS ANUAL PCA
Los créditos suplementarios que se destinen a gasto
corriente por la fuente de Recursos Ordinarios (RO)
Las transferencias de partidas autorizadas en la Ley
Anual de Presupuesto.
Las transferencias financieras que se autoricen en la ley
anual de Presupuesto (art. 12 y otros de la Ley 30114)
Las donaciones que se incorporan. Solo en caso del SIS
se incluye los saldos de balance.
Creditos suplementarios por la fuente distintas a
Recursos Ordinarios (RO), cuyo compromiso respecto de
la PCA, a nivel pliego, supere el 90% en dicha categoría.
77
PROGRAMACION DE COMPROMISOS ANUAL PCA
 La Incorporación de recursos provenientes de los Fondos
autorizados por disposición legal expresa.
 Los recursos por operaciones oficiales de crédito
 La mayor disponibilidad financiera de fondos públicos
que financian el presupuesto de las entidades públicas a
que hace referencia el art. 42.2 de la ley 28411.
 Aprobación de modificaciones entre categorías de gastos
(capital a corriente y viceversa).
 La Actualización del PCA a Gobierno Locales es
automática y se mantiene.
 Gastos de capital, al 31-12-14 se aprueban de inmediato
 Las transferencia de partidas entre pliego reduce el PCA.
78
Etapas en la Ejecución de Ingresos y Gastos
El Compromiso
 Acto emanado de autoridad competente, que afecta total o
parcialmente la Programación de Compromisos Anual (PCA),
previo al pago de obligaciones contraídas de acuerdo a Ley,
Contrato o Convenio, dentro del marco establecido por las
Leyes Anuales de Presupuesto, las Directivas y Ley General.
 No debe exceder los niveles aprobados de la Programación de
Compromisos Anual (PCA) ni de los Calendarios de Pagos
aprobados al Pliego Presupuestario.
 Está prohibido realizar Compromisos si no se cuenta con el
respectivo Programación de Compromisos Anual (PCA) .
79
Etapas en la Ejecución de Ingresos y Gastos
El Devengado
 Es la obligación de pago que asume un Pliego
Presupuestario como consecuencia del respectivo
Compromiso contraído.
 Comprende la liquidación, la identificación del acreedor
y la determinación del monto, a través del respectivo
documentos oficial.
 En el caso de bienes y servicios, se configura a partir
de la verificación de conformidad del bien recibido, del
servicio prestado o por haberse cumplido con los
requisitos administrativos y legales para los casos de
gastos sin contraprestación inmediata o directa.
80
Etapas en la Ejecución de Ingresos y Gastos
El Calendario de Pagos
 El calendario de Pagos mensual es el monto límite autorizado por
la DGETP a través del SIAF SP para efectuar el gasto girado de las
obligaciones debidamente formalizadas y registradas en la fase del
Devengado por las Unidades Ejecutoras.
 La DGETP autoriza el Calendario de Pagos Mensual Inicial para
cada mes, sobre la base a la Programación Mensual de los Gastos
que fuera registrada a través del SIAF-SP, y remitida a través del
sistema al TP, hasta el 25 de mes.
 Las ampliaciones del calendario de Pagos
Mensual del
período, son solicitadas de manera expresa, únicamente si el
monto de la programación de pagos (devengado) del mes resulta
insuficiente.
 La autorización del Calendario de Pagos Mensual, no convalida
los actos o acciones que no se ciñan a la normatividad vigente.
81
Etapas en la Ejecución de Ingresos y Gastos
El Pago
 Constituye la etapa final de la ejecución
del gasto, en el cual el monto devengado
se cancela total o parcialmente, debiendo
formalizarse a través del documento oficial
correspondiente.
 Está prohibido efectuar el
obligaciones no devengadas.
pago
de
82
Fases del Proceso Presupuestario: Control
I
PROGRAMACION
II
FORMULACION
 En el marco de la funciones del Poder Legislativo, éste fiscaliza el
uso y la disposición de los recursos públicos.
 En este sentido, a través de la Comisión de Presupuesto y
Cuenta General
VI de la República del Congreso de la República, se
lleva
a cabo el seguimiento sobre la aplicación de la Ley de
EVALUACION
Presupuesto del Sector Público.
V
CONTROL
III
APROBACION
IV
EJECUCION
83
Fases del Proceso Presupuestario: Control
I
PROGRAMACION
II
FORMULACION
 EN EL AMBITO PRESUPUESTAL CONSISTE EN EL
SEGUIMIENTO DE LOS NIVELES DE EJECUCION DE LOS
INGRESOS Y DE LOS GASTOS RESPECTO AL PRESUPUESTO
AUTORIZADO Y SUS MODIFICACIONES.
 EN EL AMBITO DE LA CONTRALORIA GENERAL Y LOS
VI CONTROL INTERNO SE EJERCE EL CONTROL
ORGANOS DE
DEL EVALUACION
PRESUPUESTO COMPRENDIENDO EL CONTROL DE LA
LEGALIDAD Y EL DE GESTION SEGÚN LO ESTIPULADO EN LAS
LEYES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
V
CONTROL
IV
EJECUCION
III
APROBACION
84
Fases del Proceso Presupuestario: Control
I
PROGRAMACION
VI
EVALUACION
II
FORMULACION
EL CONTROL PREVIO DEL GASTO
DE LAS ENTIDADES DEL SECTOR
PUBLICO SE EJERCE POR LAS
DIRECCIONES U OFICINAS
ENCARGADAS DE LAS FUNCIONES DE
ADMINISTRACION DE LOS PLIEGOS
PRESUPUESTARIOS
V
CONTROL
III
APROBACION
IV
EJECUCION
85
Fases del Proceso Presupuestario: Evaluación
I
PROGRAMACION
VI
EVALUACION
II
FORMULACION
EVALUACIONES FINANCIERAS
TRIMESTRALES,
EVALUACIONAES ECONOMICAS
SEMESTRALES Y ANUALES
EFECTUADAS TANTO POR EL
MEF COMO POR LAS ENTIDADES
Y UN INFORME DE DESEMPEÑO
DE LA GESTIÓN PÚBLICA ANUAL
V
CONTROL
IV
EJECUCION
III
APROBACION
86
Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal
2014
Cifras totales por fuente de financiamiento:
S/.
Recursos Ordinarios
Recursos Directamente Recaudados
Recursos por operaciones Oficiales de Crédito
Donaciones y Transferencias
Recursos Determinados
RO
RDR
ROOC
DON T.
RDETERM
TOTAL
82 977
10 287
4 562
677
20 429
118 934
Transparencia Presupuestaria (TP) es aquella
situación en la que la ciudadanía puede conocer lo
que se hace en cada fase del ciclo presupuestario e
identificar con facilidad las desviaciones.
87
MODIFICACIONES
NIVEL
INSTITUCIONAL
NIVEL FUNCIONAL
PROGRAMÁTICO
Modificaciones Presupuestarias: Son las
variaciones que se producen durante el Año
Fiscal en el presupuesto.
88
MODIFICACIONES A NIVEL INSTITUCIONAL
Créditos Suplementarios
Transferencia de Partidas
Norma de Rango: Ley,
DU, DS, RTP, según
corresponda.
89
MODIFICACIONES A NIVEL
FUNCIONAL PROGRAMÁTICO
Créditos y Anulaciones presupuestarias


Entre unidades ejecutoras
Dentro de una misma unidad ejecutora
90
CRÉDITOS Y ANULACIONES
 Resolución Autoritativa
Pliego
Unidad Ejecutora
Función
Lineamientos
Entre
Unidades Ejecutoras
Programa
Sub Programa
Actividad/Proyecto
Fuente de Financiamiento
Categoría y Grupo Genérico del gasto
 Nota de Modificación
 Copia a la DNPP
91
GRACIAS POR LA ATENCION
Eco. Rosario Zavaleta Meza
[email protected]
CRÉDITOS Y ANULACIONES
 Resolución del titular
Lineamientos
Dentro de una
Unidad Ejecutora
Cumplimiento de
Metas Presupuestarias
Pliego
Unidad Ejecutora
Función
Programa
Sub Programa
Actividad/Proyecto
Fuente de Financiamiento
Categoría y Grupo Genérico del gasto
 Nota de Modificación
 Copia a la OPP y DNPP
 EExterno / informe favorable OPP
y Convenio
93

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