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VALUACION
DE EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Unidad 6
Dr. Eloy Granda Carazas
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EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Definición
Es el dinero y depósito a la vista, que representa al conjunto de medios
de pago aceptados en el país. Incluye monedas, papel moneda,
cheques, giros, depósitos disponibles sin restricciones en bancos.
 El efectivo comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios
a la vista.
 Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados
de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor. Según la SMV, no debe exceder los 90 días.
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VALUACIÓN
 Se registra a su costo de operación o transacción. Si hay moneda
extranjera se debe actualizar permanentemente para reflejar el
efecto de la fluctuación en los tipos de cambio.
 Por su naturaleza intrínseca el efectivo no plantea problemas
graves de valoración.
 Hay que tener especiales precauciones contra robos y desfalcos.
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PRESENTACIÓN
 Se debe mostrar separadamente los fondos relativos a:
a. Saldos de libre disposición en efectivo y en bancos.
b. Depósitos de ahorro.
c. Depósitos a plazo
d. Fondos sujetos a restricción.
 Es el activo con mayor liquidez y por lo tanto es el primer activo
de los activos corrientes (circulantes o corto plazo).
 Generalmente se presenta en un solo importe.
 Es posible que cuando hay gran efectivo las empresas realicen
inversiones de alta liquidez para obtener intereses, a estas
inversiones se les llama equivalente de efectivo
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VALUACIÓN
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FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN
 Son fondos que no puede ser de libre disposición u
usufructo por parte de la empresa.
 No necesariamente tienen una fecha de vencimiento
específica
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FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN
Son de dos tipos:
 Restricciones por operaciones financieras (préstamos,
garantías, avales, fianzas, descuentos, etc.).
 Restricciones por mandatos judiciales (embargo,
retenciones, inmovilización, etc.)
En ambos casos hay que informar en las Notas a los
E/F el motivo, monto comprometido, vencimiento, etc..
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CONTROL INTERNO
Es el plan organizacional y todas las medidas adoptadas
por una empresa para:
1. Proteger los activos.
2. Estimular el cumplimiento de las políticas de la
compañía.
3. Promover la eficiencia operacional.
4. Asegurar registros contables exactos y confiables.
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DESEMBOLSOS DE “CAJA CHICA”
Es poco económico girar un cheque para pagar la
movilidad, compra de café, fotocopias, etc., por lo que
las empresas deben tener un pequeño importe de
efectivo disponible para pagar dichos importes
menores
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RENDICIÓN (LIQUIDACIÓN) DE CAJA CHICA
Conceptos
S/.
Vales provisionales (relación)
Vales definitivos (relación)
Cheques canjeados (relación)
3,400.00
2,379.20
0.00
Total
5,779.20
Efectivo (monedas y billetes)
Total efectivo y documentos
Total fondo fijo
Diferencia
4,220.80
10,000.00
(10,000.00)
0.00
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SALDOS EN LIBROS DE LAS CUENTAS BANCARIAS
Saldo mayor
Activo
Pasivo
Banco Crédito
Cta. 005
100.00
Cta. 006
80.00
180.00
Cta. 105
200.00
200.00
Cta. 106
(230.00)
Banco Continental
Total
150.00
230.00
380.00
230.00
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ÍNDICE DE LIQUIDEZ ABSOLUTA
 Una empresa con problemas financieros puede encontrar
dificultades para convertir en efectivo de manera oportuna sus
documentos por cobrar, sus inventarios y sus activos pagados
por anticipado. En estos casos la razón entre el “efectivo y los
pasivos a corto plazo” resulta útil para valor hasta dónde los
acreedores podrían cobrar lo que se les debe.
 Esta relación, de la mayor importancia para las empresas con
problemas financieros, de llama “índice de liquidez absoluta”.
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ÍNDICE DE LIQUIDEZ ABSOLUTA
Índice de
Efectivo y equivalente
liquidez
= de efectivo
absoluta
Pasivos a corto plazo
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EJEMPLO
Detalle
Efectivo y equivalente de efectivo
Pasivos a corto plazo
Índice de liquidez absoluta
Cía. A
S/.
100
Cía. B
S/.
120
400
1,500
0.25
0.08
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FLUJO DE CAJA
El Flujo de Caja es uno de los instrumentos que se
utilizan para lograr el manejo eficiente de efectivo.
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SALDOS BANCARIOS
¿Qué son las cuentas bancarias?
Comprenden el dinero que se encuentra depositado en:
 Cuentas corrientes,
 Cuentas de ahorros,
 Depósitos a plazos,
Fondos mutuos,
 Certificados Bancarios, etc.
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CICLO DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA
Es un informe que explica la diferencia natural entre el saldo
según el mayor y el saldo según el estado de cuenta
(extracto bancario).
Mayor de la cía.
Depósitos Cargos del
banco
Chs. girados
Extracto bancario
Cargos del Depósitos
banco
Chs. girados
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