Diapositiva 1

Report
Carlos Marx Carrasco Vicuña
MAYO
AMÉRICA LATINA…
DIFICULTADES ESTRUCTURALES DE LA ECONOMÍA
LATINOAMERICANA
Alta concentración de la riqueza
Fuerte peso del sector primario y de microempresas
Debates tributarios distorsionados
Débil participación de los impuestos directos
Bajas presiones fiscales
Escasa conciencia fiscal
Gran peso de la economía sumergida
Evasión
AMÉRICA LATINA… EN BUSCA DE:
LA CONSOLIDACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
Marco jurídico
adecuado
Acceso a la
información por la
Administración
Tributaria
Régimen sancionador
riguroso y equilibrado
Supresión
secreto
bancario
Potestad para
investigar y
cobrar
Ejecutividad de los
actos administrativos
Aprovechamiento de
las nuevas tecnologías
Delito fiscal
Sistemas centralizados /
flexibilidad organizativa
(Internet)
Crecimiento Económico América Latina
Fuente: CEPAL-BCE
Elaboración: Servicio de Rentas Internas
Se estima un crecimiento interanual del PIB de 4,8%
Fuente: FMI, Naciones Unidas, Banco Mundial, Comisión Económica para América Latina y el Caribe
* La estimación del BCE es con base 2000 elaborada en junio 2012
FMI: Las Cifras corresponden a octubre de 2012
Banco Mundial: Cifras actualizadas a enero 2013
Las Cifras corresponden a octubre de 2012
UN/DESA: Cifras actualizadas a enero de 2013
CEPAL: Cifras Actualizadas a diciembre de 2012
Presión Tributaria América Latina
Países
1990 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Argentina
Brasil
Uruguay
16,1
28,2
18,5
21,5
30,1
19,7
20,9
31
19,8
19,9
31,7
18,9
23,4
31,2
19,2
26,4
32,1
20,4
26,9
33,1
21,6
27,4
33,1
23
29,1
33,7
22,9
30,8
33,9
24,3
31,5
32,3
25,1
33,5
32,4
25,2
Costa Rica
Chile
Ecuador
Mexico4
16,1
17
9,7
15,8
18,2
18,9
11,6
16,9
19,3
19,1
13,3
17,1
19,5
19,2
14,1
16,5
19,4
18,7
12,9
17,4
19,3
19,1
12,8
17,1
19,8
20,7
13,1
18,1
20,3
22
13,9
18,2
21,7
22,8
14,4
17,7
22,4
21,4
16
20,9
20,8
17,1
17,9
17,4
20,5
19,6
19,6
18,8
Paraguay
Panamá
Perú
5,4
14,7
11,8
14,5
16,7
13,9
14,2
15,6
14,1
13,5
15,1
13,7
13,6
15
14,5
15,1
14,7
14,7
16
14,6
15,8
16,2
16
17,1
15,7
16,7
17,8
16,1
16,9
18,2
17,9
17,4
16,3
17,9
17,7
17,4
Colombia
9
14
15,6
15,6
16,1
16,9
17,4
18,4
18,4
18,1
17,9
17,3
El Salvador
República
Dominicana
10,5
12,2
12,3
12,9
13,3
13,2
14,1
15,1
15,2
15,1
14,4
14,9
8,1
11,4
13,5
13,1
11,4
12,6
14,5
14,9
16
15
13,1
12,8
Guatemala
9
12,4
12,7
13,7
13,5
13,4
13,1
13,8
13,9
12,9
12,2
12,3
Venezuela
18,7
13,6
12,2
11,2
11,9
13,3
15,9
16,3
16,8
14,1
14,3
11,4
Presión Tributaria OCDE
PAIS
Denmark
Sweden
France
Belgium
Finland
Norway
Italy
Austria1
Germany
Luxembourg
Slovenia
Iceland
Hungary
1965
30
33,3
34,2
31,1
30,4
29,6
25,5
33,9
31,6
27,7
,,
26,2
,,
1975
38,4
41,3
35,5
39,4
36,6
39,2
25,4
36,7
34,3
32,8
,,
30
,,
1985
46,1
47,4
42,8
44,3
39,8
42,6
33,6
40,9
36,1
39,5
,,
28,2
,,
1995
48,8
47,5
42,9
43,5
45,7
40,9
39,9
41,4
37,2
37,1
39
31,2
41,5
2000
49,4
51,4
44,4
44,7
47,2
42,6
42
43
37,5
39,1
37,3
37,2
39,3
2007
48,9
47,4
43,7
43,6
43
42,9
43,2
41,8
36,1
35,6
37,7
40,6
40,3
2008
47,8
46,4
43,5
43,9
42,9
42,1
43
42,8
36,5
35,5
37,1
36,7
40,1
2009
47,7
46,6
42,5
43,1
42,8
42,4
43
42,5
37,3
37,7
37,1
33,9
39,9
2010
47,6
45,5
42,9
43,5
42,5
42,9
42,9
42
36,1
37,1
37,5
35,2
37,9
2011 prov.
48,1
44,5
44,2
44
43,4
43,2
42,9
42,1
37,1
37,1
36,8
36
35,7
United Kingdom
30,4
34,9
37
34
36,4
35,8
35,8
34,2
34,9
35,5
Czech Republic
Estonia
Israel
New Zealand
Spain
Greece
Canada
,,
,,
,,
23,9
14,7
18
25,7
,,
,,
,,
28,4
18,4
19,6
32
,,
,,
,,
30,9
27,6
25,8
32,5
35,9
36,3
36,7
36,2
32,1
29,1
35,6
34
31
36,8
33,2
34,3
34,3
35,6
35,9
31,4
36,3
34,7
37,3
32,5
33,1
35
31,7
33,8
33,8
33,1
32,1
32,3
33,9
35,7
31,4
31,6
30,9
30,4
32,1
34,2
34,2
32,4
31,5
32,3
30,9
31
35,3
32,8
32,6
31,7
31,6
31,2
31
Slovak Republic
Switzerland
Ireland
Korea
,,
17,5
24,9
,,
,,
23,8
28,5
14,9
,,
25,2
34,3
16,1
40,3
26,9
32,1
20
34,1
29,3
31
22,6
29,5
27,7
30,9
26,5
29,5
28,1
29,1
26,5
29,1
28,7
27,7
25,5
28,3
28,1
27,6
25,1
28,8
28,5
28,2
25,9
24,7
10,6
,,
,,
20,6
17,8
32,8
,,
15,9
25,5
25,6
11,9
,,
,,
25,4
20,4
40,7
,,
19,1
29,3
25,6
11,5
,,
15,5
27,8
26,7
42,4
,,
24,5
32,5
27,8
16,8
18,5
15,2
28,2
26,4
41,5
36,2
29,3
34,5
29,5
24,2
18,9
16,9
30,4
26,6
39,6
32,8
30,9
35,2
27,9
24,1
22,8
17,7
29,7
28,5
38,7
34,8
32,4
35,1
26,3
24,2
21,4
20,9
27,1
28,5
39,3
34,2
32,5
34,5
24,2
24,6
17,1
17,4
25,8
27
38,2
31,7
30,7
33,7
24,8
25,7
19,6
18,8
25,6
27,6
38,7
31,7
31,3
33,8
25,1
25
21,4
19,7
n,a,
n,a,
n,a,
n,a,
n,a,
34,5
United States
Turkey
Chile
Mexico
Australia
Japan
Netherlands
Poland
Portugal
OECD Total
ECUADOR: Evolución de la Cuenta Corriente
CUENTA CORRIENTE
(% del PIB, 2002-2011)
8
6
4
2
0
0
-2
-4
-6
2002
2003
CUENTA CORRIENTE
2004
BIENES
Fuente: Banco Central del Ecuador (BCE).
2005
2006
SERVICIOS
2007
RENTA
2008
2009
2010
2011
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
ECUADOR: Cuenta corriente y sus componentes
4,000
(Millones de USD, 1993-2011)
3,000
2672
Etapa de dolarización
2,000
1,000
0
-239.0
-1,000
-2,000
-3,000
-2,802
-4,000
1993
1994
1995
1996
1997
Remesas recibidas
Fuente: Banco Central del Ecuador (BCE).
1998
1999
2000
2001
Servicios y Renta
2002
2003
2004
2005
Bienes (Com. Registrado)
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Cuenta Corriente
13
ECUADOR: Evolución de la Cuenta corriente sin remesas
CUENTA CORRIENTE Y SUS COMPONENTES
(Millones de USD, 1993-2011)
3,000
2,000
Etapa de
dolarización
Etapa de pre dolarización
1,000
0
-239.0
-1,000
-2,000
-2,911
-3,000
-4,000
Cuenta Corriente
2011
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
2000
1999
1998
1997
1996
1995
1994
1993
-5,000
Cuenta Corriente - Remesas
Fuente: Banco Central del Ecuador (BCE).
14
ECUADOR: Exportaciones
VOLUMEN EXPORTACIONES
(Toneladas métricas, 2000-2012)
10000
9000
8000
7000
6000
5000
4000
3000
2000
1000
0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Tradicionales
Fuente: Banco Central del Ecuador (BCE).
No Tradicionales
No Petroleras
16
ECUADOR: Exportaciones
EXPORTACIONES TOTALES, PETROLERAS, NO PETROLERAS
(%PIB, 2000-2012)
35
30.47
30
25.78
11.99
11.8
16.56
16.11
2011
2012
11.32
18.98
14.26
2007
11.52
16.33
2006
22.53
11.21
11.75
16.12
14.14
2003
11.57
8.04
2002
11.08
11.15
7.2
7.77
13.2
5
10.44
10
19.19
10.19
17.64
14.63
15
21.19
9.62
13.59
20
22.4
11.49
24.33
25
28.55 27.91
27.2 28.08
26.79
0
2010
2009
No petroleras
2008
2005
Fuente: Banco Central del Ecuador (BCE).
2004
2001
2000
Petroleras
Exportaciones Totales
17
ECUADOR:
Así encontramos el país 2006..
Grupos de
poder
enquistados
en el Estado
Modelo
Económico
Neoliberal:
Capital antes
que la gente
Patria para
pocos,
injusticia para
muchos
Pobreza y
desigualdades
vergonzantes
Derrotismo y
descontento
con el sistema
político
Errónea
concepción y
nula
aceptación de
lo PÚBLICO:
“Evasión”
Evolución de la Recaudación
Del 2006 al 2012
Sistema Tributario Ecuatoriano
Grandes Contribuyentes y Grupos Económicos
(Consolidado) Millones USD
3,000.00
60,000.00
49,377.90
2,500.00
44,000.90
41,662.90
38,592.00
2,000.00
1,500.00
40,000.00
33,725.40
29,153.60
30,000.00
989.50
1,000.00
667.50
50,000.00
805.90
500.00
335.61
1,048.40
1,186.50
20,000.00
849.20
376.11
352.99
10,000.00
190.34
128.63
-
-
Deuda Generada
2011
2010
2009
2008
2007
2006
Impuesto a la Renta Causado
Total Ingresos
Fuente: Formularios. Servicio de Rentas Internas
Elaboración: Servicio de Rentas Internas
Nota: En el Impuesto a la Renta, las declaraciones efectuadas en marzo y abril corresponden al periodo fiscal del año
anterior, los anticipos declarados en junio y septiembre constituyen un pago adelantado del IR generado en ese mismo año
que se declara en el siguiente, y las retenciones en la fuente se realizan sobre el ejercicio del mes anterior.
Gastos del Gobierno Central
VALORES DEVENGADOS
(MILLONES DE DÓLARES)
7.009
1.669
5.340
2006
Fuente: Ministerio de Finanzas
Grandes Hitos Institucionales
• Nuevo enfoque: Servir controlando y controlar sirviendo
• Departamento de Grandes Contribuyentes
• Creación del Centro de Estudios Fiscales
• Diferentes publicaciones: Revista Fiscalidad, Notas Tributarias, Libro “Hacia una Nueva Política Fiscal
para el Buen Vivir”
• Maestría de Administración Pública en ejecución y la Maestría y Doctorado de Políticas Públicas en
proceso
• 100% de las declaraciones se hacen por Internet
• Más de USD 3.200 millones de deuda generada
• Cultura Tributaria cerca de 2 millones de contribuyentes capacitados
• Facturación electrónica fase II: ejecución plan piloto
• 72.39% de juicios ganados por la AT
• Modernización del portal web: Publicaciones de recaudaciones, deudores, matriz
de incentivos tributarios, entre otros
• Aprobación de un conjunto de reformas basados en los principios
constitucionales: generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y
suficiencia recaudatoria
• MIGERP
REFORMAS
Consulta Popular
Ley de Discapacidades
Mandato Agrícola
FOMENTO AMBIENTAL
XI-11
LEY DE REDISTRIBUCIÓN
PARA EL GASTO SOCIAL X12
TOTAL
XII-10
CÓDIGO DE LA PRODUCCIÓN
HIDROCARBUROS
REFORMATORIA
VII-08
CONSTITUCIÓN
X-08
REFORMATORIA
XII - 08
EMPRESAS PÚBLICAS X09
REFORMATORIA
XII-09
EQUIDAD TRIBUTARIA
XII-07
Reformas Tributarias 2007-2012
Aumento
27
1
0
4
0
10
0
0
16
4
62
Neutros
10
3
10
0
1
10
3
0
10
1
48
Disminución
24
16
0
4
1
4
1
17
4
1
72
Total
61
20
10
8
2
24
4
17
30
6
182
DESAFÍOS
1
2
3
4
5
6
• Consolidación de la Institucionalidad
• Afianzamiento de la ciudadanía fiscal
• Sistema Tributario acorde a la Constitución
• Mayor automatización de los Servicios
• Reconocimiento Social por cumplir a plenitud con nuestra Misión.
• Mantener la excelencia del Clima Laboral
INCENTIVOS Y BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
Incentivos tributarios
Son medidas
legales que
suponen la
exoneración o la
reducción del
impuesto a pagar
Su finalidad es promover
determinados objetivos
relacionados con políticas
productivas:
Beneficios tributarios
Su finalidad es dispensar un trato
más favorable a determinados
contribuyentes (causas subjetivas)
o consumos (causas objetivas).
> inversiones
> generación de empleo estable y
de calidad,
Esta discriminación positiva se
fundamenta en razones de interés
público, equidad y justicia social.
> priorizar la producción nacional y,
> determinados consumos,
contención de precios finales, etc.
A veces, una misma
medida puede
contener ambas
finalidades
(incentivo +
beneficio)
Matriz de Incentivos y Beneficios Tributarios :
Según objetivos de política fiscal
Objetivo: PRODUCTIVA / EMPLEO
• Ley Reformatoria
para la Equidad
Tributaria
• Ley de Régimen
Tributario Interno
• Reglamento de
Aplicación de la
Ley de Régimen
Tributario Interno
• Ley de Turismo
• Decreto Ejecutivo
1232 (2008)
• Beneficios:2
5
• Incentivos:
54
NORMA BASE
TOTAL
BENEFICIOS /
INCENTIVOS
•Tarifa del 22% IRSociedades (reducción
de 3 puntos respecto
tarifa vigente en
2010)
•Deducción del 100%+ de
las remuneraciones y
beneficios sociales
por incremento neto de
empleos.
•Reducción de 10 puntos
en la tarifa aplicable
al monto de las
utilidades
reinvertidas en el
país para la mejora de
la productividad.
TIPO
DE cero de IVA al
•Tarifa
INCENTIVO
agro, producción
alimenticia, etc
TRIBUTARIO
Matriz de Incentivos y Beneficios Tributarios
Objetivo: AHORRO / INVERSIÓN
• Ley Reformatoria
para la Equidad
Tributaria
• Ley de Régimen
Tributario
Interno
• Reglamento de
Aplicación de la
Ley de Régimen
Tributario
Interno
NORMA BASE
• Beneficios:4
• Incentivos:
33
TOTAL
BENEFICIOS /
INCENTIVOS
•Intereses de
depósitos a la vista
y plazo,
•Ganancias
patrimoniales por la
enajenación ocasional
de inmuebles.
•Ingresos de
fideicomisos
mercantiles que no
desarrollen actividad
empresarial u operen
negocios en marcha.
•Inversiones nuevas y
productivas fuera del
TIPO
DE Quito o
cantón
INCENTIVO
Guayaquil.
TRIBUTARIO
Matriz de Incentivos y Beneficios Tributarios
Objetivo: JUSTICIA REDISTRIBUTIVA / EQUIDAD
• Ley Reformatoria
para la Equidad
Tributaria
• Ley de Régimen
Tributario
Interno
• Reglamento de
Aplicación de la
Ley de Régimen
Tributario
Interno
NORMA BASE
• Beneficios:2
0
• Incentivos:
49
TOTAL
BENEFICIOS /
INCENTIVOS
• Prestaciones del
IESS y pensiones
jubilares
• Décimo tercera y
décimo cuarta
remuneraciones
• Deducción de gastos
personales y
familiares,
• IVA en Servicios de
educación y salud
• Tratamiento
personas 3era edad
o con discapacidad.
TIPO DE
INCENTIVO
TRIBUTARIO
Matriz de Incentivos y Beneficios Tributarios
Objetivo: PROV. B/S PÚBLICOS, RECIPROCIDAD
• Ley
Reformatoria
para la
Equidad
Tributaria
• Ley de
Régimen
Tributario
Interno
NORMA BASE
• Beneficios:7
• Incentivos:
47
TOTAL
BENEFICIOS /
INCENTIVOS
• Ingresos exonerados
en virtud de
Convenios
Internacionales.
• Instituciones sin
fines de lucro
• Ingresos percibidos
por los institutos
de educación
superior estatales
• IVA en energía eléctrica,
agua potable,
alcantarillado,
recolección de basura..
TIPO DE
• Becas públicas
INCENTIVO
TRIBUTARIO
Matriz de Incentivos y Beneficios Tributarios
Incentivos y Beneficios
Tributarios a la inversión
Código Orgánico de la Producción, Comercio
e Inversiones
(COPCI)
Origen
Objetivo de la Constitución
de la República del
Ecuador /Régimen de
Desarrollo:
Sus sistemas económicos,
políticos, socio-culturales y
ambientales, garantizan el
desarrollo del buen vivir.
Objetivos de la política
fiscal:
Generar incentivos para
la inversión en los
diferentes sectores de la
economía y para la
producción de bienes y
servicios
socialmente
deseables
y
ambientalmente
responsables;
Objetivo de Plan
Nacional para el
Buen Vivir:
“Establecer un
sistema económico
social, solidario y
sostenible”
Incentivos y Beneficios Tributarios a la inversión
Objetivos
Apoyar al proceso productivo en las etapas de producción,
distribución, intercambio, comercio, consumo, manejo de
externalidades e inversiones productivas orientadas a la realización
del Buen Vivir
Otorgar incentivos (tributarios y no tributarios) a las inversiones en
el territorio ecuatoriano
Seguridad Jurídica: Arbitraje Nacional/Internacional; No se permiten
confiscaciones ni nacionalizaciones y Contratos de Inversiones por
15 años, renovable por 15 años mas
Transformar la Matriz Productiva, para que esta sea de mayor valor
agregado, potenciadora de servicios, basada en el conocimiento y la
innovación; así como ambientalmente sostenible y ecoeficiente
Incentivos y Beneficios Tributarios a la inversión
PRINCIPALES NORMAS A CONSIDERAR
DEFINICIONES DE INVERSIONES
PRODUCTIVAS
Art. 13.- Definiciones:
a. Inversión productiva.- Entiéndase por inversión productiva, independientemente
de los tipos de propiedad, al flujo de recursos destinados a producir bienes y
servicios, a ampliar la capacidad productiva y a generar fuentes de trabajo en la
economía nacional;
b. Inversión Nueva.- Para la aplicación de los incentivos previstos para las
inversiones nuevas, entiéndase como tal al flujo de recursos destinado a incrementar
el acervo de capital de la economía, mediante una inversión efectiva en activos
productivos que permita ampliar la capacidad productiva futura, generar un mayor
nivel de producción de bienes y servicios, o generar nuevas fuentes de trabajo, en los
términos que se prevén en el reglamento. El mero cambio de propiedad de activos
productivos que ya se encuentran en funcionamiento así como los créditos para
adquirir estos activos, no implica inversión nueva para efectos de este Código.
c. Inversión extranjera.- …
d. Inversión nacional.- …; y,
e. Inversionista nacional.- …
PRINCIPALES NORMAS A CONSIDERAR
PARAÍSOS
FISCALES
Art. 14.- Aplicación.- Las nuevas inversiones no requerirán de autorizaciones de
ninguna naturaleza, salvo aquellas que expresamente señale la ley y las que se deriven
del ordenamiento territorial correspondiente; debiendo cumplir con los requisitos que
exige esta normativa para beneficiarse de los incentivos que aquí se establecen.
Los beneficios del presente Código no se aplicarán a aquellas inversiones de
personas naturales o jurídicas extranjeras domiciliadas en paraísos fiscales. El
reglamento regulará los parámetros de aplicación de los incentivos a todos los
sectores que lo soliciten.
Los beneficios y garantías reconocidos por este Código se aplicarán sin perjuicio de lo
establecido en la Constitución de la República y en otras leyes, así como en los
acuerdos internacionales debidamente ratificados por Ecuador.
PRINCIPALES NORMAS A CONSIDERAR
INCENTIVOS
Art. 24.- Clasificación de los incentivos.- Los incentivos fiscales que se establecen en este código
son de tres clases:
1. Generales:
a. La reducción progresiva de tres puntos porcentuales en el impuesto a la renta;
b. Los que se establecen para las ZEDES;
c. Las deducciones adicionales para el cálculo del impuesto a la renta;
d. Los beneficios para la apertura del capital social;
e. Las facilidades de pago en tributos al comercio exterior;
f. La deducción para el cálculo del impuesto a la renta de la C.S.D.;
g. La exoneración del ISD para las operaciones de financiamiento externo;
h. La exoneración del anticipo al IR por 5 años para toda inversión nueva; e,
i. La reforma al cálculo del anticipo del impuesto a la renta.
2. Sectoriales y para el desarrollo regional equitativo: …se reconoce la exoneración total del IR
por 5 años a las inversiones nuevas que se desarrollen en estos sectores.
3. Para zonas deprimidas: …deducción adicional del 100% del costo de contratación de nuevos
trabajadores, por cinco años.
PRINCIPALES NORMAS A CONSIDERAR
APLICACION
Art. 28.- De la aplicación de los incentivos.- La Secretaría Técnica del Consejo
Sectorial de la producción coordinará con los organismos de control
competente, la ejecución adecuada de los beneficios reconocidos para cada
proyecto de inversión, sin que se pueda exigir a los inversionistas otros
requisitos que los establecidos en esta legislación.
No pagarán IVA en bienes importados destinados a la zona o para su proceso
productivo, tendrán derecho a crédito tributario por el IVA pagado en compras o
servicios locales y no pagarán ISD en importaciones, ni por amortización de capital
ni intereses de créditos otorgados por IFIS internacionales superiores a un año.
Incentivos Generales
Apuesta productiva
INCENTIVOS SECTORES PRIORITARIOS
Nueva Compañía
(Constituida a partir
de la expedición del
COPCI - 29 de
diciembre del 2010)
Nueva inversión (no
Nueva compañía)
A QUIENES APLICAN?
Fuera de las áreas
urbanas Quito y
Guayaquil
Inversión en: Sectores
prioritarios, o para
sustitución de
importaciones
Incentivos y Beneficios Tributarios a la inversión
INCENTIVOS SECTORES PRIORITARIOS:
SECTORES
Alimentos
frescos,
congelados e
industrializados
Cadena
agroforestal y
sus productos
elaborados
Metalmecánica
Petroquímica
Farmacéutica
Turismo
Energías
renovables
Servicios
Logísticos
Biotecnología y
Software
aplicados
Sectores de sustitución estratégica de
importaciones y fomento de exportaciones
determinados por el Presidente de la
República
Incentivos y Beneficios Tributarios a la inversión
- Reducción de
10% al IR por
reinversión
de
utilidades
en
activos
productivos
Modificación
de la base de
cálculo
del
anticipo al IR
por incentivos y
beneficios
COPCI.
Deducción de
la
compensación
adicional
para el pago
del salario
digno al IR
Diferir los
pagos del IR
hasta por 5
años por
apertura de
capital social
de las
empresas a los
trabajadores .
Exoneración
del anticipo
al IR por 5
años para toda
inversión
nueva
(empresas
nuevas luego
de la creación
del COPCI)
Incentivos y Beneficios Tributarios a la inversión
SALARIO DIGNO
Art. 8.- Salario Digno.- El salario digno mensual es el que
cubra al menos las necesidades básicas de la persona
trabajadora así como las de su familia, y corresponde al costo
de la canasta básica familiar dividido para el número de
perceptores del hogar. El costo de la canasta básica familiar y
el número de perceptores del hogar serán determinados por el
organismo rector de las estadísticas y censos nacionales
oficiales del país, de manera anual, lo cual servirá de base para
la determinación del salario digno establecido por el Ministerio
de Relaciones laborales.
CBF E11: USD 550, P/H: 1,6  S.D.: USD 343
INCENTIVOS ESPECIFICOS
Tendrán una deducción adicional del 100%
(doble) de los gastos incurridos para el cálculo
del IR:
Estudios de
mercado y
competitividad
(hasta el 1%
de las ventas)
Capacitación
técnica,
investigación
e innovación
(hasta el 1%
de gasto en
sueldos)
Viaje, estadía y
promoción comercial
para apertura de
nuevos mercados (hasta
el 50% de costos y
gastos de publicidad )
Medianas
Empresas (entre
50 y 199
trabajadores y
ventas entre
US$ 1 a 5
millones)
Incentivos y Beneficios Tributarios a la inversión
INCENTIVOS ESPECIFICOS
Tendrán una deducción adicional del 100% (doble)
los gastos incurridos para el cálculo al IR :
Depreciación por adquisición de
maquinaria de producción más limpia,
para la declaración del Impuesto a la
Renta – Acuerdo 027 del Ministerio del
Ambiente
AMBIENTALES
Incentivos y Beneficios Tributarios a la inversión
INCENTIVOS ESPECIFICOS
Tendrán una deducción adicional del 100% (doble) de
los gastos incurridos para el cálculo del IR:
Los sueldos, salarios, y
beneficios sociales por
generación de nuevo empleo
en zonas deprimidas(fuera de
Quito o Guayaquil), por 5
años
ZONAS DEPRIMIDAS
(Zonas con altos
índices de desempleo,
necesidades
insatisfechas ,
vulnerabilidad )
Incentivos y Beneficios Tributarios a la inversión
Exoneración en pago del ISD
para capital e intereses en
préstamos del exterior
Incentivos y Beneficios Tributarios a la inversión
CONTRATO DE
INVERSIONES:
Características
del Contrato:
• Objeto: Establecer los beneficios y
garantía del Código de la Producción y
otras disposiciones que sean
determinantes para la actividad.
• Es Opcional: No es necesario firmar
el contrato para acceder a los
incentivos
• Inversión mínima: USD 250.000 el
primer año
• Arbitraje Nacional é Internacional
• Se lo puede solicitar en cualquier
momento.
• Vigencia de 15 años, renovable por 15
años mas
CONTRATOS Y CARACTERISTICAS
PRINCIPALES NORMAS A CONSIDERAR
MONITOREO
Art. 29.- Monitoreo.- El monitoreo del cumplimiento de las obligaciones asumidas por los
inversionistas, sean legales o contractuales, estará a cargo de la Secretaría Técnica del Consejo
Sectorial de la producción.
El Servicio de Rentas Internas deberá enviar trimestralmente a la Secretaría Técnica un listado de
todas las empresas nuevas que hayan aplicado a los incentivos, para que dicha entidad elabore un
registro electrónico con esta información.
La Secretaría Técnica, conjuntamente con el Servicio de Rentas Internas, podrá realizar controles
para verificar el cumplimiento de los criterios que motivaron la aplicación del incentivo,
relacionados con la inversión realizada. El reglamento establecerá los parámetros de ejecución de
este monitoreo.
Si el beneficiario no cumple con lo requerido, la Secretaría Técnica remitirá para conocimiento del
Consejo Sectorial de la producción un informe detallado, respecto a la gravedad de los
incumplimientos identificados y que no hubieran sido subsanados, recomendando además la
adopción de las sanciones pertinentes, dependiendo de la gravedad de tales incumplimientos.
¿Quiénes están exentos del Anticipo del
la Renta?
Impuesto a
Las sociedades recién constituidas, las inversiones nuevas
reconocidas de acuerdo al Código de la Producción, las
personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las
sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que
iniciaren actividades, estarán sujetas al pago de este
anticipo después del quinto año de operación efectiva,
entendiéndose por tal la iniciación de su proceso productivo
y comercial.
• En caso de que el proceso productivo así lo requiera, este
plazo podrá ser ampliado, previa autorización de la
Secretaría Técnica del Consejo Sectorial de la Producción y
el Servicio de Rentas Internas.
Preguntas frecuentes
EN EL CASO DE LA EXONERACIÓN DEL PAGO DE ISD –
AMORTIZACIÓN DE CAPITAL E INTERESES PRÉSTAMOS DEL
EXTERIOR:
Están exonerados los pagos realizados al exterior, por
concepto de la amortización de capital e intereses
generados sobre créditos otorgados por instituciones
financieras internacionales, con un plazo mayor a un año,
destinados al financiamiento de inversiones previstas en
el Código de la Producción.
• Se exceptúa de este beneficio a las instituciones del
sistema financiero nacional y los pagos relacionados
con créditos concedidos por partes relacionadas o
instituciones financieras constituidas o domiciliadas
en paraísos fiscales o, en general, en jurisdicciones
de menor imposición.
Preguntas frecuentes
ATPDEA
Efecto socioeconómico de una posible
pérdida del ATPDEA
Efecto Arancelario
23.9 millones de dólares (aranceles
para productos no petroleros)
Efecto Productivo
6.000 productores
600 exportadores
(80-90% PYMES)
Caída gradual de la producción para
principales cadenas de exportación
91 millones de
Efecto Económico
dólares por desviación
de comercio (al 5to. año)
Reducción anual promedio de 8%
de las exportaciones a EEUU
11.920 empleos directos
19.950 empleos indirectos
Fuente: COMEX-MCPEC
Efecto Social
Estimación al medianolargo plazo
Efecto Arancelario por pérdida de
preferencias
HTS 6
160414
060311
071080
200599
611521
081190
170114
690890
Importaciones 2012 Afectación Arancelaria % de Participación
Descripción
33,3%
10.915.041,42
80.264.436,00
ATÚN
38,1%
6.233.993,36
91.676.373,00
ROSAS
9,4%
3.364.657,33
22.620.114,00
BROCOLIS
1,7%
605.821,34
4.065.915,00
ALCACHOFAS
1,2%
481.242,56
3.007.766,00
MEDIAS NYLON
0,9%
298.049,21
2.065.422,00
FRUTAS PREPARADAS
4,1%
251.251,40
9.767.656,00
CAÑA DE AZUCAR
1,1%
216.989,87
2.552.822,00
CERAMICAS
10,3%
1.574.732,52
24.817.693,00
Otros
100%
23.941.779,01
240.838.197,00
TOTAL
Efecto de desvío de comercio
Se estima el incremento de las importaciones de un país desde otro proveedor
debido a la reducción del precio relativo de sus productos , principalmente por la
reducción arancelaria. Desviación que se va orientar a los mercados de Perú y
Colombia, principalmente por la existencia de Acuerdos de comercio des esos
países con Estados Unidos.
Año
Año 0
Año 1
Año 2
Año 3
Año 4
Año 5
$ miles CIF y porcentajes
Desvío de Importaciones
Variación
comercio*
totales
248.758
22.985
225.379
-9,4%
43.033
205.359
-8,9%
60.773
188.077
-8,4%
76.728
173.044
-8,0%
91.356
159.876
-7,6%
Estimación del comercio con y sin
ATPDEA
300
Sin ATPDEA
250
255
253
251
250
249
249
Con ATPDEA
225
$ millones CIF
205
200
188
173
160
150
100
50
Actual (prom. 07-11)
Año 1
Año 2
Año 3
Año 4
Año 5
ALTERNATIVAS PROPUESTAS
COYUNTURALES
APOYO INDUSTRIAL Y PESCA
APOYO AGRICOLA
Reformulación del mecanismo
de Certificados de Abono
Tributario -CATs -
Creación de una
compensación a la producción
agrícola –costo estimado-
Costo estimado anual: USD 10.9
millones
Costo estimado anual: USD 13
millones
COSTO TOTAL ESTIMADO ANUAL: 23.9 millones
PERIODO DE VIGENCIA: 2 AÑOS –EVALUACIÓN EXTENSIÓN A UN AÑO
ADICIONAL)
GRACIAS!!
Carlos Marx Carrasco
Director General
Servicio de Rentas Internas

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