Presentación CAMPET contribuciones parafiscales

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CAPÍTULO ZULIA
Comité Legal
Subcomisión de Apoyo Laboral
Subcomisión de Apoyo
Financiero y Tributario
25 de Marzo de 2010
Maracaibo, Venezuela
1. ASPECTOS RELEVANTES DE LAS PRINCIPALES
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES.
- Aspectos impositivos de las contribuciones derivadas de la
relación laboral (INCE, BANAVIH, LOPCYMAT, IVSS).
- Ley Orgánica de Ciencia y Tecnología (LOCTI).
- Ley Orgánica contra el Tráfico Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas (LOCTICSEP).
- Otras contribuciones parafiscales.
CAPÍTULO ZULIA
Comité Legal
Subcomisión de Apoyo Laboral
Subcomisión de Apoyo
Financiero y Tributario
2. OBLIGACIONES PATRONALES PREVISTAS EN LEYES
NOVEDOSAS Y SUS EFECTOS EN LA EMPRESA
- Obligaciones vigentes de la Ley para Personas con Discapacidad.
- Leyes de protección al trabajo de las mujeres (Ley sobre el
Derecho de las Mujeres a una Vida Libre de Violencia, Igualdad de
Oportunidades para la Mujer, Obligaciones sobre Guarderías).
- Breves nociones sobre las obligaciones patronales previstas en la
LOCTICSEP.
Especial referencia a los cambios legislativos en esta materia
Abg. Sonsiree Meza Leal
[email protected]
DPZ ABOGADOS
Maracaibo, Venezuela
ASPECTOS IMPOSITIVOS DE LAS CONTRIBUCIONES
DERIVADAS DE LA RELACIÓN DE TRABAJO
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
2. Ley Orgánica de Ciencia y
Tecnología (LOCTI)
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
1.1. Contribución al Instituto Nacional
Capacitación y Educación Socialista (INCES)
de
ANTECEDENTE:
- Leyes sobre el Instituto Nacional de Cooperación
Educativa (INCE), publicadas en las Gacetas Oficiales de
la República de Venezuela No. 26.043 y No. 29.115, de
fechas 22 de agosto de 1959 y 8 de enero de 1970.
NORMAS REGULADORAS EN VIGENCIA:
-Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley del Instituto
Nacional de Capacitación y Educación Socialista INCES.
(Gaceta Oficial No. 5.891 de fecha 31 de Julio de 2008)
-Reglamento de la Ley sobre el Instituto Nacional de
Cooperación Educativa (INCE) (Gaceta Oficial No. 37.809
del 3 de noviembre de 2003) (Vigencia parcial)
-
ASPECTOS IMPOSITIVOS DE LAS CONTRIBUCIONES
DERIVADAS DE LA RELACIÓN DE TRABAJO
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
1.1. Contribución al Instituto Nacional
Capacitación y Educación Socialista (INCES)
Hecho Imponible
La prestación de servicios bajo relación de
dependencia. (Relación laboral)
Ente recaudador
Instituto Nacional de Capacitación y Educación
Socialista (INCES)
2. Ley Orgánica de Ciencia y
Tecnología (LOCTI)
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
de
Sujeto pasivo
Base Imponible
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
Alícuota
Patrono: Todas las personas naturales y jurídicas,
así como todas aquellas formas asociativas cuya
finalidad sea la prestación de servicios o asesoría
profesional, que dan ocupación a cinco (5) o más
trabajadores .
Trabajador: Obreros y empleados (Artículo 15)
Patrono: Salario normal
pagado a obreros y
empleados.
Trabajador: Utilidades anuales, aguinaldos o
bonificaciones de fin de año. (Artículo 14,
numeral 1 y 2 de los Ingresos del INCES)
Patrono: 2% del salario normal
Trabajador: 0,5% de las utilidades anuales.
ASPECTOS IMPOSITIVOS DE LAS CONTRIBUCIONES
DERIVADAS DE LA RELACIÓN DE TRABAJO
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
1.1. Contribución al Instituto Nacional
Capacitación y Educación Socialista (INCES)
2. Ley Orgánica de Ciencia y
Tecnología (LOCTI)
Excepciones:
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
Sanciones
de
Órganos y entes del Estado, los medios de
producción de propiedad colectiva, cooperativas,
fundaciones, unidades económicas asociativas,
cajas rurales y mutuales, unidades productivas
familiares, empresas de producción social,
empresas de cogestión, bancos comunales,
unidades comunales de producción y cualquier
otro tipo de asociación sin fines de lucro y que
desarrolle los principios y valores de la economía
social, solidaria, participativa y comunal. (Artículo
17)
El incumplimiento a la obligación de pago de las
contribuciones, dará lugar a la aplicación de
sanciones de conformidad con lo establecido en el
Código Orgánico Tributario. De la multa impuesta
se podrá recurrir a tenor de lo establecido en
dicho Código. (Artículo 22)
ASPECTOS IMPOSITIVOS DE LAS CONTRIBUCIONES
DERIVADAS DE LA RELACIÓN DE TRABAJO
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
2. Ley Orgánica de Ciencia y
Tecnología (LOCTI)
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
1.2. Contribución al Régimen Prestacional de
Vivienda y Hábitat
ANTECEDENTES:
-Ley de Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat
(Gaceta Oficial No. 38.182 de fecha 09 de Mayo de
2005)
-Decreto Nº 5.750 con Rango, Valor y Fuerza de Ley de
Reforma parcial del Régimen Prestacional de Vivienda y
Hábitat (Gaceta Oficial No. 5.867 Extraordinario, de
fecha 28 de Diciembre de 2007)
NORMAS REGULADORAS EN VIGENCIA:
-Decreto Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y
Hábitat (Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela No. 5.889 Extraordinario, de fecha 31 de
julio de 2008)
ASPECTOS IMPOSITIVOS DE LAS CONTRIBUCIONES
DERIVADAS DE LA RELACIÓN DE TRABAJO
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
2. Ley Orgánica de Ciencia y
Tecnología (LOCTI)
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
1.2. Contribución al Régimen Prestacional de
Vivienda y Hábitat.
Hecho Imponible
La prestación de servicios bajo relación de
dependencia. (Relación laboral)
Ente recaudador
Banco Nacional de Vivienda y Hábitat
Sujeto pasivo
Base Imponible
Alícuota
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
Observaciones:
Patrono -Trabajador
Salario “integral”
Aporte al Fondo de Ahorro Obligatorio para la
Vivienda (3%)
Patrono: dos tercios (2/3) del aporte mensual (2%)
Trabajador: un tercio (1/3) del aporte mensual
(1%) (Artículo 30)
Se consagra como un “Fondo de ahorro
obligatorio”
El régimen aplica sus propias sanciones sin
remitirse al Código Orgánico Tributario.
Jurisprudencia reiterada que le atribuye
naturaleza tributaria.
ASPECTOS IMPOSITIVOS DE LAS CONTRIBUCIONES
DERIVADAS DE LA RELACIÓN DE TRABAJO
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
2. Ley Orgánica de Ciencia y
Tecnología (LOCTI)
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
1.3. Cotizaciones al Instituto Venezolano de los
Seguros Sociales (IVSS)
ANTECEDENTES:
-Ley del Seguro Social (Gaceta Oficial de la República de
Venezuela No. 4.322 Extraordinario, de fecha 3 de
octubre de 1991)
NORMAS REGULADORAS EN VIGENCIA:
- Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley de Reforma
Parcial de la Ley del Seguro Social (Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela No. 5.891
Extraordinario, de fecha 31 de julio de 2008)
-Reglamento General de la Ley del Seguro Social,
(Gaceta Oficial de la República de Venezuela N° 35.302,
de fecha 22 de Septiembre de 1993) A excepción de los
artículos del 178 al 181que fueron derogados.
ASPECTOS IMPOSITIVOS DE LAS CONTRIBUCIONES
DERIVADAS DE LA RELACIÓN DE TRABAJO
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
2. Ley Orgánica de Ciencia y
Tecnología (LOCTI)
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
1.3. Cotizaciones al Instituto venezolano de los
Seguros Sociales (IVSS).
Hecho Imponible
La prestación de servicios bajo relación de
dependencia. (Relación laboral)
Ente recaudador
Instituto Venezolano de los Seguros Sociales
Sujeto pasivo
Base Imponible
Alícuota
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
Observaciones:
Patrono -Trabajador
Salario que devengue la asegurada o el asegurado,
o sobre el límite que fija el Reglamento para
cotizar y recibir prestaciones en dinero. (Artículo
59)
Patrono: Once por ciento (11%) del salario para las
empresas clasificadas en el riesgo mínimo; Doce
por ciento (12%) para las clasificadas en el riesgo
medio; y un trece por ciento (13%) para las
clasificadas en riesgo máximo.
Trabajador: 4% (artículo 66 y 67)
Recaudación de cotizaciones y aplicación de
sanciones se rigen por los procedimientos
establecidos en el Código Orgánico Tributario, con
un régimen especial en materia probatoria y
recursiva.
ASPECTOS IMPOSITIVOS DE LAS CONTRIBUCIONES
DERIVADAS DE LA RELACIÓN DE TRABAJO
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
2. Ley Orgánica de Ciencia y
Tecnología (LOCTI)
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
1.4. Cotizaciones previstas en la Ley Orgánica de
Prevención, Condiciones y Medio Ambiente de
Trabajo (LOPCYMAT)
ANTECEDENTES:
-Ley Orgánica de Prevención, Condiciones y Medio
Ambiente de Trabajo, (Gaceta Oficial Nº 3.850
Extraordinario de fecha 18 de julio de 1986)
NORMAS REGULADORAS EN VIGENCIA:
- Ley Orgánica de Prevención, Condiciones y Medio
Ambiente de Trabajo (Lopcymat), (Gaceta Oficial No.
38.236, de fecha 26 de julio de 2005).
-Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Prevención,
Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo (Gaceta
Oficial No. 38.956 de fecha 03 de Enero de 2007)
-Normas Técnicas
ASPECTOS IMPOSITIVOS DE LAS CONTRIBUCIONES
DERIVADAS DE LA RELACIÓN DE TRABAJO
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
2. Ley Orgánica de Ciencia y
Tecnología (LOCTI)
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
1.4. Cotizaciones al Régimen Prestacional de
Seguridad y Salud en el Trabajo
Hecho Imponible
La prestación de servicios bajo relación de
dependencia. (Relación laboral)
Ente recaudador
Tesorería de la Seguridad Nacional
Sujeto pasivo
Base Imponible
Alícuota
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
Observaciones:
Exclusivamente
patrono:
Empleador
o
empleadora, la cooperativa, u otras formas
asociativas comunitarias de carácter productivo o
de servicio, según sea el caso. (Artículo 7)
Salario Normal
Porcentaje comprendido entre el cero coma
setenta y cinco por ciento (0,75%) y el diez por
ciento (10%) del salario de cada trabajador o del
ingreso o renta de cada asociado o asociada a la
organización
cooperativa
u
otras
formas
asociativas comunitarias de carácter productivo o
de servicio.
- Obligación tributaria vigente pero de imposible
cumplimiento en la actualidad. No se ha creado la
Tesorería de la Seguridad Nacional. (Disposición
Transitoria Quinta)
2. LEY ORGÁNICA DE CIENCIA, TECNOLOGÍA E
INNOVACIÓN (LOCTI)
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
2. Ley Orgánica de Ciencia,
Tecnología e Innovación (LOCTI)
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
-ANTECEDENTES:
-Decreto N° 1.290 con Rango y Fuerza de Ley
Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación,
publicada en la Gaceta Oficial Nº 37.291 de fecha
26 de septiembre de 2001.
-NORMAS REGULADORAS EN VIGENCIA:
- Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación.
(Gaceta Oficial N° 38.242 del 3 de agosto de 2005).
- Reglamento parcial de la Ley Orgánica de Ciencia
Tecnología e Innovación referido a los aportes e
inversión. (Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela Nº 38.544 del 17 de
octubre de 2006).
-Resoluciones Nos. 020 y 021, emanadas del
Ministerio del Poder Popular para Ciencia,
Tecnología e Industrias Intermedias (Gaceta Oficial
No.39.150 de fecha 31 de marzo de 2009).
2. LEY ORGÁNICA DE CIENCIA, TECNOLOGÍA E
INNOVACIÓN (LOCTI)
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
APORTE E INVERSIONES EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA
Hecho Imponible
Obtención de ingresos brutos anuales superiores a
cien mil unidades tributarias (100.000 U.T.). Para
el ejercicio 2009 más de Bs. 5.500.000.
Ente recaudador
Fondo Nacional de
Innovación (FONACIT)
2. Ley Orgánica de Ciencia,
Tecnología e Innovación (LOCTI)
Sujeto pasivo
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
Base Imponible
Ciencia,
Tecnología
e
(Artículo 44) Las grandes empresas:
a) Las compañías anónimas y las sociedades de
responsabilidad limitada.
b) Las sociedades en nombre colectivo, en
comandita simple, las comunidades, así como
cualesquiera otras sociedades de personas,
incluidas las irregulares o de hecho.
c) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y
demás entidades jurídicas o económicas no
citadas en los literales anteriores.
d) Los establecimientos permanentes, centros o
bases fijas situados en el territorio nacional.
Los ingresos brutos obtenidos en el ejercicio
2. LEY ORGÁNICA DE CIENCIA, TECNOLOGÍA E
INNOVACIÓN (LOCTI)
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
Alícuota
2. Ley Orgánica de Ciencia,
Tecnología e Innovación (LOCTI)
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
(Artículos 35, 36, 37)
Las empresas dedicadas a Hidrocarburos: 2%
Las empresas dedicadas a la explotación minera,
distribución y transmisión de electricidad: 1%
Otros sectores productivos (bienes y servicios)
0,5%
a) Transferencia de cantidades líquidas de dinero a
FONACIT; (Resolución 020)
Formas de
aportar:
b) Administración directa de los recursos, en
actividades, programas o proyectos ejecutados por
las mismas empresas, o en coordinación con otros
actores;
c) Prestación de servicios o suministro de bienes o
insumos relacionados con programas o proyectos
de ciencia, tecnología e innovación ;
e) Combinando las modalidades anteriores.
Los aportes e inversión podrán realizarse en una o
varias de las actividades descritas en el artículo 42
de la Ley. (Artículo 7 del RLOCTI)
2. LEY ORGÁNICA DE CIENCIA, TECNOLOGÍA E
INNOVACIÓN (LOCTI)
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
Oportunidad para
efectuar el aporte
2. Ley Orgánica de Ciencia,
Tecnología e Innovación (LOCTI)
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
Formas de cálculo
del monto a
aportar o invertir:
Observaciones:
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
El aporte o inversión se podrá llevar a cabo
durante todo el ejercicio económico respectivo, y
la declaración definitiva de las inversiones o
aportes realizadas durante el ejercicio económico
correspondiente, se hará en la misma fecha en la
cual realicen la declaración definitiva anual de
impuesto sobre la renta. (Artículo 11 del RLOCTI)
El monto del aporte e inversión se determinará
tomando como base de cálculo los ingresos brutos
del ejercicio económico anterior al que
corresponda cumplir con la obligación de aportar e
invertir. (Artículo 12 del RLOCTI)
Competencia de Tribunales Tributarios
para
conocer de reparos en esta materia. Sentencia de
la SPA del Tribunal Supremo de Justicia de fecha
18 de Septiembre de 2007.
Aplicación supletoria del Código Orgánico
Tributario para procedimientos de fiscalización.
2. LEY ORGÁNICA DE CIENCIA, TECNOLOGÍA E
INNOVACIÓN (LOCTI)
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
FORMA DE CÁLCULO APORTE LOCTI
2. Ley Orgánica de Ciencia,
Tecnología e Innovación (LOCTI)
AÑO 2008
AÑO 2009
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
Cuanto aporta ? (0,5%)
Como lo aporta?
Cuando lo aporta?
Cuando declara?
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
Ingresos
2.500.000
6.000.000
Valor de la UT
46
55
Ingresos en UT
54.348
109.091
Obligación
NO APORTA
APORTA
30.000
Aporte en efectivo al Fonacit o realización de actividades de Inversión
Durante todo el ejercicio económico 2010
Del 01 de Enero al 31 de Marzo de 2011
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
2. Ley Orgánica de Ciencia y
Tecnología (LOCTI)
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
3. LEY ORGÁNICA CONTRA EL TRÁFICO ILÍCITO Y EL
CONSUMO DE SUSTANCIAS ESTUPEFACIENTES Y
PSICOTRÓPICAS (LOCTICSEP).
-ANTECEDENTES:
-Ley Orgánica sobre Sustancias Estupefacientes y
Psicotrópicas, publicada en Gaceta Oficial de la
República de Venezuela Nº 4.636, Extraordinario,
de fecha 30 de septiembre de 1993.
-NORMAS REGULADORAS EN VIGENCIA:
- Ley Orgánica contra el Tráfico Ilícito y el consumo
de sustancias estupefacientes y psicotrópicas.
(Gaceta Oficial N° 38.337 del 16 de diciembre de
2005)
-Reglamento de Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias estupefacientes y
psicotrópicas (Gaceta Oficial de fecha 1 de Julio de
2009)
-Providencia 007-2009 publicada en Gaceta Oficial
de fecha 29 de Diciembre de 2009
3. LEY ORGÁNICA CONTRA EL TRÁFICO ILÍCITO Y EL
CONSUMO DE SUSTANCIAS ESTUPEFACIENTES Y
PSICOTRÓPICAS (LOCTICSEP).
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
2. Ley Orgánica de Ciencia y
Tecnología (LOCTI)
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
APORTE LOCTICSEP
Hecho Imponible
Ocupación de 50 o más trabajadores.
Ente recaudador
Oficina Nacional Antidrogas (ONA)
Sujeto pasivo
Base Imponible
Alícuota
Patrono
Grupo de empresas
GANANCIA NETA ANUAL
Uno por ciento (1%) de la ganancia neta anual: del
cual 0,5% será destinado a programas de
prevención integral social contra el tráfico y
consumo de drogas ilícitas, para los trabajadores y
entorno familiar; y el cero coma cinco por ciento
(0,5%) para los programas de protección integral a
favor de niños, niñas y adolescentes.
3. LEY ORGÁNICA CONTRA EL TRÁFICO ILÍCITO Y EL
CONSUMO DE SUSTANCIAS ESTUPEFACIENTES Y
PSICOTRÓPICAS (LOCTICSEP).
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
APORTE LOCTICSEP
GRUPO DE EMPRESAS
Artículo 7 Código Orgánico Tributario
Aplicación en la esfera tributaria de otras ramas
jurídicas que más se avengan a su naturaleza y
fines cuando existan situaciones que no puedan
resolverse por las disposiciones de dicho Código o
de las leyes especiales que regulan el tributo.
2. Ley Orgánica de Ciencia y
Tecnología (LOCTI)
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
Sujeto pasivo
Artículo 22 del Reglamento de la Ley Orgánica del
Trabajo
“Se considerará que existe un grupo de empresas
cuando éstas se encontraren sometidas a una
administración o control común y constituyan una
unidad económica de carácter permanente, con
independencia de las diversas personas naturales o
jurídicas que tuvieren a su cargo la explotación de
las mismas”
3. LEY ORGÁNICA CONTRA EL TRÁFICO ILÍCITO Y EL
CONSUMO DE SUSTANCIAS ESTUPEFACIENTES Y
PSICOTRÓPICAS (LOCTICSEP).
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
APORTE LOCTICSEP
GANANCIA NETA ANUAL
-Artículo 96 de la Ley señala como base imponible
la ganancia neta anual.
2. Ley Orgánica de Ciencia y
Tecnología (LOCTI)
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
-Artículo 9 del Reglamento de la Ley, establece
que a los efectos de calcular el aporte, los
aportantes deberán presentar la “utilidad neta
contable antes del Impuesto sobre la Renta”
Base imponible
-Artículo 4 de la Providencia 007-2009 define
expresamente como base imponible del aporte a
la “ganancia neta anual sujeta al cálculo del
Impuesto sobre la Renta”
Conclusión: Se grava la ganancia neta “contable”.
Divergencia de opiniones. Criterios del ente
recaudador.
3. LEY ORGÁNICA CONTRA EL TRÁFICO ILÍCITO Y EL
CONSUMO DE SUSTANCIAS ESTUPEFACIENTES Y
PSICOTRÓPICAS (LOCTICSEP).
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
APORTE LOCTICSEP
CONSOLIDACIÓN EN CASO DE GRUPOS DE EMPRESAS
Artículo 96. Las personas jurídicas pertenecientes a grupos económicos
se consolidarán a los fines de cumplir con esta previsión. (Aportar)
2. Ley Orgánica de Ciencia y
Tecnología (LOCTI)
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
Artículo 9 del Reglamento. “Aquellos aportantes que por su naturaleza
le sean exigibles los aportes previstos en los artículos 96 y 97 deberán
presentar ambas utilidades netas contables antes del Impuesto
sobre la Renta de forma separada mediante formularios físicos o
electrónicos que a tal fin elabore la Oficina Nacional Antidrogas”.
El Artículo 96 de Ley, no hace discriminación en cuanto a los elementos
de la obligación tributaria que deben consolidarse. Partiendo del hecho
que la consolidación se aplica a los efectos de determinar el
nacimiento del hecho imponible (tenencia de un número igual o mayor
a 50 trabajadores), dicho mecanismo se aplicaría igualmente a la
determinación de la base imponible. Así, aún y cuando ambas
utilidades netas contables antes del ISLR deban presentarse de forma
separada, a los efectos del cálculo del aporte, deberá tomarse el
resultado reflejado en los Estados Financieros consolidados.
4. OTRAS CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
1. Aspectos impositivos de las
contribuciones derivadas de la
relación de trabajo:
1.1. INCES
1.2. BANAVIH
1.3 IVSS
1.4 LOPCYMAT
2. Ley Orgánica de Ciencia y
Tecnología (LOCTI)
3. Ley Orgánica contra el Tráfico
Ilícito y el consumo de sustancias
estupefacientes y psicotrópicas
(LOCTICSEP).
4.
Otras
contribuciones
parafiscales aplicables al sector.
1.Ley de Aeronáutica Civil
2. Ley General de Puertos
3. Ley Orgánica del Servicio Eléctrico
4. Ley Orgánica de Telecomunicaciones
5. Ley de Responsabilidad Social en radio y
televisión
6. Ley de Cinematografía
7. Ley Orgánica de Contribuciones Parafiscales para
el sector agrícola
8. Ley para el Control de los Casinos, Salas de Bingo
y Máquinas Traganíqueles
9.Ley de Turismo
10. Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros
11. Ley de Contribución Especial sobre precios
extraordinarios del Mercado Internacional de
Hidrocarburos
12. Ley de Pesca
13. Ley de Contrataciones Públicas
Sonsiree Meza Leal
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