Una (1) - Actualicese

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Seminario
Análisis de Decretos y Doctrinas
más relevantes
Entre finales de 2013 y octubre de 2014
Conferencista
Alexander Cobo Barrera
Especialista en Gerencia Tributaria
Noviembre de 2014
actualicese.com
NORMA
DECRETO No.
3026 DEL 27-DIC2013
TEMA A TRATAR
ASPECTO QUE REGULA
ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE
(Art. 86°, Ley
1607/2012)
Define las condiciones para determinar
la existencia de un establecimiento
permanente así como las obligaciones
de tipo tributaria y contable.
Define el procedimiento matemático
para determinar la proporción de
DECRETO No. 3027 SUBCAPITALIZACIÓN
intereses No deducibles. El cálculo no
DEL 27-DIC- 2013
(Art. 118-1)
se aplicará en el año de constitución de
las personas jurídicas.
DECRETO No.
3028 DEL 27-DIC2013
Define el procedimiento para
determinar el porcentaje de ingresos de
RESIDENCIA FISCAL
fuente nacional, el porcentaje de
(Art. 2°, Ley 1607/2012)
activos administrados y poseídos en el
país.
NORMA
COMUNICADO DE
LA CORTE
CONSTITUCIONAL
DEL 06-NOV-2013
RESOLUCIÓN
DIAN No. 000060
DEL 20-FEB-2014
DECRETO No. 3032
DEL 27-DIC- 2013
TEMA A TRATAR
ASPECTO QUE REGULA
GRAVAMEN A LOS
MOVIMIENTOS
FINANCIEROS
EMPRESAS DE
FACTORING
están exentos del Gravamen a los
Movimientos Financieros (4 por 1000)
todas las operaciones de factoring
realizadas por personas naturales o
jurídicas legalmente habilitadas estén
o no sometidos a vigilancia
administrativa
INFORMACIÓN CON
RELEVANCIA
TRIBUTARIA
(Formato 1732)
Señala los contribuyentes obligados a
presentar la información con
relevancia tributaria por el año
gravable 2013 o fracción del año 2014.
MODIFICA EL
DECRETO 1070 DE
2013
• Aclara aspectos sobre la seguridad
social de los prestadores de servicios;
• Define tres (3) categorías para
clasificar a las personas naturales como
EMPLEADOS (Art. 329 E.T.).
• Define nuevas condiciones para
clasificar a los TRABAJADORES POR
CUENTA PROPIA.
¿CÓMO CLASIFICAR A LAS PERSONAS
NATURALES?
Decreto 3032 del 27 de
diciembre de 2013
 TRES (3) CONJUNTOS
DE CONDICIONES
 “Cuenta y Riesgo Propio”
Concepto DIAN 885 del
31 de julio de 2014
 OCHO (8) PREGUNTAS
CRITERIOS SEGÚN DECRETO 3032 DE 2013
CONJUNTOS DE
CONDICIONES No. 1 y 2
CONJUNTO DE
CONDICIONES No. 3
 Persona Natural Residente
 80% o más de sus ingresos brutos
 Persona Natural Residente
 80% o más de sus ingresos brutos
provienen de una vinculación
laboral o legal y reglamentaria
(ASALARIADO);
80% o más de sus ingresos brutos
provienen de la prestación de
servicios de manera personal.
80% o más de sus ingresos brutos
provienen de la realización de un
actividad económica;
Vinculación de cualquier
naturaleza (independientemente
de su denominación).
CUENTA Y RIESGO DEL
CONTRANTE.
provienen de la prestación de
servicios de manera personal o de
la realización de un actividad
económica;
Vinculación de cualquier
naturaleza (independientemente
de su denominación).
No presta servicios técnicos que
requieran de bienes
especializados;
El 20% de sus ingresos provienen
de cualquier actividad que no esté
en el Art. 340 E.T.
CUENTA Y RIESGO PROPIO.








CRITERIOS según Concepto DIAN
885 del 31 de julio de 2014
Ocho (8) Preguntas…
No.
1
2
PREGUNTAS
No.
3
4
5
PREGUNTAS
No.
6
7
8
PREGUNTAS
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA:
Una (1) Pregunta…
Concepto DIAN 885 del 31 de julio de 2014
No.
1
PREGUNTAS
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA:
Concepto DIAN 885 del 31 de julio de 2014
NOTA DEL AUTOR: De acuerdo con el punto c) del concepto, NO SE REQUIERE QUE
LA PERSONA HAYA DECLARADO UN PATRIMONIO LÍQUIDO EN EL AÑO 2012. El
concepto hace referencia al Artículo 282 del Estatuto, según el cual “El patrimonio
líquido gravable” se determina restando del patrimonio bruto poseído por el
contribuyente en el último día del año o período gravable el monto de las deudas a
cargo del mismo, vigentes en esa fecha, aunque debe tenerse en cuenta que la frase
“GRAVABLE” hacía referencia al impuesto complementario de Patrimonio derogado a
partir del año gravable 1992. ¿Qué sucede con el concepto de cuenta y riesgo?
DECRETO 1473 DEL 05 DE AGOSTO DE 2014
El Decreto 1473 del 05 de agosto de 2014 relaciona por cada una de las
actividades del Artículo 340 del Estatuto Tributario los códigos de
actividad económica que le corresponden de conformidad con la
Resolución No. 000139 de 2012 :
Concepto DIAN 885 del 31 de julio de 2014
NORMA
TEMA A TRATAR
ASPECTO QUE REGULA
El contratante deberá verificar la
SEGURIDAD SOCIAL afiliación y el pago de las cotizaciones y
OFICIO DIAN No.
(prestador del servicio aportes al Sistema General de
060032 DEL 23-SETde transporte de
Seguridad Social que le corresponden
2013
carga)
al contratista para contratos cuya
duración sea superior a 3 meses.
CONCEPTO DIAN
No. 72394 DEL 11NOV-2013
SEGURIDAD SOCIAL
(venta de bienes)
Solamente en los contratos en donde
esté involucrada la ejecución de un
servicio por parte de personas
naturales que no tengan vinculación
laboral, legal o reglamentaria con el
contratante y cuya duración supere los
tres (3) meses, es que el contratante
debe verificar la afiliación y pago de los
aportes al Sistema General de
Seguridad Social. Por el contrario, no
es necesaria dicha verificación cuando
se trate de la venta de bienes por parte
de esas personas.
NORMA
TEMA A TRATAR
ASPECTO QUE REGULA
U.G.P.P.
DECRETO No. 3033
DEL 27-DIC-2013
(U.A.E. de Gestión
Pensional y
Contribuciones
Parafiscales de la
Protección Social)
Define el régimen sancionatorio,
indicando que las acciones
administrativas de determinación y
cobro caducan en cinco (5) años.
DECRETO 3048 DEL
27-DIC-2013
Modifica el decreto 1828 de 2013
aclarando aspectos procedimentales
IMPUESTO SOBRE LA sobre la autorretención y el impuesto
RENTA PARA LA
para le Equidad- CREE y definiendo la
EQUIDAD – CREE
base de autorretención para los servicios
integrales de aseo y cafetería y de
vigilancia, y de servicios temporales.
DECRETO 3037 DEL
27-DIC-2013
Aclara que sólo podrán solicitar como
impuesto descontable el 35% del
Impuesto Nacional a la Gasolina y al
ACPM El contribuyente responsable del
IVA perteneciente al régimen común,
que sea el consumidor final y que dichos
bienes sean costo de la empresa.
IMPUESTO
NACIONAL A LA
GASOLINA Y AL
ACPM
NORMA
DECRETO
3025 DEL 27DIC-2013
Decreto 627 del
26-03-2014
Ley 1715 del 1305-2014
TEMA A TRATAR
ASPECTO QUE REGULA
RETENCIÓN EN LA
FUENTE DE TÍTULOS
DE RENTA FIJA
EXPRESADOS EN UVR
O EN MONEDA
EXTRANJERA
Define el procedimiento matemático para
determinar la autorretención sobre intereses
vencidos y en enajenaciones de títulos con
intereses vencidos.
SUBCAPITALIZACIÓN
(Art. 118-1)
Modifica la fórmula para determinar la
proporción de intereses no deducibles
(Aplica para el año 2013, según concepto No.
52431 del 28 de agosto de 2014, respuesta
15).
INCENTIVOS
TRIBUTARIOS A LA
GENERACIÓN DE
FUENTES NO
CONVENCIONALES
DE ENERGÍAS
(FNCE)
Deducción en Renta, por los 5 años siguientes
al año gravable en que hayan realizado la
inversión, del cincuenta por ciento (50%) del
valor total de la inversión realizada.
Pueden aplicar una tasa anual de
depreciación acelerada del 20% aplicable a
las maquinaras, equipos y obras civiles
necesarias para la preinversión, inversión y
operación de la generación con FNCE.
Los equipos, además, están excluidos de IVA.
-OTROS (por ej.)
i. Prestadores de
Servicios
TARIFAS
“NORMALES”
RETEFUENTE
- TRABAJADORES POR
CUENTA PROPIA
- RESIDENTES
-EMPLEADOS
ii. Prestadores
de Servicios
PERSONAS
NATURALES
iii. Asalariados
- NO
RESIDENTES
TARIFA
RETEFUENTE:
Art. 406 y s.s. E.T.
TARIFA
RETEFUENTE:
Arts. 383 y 384
E.T.
La persona deberá manifestar expresamente:
1. Si sus ingresos en el año gravable inmediatamente anterior provienen o no
de la prestación de servicios de manera personal o del desarrollo de una
actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, en
una proporción igualo superior a un ochenta por ciento (80%) del total de
los ingresos percibidos por el contribuyente en dicho periodo fiscal.
SÍ
NO
X
2. Si sus ingresos en el año gravable inmediatamente anterior provienen o no
de la prestación de servicios personales mediante el ejercicio de profesiones
liberales o de la prestación de servicios técnicos que no requieran la
utilización de materiales o insumos especializados, o de maquinaria o
equipo especializado, en una proporción igual o superior a un ochenta por
ciento (80%) del total de los ingresos percibidos por el contribuyente en
dicho periodo fiscal.
X
3. Si está obligada a presentar declaración de renta por el año gravable
inmediatamente anterior.
X
4. Si sus ingresos totales en el año gravable inmediatamente anterior
superaron 4.073 UVT. Art. 1°, Decreto 1070/2013. Numeral 4°.
X
DECRETO 3032 DEL 27-12-2013
 ARTÍCULO 6. Adiciónase el artículo 1 del Decreto
Reglamentario 1070 de 2013, con los siguientes numerales:
La persona deberá manifestar expresamente:
5. Que en el año gravable inmediatamente anterior no desarrolló una
de las actividades señaladas en el artículo 340 del Estatuto
Tributario o que si la desarrolló no le generó más del veinte por
ciento (20%) de sus ingresos brutos .
6. Que durante el año gravable inmediatamente anterior no prestó
servicios técnicos que requirieran de materiales o insumos
especializados, o maquinaria o equipo especializado, cuyo costo
represente más del veinticinco por ciento (25%) del total de los
ingresos percibidos por concepto de tales servicios técnicos."
SÍ
X
X
NO
NORMA
TEMA A TRATAR
ASPECTO QUE REGULA
CONCEPTO DIAN No.
1040 del 29-AGO-2014
LÍMITE DE LOS
COSTOS Y
DEDUCCIONES
(Art. 177-1)
Los ingresos provenientes de
la actividad exenta se depuran
y su resultado neto, esto es, la
renta exenta se resta de la
renta líquida.
DECRETO 2108 DEL 27SEP-2014
UTILIDADES POR
INVERSIONES DE
CAPITAL DEL
EXTERIOR DE
PORTAFOLIO.
(Art. 18-1)
Las utilidades obtenidas en la
Enajenación de más del 10%
de acciones inscritas en una
bolsa de valores colombiana
los inversionistas de capital
del exterior de portafolio están
sometidas a una tarifa del 33%.
NORMA
TEMA A TRATAR
ASPECTO QUE REGULA
DECRETO No.
1966 DEL 07OCT-2014
PARAÍSOS
FISCALES
Actualiza el listado de paraísos fiscales y
deroga el Decreto 2193 del 07-oct-2013 (por el
cual se había definido el listado a partir de
2014).
DECRETO No.
2095 DEL 21OCT-2014
PARAÍSOS
FISCALES
Excluye de la lista del Decreto anterior a
Barbados, Emiratos Árabes Unidos, Principado
de Mónaco y República de Panamá.
PARAÍSOS
FISCALES
Los pagos o abonos en cuenta a favor de
personas, sociedades, entidades o empresas,
vinculadas o no vinculadas, que se encuentren
constituidas, localizadas o en funcionamiento
en paraísos fiscales, son constitutivos de costo
o deducción cuando se documente y demuestre
el detalle de las funciones realizadas, activos
empleados, riesgos asumidos y la totalidad de
los costos y gastos incurridos para la
realización de las actividades que generaron los
mencionados pagos y siempre que se haya
efectuado la retención en la fuente, cuando
exista la obligación de realizarla.
CONCEPTO
DIAN No.
031855 DEL 26MAY-2014
NORMA
CONCEPTO
DIAN No. 357
DEL 28-MAR2014
CONCEPTO
DIAN No.
29006 DEL 12MAY-2014
DECRETO 1020
DEL 28-MAY2014
TEMA A TRATAR
ASPECTO QUE REGULA
Impuesto sobre la
Renta para la
Equidad – CREE
Las disposiciones que aplican en materia de
renta frente al patrimonio, ingresos,
provisiones y recuperación de deducciones
aplican en materia de CREE.
Aclara, además, que NO se debe practicar
autorretención sobre ingresos por ajustes en
diferencia en cambio.
Impuesto sobre la
Renta para la
Equidad – CREE
Se considera que tanto para el impuesto sobre
la renta, como para el impuesto sobre la renta
CREE, el ajuste negativo resultado de la
diferencia en cambio sobre una inversión en
moneda extranjera constituye un gasto en el
periodo.
•Establece una tarifa de retención en la fuente del
3.5% para contribuyentes NO DECLARANTE que
perciban ingresos por otros conceptos (compras),
servicios de restaurante, hotel y hospedaje,
RETENCIÓN EN LA
servicios de transporte de pasajeros y
FUENTE (Renta)
arrendamiento de bienes inmuebles
• Aplaza el mecanismo de retención en la fuente a
través de entidades financieras hasta el 1 de junio
de 2017.
NORMA
TEMA A TRATAR
ASPECTO QUE REGULA
DECRETO No.
1859 DEL 26SEP-2014
RETENCIÓN SOBRE
DISTRIBUCIÓN DE
INGRESOS POR LOS
FONDOS DE INVERSION,
LOS FONDOS DE
VALORES Y LOS FONDOS
COMUNES (ART. 368-1)
las redenciones de participaciones que
se efectúen a los Inversionistas del
fondo de capital privado, que
correspondan a restitución o reembolso
de aportes en los términos del
reglamento del fondo de capital
privado, no estarán sujetas a la
retención en la fuente hasta la
concurrencia del valor total de dichos
aportes.
DECRETO No.
153 DEL 05FEB-2014
Establece el procedimiento
para la devolución de IVA e
impuesto nacional al
consumo a Diplomáticos,
Organismos
Internacionales y Misiones
Diplomáticas y
Consulares
Trata aspectos como competencia para
solicitarla, requisitos, forma de pago,
término para efectuar la devolución y
la verificación de la solicitud.
DECRETO 1103
DEL 17-JUNIO2014
IMPORTACIONES QUE
NO CAUSAN EL IVA
(Art. 428)
Señala las condiciones para exonerar de
IVA la importación de bienes objeto de
envíos o entregas urgentes cuyo valor no
exceda de doscientos dólares USD$200.
NORMA
TEMA A TRATAR
ASPECTO QUE REGULA
DECRETO 1781
DEL 18-SEP2014
RETENCIÓN DE IVA PARA
VENTA DE PAPEL O
CARTÓN PARA RECICLAR
( DESPERDICIOS Y
DESHECHOS)
(ART. 437-4)
Extiende el mecanismo de la retención
del 100% del IVA por las empresas de
fabricación de pastas celulósicas, papel
y cartón; fabricación de papel y cartón
ondulado, fabricación de envases,
empaques y de embalajes de papel y
cartón; y, fabricación de otros artículos
de papel y cartón.
DECRETO 1502
DEL 12-AGO2014
Realiza modificaciones con respecto a
la obligación de informar por parte de
las entidades que prestan servicios de
MODIFICA EL DECRETO
banca móvil y las entidades emisoras
2876 DE 2013, QUE
de tarjetas de crédito y/o débito, el
REGLAMENTA EL
ARTÍCULO 850-1 SOBRE EL valor base del cálculo de la devolución
de los dos (2) puntos del IVA,
BENEFICIO DE LA
DEVOLUCION DEL IVA EN operaciones anuladas, rescindidas o
ADQUISICIONES HECHAS resueltas, pagos parciales y define el
POR PERSONAS
procedimiento de devolución del IVA a
NATURALES CON TARJETAS las personas naturales que hayan
DE CRÉDITO Y DÉBITO
adquirido bienes o servicios gravados a
la tarifa general o del 5% del IVA desde
enero de 2013.
NORMA
TEMA A TRATAR
ASPECTO QUE REGULA
Define cuáles son los bienes muebles
gravados con derecho a la devolución,
requisitos, procedimientos, términos y
Reglamenta la Devolución
mecanismos para efectuar la
del IVA a los turistas
devolución e impone a los
extranjeros no residentes en establecimientos de comercio ubicados
DECRETO 1903
Colombia y a los visitantes
en las Unidades Especiales de
DEL 01-OCTextranjeros no residentes en Desarrollo Fronterizo, que realicen la
2014
Colombia en las Unidades
venta de bienes muebles gravados con
Especiales de Desarrollo
el IVA a los turistas extranjeros y a los
Fronterizo
visitantes extranjeros no residentes en
Colombia la obligatoriedad de tener
vigente el Sistema Técnico de Control
Tarjeta Fiscal
CONCEPTO
DIAN No.
037427 DEL 20JUN-2014
LEY 1429 DE 2010 y su
DECRETO
REGLAMENTARIO 4910 DE
2011
Responde 20 preguntas con respecto a
las condiciones para conservar el
beneficio de progresividad en el
impuesto de renta.
Aclara que aquellas empresas que no
tienen empleados (mediante contratos
de índole laboral) no pueden acceder al
beneficio.
NORMA
AUTO DE 01SEPT-2014, EXP.
11001-03-24-0002013-0050900(21047)
CONSEJO DE
ESTADO
TEMA A TRATAR
ASPECTO QUE REGULA
LEY 1429 DE 2010 y su
DECRETO
REGLAMENTARIO 4910
DE 2011
Suspende provisionalmente los efectos
del artículo 7° del decreto 4910 de 2011,
según el cual los contribuyentes debían
presentarse personalmente ante la DIAN
cada año antes del 30 de marzo y solicitar
el beneficio a través de un memorial.
OFICIO DIAN No. LEY 1429 DE 2010 y su
DECRETO
47196 DEL 24REGLAMENTARIO 4910 DE
AGO-2014
2011
El beneficio de la progresividad se pierde
si no se cuenta con trabajadores
vinculados al inicio de la actividad
económica (no en la fecha de inscripción
del registro mercantil).
CONCEPTO
DIAN No. 040924
DEL 11-JUL-2014
RENTAS LABORALES DEL
EXTERIOR
NO es viable descontar los aportes a la
seguridad social por parte de Una persona
natural clasificada como EMPLEADO que
percibió ingresos laborales de fuente
extranjera.
Adicional, tales aportes no pueden
descontarse a título de impuestos pagados en
el exterior.
NORMA
TEMA A TRATAR
ASPECTO QUE REGULA
Se puede calcular el 25% sobre las rentas
laborales obtenidas en el exterior, una vez
descontado el impuesto liquidado en el
extranjero , siempre que el descuento no
exceda el monto del impuesto a pagar en
Colombia ni el límite del artículo 259.
CONCEPTO
DIAN No. 040924
DEL 11-JUL-2014
RENTAS LABORALES
DEL EXTERIOR
DECRETO No. 121
DEL 28-ENE-2014
Define la composición y sus funciones,
relacionadas directamente con la
Reglamenta el
funcionamiento del Consejo certificación de proyectos de carácter
científico, tecnológico o de innovación
Nacional de Beneficios
Tributarios en Ciencia,
con el fin de acceder a las exenciones
Tecnología e Innovación
respectivas en renta (Arts. 158-1, 207-2,
428-1).
DECRETO No. 155
DEL 05-FEB-2014
Por el cual se reglamenta el
Acuerdo entre Colombia y
Brasil para el establecimiento
de la Zona de Régimen
Especial Fronterizo para las
localidades de Tabatinga
(Brasil) y Leticia (Colombia)
Indica que la mercancía comercializada e
introducida a la zona bajo el régimen especial
fronterizo estará libre del pago de tributos
aduaneros, menciona aspectos sobre el
régimen sancionatorio y señala la
obligatoriedad de presentar ante la autoridad
aduanera la factura comercial o nota fiscal
para realizar importaciones a la zona.
NORMA
SENTENCIA CORTE
CONSTITUCIONAL
C-465 DEL 09-JUL2014
LEY 1731 DEL 31JULIO-2014
TEMA A TRATAR
ASPECTO QUE REGULA
DECLARA
INEXEQUIBLES
NORMAS DE LA LEY
1607 DE 2012
declaró la inexequibilidad de los artículos
151, 152, 153, 154 y 155 de la Ley 1607 de
2012, normas a través de las cuales se creó
en el Fondo Nacional de Gestión de
Riesgos de Desastres la subcuenta
Departamento Archipiélago de San
Andrés, Providencia y Santa Catalina
(con el objeto de apoyar el
financiamiento de programas y proyectos
de inversión) y una serie de incentivos y
beneficios tributarios.
Igualmente se retiraron de la Ley 1607 los
artículos 189 y 191.
“BANCARIZACIÓN”
Adiciona un parágrafo al artículo 771-5,
con respecto a los pagos en efectivo que
efectúen los contribuyentes o
responsables pertenecientes al sector
agropecuario, pesquero, acuícola y
forestal.
NORMA
CONCEPTO
DIAN No. 24531
DEL 09-ABR-2014
TEMA A TRATAR
“BANCARIZACIÓN”
ASPECTO QUE REGULA
•Los pagos realizados a través de los
servicios postales de pago (por ejemplo,
Servientrega y Envía) no cumplen con los
requisitos analizados en el presente
escrito, para efectos del reconocimiento
fiscal como costos, deducciones, pasivos
o impuestos descontables.
•Con respecto a los pagos por cheque ,
necesariamente implica la imposición de
la cláusula “PÁGUESE AL PRIMER
BENEFICIARIO”.
CONCEPTO
MINTRABAJO
“BANCARIZACIÓN”
No. 173086 DE 07OCT-2014
la sentencia antes citada (C-041 del año
2000, la Corte Constitucional de Colombia)
establece claramente que el empleador no
puede obligar a sus trabajadores a abrir
cuentas bancarias, para recibir su salario o
las prestaciones que le corresponden, ni
exigir al trabajador abrir una cuenta en una
entidad financiera específica, pues en tales
eventos lesiona sus derechos y condiciona
ilegítimamente el ejercicio de su libertad.
Concepto DIAN No. 52431 del 28-Ago-2014
(“Bancarización”)
Concepto DIAN No. 52431 del 28-Ago-2014
(Pagos de Entidades del Estado)
Concepto DIAN No. 52431 del 28-Ago-2014
(Coopropiedades)
NORMA
CONCEPTO
DIAN No. 052658
DE 29-AGO-2014
TEMA A TRATAR
No es posible imponer la sanción de
clausura del establecimiento, a aquellos
IMPUESTO NACIONAL AL
responsables del régimen simplificado
CONSUMO
del INC por no expedir factura o
documento equivalente.
Modifica la Resolución 151
del 30 de noviembre de 2012
RESOLUCIÓN
que fijó el procedimiento
DIAN No. 000057 para la presentación de las
solicitudes de devolución
DEL 19-FEB-2014
y/o compensación por saldo
a favor en renta e IVA
CONCEPTO
DIAN No. 015617
DEL 25-FEB-2014
ASPECTO QUE REGULA
RETENCIÓN EN VENTA
DE ACTIVOS FIJOS
Modificó aspectos relacionados con los
documentos soporte para la solicitud,
formas de presentar la solicitud y
requisitos, utilizando el servicio
informático de devoluciones y
compensaciones entre otros.
En las enajenaciones de activos fijos
efectuadas por personas naturales ante
notario es aplicable la tarifa señalada por
el artículo 398 del Estatuto Tributario,
para efectos del impuesto sobre la renta y
complementarios (en lugar del artículo 2°
del Decreto 2418 de 2013).

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