Jornada 20141127 Galileo Apertura

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“JORNADA INFORMATIVA”
TRATAMIENTO TRANSFERENCIAS Y
SUBVENCIONES RECIBIDAS
Jornada de Trabajo – Santa Cruz de Tenerife. 27-11-2014
Vicente García
SUBVENCIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS
Importantes cambios en el tratamiento contable de las subvenciones y transferencias
recibidas:
 Deberán imputarse a patrimonio neto ó al resultado del ejercicio en función al
objeto de cambios
financiación.
Importantes
en el tratamiento contable de las subvenciones y transferencias
recibidas:
 En aquellas
imputadas
inicialmente
a patrimonio
neto,ensufunción
imputación
a resultado
Deberán
imputarse
a patrimonio
neto ó al resultado
del ejercicio
al objeto
de
financiación.
vendrá determinada por el grado de realización del proyecto financiado.
Enaquellas
imputadas
inicialmente
a patrimonio
imputación
resultado
vendrá
Se deberá
informar
en la Memoria
entreneto,
otrassucosas:
sobrea el
grado de
ejecución
determinada por el grado de realización del proyecto financiado.
del proyecto financiado, el ente financiador, la cuantía recibida y las obligaciones
reconocidas durante el ejercicio.
Se deberá informar en la Memoria entre otras cosas: sobre el grado de ejecución del
proyecto financiado, el ente financiador, la cuantía recibida y las obligaciones reconocidas
Estodurante
da lugar
a un nuevo modulo
el ejercicio.
Esto da lugar a un nuevo modulo
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SUBVENCIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS
Importantes cambios en el tratamiento contable de las subvenciones y transferencias
recibidas:
Deberán imputarse a patrimonio neto ó al resultado del ejercicio en función al objeto de
financiación.
En aquellas imputadas inicialmente a patrimonio neto, su imputación a resultado vendrá
determinada por el grado de realización del proyecto financiado.
Se deberá informar en la Memoria entre otras cosas: sobre el grado de ejecución del
proyecto financiado, el ente financiador, la cuantía recibida y las obligaciones reconocidas
durante el ejercicio.
Esto da lugar a un nuevo modulo
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SUBVENCIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS
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SUBVENCIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS
Se imputa a resultado en la
proporción en la que se
ejecute el gasto.
GASTOS CORRIENTE.
Financiación Propia. (%)
PROYECTO.
Subvención (%)
1)
2)
Tabla Amot Bien.
Tabla Amort. Subvención.
AFECTO A BIEN MATERIAL.
Construcción Propia
Adquisición.
Amortizable.
Identificar:
Valor Bien – Importe Sub. – Plazo Amort.
Cierre del Ejercicio.
Amortizar el bien e Imputar a
Resultado la Subvención.
No Amortizable.
Identificar:
Importe Subvención Recibida.
Baja/traspaso.
Imputar a Resultado la
Subvención.
Nota: Los bienes comenzaran a amortizarse desde su puesta en funcionamiento, por tanto la subvención se imputara a resultados a
partir del mismo momento.
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“JORNADA INFORMATIVA”
NOTAS PARA LA APERTURA CONTABLE
EL 1 DE ENERO DE 2015
(Modelo Normal)
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ASIENTO DE APERTURA
¿QUÉ CONLLEVA EL ASIENTO DE APERTURA?
Según la Orden HAP/1781/2013, de 20 de septiembre, por la que se aprueba la nueva instrucción
del modelo normal de contabilidad local y “Las Notas para la Apertura” emitida por la
Intervención General de la Administración del Estado IGAE (Versión: Octubre-2014)

La apertura contable comportará, una serie de ajustes que pueden clasificarse en los
siguientes grupo:
a)
b)
c)

Altas.
Bajas.
Reclasificaciones.
Los ajustes deberán quedar englobados en el asiento de apertura inicial, sin que puedan dar
lugar a asientos contables propiamente dichos en la contabilidad del 2015.
¿CÓMO HAREMOS EL ASIENTO DE APERTURA?
Balance de Cierre
a
31/12/2014
AJUSTES
+Altas / -Bajas
Balance a
31/12/2014
AJUSTADO.
Se deberá informar en la Memoria 2015.
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Balance de
Apertura a
01/01/2015
ASIENTO DE APERTURA
CUESTIONES A TENER EN CUENTA PREVIAS A LA FORMULACIÓN DEL ASIENTO DE
APERTURA:
1. Habrá que delimitar respecto a la entidad:


Si es una entidad sin propietaria o propietarias o, por el contrario, tiene entidad o entidades propietarias.
Las entidades que forman parte de su grupo, las entidades multigrupo y las asociadas.
2. Subgrupo 21 “Inmovilizaciones Materiales”:


Se reconocen todos aquellos bienes incluidos en el subgrupo 22 del Plan Contable de 2004, excepto aquellos
bienes inmuebles (terrenos y construcciones) que se clasifiquen por la entidad como Inversiones
Inmobiliarias.
También se incluirán en este subgrupo, las infraestructuras y bienes destinados al uso general que a 31 de
Diciembre de 2014 no estén contabilizadas en el asiento de cierre de la contabilidad (cuenta 109 del PGC
2004) , salvo que no pueda determinarse para ellos un valor fiable.
3. Elementos patrimoniales en proceso de fabricación, construcción o montaje: tienen
un grupo propio en el que deberán registrarse;


Todos aquellos elementos del inmovilizado material o las inversiones inmobiliarias (con la excepción del
Patrimonio Público del suelo) que se encuentren en dicha situación.
Deberán incluirse las inversiones destinadas al uso general que a la fecha del cierre del ejercicio (31 de
diciembre de 2014) se encuentren registradas en el subgrupo 20 “Inversiones destinadas al uso general”.
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ASIENTO DE APERTURA
4.
Deudores y acreedores presupuestarios y asimilados: se introduce un desarrollo en cuentas de segundo orden
nuevo, que deberá tenerse en cuenta para la apertura contable de 2015.
Todos los acreedores presupuestarios. Además se incluyen acreedores presup.
ó no presup. derivados de activos construidos ó adquiridos para otras entidades
Capitulo 8.
Capitulo 9 + Capitulo 3 + Capitulo 6 (No
activos construidos adquiridos para otras
entidades)
Capitulo 9 + Capitulo 3 + Capitulo 6 (No
activos construidos adquiridos para otras
entidades) originados con entidades del
grupo, multigrupo y asociados
Todos los deudores presupuestarios. Además se incluyen deudores presup. ó
no presup. derivados de activos construidos ó adquiridos para otras entidades
Capitulo 9
Capitulo 8 + Capitulo 5 + Capitulo 6 (No
activos construidos adquiridos para otras
entidades)
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Capitulo 8 + Capitulo 5 + Capitulo 6 (No
activos construidos adquiridos para otras
entidades) originados con entidades del
grupo, multigrupo y asociados
ASIENTO DE APERTURA
DEBEREMOS PRESTAR ESPECIAL ATENCIÓN A LAS SIGUIENTES CUENTAS:
a)
Patrimonio Neto.
Cuenta PGCPAL 2004  100 Patrimonio Neto. (Sólo organismos dependientes)
En caso de tratarse de entidades que poseen propietarios, se deberá regularizar el saldo de esta cuenta con
abono a las cuentas (1010) Aportación Patrimonial Dineraria, (1013) Otras aportaciones de la entidad
propietaria o (120) Resultados de ejercicios anteriores, según proceda.
Cuenta PGCPAL 2004  103 Patrimonio Recibido en Cesión.
Se deberá identificar los bienes recibidos y su valor contable, a fin de reconocer en la cuenta (130)
“Subvenciones recibidas para la financiación del inmovilizado”, la parte pendiente de amortizar de los mismo.
b)
Gastos Financieros Diferidos.
Cuenta PGCPAL 2004  (271) y (272) Gastos Financieros Diferidos.
Se deberá regularizar el saldo de estas cuentas con cargo a las cuentas (150), (155), (158), (170) y (171) según
corresponda.
c)
Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero.
Cuenta PGCPAL 2004  (217) Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero.
Se deberá reconocer el inmovilizado, la amortización acumulada y reclasificar a la deuda financiera derivada de
su adquisición a las cuentas (174)/(524) Acreedores Por arrendamiento financiero a LP y CP la deuda financiera
derivada de su adquisición, según corresponda.
d)
Libramientos para provisiones de fondos.
Cuenta PGCPAL 2004  (5585) Libramiento para provisiones de fondos.
Se deberá distinguir entre “libramientos para la reposición de anticipos de caja fija” y “libramientos para pagos
a justificar”.
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ASIENTO DE APERTURA
• INFORMACIÓN A INCLUIR EN LAS CUENTAS ANUALES DEL
EJERCICIO 2015, según la disposición transitoria segunda de la
HAP/1781/2013:
o No se reflejara información comparativa.
o Se incluirá una nota adicional con el siguiente contenido:
a) Un estado de conciliación que ponga de manifiesto la correspondencia
existente entre los saldos.
b) El balance, la cuenta del resultado económico-patrimonial y el
Remanente de Tesorería incluido en las cuentas del ejercicio 2014.
c) Una descripción de los ajustes realizados. (Identificación del asiento,
motivo de su realización, criterios contables aplicados para el ejercicio
2015 y diferencias con los del ejercicio precedente.)
d) Cuantificación del impacto que produce en el patrimonio neto de la
entidad el cambio de criterio contable.
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ASIENTO DE APERTURA
PARA LA REALIZACIÓN DEL ASIENTO DE APERTURA NO DEBERAN INFORMAR DE:
1. Balance de sumas y saldos a 31/12/2014. (En su caso avance)
2. Identificación de las entidades que conforman el grupo, multigrupo y asociadas.
3. Detalle del origen de los saldos registrados en las cuentas (271) y (272) de Gastos
Financieros Diferidos.
4. En caso de poseer contratos de leasing, registrados en la cuenta (217) Derechos sobre
bienes en régimen de arrendamiento financieros y otras, deberán informarnos de: las
características del contrato formalizado (importe, plazos de amortización, opción de
compra, etc.), de los bienes afectos a dicha operación y de la situación actual de los
mismo.
5. Detalle del origen del saldo de la cuenta “103 Patrimonio recibido en cesión”
(Identificación de los bienes vinculados a dichos saldos).
6. En lo que respecta a la cuenta “5585. Libramiento para provisiones de fondos” nos
deberán indicar que parte del saldo corresponde a “libramientos para la reposición de
anticipos de caja fija” y que parte corresponde a “libramientos para pagos a justificar”.
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“JORNADA INFORMATIVA”
Gracias por su atención.
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