programas estándar de auditoria

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Fca. Almanza
Valeria Moreno
CONTENIDO
OBJETIVOS DE AUDITORIA ESPECÍFICOS
PROCEDIMIENTOS A APLICAR
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS
PROGRAMAS ESTÁNDAR DE AUDITORIA
PAPELES DE TRABAJO A UTILIZAR
PERSONAL DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS A APLICAR
OBJETIVOS DE AUDITORIA ESPECÍFICOS
Es el examen objetivo de la finalidad de expresar una opinión
profesional sobre la confiabilidad de los estudios financieros si
estos presentan razonablemente la situación financiera de una
empresa, así como los resultados de sus operaciones del
periodo examinado.
Planear el trabajo de auditoria es decidir previamente que
procedimientos de auditoria se van a emplear, de acuerdo a la
entidad, implica cuando es el caso la designación del personal
que va a trabajar en la revisión de la entidad.
PROCEDIMIENTOS A APLICAR
Como se menciona en la unidad I los procedimientos de
auditoria son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de hechos resultantes del
Estado de Financieros sujetos a Examen. Mediante los cuales
el contador publico en su calidad de auditor emite una opinión.
Es por esta razón que la auditoria decide que procedimientos
aplicara previamente estudiando las posibilidades de la entidad
en cuanto a su capacidad de sus operaciones.
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS
Generalmente el trabajo de auditoria se realiza en dos épocas
definidas durante los dos últimos meses del ejercicio a
examinar, es decir noviembre y diciembre que se llamaría
auditoria Preliminar y los días siguientes inmediatos siguientes
al cierre del ejercicio a lo que se nombra auditoria final. Es así
que se decide cual es la mejor época de realizar los
procedimientos determinados por el criterio del auditor.
Hemos de recordar que la oportunidad de los procedimientos de
auditoria se establece en la época en que se cree es oportuno
inicia una revisión.
PROGRAMAS ESTÁNDAR DE AUDITORIA
Existen dos clases de programas de trabajo el estándar y el específico
donde:
El programa estándar es aquel que se formula aprovechando las
características mas generales de las cuentas y que se conservan iguales en
varías empresas lo que implica que puede ser aplicable en términos
generales en cualquier entidad modificándolo en el caso que lo requiera o
adecuándolo a cada empresa que sea aplicable.
También se preparan programas Estándar para comercios o industrias con
características similares donde la variación de los procedimientos es de un
rango muy pequeño como ejemplo:
 Programa Estándar para instituciones crediticias, Bancarias
 Programa para industrias mineras
 Programa para entidades de Salud.
VENTAJAS DE LA PLANEACION DE LA AUDITORIA
Por un lado planear la Auditoria es de carácter obligatorio para el auditor por que es
una norma de auditoria, relativa a la ejecución del trabajo sin embargo esta planeación
trae ventajas importantes haciendo necesario el programa de auditoria.
Por ejemplo:
1. Facilita determinar el tiempo estimado del trabajo de auditoria, así como la conclusión
de la auditoria, y el dar una fecha probable de la entrega del dictamen.
2. Ayuda a atender los problemas más importantes mediante el estudio inmediato.
3. muestra el trabajo por realizar y el que ya se ha concluido
4. Evita la duplicidad de labores
5. señala las acciones a tomadas ya que evita dudas con respecto a que acción tomar.
6. Permite delegar funciones y coordinarlo, en cuanto a los auditores de mayor
experiencia.
7. Da una seguridad ya que muestra por escrito, el trabajo a realizar y no solo tener en
cuenta lo que se va hacer, confiando en la memoria
PAPELES DE TRABAJO A UTILIZAR
El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo, cuya información
y contenido deben ser diseñados acorde con las circunstancias particulares
de la auditoria que realiza. La información contenida en los papeles de
trabajo constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y
las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos.
Ejemplos de papeles de trabajo:
 los programas de auditoria
 análisis,
 memorandos,
 cartas de confirmación
 certificación del cliente,
 extractos de los documentos de la compañía,
 y cédulas o comentarios preparados u obtenidos por el auditor
PERSONAL DE AUDITORIA
El personal de auditoria debe ser el ideal para cada organización auditada,
ya sea para determinar quien se encargara de la auditoria así como quienes
fungirán como auxiliares del trabajo de auditoria, sin olvidar que por ética no
se puede sobre parar los limites que establecieron en la carta propuesta de
honorarios ya convenida con el entidad
Ejemplo:
Director o Subdirector Designará al Supervisor, Jefe de Equipo y Auditores
necesarios para que realicen el trabajo en la entidad objeto de examen.
Director o Subdirector Emitirá una Orden de Trabajo numerada
correlativamente; en original y las copias que sean necesarias; el original
para el Jefe de Equipo y copias para el Supervisor, auditores y archivo.
EJEMPLO DE UN PROGRAMA ESTANDAR DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA DE EFECTIVO E INVERSIONES TEMPORALES
CLIENTE: _________________________________________________________ FECHA DE LA AUDITORIA:
_______________________________________________________
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1. Comprobar la existencia del efectivo y las inversiones temporales y que en el balance general se incluyan todos los
fondos propiedad de la empresa
2. Verificar su correcta valuación de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados
3. Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones
4. Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el periodo correspondiente
5. Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la revelación de restricciones, existencias de metales
preciosos amonedados y el efectivo e inversiones temporales denominados en moneda extranjera
Control interno
1. Aprobación y existencia por parte de la administración de la empresa de las f irmas autorizadas para girar contra las
cuentas bancarias y para las adquisiciones, venta y gravámenes de los valores
2. Existencia de controles adecuados sobre las entradas y salidas de efectivo
3. Deposito integro e inmediato de la cobranza
4. Segregación adecuada de funciones de autorización, adquisición y venta, custodia, cobranza, tesorería, registro de
operaciones y cobro de rendimientos
5. Af ianzamiento de las personas que manejan fondos y valores
6. Valuación periódica de las inversiones
7. Existencia de registros para identif icar los valores y sus rendimientos
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