ieps xalapa 2014

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ASPECTOS RELEVANTES
DEL
IMPUESTO ESPECIAL
SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS 2014
IEPS
Objetivo
Al término del curso, los participantes serán
capaces de identificar las características,
estructura y principales disposiciones de
la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios a efecto de estar
en condiciones de aplicar correctamente
este gravamen en los actos de fiscalización
que llevan a cabo.
Años al Servicio de las Haciendas Públicas
Índice temático
1. GENERALIDADES DE LOS IMPUESTOS A LOS
CONSUMOS ESPECIFICOS.
2. ESTRUCTURA DE LA LEY.
3. CARACTERISTICAS DEL IEPS.
4. BEBIDAS SABORIZADAS CON AZÚCARES
AÑADIDOS Y ALIMENTOS NO BÁSICOS CON
ALTO CONTENIDO CALÓRICO.
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El IEPS ha cobrado mayor significación
recaudatoria para el gobierno federal,
representando en la actualidad, una cifra
de $134,441.60 millones de pesos del total
de ingresos que por impuestos se
presupuestó en la Ley de Ingresos para el
ejercicio fiscal 2014.
CONCEPTO
IEPS
LEY DE
LEY DE
INGRESOS
INGRESOS
VIGENTE
PARA 2014
EN 2013
DIFERENCIA
134,441.60 52,982.30 81,459.30
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153.74%
1
GENERALIDADES DE LOS
IMPUESTOS A LOS
CONSUMOS ESPECIFICOS
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Origen de la imposición a los
consumos específicos en México
IEPS
APLICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
ESPECIALES
INTEGRACION EN UNA SOLA LEY A
TODOS LOS IMPUESTOS
ESPECIALES
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2
ESTRUCTURA
DE LA LEY
Años al Servicio de las Haciendas Públicas
ESTRUCTURA DE LA LEY
DEL IEPS
CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO II DE LA ENAJENACION
CAPITULO III DE LA IMPORTACION DE BIENES
CAPITULO IV DE LA PRESTACION DE SERVICIOS
CAPITULO V DE LAS OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
CAPITULO VI DE LAS FACULTADES DE LAS
AUTORIDADES
CAPITULO VII DE LAS PARTICIPACIONES A LAS
ENTIDADES FEDERATIVAS
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3.
CARACTERISTICAS
DEL IEPS
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Sujetos (artículo 1º.)
Están obligadas al pago del impuesto especial
sobre producción y servicios Personas Físicas y
las Morales que en territorio nacional realicen los
actos o actividades objeto del IEPS.
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Objeto
Actos o actividades de conformidad con el artículo
2 de LIEPS
Artículo 1o.- E Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley,
las personas físicas y las morales que realicen los actos o actividades
siguientes:
I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los
bienes señalados en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se considera
importación la introducción al país de bienes.
II. La prestación de los servicios señalados en esta Ley.
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Enajenación (artículo 2 fracción I)
Enajenación, o en su caso, la importación de los
siguientes bienes:
A) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza:
1 Con una graduación alcohólica de hasta 14° G.L.
2 Con una graduación alcohólica de más de 14° y hasta 20°G.L.
3 Con una graduación alcohólica de más de 20°G.L
B) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables
C) Tabacos labrados:
1 Cigarros
2 Puros y otros tabacos labrados
3 Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano
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26.50%
30%
53%
50%
160%
160%
30.40%
D) Gasolinas: la tasa que resulte para el mes de que se trate
en los términos de los artículos 2o.-A y 2o.-B de esta Ley.
E) Diesel: la tasa que resulte para el mes de que se trate en
los términos de los artículos 2o.-A y 2o.-B de esta Ley.
F)Bebidas energetizantes, así como concentrados, polvos y
jarabes para preparar bebidas energetizantes…………... 25%
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•Esquema de pago de cuotas de IEPS
art. 2-A fracción II.
Causación
Momento de la
venta (cuando se
cobre la
contraprestación)
Los contribuyentes
trasladan las cuotas en
el precio
Presentar
información
Enterará el impuesto a:
De litros de las
gasolinas y diesel
enajenados por cada
expendio autorizado
en cada una de las
entidades
federativas, durante
el mes inmediato
anterior.
10 días hábiles del
mes inmediato
posterior al pago.
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G) Bebidas saborizadas; concentrados, polvos, jarabes,
esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan
obtener bebidas saborizadas; y jarabes o concentrados
para preparar bebidas saborizadas que se expendan en
envases abiertos utilizando aparatos automáticos,
eléctricos o mecánicos, siempre que los bienes a que se
refiere este inciso contengan cualquier tipo de azúcares
añadidos.
Cuota de $1.00 por litro se considerará
el número de litros de bebidas
saborizadas que, de acuerdo con las
especificaciones del fabricante se
pueden obtener.
40
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H) Impuesto a los combustibles fósiles
Cuota a los combustibles fósiles de acuerdo a su
contenido de carbono.
Combustibles fósiles
Bonos de
carbono
(artículo 5 último
párrafo).
Cuota
Unidad de medida
1. Propano
5.91
centavos por litro.
2. Butano
7.66
centavos por litro.
3. Gasolinas y gasavión
10.38
centavos por litro.
4. Turbosina y otros kerosenos
12.40
centavos por litro.
5. Diesel
12.59
centavos por litro.
6. Combustóleo
13.45
centavos por litro.
7. Coque de petróleo
15.60
pesos por tonelada.
8. Coque de carbón
36.57
pesos por tonelada.
9. Carbón mineral
27.54
10. Otros combustibles fósiles
39.80
pesos por tonelada.
pesos por tonelada de
carbono que contenga el
combustible.
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I) Plaguicidas
Tasa a los plaguicidas de acuerdo a su peligro de
toxicidad (NOM-232-SSA1-2009, Plaguicidas publicada
en el DOF 13/04/2010) :
1. Categorías 1 y 2---------------------9%
2. Categoría 3 --------------------------7%
3.Categoría 4----------------------------6%
Artículo cuarto transitorio, fracción VI, para
2014 las tasas se reducen un 50%.
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J) Alimentos no básicos que se enlistan a
continuación, con una densidad calórica de 275
kilocalorías
o
mayor
por
cada
100
gramos……….....………………………………..8%
1. Botanas.
2. Productos de confitería.
3. Chocolate y demás productos derivados del cacao.
4. Flanes y pudines.
5. Dulces de frutas y hortalizas.
6. Cremas de cacahuate y avellanas.
7. Dulces de leche.
8. Alimentos preparados a base de cereales.
9. Helados, nieves y paletas de hielo.
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Prestación de servicios (artículo 2
fracción II)
A) Mediaciones mercantiles de los bienes de los incisos
A), B), C), F), I) y J) (tasa que corresponda).
B) Realización de juegos con apuestas y sorteos que
requieran permiso de conformidad con lo dispuesto en la
Ley
Federal
de
Juegos
y
Sorteos
y
su
Reglamento……………………………………………….30%
C) Los que se proporcionen en territorio nacional a través
de
una
o
más
redes
públicas
de
telecomunicaciones….................................................. 3%
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Enajenación de bienes
Concepto:
Toda transmisión de propiedad y el faltante en
inventarios
Excepciones
•Aguamiel y productos derivados de su fermentación.
•Las que realicen personas diferentes de los fabricantes,
productores o importadores, de los bienes a que se refieren los
incisos C), D), E), G) y H) de la fracción I del artículo 2o. y la fracción
II del artículo 2o.-A de esta Ley. En estos casos, las personas
distintas de los fabricantes, productores o importadores, no se
consideran contribuyentes de este impuesto por dichas
enajenaciones.
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•Las de cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros
tabacos labrados, bebidas energetizantes (que se efectúen
al público en general).
•Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables,
•Las de bebidas saborizadas en restaurantes, bares y otros
lugares en donde se proporcionen servicios de alimentos y
bebidas, bebidas saborizadas que cuenten con registro
sanitario como medicamentos emitido por la autoridad
sanitaria, la leche en los sueros orales.
•Plaguicidas que conforme a la categoría de peligro de
toxicidad aguda correspondan a la categoría 5.
•Petróleo crudo y gas natural.
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Base
gravable
La
contraprestación
Momento de
causación
Al cobro
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Importación de bienes
Momento de causación
I.- En el momento en que el importador presente el pedimento para
su trámite en los términos de la legislación aduanera.
II.- En caso de importación temporal al convertirse en definitiva.
III. En el caso de bienes que hayan sido introducidos ilegalmente al
país, cuando dicha internación sea descubierta o las citadas
mercancías sean embargadas, por las autoridades.
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Exenciones
•Las que no lleguen a consumarse en términos de la Ley
Aduanera.
•Las de pasajeros en términos de la Ley Aduanera.
•Las de aguamiel y productos derivados de su fermentación.
•Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables.
•Las de bebidas saborizadas que cuenten con registro
sanitario como medicamentos emitido por la autoridad
sanitaria, la leche en cualquier presentación, incluyendo la
que esté mezclada con grasa vegetal y los sueros orales.
•Las de plaguicidas que de conformidad con la categoría de
peligro de toxicidad aguda corresponda a la categoría 5.
•Las de petróleo crudo y gas natural.
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Base
gravable
Misma para el Impuesto
General de Importación
excepto el IVA
Época de
pago
Se hará conjuntamente con el
del
impuesto
general
de
importación, inclusive cuando el
pago del segundo se difiera en
virtud de encontrarse los bienes
en depósito fiscal en los
almacenes
generales
de
depósito.
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Prestación de servicios
(Capítulo IV)
BASE GRAVABLE
MOMENTO
DE CAUSACION
LA CONTRAPRESTACION
AL COBRO
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Pago del impuesto (artículo 4)
Las personas físicas y morales, pagarán el impuesto a
su cargo, sin que proceda acreditamiento alguno
contra dicho pago, salvo:
Por la adquisición de los bienes a que se refieren los
incisos A), F), G), I) y J) de la fracción I del artículo 2o.
de esta Ley, así como el pagado por el propio
contribuyente en la importación de los bienes a que se
refieren los incisos A), C), D), E), F), G), H), I) y J) de
dicha fracción, siempre que sea acreditable en los
términos de la citada Ley.
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Cálculo mensual del impuesto
(artículo 5)
El impuesto se calculará mensualmente y se
pagará a más tardar el día 17 del mes siguiente
a aquél al que corresponda el pago, excepto en
el caso de importaciones de bienes en el que
se estará a lo dispuesto en los artículos 15 y
16 de esta Ley, según se trate. Los pagos
mensuales se realizarán en los términos que al
efecto se establezcan en esta Ley y tendrán el
carácter de definitivos.
Años al Servicio de las Haciendas Públicas
Determinación de pago mensual
La diferencia entre el impuesto que corresponda al
total de las actividades gravadas por el que se
efectúa el pago y las cantidades correspondientes al
mismo periodo por las que proceda el
acreditamiento.
Impuesto trasladado
Impuesto acreditable
Diferencia a pagar o a favor
(–)
(=)
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4.- Bebidas saborizadas con
azúcares añadidas
Alimentos no básicos con
alta densidad calórica
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Sujetos
Bebidas saborizadas con azúcares
añadidas (articulo 2 fracción I inciso G)).
fabricante, productor o importador.
Alimentos no básicos con alta densidad
calórica (articulo 2 fracción I inciso J) y
fracción
II)
fabricante,
productor,
envasador o importador, prestador de
servicios.
Años al Servicio de las Haciendas Públicas
Objeto
Actos o actividades (articulo 2 fracción I inciso G)).
Bebidas saborizadas, concentrados, polvos, jarabes,
esencias o extractos de sabores se considerará el número
de litros de bebidas saborizadas que, de acuerdo con las
especificaciones del fabricante se pueden obtener.
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Objeto
Actos o actividades (articulo 2
fracción II) .
fracción I inciso J) y
Alimentos no básicos con alto contenido
calórico cuyo contenido energético sea de 275
kilocalorías por cada 100 gramos o mayor.
Actos o actividades de conformidad con el artículo 111 de
LISR (artículo 5-D).
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Impuesto a alimentos no básicos con alta
densidad calórica
Los alimentos con alta densidad calórica son aquéllos
cuyo contenido energético sea de 275 kilocalorías por
cada 100 gramos o mayor.
Son alimentos no básicos con alta densidad calórica:
las frituras,
los productos de confitería como los dulces y las
gelatinas,
los chocolates y los demás productos derivados del
cacao,
los flanes y pudines,
los dulces de frutas y hortalizas,
las cremas de cacahuate y de avellanas,
los dulces de leche,
los alimentos preparados a base de cereales,
así como los helados, nieves y paletas de hielo…
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Alimentos de consumo básico
Regla I.5.1.3. RMF 2014
A. Cadena del trigo:
I. Tortilla de harina de trigo, incluyendo integral.
II. Pasta de harina de trigo para sopa sin especies,
condimentos, relleno, ni verduras.
III. Pan no dulce: bolillo, telera, baguette, chapata, birote
y similares, blanco e integral, incluyendo el pan de caja.
IV. Harina de trigo, incluyendo integral.
V. Alimentos a base de cereales de trigo sin azúcares,
incluyendo integrales.
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B. Cadena del maíz:
I. Tortilla de maíz, incluso cuando esté tostada.
II. Harina de maíz.
III. Nixtamal y masa de maíz.
IV. Alimentos a base de cereales de maíz sin azúcares.
C. Cadena de otros cereales:
I. Alimentos a base de cereales para lactantes y niños de
corta edad.
II. Alimentos a base de otros cereales sin azúcares,
incluyendo integrales.
III. Pan no dulce de otros cereales, integral o no,
incluyendo el pan de caja.
Años al Servicio de las Haciendas Públicas
Base
Para el caso de las bebidas saborizadas con
azúcares añadidas el total de los litros o la
parte proporcional de los litros causados en
el bimestre.
Para el caso de los alimentos no básicos con
alto contenido calórico, el total de los actos o
actividades causados en el bimestre.
Años al Servicio de las Haciendas Públicas
Tasa o cuota
Bebidas saborizadas con azúcares
añadidas (articulo 2 fracción I inciso
G)) la cuota será de un $1.00 por litro o
en su caso la proporción.
Alimentos no básicos con alto
contenido calórico (articulo 2 fracción I
inciso J) y fracción II) la tasa será del
8%.
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Cálculo de la cuota de bebidas
saborizadas en fracciones de litro
Regla I.5.1.6. RMF 2014
Tratándose de fracciones de litro la cuota se
aplicará en la proporción que corresponda a
dichas fracciones respecto de un litro.
Años al Servicio de las Haciendas Públicas
Tasa aplicable a los alimentos no básicos, con
base en la información de la etiqueta
Regla I.5.1.2. RMF 2014
La tasa correspondiente se efectuará con base en la
información de las kilocalorías manifestadas en el
etiquetado de alimentos, de conformidad con la NOM051-SCFI/SSA1-2010, “Especificaciones generales de
etiquetado para alimentos y bebidas no alcohólicas
preenvasados-Información comercial y sanitaria”,
publicada en el DOF el 5 de abril de 2010.
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Época de pago
A mas tardar el día 17 del mes siguiente al que
corresponde el pago*.
Excepto el RIF pagos
bimestrales artículo 5-D
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Determinación de pagos bimestrales definitivos
La diferencia entre el impuesto que corresponda al
total de las actividades gravadas en el mes por el
que se efectúa el pago y las cantidades
correspondientes al mismo periodo por las que
proceda el acreditamiento.
Impuesto trasladado
Impuesto acreditable
Diferencia a pagar o a favor
(–)
(=)
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Determinación de pagos definitivos
Saldo a favor solo compensable contra el
impuesto a su cargo en bimestres posteriores.
Si no lo compensa en el bimestre siguiente o
en los dos posteriores, perderá el derecho a
compensar hasta por el monto en que pudo
compensarlo.
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Artículo Séptimo Transitorio Decreto 26/12/2013
•Beneficio fiscal del 100% de IEPS a los
contribuyentes que tributen en el RIF y cumplan
con sus obligaciones fiscales siempre y cuando
únicamente realicen operaciones con el público
en general no trasladen el impuesto y no
realicen acreditamiento alguno del que les haya
sido trasladado.
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otros de interés consulte nuestro sitio: www.indetec.gob.mx
Lerdo de Tejada No. 2469, Col. Arcos Sur. C.P. 44500
Guadalajara, Jalisco. México.
Tel y Fax. (0133) 3669-5550 al 5559

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