Descarga - Curso Auditoría II

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Notas a los Estados
Financieros
Salón 206
Vielman López
¿QUÉ CONTIENEN LAS NOTAS A LOS E. F.?
Las notas contienen información adicional a la presentada en los E. F.
Proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas
Una entidad presentará normalmente las notas en el siguiente orden:
Declaración que los E/F
se ha elaborado
cumpliendo
con la NIIF para PYMES
Cualquier otra
información a
revelar
Sección
8
Información de apoyo para
las partidas presentadas
Un resumen de las
políticas contables
Información a revelar sobre políticas contables
(a) La base (o bases) de medición utilizada para la elaboración de los estados
financieros.
(b) Las demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la
comprensión de los estados financieros.
Información sobre las fuentes clave de incertidumbre en la estimación
(a) Su naturaleza
(b) Su importe en libros al final del
período sobre el que se informa.
Ejemplo:
La empresa “El LIBRO BONITO, S.A.”, es una sociedad constituida de acuerdo con
las leyes de la República de Guatemala según patente de comercio No. 11512, se
dedica a la comercialización de documentos de referencia y consulta, enciclopedias
nacionales e internacionales, todo tipo de leyes penales, tributarias, laborales tanto
guatemaltecas como internacionales y toda la bibliografía necesaria para un
estudiante o Contador Público y Auditor en constante actualización. Su ejercicio
contable es del 01 enero al 31 diciembre de cada año, según escritura de
constitución No. 34 de fecha 05 de mayo enero de 2000, elaborada por el notario
Caramelito Gild Segundo, colegiado No. 15712.
Los datos que integran las operaciones contables correspondientes al 31 de
diciembre de 2011 (para el presente caso práctico, no considere impuestos) son las
siguientes:
Cuenta
Provisión para indemnizaciones
Inversiones
Depreciaciones Acumuladas
Ventas
Cuentas por Pagar
Caja y bancos
Utilidades Acumuladas
Gastos de Operación
Capital Pagado
Costo de ventas
Propiedad, planta y equipo
Saldos
260,000.00
300,000.00
340,000.00
1,000,000.00
100,000.00
300,000.00
400,000.00
100,000.00
60,000.00
500,000.00
800,000.00
Sueldos por pagar
20,000.00
Préstamo bancarios a largo plazo
40,000.00
Otras Cuentas por pagar
10,000.00
Prestamos Bancarios por pagar
70,000.00
INFORMACION ADICIONAL
a. Los Estados Financieros se expresan en la moneda de curso legal en Guatemala que
es el Quetzal
b. La provisión para indemnizaciones, es realizada con base a las leyes laborales
aplicando el porcentaje correspondiente de 8.33% (código de trabajo).
c. Las depreciaciones de la Propiedad, planta y equipo se efectúan según el porcentaje
máximo establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta; la Propiedad, planta y equipo
se encuentra valuada a costo de adquisición. Los gastos de mantenimiento y reparación
que no alargan la vida útil de ésta, se carga a resultados en el período de que
corresponde. La misma está integrada así:
- Vehículos
- Terrenos
- Mobiliario y Equipo
- Equipo de Cómputo
Q. 300,000.00
300,000.00
100,000.00
100,000.00
d) El reconocimiento de los ingresos y egresos es por el método de acumulación o
devengo.
e) El préstamo bancario fue realizado con el banco Excelencia Total, en agosto del 2011, según
contrato No. 5928, en donde especifica una tasa de interés de 20% anual, el cual vence en el mes de
agosto del año 2015.
f) El tipo de cambio al 31 de diciembre de 2011 era de Q 7.81083 según el Banco de Guatemala
g) La cuenta de caja y bancos se encuentra integrada así: Banco Cinco y Seis Q140,000.00, Banco
Octubre
Q 30,000.00, Caja General Q20,000.00, Caja Chica Q 10,000.00.
h) Las inversiones corresponde a las acciones de la empresa “CPA del Futuro, Retos del Presente,
S.A.”, las cuales se encuentran integradas por 50 acciones, registradas al costo.
i) A la fecha existe una litigio laboral con un ex-empleado, la cual ha demandado a la empresa por
Q850,000.00 por falta de pago de prestaciones laborales, el abogado de la empresa le informó que
tiene un 35% de avance del presente caso.
j) Las Cuentas por Pagar se encuentran integradas así:
- Capacitación constante, S.A.
- Afronta Retos, S.A.
Q.
85,000.00
15,000.00
Los Gastos Operativos se integran así:
- Gastos de Administración
- Gastos de distribución
- Otros Gastos
Q.
40,000.00
45,000.00
15,000.00
l) Las Existencias que forman parte del Costo de Ventas para el año 2011 son los
siguientes:
- Inventario Inicial
- Inventario Final
Q. 800,000.00
300,000.00
Estos inventarios, están pignorados en un 25% por préstamo obtenido en el Banco
“Cupo Limitado” el cual se contrató por el término de un año por un monto de Q.
70,000.00 a una tasa de interés del 18% anual y garantía prendaria, según Certificado
de Depósito No. 47713 y Bono de prenda No. 951
Con la información anterior, se le solicita realiza lo siguiente:
Elaboración de los Estados Financieros. (Balance de Situación General, Estado de
Resultados)
Preparar Notas a los Estados Financieros
Solución
Balance de Situación General
El LIBRO BONITO, S.A.
Al 31 de diciembre del 2011
Cifras en Quetzales.
Nota
1
3 b)
2
Activo Corriente
900,000.00
Inversiones
4
Caja y bancos
5
Inventarios
6
300,000.00
300,000.00
300,000.00
Activo no Corriente
Propiedad, planta y equipo
Depreciaciones Acumuladas
Suma el activo
460,000.00
7
800,000.00
(340,000.00)
1,360,000.00
Continuación…
Pasivo y capital
Capital
Utilidades Acumuladas
860,000.00
400,000.00
Ganancia del periodo
400,000.00
Capital Pagado
Pasivo Corriente
Provisión para indemnizaciones
Cuentas por Pagar
60,000.00
460,000.00
3 c)
260,000.00
8
100,000.00
Sueldos por pagar
20,000.00
Otras Cuentas por pagar
10,000.00
Préstamos Bancarios por pagar
6
70,000.00
Pasivo no Corriente
Préstamo bancarios a largo plazo
Suma el pasivo y capital
40,000.00
9
40,000.00
1,360,000.00
Nota
Estado de resultados
1
El LIBRO BONITO, S.A.
Del 01 enero al 31 de diciembre del 2011
3 b)
Cifras en Quetzales.
2
Ventas
Costo de ventas
Ganancia marginal
Gastos de Operación
Ganancia antes de impuestos.
1,000,000.0
0
6 (500,000.00)
500,000.00
10 (100,000.00)
400,000.00
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