CAPITULO 2 CUENTAS POR COBRAR - bertha

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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y
AUDITORÌA
FUNDAMENTOS CONTABLES DE
COMERCIO Y SERVICIOS
ING. BERTHA SÁNCHEZ
Rubros que integran Cuentas por
Cobrar y Plantear métodos para
determinar provisiones
(ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE)
ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE
CONTROLA EL MOVIMIENTO DE LOS CREDITOS
CONCEDIDOS POR LA EMPRESA POR:
•VENTA DE MERCADERIAS
•VENTA DE SERVICIOS
TAMBIÉN CONTROLA LOS VALORES PRESTADOS A
EMPLEADOS, VALORES QUE SE HA PAGADO POR
ANTICIPADO A LOS PROVEEDORES, CREDITO
TRIBUTARIO DEL IVA, ENTRE OTROS.
ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE
RUBROS QUE CONFORMAN EL EXIGIBLE
•CLIENTES
•DOCUMENTOS POR COBRAR
•ANTICIPO SUELDOS
•ANTICIPO PROVEEDORES
•CREDITO TRIBUTARIO IVA
•CREDITO TRIBUTARIO I.R.
•RETENCIONES I.R. EFECTUADAS A LA EMPRESA
•RETENCIONES IVA EFECTUADAS A LA EMPRESA
•ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA.
CUENTAS POR COBRAR
CLIENTES
ESTA CUENTA REGISTRA EL CRÉDITO CONCEDIDO
POR VENTA DE MERCADERIAS O PRESTACIÓN DE
SERVICIOS, DEPENDIENDO EL GIRO DEL NEGOCIO.
SE DEBITA POR:
1.
EL
VALOR
DEL
CREDITO CONCEDIDO
SE ACREDITA POR:
1.
POR LOS COBROS
PARCIALES
O
TOTALES DE LOS
CRÉDITOS.
CUENTAS POR COBRAR
DOCUMENTOS POR COBRAR
ESTA CUENTA REGISTRA EL CRÉDITO CUANDO
TIENE RESPALDO DE UN DOCUMENTO, COMO
LETRAS DE CAMBIO, PAGARÉ, ETC.
SE DEBITA POR:
1.
EL
VALOR
DEL
CREDITO CONCEDIDO
SE ACREDITA POR:
1.
POR LOS COBROS
PARCIALES
O
TOTALES DE LOS
CRÉDITOS.
CUENTAS POR COBRAR
ANTICIPO SUELDOS
ESTA CUENTA REGISTRA LOS CREDITOS
OTORGADOS A LOS EMPLEADOS, TAMBIEN
CUANDO SOLICITAN UN ADELANTO DEL SUELDO.
SE DEBITA POR:
1.
EL
VALOR
DEL
CREDITO CONCEDIDO
SE ACREDITA POR:
1.
POR LOS COBROS
PARCIALES
O
TOTALES DE LOS
CRÉDITOS.
CUENTAS POR COBRAR
ANTICIPO PROVEEDORES
ESTA CUENTA REGISTRA EL ADELANTO DE UN
PAGO A UN PROVEEDOR ANTES DE QUE LLEGUE
LA MERCADERÍA.
SE DEBITA POR:
1.
EL VALOR DEL PAGO
EFECTUADO A UN
PROVEEDOR
POR
ADELANTADO.
SE ACREDITA POR:
1.
PARA SALDAR AL
MOMENTO DE QUE
LLEGUE
LA
MERCADERÍA.
CUENTAS POR COBRAR
ASIENTOS CONTABLES
x
CLIENTES
Sr. NN
XXXX
VENTAS
IVA COBRADO
Para registrar la venta de mercaderías.
XXXX
x
ANTICIPO DE SUELDO
SR. NN
BANCOS - CAJA
Para registrar un anticipo de sueldo
XXXX
XXXX
CUENTAS INCOBRABLES
LA CONCESION DE CRÉDITO POR PARTE DE LA
EMPRESA OCASIONA QUE EN ALGUNOS CASOS
ESTOS ASI SE HAYA VERIFICADO LA SOLVENCIA
DE LOS CLIENTES SE CONVIERTAN EN
INCOBRABLES, YA QUE LOS DEUDORES NO
CUMPLEN CON SUS OBLIGACIONES.
PARA CUBRIR EN ALGO ESTA PÉRDIDA LA
EMPRESA DEBE REALIZAR UNA PROVISIÓN.
CUENTAS INCOBRABLES
NOTA:
NO SON CONSIDERADOS CUENTAS INCOBRABLES A
LOS CREDITOS CONCEDIDOS POR LA SOCIEDAD AL
SOCIO, A SU CONYUGE O SUS PARIENTES DENTRO
DEL CUARTO GRADO DE CONSANGUINIDAD Y
SEGUNDO DE AFINIDAD, NI LOS OTORGADOS A
SOCIEDADES RELACIONADAS.
PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
CUANDO SE DEBEN REGISTRAR LAS PROVISIONES:
1. AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO, ES
DECIR ANUALMENTE.
2. MENSUALMENTE
PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
ASIENTO CONTABLE
x
GASTOS PROVISION CTA. INCOBRABLES
PROVISION CTAS. INCOBRABLES
Para registrar la provisión de cuentas incobrables
PRESENTACIÓN EN EL BALANCE
EXIBIGLE
CLIENTES
DOCUMENTOS POR COBRAR
ANTICIPO EMPLEADOS
(-) PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES
XXXX
XXXX
PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
METODO DE ANTIGÜEDAD DE
SALDOS O ANALISIS DE
RIESGO
METODOS DE CÁLCULO
METODO PORCENTAJE
DE VENTAS A CREDITO
METODO LEGAL
PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
METODO DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS O
ANALISIS DE RIESGO
CONSISTE EN QUE A MAYOR TIEMPO DE
VENCIMIENTO,
MAYOR
SERÁ
EL
PORCENTAJE ASIGNADO COMO CUENTAS
INCOBRABLES.
UN COMITÉ DE ANÁLISIS DE RIESGOS ES QUIEN
EFECTUARA UN ESTUDIO LOS
DEUDORES,
TOMANDO EN CUENTA SU SOLVENCIA Y
CUMPLIMIENTO.
PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
METODO DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS O
ANALISIS DE RIESGO
TARJETA DE CONTROL DE CLIENTES
ANTIGÜEDAD DE SALDOS
DIAS VENCIDOS
NOMBRE
SALDO
CUENTAS
POR
VENCER
`1-30
31-90
91-180
181-365
`+ DE 365
%
VALOR
PROVISION
PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
METODO DEL PORCENTAJE DE LAS VENTAS
A CREDITO
CONSISTE EN ESTIMAR UN PORCENTAJE Y
MULTIPLICAR POR EL TOTAL DE LAS VENTAS
A CREDITO DEL EJERCICO ECONOMICO,
DANDO COMO RESULTADO EL VALOR DE LA
PROVISIÓN.
PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
METODO PORCENTAJE VENTAS A CREDITO
VENTAS A CREDITO
(*) %ESTIMADO
(=) VALOR PROVISIÓN ANUAL
(/) 12
(=) VALOR PROVISIÓN MENSUAL
XXXXX
X%
XXXXX
12
XXXX
FORMULA PARA DETEMINAR EL PORCENTAJE DE PROVISIÓN
%PROVISIÒN = ACUMULACION PROVISION CTAS INCOBRABLES
X 100
LAS VTAS A CREDITO ACUMULADAS HASTA EL AÑO ANTERIOR
PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
METODO LEGAL
LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
FACULTA A LAS EMPRESAS A CONSTITUIR
UNA
RESERVA
PARA
CREDITOS
INCOBRABLES.
EL PORCENTAJE AUTORIZADO ANUAL ES EL 1% DE
LOS CREDITOS CONCEDIDOS EN EL EJERCICIO QUE
SE ENCUENTREN PENDIENTES DE COBRO. LA
ACUMULACION DE ESTA RESERVA NO PODRÁ
EXCEDER EL 10% DEL SALDO DE LA CARTERA.
PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
ELIMINACIÓN DEFINITIVA DE CUENTAS INCOBRABLES
CUANDO SE DECIDE ELIMINAR DEFINITIVAMENTE LAS
CUENTAS INCOBRABLES SE REALIZARÁ CON CARGO A LA
PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES Y LA DIFERENCIA SI LA
HUBIERA AFECTARÁ A LOS RESULTADOS. PERO SIEMPRE Y
CUANDO SE HAYA CUMPLIDO UNA DE LAS SIGUIENTES
CONDICIONES:
•TENER UNA DURACION EN LOS REGISTROS CONTABLES DE 5 AÑOS
O MÁS.
•HABER TRANSCURRIDO MÁS DE CINCO AÑOS DESDE LA FECHA DE
VENCIMIENTO ORIGINAL.
•EN CASO DE QUIEBRA O INSOLVENCIA DEL DEUDOR.
•CUANDO EL DEUDOR ES UNA SOCIEDAD Y ESTA SE HAYA LIQUIDADO
PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
ASIENTO CONTABLE
x
PROVISION CTAS. INCOBRABLES
XXXX
PERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES
XXXX
CLIENTES
XXXX
SR. NN
Para registrar la baja de la deuda del Sr. NN ya que le declararon
insolvente.
PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
EN EL CASO DE RECUPERACIÓN DE LOS CREDITOS
CUANDO YA SE ELIMINARON
EN EL CASO DE RECUPERACION SE DEBE REGISTRAR COMO
INGRESO CASO CONTRARIO SINO LO HACE SERA
CONSIDERADO DEFRAUDACIÓN.
ASIENTO CONTABLE
x
Caja – Bancos
XXXX
Otros Ingresos
XXXX
Recuperación Ctas Incobrables
Para registrar la recuperación de la deuda del SR. NN una vez que
hace 5 meses se la dio de baja.
CUENTAS POR COBRAR
EJERCICIOS

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