IMPUESTOS EN URUGUAY TERRITORIO POBLACION  Superficie terrestre:176.215 km2 Superficie total: 313.782 km2 Población: 3.323.906 Capital: Montevideo Miembro: ONU; OEA; MERCOSUR TURISMO - AGRO - SERVICIOS Actividad pecuaria, agrícola,

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IMPUESTOS EN URUGUAY
TERRITORIO POBLACION

Superficie terrestre:176.215 km2
Superficie total: 313.782 km2
Población: 3.323.906
Capital: Montevideo
Miembro: ONU; OEA; MERCOSUR
TURISMO - AGRO - SERVICIOS
Actividad pecuaria, agrícola, forestal, lechera
Agroindustrias
Actividad turística
Conforman un PBI de 23.095
millones de dólares
PBI per/cápita U$ 6.948.-
Servicios
17 millones de hás. aptas para la producción
460 Kms. de costa sobre el Río de La Plata
220 Kms. de costa sobre el Océano Atlántico
Fuerte red bancaria con libre
entrada y salida de capitales
FINANZAS DEL GOBIERNO
CENTRAL
INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL
Año 2007 en mill. de %
U$ Pr. trib.
Dirección General Impositiva 3.875
79%
18%
Comercio Exterior
304
6%
Otros
749
15%
4.928
100%
RECAUDACION DGI (principales impuestos)
IVA
53%
Imposición a la Renta
27%
Imesi
9%
Impuesto al Patrimonio
6%
Otros 24 impuestos
5%
100%
CARACTERISTICAS PECULIARES DEL
SISTEMA URUGUAYO
EL PRINCIPIO DE LA FUENTE:

En la Imposición a la renta

En la Imposición a la riqueza

En el IVA
LAS SOCIEDADES DE CAPITAL

El capital accionario al portador

El capital accionario nominativo
EL SECRETO BANCARIO
LA ACTIVIDAD OFF SHORE
BENEFICIOS FISCALES
EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA

El IVA en suspenso

Inversiones consideradas gastos en la imposición a la renta

Deducciones incrementadas
EN LA ACTIVIDAD TURISTICA

Servicios de exportación

Deducción adicionales de inversiones en hoteles
ZONAS FRANCAS

Exoneración total de impuestos nacionales
EN LA INDUSTRIA

Proyectos de interés nacional

Deducción adicional de inversiones en activo fijo
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
TECNICA

Base financiera

Deducción impuesto contra impuesto
HECHO GENERADOR

La circulación interna de bienes

La prestación de servicios

Las importaciones

La agregación de valor en la construcción de inmuebles
TASAS

Tasa básica 22%

Tasa mínima 10%
SUJETOS PASIVOS

Los que desarrollan actividades comprendidas en el Impuesto a la
renta de las actividades económicas (IRAE)

Prestadores de servicios personales fuera de la relación de
dependencia
LA IMPOSICION A LA RENTA
TRES SUB-ESPECIES
1.
El Impuesto a las Rentas de la Actividades Económicas
(IRAE): grava las actividades empresariales y aquéllas
desarrolladas por algunas entidades entre las que
destacamos a las sociedades comerciales
2.
El Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas
(IRPF): grava a las personas físicas residentes.
3.
El Impuesto a las Rentas de los No Residentes
(IRNR): grava a personas físicas y entidades no residentes.
EL IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS
ACTIVIDADES ECONOMICAS
HECHO GENERADOR:
 Actividades comerciales, industriales y de servicios realizados
por empresas.
 Las realizadas por sociedades comerciales y establecimientos
permanentes de no residentes entre otras entidades.
 Las actividades agropecuarias de determinada entidad.
 La prestación de servicios de determinada entidad o por opción
del contribuyente.
 La enajenación de inmuebles ejercida en forma habitual.
 Rentas derivadas del factor capital por opción del contribuyente.
EL IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS
ACTIVIDADES ECONOMICAS
SUJETOS PASIVOS
•
Algunas entidades tales como las sociedades
comerciales y establecimientos permanentes de no
residentes
•
Los TITULARES de las siguientes actividades:
 Las comerciales, industriales y de servicios realizados por
empresas.
 Las agropecuarias de determinada entidad.
 La prestación de servicios de determinada entidad o por opción
del contribuyente.
 La enajenación de inmuebles ejercida en forma habitual.
 Rentas derivadas del factor capital por opción del contribuyente.
TASA: 25% sobre renta neta fiscalmente ajustada
IMPUESTO A LAS RENTAS DE
LAS PERSONAS FISICAS
HECHO GENERADOR
•
Rentas derivadas del factor capital

Los rendimientos de capital

Los incrementos patrimoniales
•
Rentas derivadas del factor trabajo

En relación de dependencia

Fuera de la relación de dependencia
SUJETO PASIVO
•
Las personas físicas residentes
IMPUESTO A LAS RENTAS DE
LAS PERSONAS FISICAS
TASAS
• Para las rentas derivadas del factor capital
 3%, 5%, 7%, 12%
•

Para las rentas derivadas del factor trabajo
10%; 15%, 20%, 22%, 25%
IMPUESTO A LAS RENTAS DE
LOS NO RESIDENTES
HECHO GENERADOR
•
Rentas derivadas del factor capital

Los rendimientos de capital

Los incrementos patrimoniales
•
Rentas derivadas del factor trabajo

Fuera de la relación de dependencia
•
Rentas derivadas de la utilización conjunta
de capital y trabajo

Las rentas empresariales esporádicas
IMPUESTO A LAS RENTAS DE
LOS NO RESIDENTES
TASAS
•
Para las rentas derivadas del factor capital

3%, 5%, 7%, 12%
•
Para las rentas derivadas del factor trabajo

12%
•
Para las rentas derivadas de la utilización conjunta de
capital y trabajo

12%
SUJETO PASIVO
•
Las personas físicas y entidades no residentes
IMPUESTO ESPECIFICO
INTERNO
HECHO GENERADOR
•
Primera enajenación de ciertos bienes
considerados suntuarios
TASAS
•
Una pluralidad de tasas desde el 0% al 80%
SUJETO PASIVO
•
Fabricantes e importadores de bienes
gravados
IMPUESTO AL PATRIMONIO
HECHO GENERADOR
•
Grava la riqueza de las personas físicas o jurídicas
TASAS
•
Para las personas físicas
 0.7%, 1.1%, 1.4%, 1.9%, 2%, 2.45%, 2.75%
•
Para las personas jurídicas
 En general 1.5%
 Para los bancos 2.8%
•
Para las obligaciones emitidas al portador 3.5%
SUJETO PASIVO
•
•
•
•
Las
Las
Las
Las
personas físicas residentes o no residentes
empresas
sociedades comerciales
entidades no residentes

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