GANANCIAS - INICIA

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IMPUESTOS
QUÉ TENER EN CUENTA PARA TU EMPRENDIMIENTO
Cr. Ariel Guitman
Córdoba
¿Que impuestos debe pagar mi
emprendimiento?
• IVA
• GANANCIAS
NACIONALES
• BIENES PERSONALES
• AUTONOMOS
• CARGAS SOCIALES (SI TIENE EMPLEADOS)
PROVINCIALES
• INGRESOS BRUTOS
MUNICIPALIDAD
• TASA COMERCIO E INDUSTRIA
¿COMO HAGO PARA INSCRIBIRME?
1. Obtener CUIT y Clave Fiscal. Este trámite se realiza de manera
presencial, a través de un formulario en la dirección
correspondiente de la AFIP en Córdoba.
2. Darse de alta en el monotributo o régimen general. Este trámite
se realiza a través de la página web de la AFIP.
3.
Alta en Ingresos Brutos en la Dirección General de Rentas de la
provincia de Córdoba. Este trámite actualmente se realiza a
través de un formulario en el sitio web de la Dirección General de
Rentas o bien de manera presencial en la sede de la DGR Rivera
Indarte 748
4.
Habilitación de la Municipalidad de Córdoba. Estos trámites se
realizan en la Municipalidad de Córdoba, en distintas secretarías
y delegaciones, aunque está planificada la llamada ventanilla
única.
A tener en cuenta…
1. REGISTRACIÓN ANTE ORGANISMOS FISCALES.
MONOTRIBUTO O REGIMENES GENERALES
2.
PRESENTACIÓN EN FORMA ELECTRÓNICA Y LUEGO AMPLIADOS EN FORMA
PERSONAL CON DIVERSA DOCUMENTACIÓN.
3. ANTES DE PRESENTARSE EN AFIP O RENTAS HACER UN CHECK-LIST PARA
EVITAR DEMORAS EN EL PROCESO.
4. ACERCARSE PERSONALMENTE A LA DEPENDENCIA DE AFIP QUE
CORRESPONDA AL DOMICILIO DE LA COMPAÑÍA PARA SOCAVAR DUDAS
SOBRE LA DOCUMENTACIÓN.
5. PEDIR TALONARIO DE FACTURAS.
¿QUE ES EL MONOTRIBUTO Y QUE
CONCEPTOS COMPRENDE?
ES UN REGIMEN OPCIONAL Y SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.
CONSISTE EN UN TRIBUTO INTEGRADO DE CUOTA FIJA
1. IMPUESTO INTEGRADO
establecido por categorías
determinadas sobre la base de:
•
ingresos brutos obtenidos según
facturación
•
superficie afectada a la actividad
•
energía eléctrica consumida
2. COTIZACION PREVISIONAL FIJA
Aportes de Jubilación y de
Obra Social
•
Impuesto a las Ganancias
•
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
•
Aportes al Régimen previsional
publico del Sist. Integrado de
Jubilaciones y Pensiones
•
Aporte al Sist. Nacional del Seguro
de Salud
¿Quiénes pueden ser
MONOTRIBUTISTAS?
 PERSONAS FISICAS QUE REALICEN
VENTAS DE COSAS MUEBLES, OBRAS
LOCACIONES Y/O PRESTACIONES DE
SERVICIOS
 SUCESIONES INDIVISAS QUE
CONTINÚAN LA ACTIVIDAD DE LA
PERSONA FISICA
 INTEGRANTES DE COOPERATIVAS DE
TRABAJO
 SOCIEDADES DE HECHO E
IRREGULARES (máximo 3 socios)
¿Quiénes NO pueden ser
MONOTRIBUTISTAS?
 Integrantes de soc. no comprendidas en
el Regimen (S.A, SRL, Soc. Colectivas,
etc), o comprendida (Soc. de Hecho o
Irregular) y no adherida al mismo.
 Sujetos que se desempeñen en la
dirección, administración o conducción
de dichas sociedades, sin perjuicio de
poder adherirse al Monotributo por otra
actividad
 Importaciones en los últimos 12 meses
 Precio máximo unitario de venta mayor
a $2500
 Sujetos que realicen o posean mas de 3
unidades simultáneas o mas de 3
unidades de explotación
¿Qué comprobantes debo emitir?
 FACTURAS TIPO “C”
 DEBERÁ TENER EXHIBIDO SU CONSTANCIA DE INSCRIPCION EN EL REGIMEN DE
MONOTRIBUTO Y COMPROBADO EL PAGO DEL MES EN CURSO Y FORMULARIO N° 611
Locación y/o prestación de servicios
CAT.
B
C
D
E
F
G
H
I
ENERGÍA
INGRESOS
ELECTRICA
BRUTOS
CANTIDAD
SUP.
CONSUMIDA MONTO DE
ANUALES
MINIMA DE AFECTADA ANUALMENTE ALQUILERES
OBRA
HASTA
EMPLEADOS
m2
kw
HASTA
IMPUESTO SIPA SOCIAL
No es
48000 necesario
30
3300
18000
39 157
146
No es
72000 necesario
45
5000
18000
75 157
146
No es
96000 necesario
60
6700
36000
128 157
146
No es
144000 necesario
85
10000
36000
210 157
146
No es
192000 necesario
110
13000
45000
400 157
146
No es
240000 necesario
150
16500
45000
550 157
146
No es
288000 necesario
200
20000
54000
700 157
146
No es
400000 necesario
200
20000
72000
1600 157
146
TOTAL
342
378
431
513
703
853
1003
1903
Ventas de cosas muebles
CAT.
B
C
D
E
F
G
H
I
J
K
L
ENERGIA
ELECTRICA
INGRESOS
CANTIDAD
SUP.
CONSUMIDA MONTO DE
BRUTOS
MÍNIMA DE AFECTAD ANUALMENTE ALQUILERES
OBRA
ANUALES HASTA EMPLEADOS
A m2
kw
HASTA
IMPUESTO SIPA SOCIAL
No es
$ 48.000 necesario
30
3.300
$ 18.000
$ 39 $ 157
$ 146
No es
$ 72.000 necesario
45
5.000
$ 18.000
$ 75 $ 157
$ 146
No es
$ 96.000 necesario
60
6.700
$ 36.000
$ 118 $ 157
$ 146
No es
$ 144.000 necesario
85
10.000
$ 36.000
$ 194 $ 157
$ 146
No es
$ 192.000 necesario
110
13.000
$ 45.000
$ 310 $ 157
$ 146
No es
$ 240.000 necesario
150
16.500
$ 45.000
$ 405 $ 157
$ 146
No es
$ 288.000 necesario
200
20.000
$ 54.000
$ 505 $ 157
$ 146
No es
$ 400.000 necesario
200
20.000
$ 72.000
$ 1.240 $ 157
$ 146
$ 470.000
1
200
20.000
$ 72.000
$ 2.000 $ 157
$ 146
$ 540.000
2
200
20.000
$ 72.000
$ 2.350 $ 157
$ 146
$ 600.000
3
200
20.000
$ 72.000
$ 2.700 $ 157
$ 146
TOTAL
$ 342
$ 378
$ 421
$ 497
$ 613
$ 708
$ 808
$ 1.543
$ 2.303
$ 2.653
$ 3.003
RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL
TRABAJO INDEPENDIENTE (art 31)
Para adherir y permanecer en el régimen deberán cumplirse, de manera conjunta, las siguientes
condiciones:
a) Ser persona física mayor de dieciocho (18) años de edad;
b) Desarrollar exclusivamente una actividad independiente,
c) Que la actividad sea la única fuente de ingresos
d) poseer solo una (1) unidad de explotación;
e) Cuando se trate de locación y/o prestación de servicios, no llevar a cabo en el año calendario más de seis (6) operaciones
con un mismo sujeto, ni superar en estos casos de recurrencia, cada operación la suma de pesos un mil ($ 1.000);
f) NO revestir el carácter de empleador
g) NO ser contribuyente del impuesto sobre los bienes personales;
h) NO haber obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos anteriores al momento de la adhesión, ingresos brutos
superiores a pesos veinticuatro mil ($ 24.000
j) De tratarse de un sujeto graduado universitario siempre que no se hubieran superado los dos (2) años contados desde la
fecha de expedición del respectivo título y que el mismo se hubiera obtenido sin la obligación de pago de matrículas ni cuotas por
los estudios cursados.
¿Cuales son las ventajas y desventajas del Monotributo?
VENTAJAS
1) Se
paga
una
DESVENTAJAS
cuota
mensual,
1)
No se puede tomar el crédito de
independientemente de los ingresos que
impuesto,
cuando
se obtengan, siempre y cuando no
mercaderías
o
compramos
materias
primas.
superemos el límite anual de $144000.
2) Se tiene acceso a una Obra Social.
2) Las sociedades regulares no tienen
acceso a este régimen (solo pueden optar
por él, las sociedades de hecho).
3) Se realiza el aporte al Sistema de
3) Es más dificultoso el acceso al crédito,
Seguridad Social.
mediante entidades bancarias.
4) Se puede tener hasta tres puntos de
4) Se está limitado a tres puntos de ventas.
ventas.
5) No se necesita la presentación de
Declaraciones
Juradas
Anuales ante la AFIP.
Mensuales
o
¿Qué es el Régimen General?
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ES UN IMPUESTO AL CONSUMO, QUE
SE APLICA A LA VENTA DE COSAS, A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y A LAS
IMPORTACIONES DE CIERTOS BIENES.
LOS IMPUESTOS AL CONSUMO GRAVAN AL ACTO DE CONSUMIR BIENES Y
SERVICIOS :
AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SE LO DENOMINA UN IMPUESTO EN
CASCADA, DEBIDO A QUE CADA CICLO PRODUCTIVO SE LO TRASLADA AL
SIGUIENTE, HASTA LLEGAR AL CONSUMIDOR FINAL, QUIEN CORTA LA CADENA
DE TRASLADO.
Productor vende por $ 100 + 21 % IVA
DEBITO FISCAL
IMPUESTO
Mayorista vende por $ 120 + 21% IVA
Ejemplo:
$ 21
DEBITOFISCAL
$ 25,20
CREDITO FISCAL
$ 21,00
IMPUESTO
Minorista vende por $ 200 + 21% IVA
$ 21
$ 4,20
DEBITO FISCAL
$ 42,00
CREDITO FISCAL
$ 25,20
IMPUESTO
$ 16,80
ESTADO
RECAUDO = 21,00+4,20+16,80= 42,00
CONTRIBUYENTE
SOPORTO = $42,00
¿Cuándo me conviene ser
responsable inscripto?
EL RESPONSABLE INSCRIPTO EMITE FACTURA A, B, M, ó TICKET SEGÚN EL CASO.
• Posibilidad o no de tomar crédito de IVA
• Características de los clientes
• Margen de Utilidad
GANANCIAS ¿Como grava a una persona fisica,
una empresa unipersonal o a una sociedad?
Conforme la ley de Impuesto a las Ganancias Argentina:
•
•
Los residentes tributan sobre la totalidad de sus ganancias.
Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias
provenientes de fuente Argentina.
Ganancias: Utilidad que resulta del trato, del comercio o de otra acción.
UTILIDAD = INGRESOS – GASTOS
Gastos: son los incurridos a los fines de obtener, mantener y conservar las
ganancias.
Los gastos deducibles son : Alquileres, sueldos de empleados, cargas
sociales, impuestos, compra de mercadería, fletes, seguros, intereses, etc.
NO son gastos deducibles: los gastos personales y de sustento del
contribuyente y su familia, sumas retiradas a cuenta de las ganancias, el
impuesto a las ganancias
 Persona física
AÑO FISCAL
12 MESES (EN GENERAL)
PRESENTACION DE DECLARACION JURADA
31/12 DE CADA AÑO
GANANCIAS NETAS
TODAS LAS GANANCIAS OBTENIDAS EN EL AÑO FISCAL
CATEGORIAS

1° CATEGORIA RENTA DEL SUELO

2° CATEGORIA RENTA DEL CAPITAL

3° CATEGORIA RENTA EMPRESA UNIPERSONAL

4° CATEGORIA RENTA SERVICIOS PERSONALES
ALICUOTA
VARIABLE DEL 9% AL 35 %
PAGO DEL IMPUESTO
APROX 15 DE ABRIL O 15 DE MAYO DE CADA AÑO
 sociedades
AÑO FISCAL
PRESENTACION
12 MESES (EN GENERAL)
DE
DECLARACION
5 MESES POSTERIORES AL CIERRE DEL EJERCICIO
JURADA
GANANCIAS NETAS
SURGEN DEL ESTADO CONTABLE Y SE AJUSTAN
SEGÚN LAS INDICACIONES DE L LEY
DEDUCCIONES ESPECIALES
HONORARIOS DIRECTOR (25% DE LA UTILIDAD
CONTABLE O $ 12.500 POR CADA DIRECTOR)
ALICUOTA
35%
¿Cuáles son las ventajas y desventajas del
Régimen General (Responsable Inscripto)?
VENTAJAS
DESVENTAJAS
- Se puede tomar el Crédito Fiscal del
- En forma mensual, debemos declarar
I.V.A.,
y abonar, de corresponder, el I.V.A.
cuando
se
compran
mercaderías o Materias Primas.
- No tiene límites de sucursales, ni
- Anualmente se debe calcular el
espacio físico, ni energía consumida.
Impuesto a las Ganancias.
- Es más sencillo poder acceder a
- Se recibe un mayor control por parte
líneas de crédito para PYMES.
de la Administración Pública.
-
Todas
las
responsables
Sociedades
unipersonales
acceso a este régimen.
y
los
tienen
¿Qué es el leasing?
Es una operación de arrendamiento financiero que consiste en la adquisición de una
mercancía, a petición de su cliente, por parte de una sociedad especializada.
Posteriormente, dicha sociedad entrega en arrendamiento la mercancía al cliente con
opción de compra al vencimiento del contrato.
En este contrato el arrendador traspasa el derecho de usar el bien a cambio de un
pago de rentas de arrendamiento durante un plazo determinado al término del cual el
arrendatario puede hacer tres cosas: comprar el bien por un valor determinado (y
bajo), devolver el bien o alargar el periodo de leasing.
VENTAJAS DEL LEASING
1.
2.
3.
4.
No se tiene necesidad de comprar el bien.
Se financia el 100% de la inversión.
Se mantienen actualizados tecnológicamente los equipos.
Se deduce frente al Impuesto a las Ganancias lo que
efectivamente se paga como canon.
5. Frente al IVA, el pago se realiza periódicamente en el plazo
del leasing.
6. La operación, según las disposiciones contables, podrá
reflejarse como deuda en el balance.
7. El bien se incorpora como activo cuando se ejerce la opción
de compra por su valor residual por lo que no tributa durante
el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta (IGMP) durante
el leasing.
¿Qué información tiene AFIP de los
contribuyentes?
•
Recolecta la información que le proporcionan los propios contribuyentes a
través de sus declaraciones juradas
•
Cuenta con muchos “informantes” que se ven obligados a suministrarle
datos sobre operaciones realizadas, en general aquellas donde se
exteriorizan consumos significativos.
•
Facturas electrónicas
•
Inspecciones electrónicas
¿Qué información tiene AFIP de los
contribuyentes?
Algunos regímenes de información son:
•
Ingreso de fondos radicados en el exterior superiores a u$s50.000 por mes
calendario.
•
Cuotas de los colegios iguales o superiores a $2.000 (RG 2832).
•
Tarjetas de crédito con consumos superiores a $3.000 mensuales (RG 2743).
•
Autorización para comprar dólares (RG 3212)
• Constancias que autorizan la compraventa de automóviles e inmuebles
(CETA/COTI).
• Transporte de caudales (RG 3076)
•
Expensas (RG 2159).
¿Qué consecuencias me puede
traer no inscribirme o no pagar mis
impuestos?
• MULTAS
• CLAUSURAS
Muchas Gracias!!!

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