POLÍTICA TRIBUTARIA EN URUGUAY Antecedentes y fundamentos del sistema impositivo actual Cecilia Robano Aldaya 16 y 17 de setiembre de 2010 Ciudad de Panamá, Panamá.

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POLÍTICA TRIBUTARIA
EN URUGUAY
Antecedentes y fundamentos del sistema
impositivo actual
Cecilia Robano Aldaya
16 y 17 de setiembre de 2010
Ciudad de Panamá, Panamá.
REFORMA TRIBUTARIA
Objetivos:
 Suficiencia
 Equidad
 Eficiencia
 Incentivo a la inversión productiva
STA: algunos elementos de diagnóstico
 Regresivo:
- excesiva participación de impuestos al consumo (e indirectos
en general).
 Inequidades de corte horizontal:
- en la imposición a la renta y en la estructura de tasas de aportes
patronales.
 Complejo, atomizado, ineficiente:
- elevada cantidad de impuestos, consecuencia de sucesivos
ajustes fiscales.
- impuestos que distorsionan fuertemente la asignación de
recursos.
Objetivos e instrumentos del NST:
 Eficiencia
 Simplificado: eliminación de impuestos.
 Racionalizado: gravar todas las rentas (IRPF-IASS, IRAE,
IRNR).
levantamiento exoneraciones y disminución
de
alícuotas (IVA).
 Equidad
 IRPF, IVA
 Estímulo a inversión y empleo
 IRAE
 Tasa aporte patronal uniforme
STA
NST
Impuestos
Gini
Variación
Impuestos
Gini
Variación
IVA+COFIS
0,4328
2,14%
IVA
0,4305
1,59%
IRP
0,4209
-0,68%
IRPF
0,4124
-2,69%
Consolidado
0,4298
1,43%
Consolidado
0,4185
-1,25%
Gasto Público Social
 Función redistributiva del Estado sea en gasto social más
que en el sistema de impuestos.
 Concentración de ingresos desde los `90, el rol
redistributivo mayor relevancia.






SNIS,
Educación,
Seguridad Social,
PANES,
SMN,
AFAM.
Mayor progresividad del GPS:
 Reforma de la salud;
 Reforma de las AFAM;
 El aumento del gasto en educación.
Cambios en la distribución del GPS:
 Más mujeres;
 Jóvenes;
 Niños;
 Interior.
Síntesis
 Oportunidad económica: coyuntura fiscal favorable
para una reforma estructural.
 Algunas cuestiones de elección pública.
 Dotar de mayor equidad horizontal al IRPF.
 IRAE como instrumento de promoción de inversiones
y empleo.
 El mayor impacto redistributivo y progresividad del
GPS tiene su mayor avance tiene lugar en 2008.
Cambios a explorar:
 Mejora en el IRPF: aumento MNI, mayores
deducciones, mejoramiento NF, adecuación de
retenciones del impuesto.
 Seguir disminuyendo el IVA hasta 20%.
 GPS mejorar la calidad y el alcance.
NST: proceso dinámico
 Ajustes al sistema de tributación sobre las rentas y
capital provenientes de colocaciones en el exterior.


Equidad: No generar discriminaciones sobre residentes.
Estímulo a la inversión y empleo: no incentivar las colocaciones en
el exterior.
 Ampliar el principio de territorialidad:


Retribuciones a servicios prestados en el exterior a contribuyentes
de IRAE.
Remuneraciones de funcionarios en el exterior del IRPF.
 Estándares internacionales de transparencia fiscal.
POLÍTICA TRIBUTARIA
EN URUGUAY
16 y 17 de setiembre de 2010
Ciudad de Panamá, Panamá.
Imposición a las rentas:
 STA
IRIC
IRIC instantáneo
IRA
IMEBA
ICOM
IRP
RENTAS NO GRAVADAS
GRAVADAS
 NST
IRAE-IMEBA
IRPF-IASS
IRNR
RENTAS NO GRAVADAS
IRAE
 Fuente uruguaya.
 Alícuota inferior a la del IRIC.
 Nuevas rentas gravadas.
 Mayor plazo de deducción de pérdidas de
ejercicios anteriores.
 Deducciones por inversiones.
 Beneficio por aumento de masa salarial.
IRPF
 Grava rentas de personas físicas residentes.
 Impuesto tipo dual.


Categoría I: Rentas de Capital.
Categoría II: Rentas del Trabajo.
 Deducciones no se aplican a la base, sino por
alícuotas progresivas.
 Creación IASS julio 2008.
IVA
 Levantamiento de exoneraciones.
 Derogación del COFIS.
 Reducción de alícuotas.
Tasa básica
IVA+COFIS=26.7%
→
(23%+3%)
IVA
(22%)
Tasa mínima
IVA+COFIS=17.4%
(14%+3%)
→
IVA
(10%)

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