Etica y su relación con los valores del Contador Público

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Manuel Roldán Alvarez, CPA
Auditor Forense
©2013 Manuel Roldán, CPA
DETECCIÓN Y PREVENCIÓN DEL
FRAUDE OCUPACIONAL
EL PROBLEMA DEL FRAUDE EN LAS
ORGANIZACIONES
Un 75% de todos los fraudes cometidos contra una empresa son
perpetrados por su propio personal.

Más del 50% de todas las actividades fraudulentas se detectan por
casualidad, un 20% son descubiertas por los auditores, un 10%
gracias a una gestión diligente y el resto como resultado de sistemas
financieros normales, en lugar de medidas de control específicas
antifraude. http://www.ci-pinkerton.com/spanFraud.html

La respuesta a este fenómeno: buenas prácticas de negocios,
administración del riesgo y el control antifraudes
©2013 Manuel Roldán, CPA
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PREVENCIÓN Y DETECCIÓN: MÉTODO VISUAL
Concepto: Atención sobre el comportamiento del funcionario, en
el ámbito profesional y privado

No es un problema de la auditoría, se debe capacitar y obligar a
los supervisores a aplicar este procedimiento y reportar las
anomalías

Señales de alerta: comportamientos observables que apuntan
hacia la existencia de un ilícito

Ejemplos de señales de alerta: cambios en el comportamiento,
rumores, mejora en la condición económica, no tomar
vacaciones, trabajo excesivo a deshoras.
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PREVENCIÓN Y DETECCIÓN: MÉTODO DOCUMENTAL
Examen de expedientes de trámites en los que participa el
funcionario

Examen de condiciones de atribución de autorizaciones que tienen
los empleados y que pueden permitir un fraude

Atención de denuncias ciudadanas en el sector público

Mejoras en los sistemas de control interno para detectar
indicadores de fraude:

Indicadores: parámetros cuantitativos que permitan establecer existencia de
irregularidades que deben investigarse (Ej. Aumento inusual en el costo de
la mercadería vendida o en el monto pagado en planillas)

Tipologías: formas específicas en que se lleva a cabo el fraude en la
organización: pagos múltiples de gastos, “jineteo”, empleados fantasmas,
etc.
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PREVENCIÓN Y DETECCIÓN: MÉTODOS ANALÍTICOS_RIESGO DE
FRAUDE
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Transacciones inusuales, especialmente cerca de fin de año, que tienen un
efecto importante sobre utilidades.
Transacciones o tratamientos contables complejos.
Transacciones con partes relacionadas.
Pagos por servicios (por ejemplo, a abogados, consultores o agentes) que
parecen excesivos en relación con el servicio proporcionado.
Registros inadecuados, por ejemplo, archivos incompletos, excesivos
ajustes a libros y cuentas, transacciones no registradas de acuerdo a los
procedimientos normales y cuentas de control fuera de balance.
Documentación inadecuada de transacciones, como falta de la autorización
apropiada, documentos soporte no disponibles y alteración a documentos
(cualesquier de estos problemas de documentación cobran mayor
importancia cuando se refieren a grandes transacciones o transacciones
insólitas).
Un excesivo número de diferencias entre los registros de contabilidad y
confirmaciones de terceras partes, evidencia conflictiva de auditoría y
cambios inexplicables en los porcentajes de operación.
Respuestas evasivas o irrazonables por parte de la administración a las
averiguaciones de auditoría.
PREVENCIÓN Y DETECCIÓN: MÉTODOS ANALÍTICOS_ANÁLISIS
REFERENCIALES

Concepto: análisis que tienen como finalidad detectar
comportamientos del funcionario a fuera de las normas usuales:
Determinar las tendencias y secuencias de las decisiones de un
departamento administrativo sobre un periodo
b)
Comparar estas tendencias con las de otros departamentos similares
(locales, regionales, nacionales)
c)
Comparar las variaciones de decisiones de un funcionario con las
tendencias de su departamento
d)
Aplicar para otros aspectos (trabajo fuera de horario, vacaciones,
licencias, etc.)
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a)
RECOMENDACIONES PARA IMPLEMENTAR UN PLAN ANTIFRAUDE
EN SU EMPRESA

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Detección de fraudes proactivo
La organización debe establecer un proceso para detectar,
investigar y resolver fraudes potencialmente importantes, que
incluya pruebas de detección de fraude proactivo que están
específicamente diseñadas para detectar los fraudes potencialmente
importantes identificados en la evaluación del riesgo de fraude de la
organización.
Controles a nivel de proceso y reingeniería de los procesos con
enfoque antifraude
 Fortalecer los procesos de negocios para reducir los riesgos de
fraude, en lugar de establecer controles adicionales sobre los
procesos existentes: algunos riesgos de fraude relacionados con
la recepción de fondos pueden ser eliminados o reducidos en
gran medida al centralizar esa función o al tercerizar en un banco
dichos procesamientos, donde los controles más fuertes pueden estar
más disponibles.

Controles anti fraude de entorno de nivel de ambiente
 Tener un énfasis fuerte en la creación de un entorno de trabajo
que promueve el comportamiento ético, que evite las
irregularidades y alienta a todos los empleados a denunciar
cualquier infractor conocido o sospechoso
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RECOMENDACIONES PARA IMPLEMENTAR UN PLAN ANTIFRAUDE
EN SU EMPRESA
Construir y mantener actualizados perfiles de fraudes
potenciales

Revisar periódicamente datos de transacciones para rastrear
posibles indicadores de fraude

Communique la actividad de monitoreo a través de toda la
organización

Proveea a los mandos medios una notificación inmediata
cuando ha ocurrido un fraude, con reportes para corregir los
procesos

Corrija cualquier control que haya permito un fraude

Reevalúe su perfil del control antifraude.
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RESUMEN DEL PAPEL DE LA AUDITORIA INTERNA
EN EL CONTEXTO DEL PLAN ANTIFRAUDE

Enfoque proactivo versus enfoque reactivo

Disponer de referenciales conocidos y utilizables:
Indicadores, Tipologías.

Control eficaz y real de las actividades de cada funcionario, prospectiva y
retrospectivamente

Análisis de los comportamientos del funcionario sospechoso de actos
irregulares, dentro de la gestión de sus funciones : establecer las
actuaciones contrarias a lo normal o exigido, poner en evidencia las
pruebas indiciarias y materiales.

Colocar un método de tratamiento de los expedientes de gestiones
(manuales de procedimientos) para poner en evidencia las desviaciones
de comportamientos.

Declaraciones y control de la situación financiera y patrimonial del
empleado.
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Señales de Alerta,
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Manuel Roldán Alvarez, CPA
Auditor Forense
Tels: 22722543/85823597
Email: [email protected]
Skype: mroldan9
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GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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