Weitere steuerliche Änderungen im Jahr 2014

Report
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Weitere (steuerliche)
Änderungen
Sven Henniger
Director-Partner, UKRAINE CONSULTING
Ukraine: Wirtschaften in der Krise
Kiew, 30.09.2014
Agenda
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Einkommensteuer
Militärsteuer
Gewinnsteuer
Verbrauchsteuer
Staatliche Prüfungen
Angedachte Reformen
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Einkommensteuer
 Gesetz zur Besteuerung des passiven Einkommens (№1588-VII
gültig seit 02.08.2014)
 Zinsen
– 15% Quellensteuer
– Banken zur Abführung und Berichterstattung verpflichtet
– Keine Informationen zu Personen bzw. Konten
– Damit sind nat. Personen bzgl. Zinsen abschließend
besteuert
 Dividenden
– Inkl. ausländischer Dividenden
– Weiterhin 5%, aber…
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Militärsteuer
 Gesetz Nr. 1621-VII vom 31.07.2014 gültig seit 3.8.2014
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seit 3 August 2014 bis 1. Januar 2015
Steuersatz 1,5%.
Auf Gehälter, Zivilverträge, Lotto- und Spielgewinne
Inkl. weiterer Benefits wie z.B. Krankenversicherungen
für Mitarbeiter
 Passive Einkommen (Zinsen, Dividenden, Royalties,
Einkommen aus Investments und Vermietung/
Verpachtung) sind davon nicht betroffen
 Einmalige Finanzhilfen an Mitarbeiter werden nicht als
Gehaltszahlungen angesehen und unterliegen somit
nicht der Militärsteuer
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Gewinnsteuer
 Gesetz Nr. 1621-VII vom 31.07.2014 gültig seit 3.8.2014
 Vergünstigte 10%-Gewinnsteuer auf Transaktionen mit
Wertpapieren und Derivaten wurde gestrichen
 Die Befreiung für Hotelbetriebe und für Produzenten von
erneuerbarer Energie wurde gestrichen
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Verbrauchsteuer
 Gesetz Nr. 1621-VII vom 31.07.2014 gültig seit 3.8.2014
 Bio-Kraftstoff weiterhin bis 01.2015 (99 Euro/1000 kg)
 Seit 09.2014 Verbrauchsteuer auf Tabakprodukte um bis zu 5%
gestiegen
 Erweiterung Begriff alkoholische Produkte im Steuerkodex – alle
Produkte mit 8,5% oder mehr Alkoholanteil – Verbrauchsteuer
darauf 70,53 UAH je Liter 100% Alkohol
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Staatliche Prüfungen
 Gesetz Nr. 1622-VII, Artikel 31 vom 16.08.2014
 Restriktion von staatlichen Audits – max. 1
 August – Dezember 2014
 Nur nach Genehmigung durch das Ministerkabinett
 Gilt für planmäßige und äußerplanmäßige Audits
 Steuerprüfung ist davon jedoch ausgenommen!
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Angedachte Reformen
 Reduktion der Steuern von 22 auf 9, aber...
 Gewinnsteuer
 Annäherung der Steuer- an die Finanzbuchhaltung
 lediglich 3 Unterschiede sollen verbleiben – Abschreibungen,
Rückstellungen, Finanzoperationen
 Steuern auf Immobilien
 Erweiterung auf wirtschafl. genutzte Objekte
 Anpassung der Besteuerungsbasis
 Sozialversicherung
 2 Modelle AG:
37 oder 41% für Minimalgehalt,
19 oder 15% darüber – keine BBG?!
 AN: in beiden Modellen weiterhin 3,6%
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Angedachte Reformen
 Einkommensteuer
 6 Modelle: in verschiedenen Schritten (10), 15, 20, 25%
 Administration der Steuern
 Reduktion der Anzahl zu erstellender Berichte p.a.
 Reduktion der Zahlungen p.a.
 „Single Window“ für Steuern, SV und Statistik
 Ziele: Kosteneinsparung in der Administration,
Verbesserung im Doing Business Report der Weltbank
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Danke für Ihre Aufmerksamkeit!
Sven Henniger
Geschäftsführer-Partner
+380 / 44 / 490 55 28
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
Buchhaltungs-Outsourcing

Steuerberatung

Import, Zollabwicklung, Produktzertifizierung

IT-Anbindung / ERP

Interim Management
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Büroräume mit Service

Personalsuche

Visum, Arbeitsgenehmigung

Business Workshops
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Unsere Büros
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Kirill Afanasyev
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20095 Hamburg, Deutschland
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CURRENCY CONTROL
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 NBU Resolution No. 540 dated 29.08.2014 (effective:
02.09. - 02.12.2014)
Cash exchange e.g. UAH - Euro:
 NBU prolonged restriction on purchasing cash foreign
currency in amount exceeding 15.000 UAH by a single
individual in a particular bank during one banking day
Cash withdrawals e.g. Euro - Euro:
 Foreign currency remitted from abroad to be withdrawn in
cash without opening a bank account only in UAH
 Withdrawal of cash foreign currency from current and
deposit account through cash points and ATM limited to
15.000 UAH equivalent for a particular client during one day
 Cash withdrawal by electronic payment devices on the
territory of Ukraine should be made only in UAH (relevant for
residents and non-residents)
CURRENCY CONTROL
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 Currency remittances abroad under current non-trade
operastions:
 Remittances abroad without supporting documents are limited
to equivalent of 15.000 UAH per day
 Exeeding 15.000 UAH equivalent are allowed solely on basis of
documents – limit 150.000 UAH/ month
 exceptions:
 Remittances of funds received as a salary by non-residents in
Ukraine
 Remittances of funds by citizens of Ukraine who permanently
relocate abroad
 Payment for education and other
 Loan operations:
 Repayment of loans in a foreign currency with non-residents is
forbidden before the due date
 NBU does not register amendments to loan agreements with
respect to shortening the repayment terms
CURRENCY CONTROL
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 Resolutions No. 515, No. 534 and No. 540 provide, inter alia, the
following:
 Loans in foreign currency are granted solely to pay a
borrower’s foreign economic obligations. It is prohibited to
use the loans on the internal Ukrainian market. Violation may
result in annulation of a bank license;
 Banks are entitled to early return deposits, deposited in
foreign currency, in UAH at the buying exchange rate of the
bank established as of the date of operation;
 100% sale of foreign currency earnings on the next working
day after receipt;
 Reg. Export: Bank is not allowed to discontinue supervision
over the clients’ transactions settled with the foreign
counterparties via offset of liabilities (it appears that this
approach may result, in fact, in a block of the possibility to
offset liabilities with non-residents and significant penalties for
the violation of currency control regulations).
VAT
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 “On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Some Other
Legislative Acts of Ukraine”, No. 1621, dd. July 31, 2014 (hereinafter –
the “Law”)
 VAT-accounts (as of 01.2015)
– System of electronic administration of VAT for all taxpayers –
based on interaction of Unified Tax Invoices Register (UTIR) with
special VAT-accounts
– VAT-accounts opened for free for all VAT payers
– Under the new system the supplier should be able to register a
VAT invoice in UTIR for the amount which exceeds his VAT credit
only when he pays the corresponding amount of money to his
VAT-account.
– VAT payable to the state revenue at the end of the reporting
period would be settled by means of funds on the VAT-account.
– Implementation of the system of electronic adminitration of VAT
impact to each business – check of impact to the own business is
recommended!
– Procedure of electronic administration of VAT still in discussion
VAT
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 Electronic tax invoices and tax reporting (01.2015)
 VAT reporting and issuing VAT invoices to the customers should be
performed exclusively in electronic form
 VAT credit
 New system is intended to ensure recognition of VAT credit by
customers only when VAT liabilities are prepaid by supplier
 Date of recognition of VAT credit for import of services has been
changed accordingly to date of VAT invoice
 Right of taxpayer to recognize VAT credit without the input VAT invoice,
based on a claim against the supplier
 VAT base
 Supply of goods and services – not lower than their purchase price
 Supply of fixed assets – not lower than their net book value at the
beginning of reporting period in financial accounting
VAT
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 VAT refund (01.2015)
 From 01.2015 only automatic VAT refund remains for taxpayer
 VAT refund before 01.2015 paid based on current rules
 Special rules for exporters and investors – refund only, if:
– Fixed assets of total net book value 12 times higher than claimed
VAT refund
– Over 40% of export transactions per year and/ or invested into
fixed assets at least 3 Mio. UAH per year
 Mandatory VAT registration (01.2015)
 Threshold for mandatory registration as a VAT payer is increased
from 300.000 UAH to 1 Mio. UAH
VAT
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 VAT regime for agriculture companies (as of 03.08.2014)
 VAT exemption for certain grains and crops extended until 31.12.14
 VAT regime for timber procurement , deforestation and production of
industrial and fuel wood comp. is cancelled
 New list of medical products transactions with which are
subject to 7% VAT is approved (on 03.09.2014)
 Supplies within the customs territory and carriage into the customs
territory of Ukraine)
 Is in fact a amended list of Resolution No. 118 from 23.04.2014

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