alcance de una auditoria - EUTIMIO CÁRDENAS Contador Público

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AUDITORIA
FINANACIERA
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LEIDY JOHANA REYES NAVARRO
LEIDY JOHANA ENCISO HERRERA
KAREN JOENNI MEJIA MEDINA
CONCEPTUALIZACIÓN
Es la Revisión o Examen de los Estados Financieros Básicos por parte de un auditor
(Contador Público) distinto del que preparo la información contable y del Usuario, con la
Finalidad de establecer su Razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen
mediante un dictamen u opinión, a fin de aumentar la utilidad que la información posee.
NORMAS DE AUDITORIA
 OBJETIVOS DE UNA AUDITORIA
Hacer posible al Auditor expresar una Opinión sobre los Estados Financieros.
La Opinión del Auditor aumenta la credibilidad de los Estados Financieros más no
los asegura en cuanto a la futura viabilidad de la entidad, ni garantiza la efectividad
y eficiencia respecto a la administración.
 PRINCIPIOS GENERALES DE UNA AUDITORIA
Código de Ética.
 EL AUDITOR DEBERA
Conducir una Auditoria de acorde a las NIAS.
Planear y Desempeñar con una Actitud de Escepticismo Profesional reconocido.
 ALCANCE DE UNA AUDITORIA
Procedimientos necesarios en una Auditoria para lograr el objetivo de esta misma.
 CERTEZA RAZONABLE
Acumulación de la evidencia de la Auditoria necesaria para que el Auditor concluya
que no hay representaciones erróneas sustanciales en los E.F. tomados en forma
integral.
 RESPONSABILIDAD POR LOS ESTADOS FINANCIEROS
El Auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los Estados
Financieros, No sobre su preparación y presentación.
LAS N.A.G.A.
PROCESO DE UNA AUDITORIA FINANCIERA
 EJECUTAR ACTIVIDADES PREVIAS AL TRABAJO
Establecimientos de Objetivos y Alcance de la Auditoria Financiera.
Grado de Responsabilidades.
Forma del Informe y Ayuda esperada por parte de la Entidad.
Fechas Claves para el desarrollo del trabajo y los canales de comunicación.
 EJECUTAR LA PLANEACION PRELIMINAR
Consiste en la compresión del negocio del cliente, su proceso contable y la
realización de procedimientos analíticos preliminares.
Implica reunir información que permitan al Auditor evaluar el riesgo a nivel de
cuenta y error potencial y desarrollar un plan de auditoria adecuado, esforzándose
ante todo por entender las preocupaciones del negocio y a alta gerencia.
 IMPORTANCIA RELATIVA EN LA AUDITORIA
Con base en el anterior paso el Auditor establece un nivel aceptable de Importancia
Relativa junto con la relación del Riesgo de Auditoria, para detectar de manera
cuantitativamente las representaciones erróneas de importancia relativa pequeñas,
que acumuladas podrían tener un efecto importante sobre los E.F.
Relación Inversa entre Importancia Relativa VS Nivel de Riesgo de Auditoria.
 EVALUAR EL RIESGO Y CONTROL INTERNO
Amplia comprensión de los Sistemas de Contabilidad y de Control Interno, usando
siempre el Juicio Profesional para evaluar el riesgo de auditoria y diseñar los
procedimientos de Auditoria que aseguraran la reducción de dichos riesgos a nivel
Aceptable Bajo.
Componentes del Riesgo:
- Riesgo Inherente
- Riesgo de Control
- Riesgo de Detección
 DESARROLLAR EL PLAN DE AUDITORIA
Esta basado en el análisis de la información recogida en las actividades
precedentes.
Por cada Error Potencial que se halla identificado un Riesgo especifico, se decide:
- Confiar en los Controles que atenúan el Riesgo especifico.
- Llevar a cabo un nivel básico de pruebas sustantivas.
- Hacer pruebas sustantivas enfocadas.
PROGRAMA DE AUDITORIA: Expone la naturaleza, oportunidad y alcance de los
Procedimientos de Auditoria planeados que se requieren para implementar el Plan
de Auditoria Global. Sirve como un conjunto de Instrucciones a los auxiliares
involucrados y como un medio de Control y Registro de la Ejecución apropiada del
trabajo.
-
Consideración de las evaluaciones especificas de los riesgos inherentes y de
control y el nivel requerido de certeza que tendrán que proporcionar los
procedimientos sustantivos.
-
El Plan Global de Auditoria y el Programa de Auditoria se deben revisar según sea
necesario durante el curso de la Auditoria, registrándose las razones de cambio
importantes.
El Auditor debe aplicar Procedimientos Analíticos en las etapas de Planeación y de
Revisión Global de la Auditoria, siendo aplicadas también en otras etapas.
 EJECUTAR EL PLAN DE AUDITORIA
Aprobación de los Procedimientos de Control y de las Actividades de Vigilancia;
siempre se harán Pruebas Sustantivas, que consiste en Procedimientos Analíticos
Sustantivos, Pruebas de Detalle o, combinación de ambos.
-
PROBAR LOS CONTROLES: Se desarrollan para obtener evidencias en la
Auditoria sobre la efectividad del Diseño de los sistemas de Contabilidad y de
Control Interno.
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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: Comprueba la efectividad de un sistema de
control y de Información Financiera.
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SISTEMA DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO: Control Interno Grafico,
Control Interno Descriptivo y Control Interno de Cuestionarios.
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REALIZAR PROCEDIMIENTOS ANALITICOS SUSTANTIVOS: Comparación de
las cantidades registradas con una expectativa de las mismas.
-
EFECTUAR PRUEBAS DE DETALLE: Procedimientos sustantivos que
requieren de examen que apoye los montos en una población, con el fin de
determinar si la población esta libre de cifras erróneas importantes.
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EVALUAR LOS RESULTADOS DE LAS PRUEBAS: Se deben considerar
factores cuantitativos y cualitativos en la evaluación de todos los posibles
errores encontrados por los procedimientos sustantivos.
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EFECTUAR LA REVISION DE LOS E.F.
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REVISION AL PROCEDIMEINTO ELECTRONICO DE DATOS: Revisión del
área en la extensión que se considere necesaria.
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EL CONTROL DE CALIDAD PARA EL TRABAJO DE AUDITORIA:
Implementación de procedimientos de calidad en el contexto de las Políticas y
Procedimientos apropiados para efectuar la Auditoria.
Certificados por
Representante legal y el
contador Publico
Dan garantía de :
Del adecuado registro en
libros y preparación de los
estados financieros, de
conformidad con los
principios o normas de
contabilidad de general
aceptación
ESTADOS
FINANCIEROS
CERTIFICADOS
Existencia: los activos y pasivos del ente
económico existen en la fecha de corte y las
transacciones registradas se han realizado durante
el periodo
Integridad: Todos los hechos económicos
realizados han sido reconocidos
Tal declaración
puede hacerse
si se verifico
que:
Derechos y obligaciones: Los activos representan
probables beneficios económicos futuros
(derechos) y los pasivos representan probables
sacrificios económicos futuros ( obligaciones)
Valuación: todos los hechos
económicos han sido reconocidos
por importes apropiados.
Presentación y revelación: los
hechos económicos han sido
correctamente clasificados,
descritos y revelados
ESTADOS FINANCIEROS
DICTAMINADOS
Son aquellos que estando
certificados se acompañan de la
opinión profesional de:
Revisor fiscal
Contador publico independiente
que os hubiere examinado de
conformidad con las normas de
auditoria generalmente aceptadas
NOTAS
Es obligación que los estados
estén acompañados de notas
aclaratorias y complementarias
en donde se analizan con mas
detalle algunos conceptos o
cifras
COMPARABILIDAD
Se deben comparar los estados
con el ejercicio inmediatamente
anterior y reexpresar cuando se
han aplicado tasas de inflación
al presente ejercicio
COMPARABILIDAD Y
NOTAS EN LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
EVIDENCIA EN LA AUDITORIA
Están determinadas por
tres factores
Objetivo para el que
se obtiene la
evidencia
Método
utilizado para
obtenerla
El auditor debe realizar los
siguientes procedimientos:
Servir como base para una o mas
de las afirmaciones que aparecen
en el informe.
-
Estudio y conocimiento del
negocio
Inspección
Observación
Investigación y confirmación
Cálculos
Procedimientos analíticos
Fuente de la que
es obtenida
Las evidencias que
provienen del cliente o
través del mismo serán
menos confiables que las
pruebas que sean mas
independientes del cliente
Es por esto que al no tener
confianza en los sistemas de
control del cliente se deben
realizar pruebas sustantivas
ALCANCE DE LAS EVIDENCIAS
EN LA AUDITORIA
Después de la selección de los
procedimientos que se deban
ejecutar
Muestreo y pruebas
sustantivas
Objetivo
Tener evidencias
sobre la validez y
la exactitud de las
transacciones y
los saldos de las
cuentas
muestreo
Se utilizan para
obtener pruebas
sustantivas sobre la
exactitud de los
importes monetarios
de la población
Sera necesario
establecer
El volumen de las pruebas
a realizar, es decir el
volumen o amplitud de las
muestras a seleccionar
EVALUACION DE LAS EVIDENCIAS EN LA
AUDITORIA
Implicara
Juzgar si las evidencias
obtenidas durante la
auditoria fueron
Suficientes y adecuadas
Seguros en los
resultados obtenidos en
los procedimientos de l
auditoria en relación a
las conclusiones sobre
los E.F
EVIDENCIAS VALIDAZ DE AUDITORIA
Las evidencias son un elemento clave en una auditoría, razón
por la cual el auditor le debe prestar especial atención en su
consecución y tratamiento.
OBJETIVO DE LA
AUDITORIA
evaluar los diferentes procesos e identificar las
posibles falencias y errores que estén
sucediendo, hallazgos que naturalmente deben
estar soportados con evidencias válidas y
suficientes.
DE LAS
EVIDENCIAS
Los hechos irregulares encontrados en
el proceso de auditoría, deben estar
suficientemente respaldados por
evidencias, documentos y pruebas que
garanticen la veracidad de lo
informado.
De lo contrario
podría :
derivar situaciones negativas para la
empresa.
Como
un costo económico enorme a la
empresa por concepto de
indemnizaciones.
EJEMPLO EN ERROR DE EVIDENCIAS
Supongamos que por ejemplo al realizar una
auditoría se detecta un posible fraude, hecho que
se reporta en el informe, y con base a ello la
empresa decide despedir a los responsables o
implicados en posible fraude según el informe de
auditoría, pero luego resulta que el fraude no
existió o que quienes lo cometieron no fueron los
despedidos, y en consecuencia se pueda configurar
un despido injustificado que acarrea un costo
económico enorme a la empresa por concepto de
indemnizaciones.
Se deben tener en cuenta algunas características que se consideran importantes
RELEVANCIA
AUTENTICIDAD
VERIFICALIDAD
NEUTRALIDAD
:
LA EVIDENCIA UTILIZADA BAJO LOS PARAMETROS
DE LAS NORMAS DE AUDITORIA Y
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICO,
TENIENDO EN CUENTA LA RELACION COSTOBENEFICIO Y POSIBLES ERRORES Y OMISIONES
BASICOS DEL CONTROL INTERNO DE IMPORTANCIA
RELATIVA CUALITATIVA Y CUANTITATIVA.
CONCLUSIONES DE LA COMPETENCIA
Y SUFICIENCIA
La evidencia no es
absolutamente
concluyente, se
considera mas
persuasiva que
convincente
El numero de partidas
revisadas No garantiza
100% el
descubrimiento de
errores o la total
seguridad razonable
Si se utilizan los
procedimientos
aconsejados por las
técnicas de auditoria,
garantiza un informe y
dictamen adecuado con
los aspectos de Control
con opinión a los
Estados Financieros.
•
•
•
•
•
LIBROS DE CONTABILIDAD
CALCULOS MATEMATICOS
EXISTENCIA FISICA
DOCUMENTOS
DECLARACIONES ESCRITAS Y DECLARACIONES
VERBALES
• INFORMACION INTERRELACIONADA
• ACTIVIDADES
• TRANSACCIONES CON TERCEROS RELACIONADOS
Libros de
contabilidad
• Los auxiliares, diarios, mayores, cintas de operaciones, archivos
maestros, programas de computador, listados y otros registros
financieros.
• Los auxiliares cuadran con las cuentas controles y comprobar el registro
contable.
Cálculos
matemáticos
• Todos los registros contables requieren de cálculos matemáticos,
ejemplo: comprobantes de ingreso, egreso, facturas, notas de
contabilidad, etc.
Evidencia
física
• Este tipo de evidencia es importante y segura para las áreas de caja,
inventarios, propiedad, planta y equipo e inversiones, se recomienda la
inspección física de dinero, elementos, bienes y títulos y otras
evidencias comprobatorias.
Documentos
• Se divide en preparados fuera de la empresa y preparados dentro de la empresa.
• La confiabilidad de los documentos depende de su fuente y de la circulación que reciben.
• PREPARADOS FUERA DE LA EMPRESA: Alto grado de confiabilidad.
• PREPARADOS DENTRO DE LA EMPRESA: Menos confiables, si el documento interno ha
circulado externamente amerita su credibilidad.
Carta de
declaraciones
• Carta de la gerencia o declaración financiera de la administración: es una declaración
firmada por uno o dos funcionarios responsables de los Estados financieros y que los
registros financieros están libre de errores y operaciones no registradas.
• Carta del abogado: firma de la administración, el auditor comunica a los asesores jurídicos
donde se requiere como evidencia comprobatoria de investigación.
Declaraciones
verbales
• En la auditoria se reciben muchas declaraciones algunas denominadas “chismes” que no
son sostenidas, la información se comprende mal o se registre de manera incorrecta.
Información
Interrelacionada
• Las pruebas sustantiva se dividen en: pruebas de detalle de transacciones y
de saldos ya mencionados y Pruebas de inspección analítica o de análisis de
razones y tendencias importantes, las de ventas de contado, la razón de
utilidad bruta de las ventas, otras razones financieras.
Actividades
• Las actividades que desarrollan los empleados del ente económico tanto
administrativo como operativos constituyen un tipo de evidencia. Ejm: cajero
cobrando a los clientes.
Transacciones
con terceros
relacionados.
• En los saldos de los Estados Financieros se incluyen operaciones significativas
con accionistas, subsidiarias y otros entes económicos relacionados. Ejm:
Revisión de las declaraciones de rentas.
• Se encuentran evidencias en transacciones como: facturas de abogados,
convenios de prestamos que contengan clausulas de garantía.
Según la Tercera Norma de Auditoria, RELATIVA
A LA EJECUCION DEL TRABAJO establece:
• Que se debe obtener evidencia valida y
suficiente
• Con propósito de obtener bases razonables
para el otorgamiento de un dictamen de los
EF a revisión.
Los papeles de trabajo incluye toda la evidencia
obtenida por el auditor para mostrar el trabajo
que ha efectuado, los métodos y
procedimientos y las conclusiones que ha
obtenido.
OBJETIVOS
Facilitar la preparación del
informe
Comprobar y explicar las
opiniones y conclusiones
Proporcionar información
para la preparación de
declaraciones de
impuestos y documentos
de registro
Coordinar y organizar
todas las fases del trabajo
de auditoria
Proveer un registro
histórico permanente de
la información examinada
Servir de guía en
exámenes subsecuentes.
• La preparación requiere una
cuidadosa planeación antes y
después del curso de la
Auditoria.
• El proceso de verificación el
auditor debe revisar el
material y visualizar el tipo de
papel de trabajo que la
evidencia presenta de forma
mas efectiva.

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