Bukti Audit

Report
Bukti Audit
Oleh : Muhammad Zainal Abidin SE, Ak, MM
Tujuan Audit
Umum
Khusus
• Memberikan suatu pernyataan
pendapat mengenai apakah LK
telah disajikan secara wajar,
dlm segala hal yg material.
• Memeriksa asersi-asersi yg dibuat
manajemen dlm Laporan
Keuangan
POLITEKNIK NSC
Asersi Manajemen
Contoh : Kas Rp 5.000.000
Asersi Ekplisit
Asersi Implisit
Kas benar-benar ada per
tanggal 31-12-2014
Semua kas yg harus dilaporkan
sudah dimasukkan
Jumlah kas yg benar adalah Rp
5.000.000
Semua kas yg dilaporkan adalah
hak milik entitas
Tidak terdapat pembatasan dlm
penggunaan kas
POLITEKNIK NSC
Asersi Laporan Keuangan
1.Keberadaan atau keterjadian
(existence or occurance)
2.Kelengkapan (completeness)
3.Hak & kewajiban (right &
obligation)
4.Penilaian (valuation) atau
pengalokasian (allocation)
5.Penyajian & pengungkapan
(presentation & disclosure)
POLITEKNIK NSC
Tujuan Audit Khusus
Kas
Keberadaan
/Keterjadian
• Kas di bank, dana kas kecil, kas yang
belum disetor ke bank ada pada
tanggal neraca
Kelengkapan
• Kas di neraca meliputi semua kas kecil,
kas yg belum disetor ke bank dan kas
yg ada di tangan (cash on hand)
Hak dan
Kewajiban
• Semua unsur yg dilaporkan dalam kas
adalah milik entitas pada tanggal
neraca
POLITEKNIK NSC
Tujuan Audit Khusus
Penilaian /
Alokasi
Penyajian /
Pengungkapan
Kas
• Semua komponen kas telah dijumlah
dengan benar
• Jurnal penerimaan & pengeluaran kas,
jumlahnya benar dan telah diposting
dgn benar ke buku besar
• Kas yg ada di tangan telah dihitung dgn
benar
• Kas di bank telah direkonsiliasi dengan
catatan Akuntansi
• Semua yg dimasukkan dalam kas tidak
dibatasi (unrestricted) dan kas tersedia
digunakan utk operasi
• Pengungkapan yg diperlukan telah
memadai
POLITEKNIK NSC
Bukti Audit
Data
Akuntansi
Informasi
Penguat
Jurnal
Buku Besar &
Buku Pembantu
Data Akuntasi
Buku Pedoman
Akuntansi
Memorandum
Kertas Kerja,
dll
POLITEKNIK NSC
Bukti Audit
Data
Akuntansi
Informasi
Penguat
Informasi
Penguat
Cek, faktur,
notulen rapat,
surat kontrak
Konfirmasi &
pernyataan
tertulis
Informasi dari
hasil wawancara
Informasi lain
POLITEKNIK NSC
Kecukupan Bukti Audit
Materialitas & Risiko
Rekening yang material >> Lebih
banyak bukti
Rekening yang diduga salah saji >>
Lebih banyak bukti
Faktor-faktor ekonomis
Batasan biaya (cost & benefit)
Ukuran & Karakteristik populasi
Semakin besar populasi dan heterogen, semakin banyak sampling
POLITEKNIK NSC
Kompetensi Bukti Audit
Kompetensi Bukti
 Keandalan data akuntansi berhubungan langsung dengan efektifitas
pengendalian intern.
 Faktor yg mempengaruhi kompetensi
a. Relevansi:
Bukti harus berkaitan dengan tujuan audit
b. Sumber :
 Semakin independen narasumber, semakin baik
 Semakin baik sistem pengendalian intern, semakin baik
 Hasil dari inspeksi fisik, pengamatan, perhitungan dll yg dilakukan
oleh auditor sendiri >> semakin kompeten
c. Ketepatan waktu
Semakin dekat atau pada tanggal neraca, semakin tepat
c. Obyektifitas
Narasumber dari luar perusahaan >> semakin obyektif
POLITEKNIK NSC
Tipe Bukti Audit
Pengendalian
Intern
Catatan
Akuntansi
Data
Akuntansi
Perhitungan
Bukti
Lisan
Perbandingan
& Rasio
Bukti
dokumenter
Bukti fisik
Informasi
Penguat
Bukti dari
Spesialis
POLITEKNIK NSC
Tipe Bukti Audit
Informasi
Penguat
Konfirmasi
Bukti Fisik
Cash opname, stock opname, assets opname
Bukti
Dokumenter
Extern ke auditor, extern ke klien, intern klien
Perhitungan
Footing, cross footing, recalculating
Bukti Lisan
Diskusi dg klien
Perbandingan
Bukti dari
Spesialis
Analytical review
Lawyer, geologist, appraiser
POLITEKNIK NSC
Konfirmasi
Hal yang dikonfirmasi
Responden
Kas di bank
Bank
Piutang dagang
Pelanggan
Hutang dagang
Supplier
Hutang Bank
Kreditur / Bank
Hutang Obligasi
Pemegang Obligasi
Sewa Guna Usaha
Lessor
Jumlah lembar modal saham
Registrar saham
Persediaan disimpan di gudang luar
Manager/pemilik gudang sewaan
Persediaan dalam rangka konsinyasi
Pihak yang dititipi barang
Jumlah pertanggungan asuransi
Perusahaan Asuransi
Kasus Legal
Lawyer
POLITEKNIK NSC
Prosedur Audit
AuditAdalah tindakan-tindakan yang dilakukan atau metoda/teknik yang
digunakan utk mendapatkan atau mengevaluasi bukti audit
Prosedur
analitis
(Analytical
procedures)
Mengamati
(Observing)
Melakukan ulang
(Reperforming)
Menginspeksi
(Inspecting)
Mencocokkan
(Vouching)
Teknik audit
berbantuan
komputer
Konfirmasi
(Confirming)
Menelusur
(Tracing)
Mengajukan
pertanyaan
(Inquiring)
Menghitung
(Counting)
POLITEKNIK NSC
Prosedur Audit
Prosedur
analitis
(Analytical
procedures)
terdiri dari kegiatan mempelajari dan membandingkan
data yg memiliki hubungan. Prosedur ini mencakup:
perhitungan dan penggunaan rasio-rasio sederhana,
analisis vertikal atau Laporan Perbandingan.
Menginspeksi
(Inspecting)
meliputi kegiatan pemeriksaan secara teliti atau
pemeriksaan secara mendalam atas dokumen, catatan,
dan pemeriksaan fisik atas sumber-sumber berwujud
Konfirmasi
(Confirming)
suatu bentuk pengajuan pertanyaan yg memungkinkan
auditor utk mendapatkan informasi langsung dari
sumber independen di luar organisasi klien
POLITEKNIK NSC
Prosedur Audit
Mengajukan
pertanyaan
(Inquiring)
Menghitung
(Counting)
Menelusur
(Tracing)
Mencocokkan
(Vouching)
dapat dilakukan secara lisan maupun tertulis
contoh: perhitungan fisik atas barang berwujud seperti
kas, sediaan, dokumen dengan nomor urut tercetak
• Memilih dokumen yang dibuat saat transaksi terjadi
• Menentukan bahwa informasi dlm dokumen tsb telah
dicatat
• Arah pengujian : dokumen ke pencatatan akuntansi
• Memilih Jurnal tertentu dalam catatan akuntansi
• Mendapatkan & menginspeksi dokumen yg menjadi dasar
pembuatan ayat jurnal utk menentukan validitas &
ketelitian transaksi yg dicatat
POLITEKNIK NSC
Prosedur Audit
Mengamati
(Observing)
Melakukan ulang
(Reperforming)
Teknik audit
berbantuan
komputer
(Computer assisted audit
techniques)
meliputi tindakan melihat atau menyaksikan pelaksanaan
sejumlah kegiatan atau proses
mengerjakan ulang perhitungan & rekonsiliasi yg
dilakukan klien
Bilamana catatan klien diselenggarakan dalam media
elektronik dg menggunakan perangkat lunak komputer utk
melakukan berbagai prosedur audit, seperti: perhitungan dan
membandingkan dlm prosedur analitis, melakukan sampel
pemilihan piutang dagang utk konfirmasi, membandingkan
elemen-elemen data dlm file yg berbeda utk memeriksa
kecocokan, dll
POLITEKNIK NSC
Perbedaan vouching & tracing
POLITEKNIK NSC
Evaluasi Bukti Audit
Mendapatkan Bukti
Audit melalui
Prosedur Audit
Prosedur untuk
Pemahaman
Pengendalian Intern
Pengujian
Pengendalian
Pengujian Substantif
Evaluasi kecukupan
& Kompetensi
Menolak/wajar
dengan
pengecualian
Tdk
Dasar utk
pemberian
pendapat?
Ya
Wajar
POLITEKNIK NSC
Keputusan Berkaitan Bukti Audit
1
Penentuan Prosedur audit yg akan
digunakan
2
Penentuan besarnya sampel untuk
prosedur audit tertentu
3
Penentuan unsur tertentu yang harus dipilih
dari populasi
4
Penentuan waktu yang cocok untuk
melakukan prosedur audt tersebut
POLITEKNIK NSC

similar documents