Cuenta General de la Republica - Ministerio de Economía y Finanzas

Report
PERÚ
Ministerio de
Economía y Finanzas
 Dirección
General
Contabilidad Pública
 Oficina
General
Tecnología
de
Información
de
de
la
SANEAMIENTO Y CIERRE CONTABLE

ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS 2011

CONTABILIZACIÓN EJERCICIO 2012
MEF/OGTI/ANÁLISIS
Perú, Diciembre 2011
CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA
[ Normatividad – Resumen Comparativo ]
Ley N° 27312 [Derogado]
Ley N° 28708 [Vigente]
Definición
Es el instrumento de información administrativa de la
gestión del sector público que contiene información y
análisis de la actuación de las entidades del Estado en el
cumplimiento de sus objetivos durante un ejercicio fiscal.
Definición:
Es el instrumento de gestión pública que contiene
información y análisis de los resultados presupuestarios,
financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento
de metas e indicadores de gestión financiera, en la
actuación de las entidades del sector público durante un
ejercicio fiscal.
Objetivos :
1.Informar los resultados de la gestión de la
administración del Estado: económico, presupuestal,
contable, financiero y metas.
2.Presentar el análisis cualitativo de la actuación de las
entidades del sector público.
3.Proveer información para la toma de decisiones que
faciliten el proceso de planeamiento de programas y
proyectos para el desarrollo económico y social del país.
4. Facilitar la fiscalización de la actividad pública.
Objetivos:
1. Informar los resultados de la gestión pública en los
aspectos presupuestarios, financieros, económicos,
patrimoniales y de cumplimiento de metas;
2. Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las
entidades del sector público incluyendo los indicadores
de gestión financiera;
3. Proveer información para el planeamiento y la toma de
decisiones; y,
4. Facilitar el control y la fiscalización de la gestión
pública.
Fases :
1. Recopilación de información; 2. Formulación y
elaboración; 3. Informe de auditoría; 4. Presentación; 5.
Examen y dictamen; y, 6. Aprobación.
Fases:
1. Presentación y recepción de las rendiciones de cuentas;
2. Análisis y procesamiento de la información;
3.Elaboración; 4. Informe de auditoría; 5. Presentación; 6.
Examen y dictamen; 7. Aprobación; y, 8. Difusión.
“No se puede medir, ni conocer, ni controlar lo que no se registra, por ello modernizamos los registros y buscamos la Cuenta General de la
República Digital, oportuna y de calidad, al alcance de todos”. / Dr. Oscar Pajuelo Ramírez.
PERÚ
MEF
OGIE
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
(LEY Nº 28708)
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 11°.- Atribuciones de las Oficinas de Contabilidad
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes:
a)
Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano rector;
TÍTULO II
PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
Artículo 16°.- El Registro Contable
16.1 El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una
transacción en las cuentas correspondientes del plan contable que corresponda,
utilizando medios manuales, mecánicos, magnéticos, electrónicos o cualquier
otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación que
sustenta la transacción.
PERÚ
MEF
OGIE
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
(LEY Nº 28708)
TÍTULO II
PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
Artículo 17°.- Registro Contable en el Sistema Integrado de Administración
Financiera del Sector Público (SIAF-SP)
El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de
Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la
Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es
responsabilidad de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.
Artículo 18°.- Elaboración de los Estados Contables
Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables
correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los estados
financieros, las notas a los estados financieros, de los estados presupuestarios e
información complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes.
PERÚ
MEF
OGIE
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
SECTOR PÚBLICO
[ Módulos]
PERÚ
MEF
OGIE
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
- RECIBIDAS Y ENTREGDAS -
PERÚ
MEF
OGIE
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
131,500.00
212,440.00
212,440.00
131,500.00
212,440.00
131,500.00
212,440.00
212,440.00
212,440.00
131,500.00
131,500.00
131,500.00
PERÚ
MEF
OGIE
PROYECTOS DE INVERSIÓN
PERÚ
MEF
OGIE
MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP
[ A Nivel Unidad Ejecutora ]
FLUJOS
OPERACIONES DEL GOBIERNO
I.
BALANCE
INICIAL
TRANSACCIONES
CON
REGISTRO PRESUPUESTAL
• Ingresos
• Gastos
• Transacciones en Activos
Financieros
• Transacciones en Activos
Financieros y Pasivos
+
OTROS FLUJOS
No
No
Ganancias y pérdidas
por tenencia de activos,
pasivos y patrimonio
=
Otras variaciones en el
volumen de activos
PRESUPUESTO PÚBLICO
II.
TRANSACCIONES SIN REGISTRO
PRESUPUESTAL
Sin embargo, los registros presupuestarios no son suficientes para generar
toda la información de finanzas públicas que propone el MEFP 2001.
PERÚ
MEF
OGIE
BALANCE
FINAL
MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP
[ Unidad Ejecutora – Pliego – DGCP ]
STORAGE (Almacenamiento)
VISUAL
STORAGE (Almacenamiento)
ORACLE
STORAGE (Almacenamiento)
ORACLE
PERÚ
MEF
OGIE
11
MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP
[ Tabla de Operaciones ]
Clasificador
Presupuestal
+
Sin Clasificador
Presupuestal
+
Patrimonial
=
Tabla de
Operaciones
[ TO ]
Ciclo
Presupuestal
Fase
PERÚ
MEF
OGIE
Operación
Grupo
Secuencial
Cuentas de
Orden
Clasificador
Tipo de
Operación
Patrimonial
Tipo de
Operación
MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP
[ Tabla de Operaciones ]
DISTRIBUCIÓN DE TIPOS DE ASIENTO
Registro Administrativo
Con afectación
presupuestal
Sin afectación
presupuestal
Operaciones
Complementarias
Presupuestal
Presupuestal
Presupuestal
Financiero
Financiero
Financiero
Patrimonial
Cuentas de Orden
PERÚ
MEF
OGIE
13
Determinado
Recaudado
/
Condición:
- Cod_Doc
/
Secuencias
OGIE
Condición:
- Año _Eje, Rubro_ Pptal,
Tipo_Fto y Tipo_Rec
Devolución
MEF
Condición:
- Tipo_Oper
/
Rebaja
PERÚ
Condición:
- TO
Anulación
Fases
MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP
[ Tablas de Configuración (anexas) ]
Devengado
Girado
Pagado
Fases
Rendición
Condición:
- Año_eje
- Tipo_Oper
- Cat_Gto, Gen_Gto
Condición:
- Cod_Doc (065 y
068)
/
Secuencias
Condición:
- Rubro_ Pptal
- Tipo_Fto
- Tipo_Rec
- Cat_Gto
Condición:
- Año _Eje, Cod_ Doc
_Comp_Anual
Devolución
OGIE
Condición:
- Rubro_ Pptal
- Tipo_Fto
- Tipo_Rec
- Cat_Gto, Gen_Gto
- Tipo_Bco
De acuerdo a:
- Año _Eje, Rubro_ Pptal,
Tipo_Fto
Rebaja
MEF
/
Condición:
- Año _Eje, Cod_ Doc
Ampliación
PERÚ
Excepto:
- TO: F, C,
OG (Sent_Jud)
Condición:
- Año _Eje, Rubro_ Pptal,
Tipo_Fto
Anulación
Compromiso
Anual
MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP
[ Tablas de Configuración (anexas) ]
CUENTAS BANCARIAS DE ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS
Año 2010
F
C
D
Patrimonial


Presupuestal
De Orden

Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL
DOC. “A”
• O/Compra, O/Servicio, Contrato(V) y Contrato (Ob.)

Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL
DOC. “A”
• O/Compra, O/Servicio, Contrato (V) y Contrato (Ob.)
Año 2011 – A partir de enero
F
Can
Patrimonial

Presupuestal
De Orden

Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL
DOC. “A”
• Todos los documentos
Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL
DOC. “A”
• O/Compra, O/Servicio, Contrato(V) y Contrato (Ob.)
Cme
D


Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL
DOC. “A”
• O/Compra, O/Servicio, Contrato (V) y Contrato (Ob.)
…desde julio
Can


Cme
D
PERÚ
MEF
OGIE
Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL
DOC. “A”
• Todos los documentos
OCI, SOC.AUD., CGR


SUNAT, CONGRESO, AFP
Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL
DOC. “A”
• O/Compra, O/Servicio, Contrato (V) y Contrato (Ob.)
CUENTAS BANCARIAS DE ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS
Año 2012 - enero
F
Can
Patrimonial

Presupuestal
De Orden

Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL
DOC. “A”
• O/Compra y O/Servicio

Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL
DOC. “A”
• O/Compra y O/Servicio
Cme
D

OCI, SOC.AUD., CGR
PERÚ
MEF
OGIE
SUNAT, CONGRESO, AFP
Situación actual en muchas entidades
públicas…
Contabilidad
Presupuesto
Tesorería
OCI, SOC.AUD., CGR
SUNAT, CONGRESO, AFP
OPERACIONES RECIPROCAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS
Asientos Contables
CONTROL
PATRIMONIAL
CLIENTE/
DEUDOR
PERSONAL
Devengado
PRESUPUESTO
OCI, SOC.AUD., CGR
SUNAT, CONGRESO, AFP
PROCURADURÍA
(A.Legal o Jurídica)
PERÚ
MEF
OGIE
PROVEEDOR /
ACREEDOR
EXPEDIENTE: INGRESO – OPERACIONES VARIAS (Y)
SIAF - DEMOSTRACIÓN
OCI, SOC.AUD., CGR
SUNAT, CONGRESO, AFP
EXPEDIENTE: INGRESOS TRANSFERENCIA (YT)
SIAF - DEMOSTRACIÓN
OCI, SOC.AUD., CGR
PERÚ
MEF
OGIE
SUNAT, CONGRESO, AFP
EXPEDIENTE: TRANSF. FINANC. RECIBIDA (YF) / TRANSF.FINANC.OTORGADA (TF)
OCI, SOC.AUD., CGR
PERÚ
MEF
OGIE
SUNAT, CONGRESO, AFP
NOTA DE CONTABILIDAD: ASIENTO DE APERTURA
2012
2012
SIAF - DEMOSTRACIÓN
2012
OCI, SOC.AUD., CGR
PERÚ
MEF
OGIE
SUNAT, CONGRESO, AFP
NOTA DE CONTABILIDAD: INTEGRACIÓN PATRIMONIAL
2012
SIAF - DEMOSTRACIÓN
2012
OCI, SOC.AUD., CGR
PERÚ
MEF
OGIE
SUNAT, CONGRESO, AFP
OPERACIONES RECIPROCAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS
MÓDULO
ADMINISTRATIVO
MÓDULO
CONTABLE UE-PL
ENERO 2012
Reportes
Contables
Acta
de
Conciliación
x
UE
PERÚ
MEF
OGIE
OCI, SOC.AUD., CGR
SUNAT, CONGRESO, AFP
TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS
Análisis Teórico (actual)
PROBLEMA: Imposibilidad de conciliar automáticamente las Transferencias Financieras Otorgadas y Recibidas entre
UEs
EFECTO
CAUSA
1.- Desconocimiento de Entidades, sobre acreencia 1.- Omisión de registro en los Módulos: Proceso
de Transferencias Recibidas.
Presupuestario, Administrativo y Contable.
2.- Desconocimiento en Entidades, respecto al 2.Error de registro en los Módulos: Proceso
registro correcto de Transferencias Financieras
Presupuestario, Administrativo
y Contable.
Recibidas.
Casos concurrentes:
- Tipo de Operación
- Tipo de Recurso
- Clasificador de Ingreso
3.-
40%
10%
4.- Desconocimiento de la importancia, respecto a 4.- Omisión de registro en los Módulos: Proceso
la
información
que
proporcionan
las
Presupuestario, Administrativo y Contable
Transferencias Financieras.
...%
?.- Se perderá seguimiento de Transferencia
Recibida (Funcionamiento similar a ETES)
OCI, SOC.AUD., CGR
MEF
50%
3.- Error de registro en los Módulos: Administrativo
y Contable.
Casos concurrentes:
- Tipo de Operación
- Clasificador de Gasto
Desconocimiento en Entidades, respecto al
registro correcto de Transferencias Financieras
Otorgadas.
?.- Caso: Macomunidades
PERÚ
ERRORES
OGIE
?%
SUNAT, CONGRESO, AFP
S
I
A
F
TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS
Situación Actual:
ENTIDAD: ORIGEN
ENTIDAD: DESTINO
MPP
-
PERÚ
MEF
Presupuesto
rubros)
MPP
Institucional
(diferentes
Presupuesto Institucional, debería ser sólo
Rubro=13 DyT, pero en muchos casos se
cometen errores.
MAD
MAD
-
-
Compromiso Anual
Tipo de Operación = TF, OG, ON
C,D,G y P
Clasificadores con GG=1, 2, 3, 4, 5;
debería utilizarse sólo la GG=4.
-
Ingreso = TF ; pero se observa que
también registran con Y=Ingresos
Varios.
Rubros diferentes a 13 D y T
Clasificadores con GI= 3, 4, 5
Tipos de Recurso, de acuerdo a Entidad
y Rubro.
MCO
MCO
-
-
Cuentas contables diferentes, debido a
que registros administrativos
tienen
diversos
Tipo
de
Operación
y
clasificadores de gasto.
OGIE
OCI, SOC.AUD., CGR
Cuentas contables diferentes, debido a
que registros administrativos
tienen
diversos Tipo de Operación, Tipo de
Financiamiento, Tipo SUNAT,
de Recurso
y AFP
CONGRESO,
clasificadores de ingreso.
TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS
Análisis Técnico (actual)
MÓDULOS SIAF
TIPOS
MÓDULO DE PROCESO PRESUPUESTARIO
MÓDULO ADMINISTRATIVO
MÓDULO CONTABLE
Tipo Oper.: TF =
Transf.Financ.Otorgada
Ingreso
Gasto
Tabla Oper.: TF/Clasificador
Ingreso
Gasto
Sin Movimiento Importe positivo
Sin Movimiento As: Pto_Pat_Fin
ENTIDADES PARTICIPANTES
NIVEL DE
GOBIERNO
TRANSFERENCIA FINANCIERA (operación: presupuestaria, financiera y
contable)
ENTIDAD "A"
Registro de Transferencia
Otorgada
Rubro: Todos
Modificación Presupuestaria "CRÉDITO"
Ingreso
Gasto
PIA + Modif.
(Diferente de
R.O.)
ENTIDAD "B"
Registro de
Transferencias Recibidas
Rubro: 13 Donaciones y
Transferencias
PIA + Modif.
Gasto
PIA + Modif.
Tipo Oper.: YF =
Transf.Financ.Recibida
Tabla Oper.: YF/Clasificador
Ingreso
Gasto
Importe positivo Sin Movimiento
Ingreso
Gasto
As: Pto_Pat_Fin Sin Movimiento
(Nota Modificatoria: Tipo 002
Crédito Suplementario - DGPP)
MEF
OGIE
UE
ETES
OCI, SOC.AUD., CGR
PERÚ
UE
Nacional
Regional
Modificación Presupuestaria "CRÉDITO"
Ingreso
PIA + Modif.
UE
ETES
UE
SUNAT, CONGRESO, AFP
Local
No
ingresan al
esquema
automático
TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS
Propuesta:
ENTIDAD: ORIGEN
ENTIDAD: DESTINO
MPP
MPP
-
-
Presupuesto Institucional (diferentes rubros)
Presupuesto Institucional, debe ser Rubro=13 D y T.
MAD
MAD
-
-
-
Tipo de Operación = TF (Transferencia Financiera
Otorgada) con Clasificadores = 2.4.1 3 y 2.4. 2 3. (Uso
Exclusivo, deberá validarse en tablas)
Deberá consignar la Entidad Destino desde el
Compromiso Anual
Al aprobarse la fase: Devengado, ORACLE deberá de
transmitir datos a Entidad Destino
-
-
MCO
MCO
-
-
-
PERÚ
Los datos recibidos de Entidad Origen, deberán
depositarse en “Bandeja de Entrada” de Transferencias
Financieras Recibidas
Desde la Bandeja, podrán crearse registros SIAF con
Tipo de Operación=YF (Transferencia Financiera
Recibida) con clasificadores 1.4.1 3 y 1.4. 2 3 con RB: 13
D y T (Uso Exclusivo, deberá validarse en tablas).
Falta definir Tipo de Recurso.
Principio de Uniformidad, en todas las entidades públicas.
Creación de subcuenta Transferencias Financieras por
Otorgar (Devengado y Girado)
En el cierre mensual de EEFF, deberá emitirse mensaje
de validación cuando se mantengan Devengados por Girar
con este Tipo de Operación y saldo en subcuenta.
OCI, SOC.AUD., CGR
MEF
OGIE
-
-
Principio de Uniformidad, en todas las entidades
públicas.
Creación de subcuenta Transferencias Financieras por
Recibir (Determinado y Recaudado)
En el cierre mensual de EEFF, deberá emitirse mensaje
de validación cuando se mantengan
Determinados
SUNAT, CONGRESO,
AFP por
Recaudar con este Tipo de Operación y saldo en
subcuenta.
TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS
ENTIDAD: ORIGEN
ENTIDAD: DESTINO
ENERO 2012
DICIEMBRE
2012
TFR
TFO
OCI, SOC.AUD., CGR
PERÚ
MEF
OGIE
SUNAT, CONGRESO, AFP
CUENTAS BANCARIAS DE ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS
1.
2.
OCI, SOC.AUD., CGR
PERÚ
MEF
OGIE
Entidades Financieras Públicas
Otras Entidades Financieras
SUNAT, CONGRESO, AFP
LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO 2012
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
DÉCIMA NOVENA.Inclúyase en la estructura de la Cuenta General de la República, en el artículo 26, numeral 3,
literal a) de la Ley 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, “- La información
de la ejecución financiera de los programas presupuestales con enfoque de resultados”. Para
tal efecto, el Ministerio de Economía y Finanzas dispondrá las medidas necesarias para el
cumplimiento de lo dispuesto en la presente norma, a partir de la Cuenta General de la
República del ejercicio fiscal 2012.
CUADRAGÉSIMA PRIMERA.Encárgase al MEF para que a través de la Dirección General de Contabilidad Pública, en un
plazo de ciento ochenta (180) días proceda a la revisión de la normativa y procedimientos de la
Cuenta General de la República y del Sistema Nacional de Contabilidad, con el fin de mejorar el
cumplimiento oportuno de las entidades del Sector Público en la presentación de sus cuentas y
cumplimiento de sus metas presupuestarias, así como estableciendo las sanciones pertinentes
en los casos que lo ameriten, proponiendo las modificaciones legislativas que fueran
necesarias. Asimismo, prorrógase la vigencia del artículo 3 de la Ley 29608, respecto a las
actividades de saneamiento contable, fijándose
como plazo de presentación
de avances
el
OCI, SOC.AUD., CGR
SUNAT, CONGRESO,
AFP
primer semestre del año 2012 y los resultados finales al culminar dicho año. La presentación de
resultados finales del año 2011, señalados como resultados finales en el artículo 4 de la Ley
29608 serán considerados como avance del segundo semestre de dicho año.
PERÚ
MEF
OGIE
OCI, SOC.AUD., CGR
PERÚ
MEF
OGIE
SUNAT, CONGRESO, AFP

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