dinamica de las cuentas del plan contable

Report
SEMINARIO TALLER SOBRE
DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PLAN
CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
MEDIANTE EL DESARROLLO DE 70
CASUISTICAS CON LA APLICACIÓN
DE LAS 9 TABLES EN MOVIMIENTO
DEL PCGE
TABLA 1
COMPRA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES
MODALIDADES
Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
601-609-673-4011
42-43
20-28-97
611-79
Devol. por naturaleza
42-43
601-673-4011
Devol. por destino
611-79
20-28-97
Dsctos.obt. F. de F.
42-43-611
601-4011-20
Dsctos.obt. F. de F.
42-43
73-4011
Por naturaleza
Por destino
PERDIDAS Y GANANCIAS POR MEDICION DE EXISTENCIAS
Ganancias por medición
Pérdidas por medición
20-21-24-25-26
761
661-95-95
20-21-24-25-26-79
Anexo de las Tablas 1 y 2
609 Costos vinculados con las compras de existencias
Flete, material de embalaje, cargulo y otros
Pagado a proveedor
Flete, seguros, gastos aduaneros y otros
Pagado a terceros
Derechos aduaneros, ISC, IGV, Peaje y otros
Pagado al gobierno
TABLA 2
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS, MATEARIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS, ENVASES Y EMBALAJES BAJO
DIFERENTES MODALIDADES
Asientos Contables
Por naturaleza
Por destino
Devol. por naturaleza
Devol. por destino
Dsctos.obt. F de F “Naturaleza”
Dsctos.obt. F. de F. “Destino”
Dsctos. Obt. F. de F.
Salida de almacén
Destino o aplicación
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
602-603-604-609-673-4011
42 – 43
24-25-26-28-97
612 – 613 – 614 – 79
42-43
602–603– 604–673- 4011
612 – 613 – 614 – 79
24-25-26-28-97
42 – 43
602-603-604-4011
612 – 613 – 614 – 79
24-25-26-28-97
42 – 43
73-4011
612 – 613 – 614
24-25-26
90 – 94 - 95
79
Compra existencias de las Cuentas 25 y 26 para consumo inmediato
Asientos Contables
Por naturaleza
Por destino
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
603-604-609-673-4011
42-43
90-94-95-97
79
TABLA 3
COMPRA DE ACTIVOS FIJOS BAJO DIFERENTES MODALIDADES
Asientos Contables
Inmuebles por naturaleza
Inmuebles por destino
Muebles por naturaleza
Muebles por destino
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
331-332-673-4011
46-47-406
97
79
333 al 339-673-4011
46-47
97
79
Compra de activo fijo mediante arrendamiento financiero
Por el costo del activo fijo
32
45
Intereses devengados
673-97
45 – 79
Por nacimiento del IGV
4011
45
Compra de activo fijo como gasto, por la práctica contable
“Importancia relativa”
Asientos Contables
Por naturaleza
Por destino
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
659-673-4011
42-43
90-94-95-97
79
Ejemplo: Costo activo fijo menos o igual a ¼ de la UIT
Pérdidas y ganancias por medición de activos inmovilizados
Ganancia por medición
Pérdida por medición
11 – 30 – 31- 33 – 34 – 35
762-777-56
56-662-672-94-95
11-30-31-33-34-35-79
TABLA 4
COMPRA DE SERVICIOS Y BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES
Asientos Contables
Por naturaleza
Por destino
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
62 – 646
4017–403–407–141– 41–
44
90 – 94 - 95
11-30-31-33-34-35-79
TABLA 5
COMPRA DE SERVICIOS VARIOS A TERCEROS
Asientos Contables
Por naturaleza
Por destino
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
63 – 65 – 67 – 4011
4017-42-43-45
90 – 94 – 95 - 97
79
Cuenta 18: Servicios y otros contratos por anticipado
Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
181-182-183-4011
42-43-45
Aplicación de servicios por naturaleza
673-651-635
181-182-183
Aplicación de servicios por destino
90-94-95-97
79
Compra de servicios por anticipado
TABLA 6
CONTABILIZACION DE PROVISIONES HABITUALES Y EXPORADICAS
Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
Gratificación del Personal
6214-90-94-95
4114-79
Vacaciones del Personal
6215-90-94-95
4115-79
CTS del Personal
6291-90-94-95
4151-79
Reconoc. Depreciación
681-90-94-95
391-79
Reconoc. Amortización
682-90-94-95
392-79
Estim. Cobranza Dudosa
6841-94-95
19-79
Desvalorización de Existencias
6842-94-95
29-79
685-94-95
36-79
68-94-95
481-79
Desvalorización de Activos Inmovilizados
Provisión para Litigios
TABLA 7
VENTA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES
Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
12 – 13
701-704-758-772-4011
Costo de ventas
691 – 692
20-21
Devolución sobre ventas
709 – 4011
12 – 13
20 -21
691 – 692
74 - 4011
12 – 13
Venta de mercaderías
Reingreso mercadería devuelta
Descuento concedido F. de Factura
TABLA 8
VENTAS DE ACTIVOS FIJOS USADOS
Asientos Contables
Transferencia previa
Venta activo fijo usado
Retiro contable del activo fijo
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
27 – 39
33
165
756 - 4011
655 - 94
27 – 79
TABLA 9
CONTABILIZACIÓN DEL PROCESO PRODUCTIVO
Asientos Contables
Cuentas Cargadas
Cuentas Abonadas
21 – 22
711 – 712
Ingreso contable
23
713
Cancelación Ctas. 90 y 79
79
90
Ingreso físico al almacén
APLICACIONES
PRACTICAS DE LAS
9 TABLAS EN MOVIMIENTO PARA
APRENDER EL NUEVO PLAN
CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 1
OPERACIÓN 1
COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº 45 con Fact.
300, por s/. 5000,00 afectos al IGV.
Factura Nº 300
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u
IGV 19%
Precio de venta
5000,00
950,00
5950,00
----------------1-------------60 Compras
5000,00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
950,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
5950,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Contabilización por naturaleza nuestra compra mercaderías con Fact. 300
----------------2-------------20 Mercaderías
5000,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
61 Variación de existencias
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
Contabilización por destino, nuestra compra de mercadería con fact. 300
5000,00
OPERACIÓN 2
COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac.
301 por s/. 5000,00 nos incluye en la factura, material de
embalaje por s/. 200,00 y servicios de flete s/. 300,00
Factura Nº 301
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u
Material de embalaje
Servicio de flete
Base imponible
IGV 18%
Precio de venta
5 000,00
200,00
300,00
5 500,00
990,00
6 490,00
----------------3-------------60 Compras
5 500,00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas 5000,00
609 Costos vinculados con las compras
6091 Vinculados con la mercadería
60911 Transporte (flete)
60915 Material de embalaje
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por
40
pagar
990,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Contabilización por naturaleza
nuestra compra mercaderías con Fact. 301
VAN
6 490,00
VIENEN
----------------4-------------20 Mercaderías
5 500,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
61 Variación de existencias
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
Destino de nuestra compra con Fact. 301
5 500,00
OPERACIÓN 3
COMPRA DE MERCADERIAS CON UN DESCUENTO
DENTRO DE FACTURA
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac.
302 por s/. 5000,00 con un descuento del 10% dentro de
factura.
Factura Nº 302
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u
10% de descuento
Base imponible
IGV 18%
Precio de venta
5 000,00
< 500,00>
4 500,00
810,00
5 310,00
----------------5-------------60 Compras
4 500,00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
810,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
5 310,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fact. 302
----------------6-------------20 Mercaderías
4 500,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
61 Variación de existencias
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
Nuestra compra por destino, con Fact. 302
4 500,00
OPERACIÓN 4
COMPRA DE MERCADERIAS CON DOBLE DESCUENTO
DENTRO DE FACTURA
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 303 por s/.
5000,00 con doble descuento del 10% y 5% respectivamente; nos incluye en
la factura material de embalaje por s/. 250,00.
Factura Nº 303
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u
1er descuento 10%
Base para el 2do descuento
2do descuento 5%
Valor de venta neta
Material de embalaje
Base imponible
IGV 18%
Precio de venta
5 000,00
< 500,00>
4 500,00
<225,00>
4 275,00
250,00
4 525,00
814,50
5 339,75
----------------7-------------60
Compras
4525,00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
4275,00
609 Costos vinculados con las compras
6091 Vinculado con las mercaderías
60915 Material de embalaje
40
250,00
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
814,50
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
5 339,50
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fact. 303
----------------8-------------20
Mercaderías
4 525,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
61
Variación de existencias
611 Mercaderías
Nuestra compra por destino, con Fact. 303
4 525,00
OPERACIÓN 5
COMPRA DE MERCADERIAS AL CRÉDITO CON
INTERÉS INCLUIDO EN FACTURA
Enunciado: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 304 por s/.
5000,00 al crédito 60 días, con un interés del 4% mensual.
Factura Nº 304
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u
Interés 4% mensual
Base imponible
IGV 18%
Precio de venta
5 000,00
400,00
5 400,00
972,00
6 372,00
----------------9-------------60 Compras
5000,00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
67 Gastos financieros
400,00
673 Intereses por otras obligaciones
6736 Obligaciones comerciales
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
972,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
6 372,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fact. 304
----------------10-------------20 Mercaderías
5 000,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
VAN
VIENEN
97 Gastos financieros
400,00
97673 Intereses comerciales
61 Variación de existencias
5 000,00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
79 Cargas imputables a Ctas. de costos y gastos
Nuestra compra por destino con Fact. 304
400,00
OPERACIÓN 6
SERVICIO DE UN FLETE VINCULADO CON LA COMPRA
DE MERCADERÍAS
Enunciado: Nuestra compra de mercaderías con la Fact. 300
(Op-1) fue despachado de Lilma para Arequipa por el vendedor
en una empresa de transportes, quien nos presenta su Fact.
109, por el servicio de flete por s/. 350,00 más IGV.
Factura Nº 109
Servicio de flete sobre la Fact. 300
IGV 18%
Precio de venta
350,00
63,00
413,00
----------------11------------60
Compras
350,00
609 Costos vinculados con las compras
6091 Vinculado con las mercaderías
60911 Transporte
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
63,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
413,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadería comprado con la
Fac. Nº 300 por naturaleza
----------------12-------------20
Mercaderías
350,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
61
Variación de existencias
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadería comprado con la
Fac. Nº 300 (op-1)
350,00
OPERACIÓN 7
COMPRA DE MERCADERÍAS CUYA LLEGADA
DEMORA 10 DÍAS
Enunciado: El comprador que está en Arequipa, compra de
Lima 50 pares de zapatos Nº 45 por s/. 25000,00 con Fact. Nº
305 (la mercadería llegará dentro de 10 días).
Factura Nº 109
50 pares de zapatos Nº 45 a s/. 50,00 c/u
IGV 18%
Precio de venta
2 500,00
450,00
2 950,00
----------------13------------60
Compras
2 500,00
609 Costos vinculados con las compras
6011 Mercaderías manufacturadas
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
450,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
2 950,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fac. 305
----------------14-------------28
Existencias por recibir
2500,00
281 Mercaderías
61
Variación de existencias
2500,00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
Nuestra compra por destino con Fact. 305
----------------15-------------20
Mercaderías
2500,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
28
Existencias por recibir
281 Mercaderías
2500,00
OPERACIÓN 8
DEVOLUCIÓN PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA
DE MERCADERÍAS
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2)
devolvemos 12 pares de zapatos, lo cual es aceptado por
nuestro proveedor, mediante la nota de crédito Nº 011.
N/Credito Nº 011
12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u
Material de embalaje
Servicio de flete
Base imponible
IGV 18%
Precio de venta
600,00
-.–
-.–
600,00
108,00
708,00
NOTA: Los costos vinculados con las compras, como son el material de embalaje y el servicio
de flete no son materia de devolución
----------------16------------42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
708,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
60
Compras
600,00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
108,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
Contabilización nota de crédito Nº 011 por la devolución de mercadería comprada
con la Fact. 301 (op-2)
----------------17------------61
Variación de existencias
600,00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
20
Mercaderías
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
Por salida de almacén de la mercadería devuelta con la nota de crédito Nº 011
600,00
OPERACIÓN 9
DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE
UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DEL
DCTO. SE ENCONTRABA EN EL ALMACEN
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 305 (Op-7), el
proveedor nos concede un descuento del 15% fuera de factura,
mediante la nota de crédito Nº 105, al momento de producirlo el
referido descuento, toda la mercadería comprada con esta factura, se
encontraba en el almacén.
Nota de Crédito Nº 105
Descuento 15% de s/. 2 500,00
IGV 18%
Total descuento
375,00
67,50
442,50
----------------18------------42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
442,50
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
60
Compras
375,00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
67,50
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
Contabilización nota de crédito Nº 105 por naturaleza según la NIC-2
----------------19------------61
Variación de existencias
375,00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
20
Mercaderías
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
Contabilización de la disminución del costo de los 50 pares de zapatos, sobre las
que se obtiene un descuento fuera de factura
375,00
OPERACIÓN 10
DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE
UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DE
PRODUCIRSE EL DESCUENTO YA FUE VENDIDO TODO EL LOTE
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2), el
proveedor nos concede un descuento del 8% fuera de factura,
mediante la nota de crédito Nº 201, a la fecha de producirse el
referido descuento, los 100 pares de zapatos comprados con la Fact.
301, ya se habían vendido.
Nota de Crédito Nº 201
Descuento 8% de s/. 5000,00
IGV 18%
Total descuento
400,00
72,00
472,00
----------------20------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
472,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
400,00
731 Descuentos obtenidos fuera de factura
7311 Terceros
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
Contabilización nota de crédito Nº 201, por descuento obtenido fuera de factura
sobre la compra de mercadería totalmente vendida a la fecha de producirse el
descuento
72,00
OPERACIÓN 11
COMPRA DE MERCADERÍAS EN QUE EL ISC FORMA
PARTE DE SU COSTO
Enunciado: Se compra mercadería afecta al ISC 20% y al IGV, el
vendedor es sujeto de ambos impuestos, pero el comprador solo
es sujeto al IGV, la compra es con Fact. 501.
Factura Nº 501
Valor de venta mercadería XZ
ISC 20%
Base imponible para IGV
IGV 18%
Precio de venta
4 000,00
800,00
4 800,00
864,00
5 664,00
----------------21------------60
Compras
4 800,00
601 Mercaderías
4000,00
6011 Mercaderías manufacturadas
609 Costos vinculados con las compras
6091 Vinculado con las mercaderías
60919 Otros costos (ISC)
40
800,00
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
864,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
5 664,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fac. 501
----------------22-------------20
Mercaderías
4 800,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercadería "XZ"
20111 Costo
61
Variación de existencias
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
Nuestra compra por destino con Fact. 501
4 800,00
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 2
OPERACIÓN 12
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS CON COSTOS
VINCULADOS E INTERESES
Enunciado: Se compra la materia prima “MP-8” por s/. 8000,00
nos incluye en factura, material de embalaje s/. 600,00 e
intereses s/. 1500,00, la compra es con Fact. 1007.
Factura Nº 1007
200 piezas “MP-8” a s/. 40,00 c/u
Material de embalaje
Intereses comerciales
Base imponible
IGV 19%
Precio de venta
8000,00
600,00
1500,00
10100,00
1919,00
12019,00
----------------23------------60
Compras
8000,00
8600,00
602 Materias primas
6021 M. P. para Prod. Manufacturados
609 Costos vinculados con las compras
6092 Vinculados con la C. de M.P.
60925 Material de Embalaje
67
600,00
Gastos financieros
1500,00
673 Intereses por otras obligaciones
6736 Obligaciones comerciales
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
1919,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
12019,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fac. 1007
----------------24--------------
24
Materias
8600,00
241 M.P. para productos manufacturados
97
Gastos financieros
1500,00
97673 Intereses comerciales
61
Variación de existencias
8600,00
612 Materias primas
6121 M.P. para prod. Manufacturadoss
79
Cargas imputables a Ctas. De Costos y gastos
Nuestra compra por destino con Fact. 1007
1500,00
OPERACIÓN 13
CONSUMO DE LA MATERIA PRIMA DEL ALMACEN, POR
EL DEPARTAMENTO DE PRODUCCION
Enunciado: El Dpto. de Producción de la empresa industrial
solicita al almacén 120 piezas de la materia prima “MP-8” adquirida
con la Fact. 1007 (Op-12). Este pedido se hace mediante la
requisión de almacén Nº120.
Requisión de almacén Nº 120
Cantidad
120
Descripción
MP-8
Costo Unitario
43,00
Total
5160,00
----------------25------------61 Variación de existencias
5160,00
612 Materias primas
6121 M.P. para prod. Manufacturados
24 Materias
5160,00
241 M.P. para productos manufacturados
Disminución de la materia prima remitida al Dpto. de
producción, con la requisión Nº 120
----------------26------------90 Costo de producción
5160,00
902 Materias primas
79 Cargas imputables a Ctas de Costos y Gastos
Destino del consumo de la materia prima
5160,00
OPERACIÓN 14
COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CUENTAS 25 Y 26
PARA STOCK
Enunciado: Una empresa industrial compra con Fact. 405 las
siguientes existencias para stock.
Factura Nº 405
50 millares papel bond a s/. 25,00 c/u (suministros)
600 cajas de cartón a s/. 2,00 c/u (embalaje)
Base imponible
IGV 19%
Precio de venta
1250,00
1200,00
2450,00
465,50
2915,50
----------------27------------60
Compras
2450,00
603 Mat. Auxil., suministros y repuestos
6032 Suministros
1250,00
604 Envases y embalajes
6041 Embalajes
40
1200,00
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
465,50
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
2915,50
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fac. Nº 405
----------------28-------------25
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
1250,00
252 Suministros
2524 Otros suministros
- Utiles de escritorio
26
Envases y Embalajes
1200,00
262 Embalajes
- Cajas de cartón
61
Variación de existencias
2450,00
613 Mat. Auxiliar sumi. Y repuestos
1250,00
614 Envases y embalajes
1200,00
Nuestra compra por destino con Fact. 405
OPERACIÓN 15
CONSUMO DEL STOCK DE UTILES DE ESCRITORIO Y
MATERIAL DE EMBALAJE
Enunciado:En el presente mes la empresa industrial, mediante la
requisición de almacén Nº 121, hizo el siguiente consumo del stock.
Requisión de almacén Nº 121
Cantidad
Descripción
Costo Unitario
5 millares
3 millares
2 millares
150 cajas
Papel bond
Administración
Papel bond
Ventas
Papel bond
Producción
Cajas de cartón Ventas
Total consumo valorizado
C.V.
Importe
25,00
25,00
25,00
2,00
125,00
75,00
50,00
300,00
550,00
----------------29------------61
Variación de existencias
550,00
613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos
6132 Suministros
250,00
614 Envases y embalajes
6142 Embalajes
25
300,00
Materias auxiliares, suministros y repuestos
250,00
252 Suministros
2524 Otros suministros
- Utiles de escritorio
26
Envases y embalajes
300,00
262 Embalajes
- Cajas de cartón
Por la salida de existencias de las Ctas. 25 y 26 del almacén para consumo
----------------30------------90
Costo de producción
50,00
- Utiles de escritorio
94
Gastos de administración
125,00
- Utiles de escritorio
95
79
Gastos de ventas
375,00
- Utiles de escritorio
75,00
- Material de embalaje
300,00
Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos
Destino consumo con requisición 121
550,00
OPERACIÓN 16
DEVOLUCION PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA
DE MATERIAS PRIMAS
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 1007 (op-12)
devolvemos 10 piezas de la materia prima “MP-8”, lo que es
aceptado por el proveedor mediante la nota de crédito Nº095.
Nota de Crédito Nº 095
10 piezas “MP-8” a s/. 40,00 c/u
Material de embalaje
Intereses comerciales
Base imponible
IGV 19%
Precio de venta
400,00
-.75,00
475,00
90,25
565,25
----------------31------------42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
565,25
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
60
Compras
400,00
602 Materias primas
6021 M. P. para Prod. Manufacturados
67
Gastos financieros
75,00
673 Intereses por otras obligaciones
6736 Obligaciones comerciales
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
90,25
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
Contabilización nota de crédito Nº 095 por la devolución de parte de la materia prima
comprada con la Fact. Nº 1007
----------------32------------61
Variación de existencias
400,00
612 Materias primas
6121 M.P. para prod. Manufacturadoss
79
Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos
75,00
791 Cargas imputables a citas de costos y gastos
24
Materias primas
400,00
241 MP para productos manufacturados
97
Gastos financieros
97673 Intereses comerciales
Salida de materia prima devuelta con N/C 095
75,00
OPERACIÓN 17
DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE
UNA COMPRA DE EXISTENCIAS QUE A LA FECHA DEL
DCTO. PARTE ESTABA EN STOCK Y PARTE SE HABIA
CONSUMIDO
Enunciado: Sobre nuestra compra con Fact. 405 (op-14), el
proveedor nos hace un descuento, mediante la nota de crédito
Nº 209, el 15% del importe de la Factura Nº 405.
Nota de Crédito Nº 209
Dcto. Del papel bond 15% de 1250,00
Dcto. De las cajas de cartón 15% de 1200,00
Base imponible
IGV 19%
Total Dscto. Obtenido
187,50
180,00
367,50
69,83
437,33
Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 25 al costo e ingreso
Útiles de Escritorio
Importe
Descuento 15% Destino del Descuento
En almacén
1000,00
150,00
Consumido (OP-15)
250,00
37,50
Comprado (OP-14)
1250,00
187,50
Disminuye cta. 25
Ingreso Cta. 73
Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 26 al costo de ingreso
Material de Embalaje
Importe
Descuento 15% Destino del Descuento
En almacén
900,00
135,00
Consumido (OP-15)
300,00
45,00
Comprado (OP-14)
1200,00
180,00
Disminuye cta. 26
Ingreso Cta. 73
Nota: Para la elaboración de la aplicación de los descuentos obtenidos en
las compras de las existencias de las Ctas. 25 y 26 tener como
información base las operaciones 14 y 15 respectivamente.
Contabilización del Descuento obtenido fuera de factura
----------------33------------42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
437,33
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
60 Compras
285,00
603 Mat. Auxl. Suministros y repuestos
6032 Suministros
150,00
604 Embalajes
135,00
73 Dsctos. Rebajas y bonificaciones obtenidas
82,50
731 Descuentos obtenidos
- Suministros
37,50
- Material de embalajes
45,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
VAN
69,83
VIENEN
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
Contabilización nota de crédito Nº 209 por el descuento obtenido
fuera de factura, sobre nuestra compra de la O P-14 según N/C 2
----------------34------------61 Variación de existencias
285,00
613 Mat. Auxil. Sum. Y repuestos
150,00
614 Envases y embalajes
135,00
25 Materias auxiliares, suministros y repuestos
150,00
252 Suministros
2524 Otros suministros
- Utiles de escritorio
26 Embases y Embalajes
262 Embalajes
- Cajas de cartón
Disminución del costo de nuestra compra de las Ctas 25 y 26 que
se encontraban en stock al momento de producirse el descuento
fuera de factura con la nota de crédito Nº 209
135,00
OPERACIÓN 18
COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CTAS. 25 Y 26 PARA
CONSUMO INMEDIATO
Enunciado: Una empresa comercial compra las siguientes
existencias con Factura Nº 606 para consumo inmediato.
Factura Nº 606
Útiles de escritorio
Material de embalaje
Base imponible
IGV 19%
Precio de Venta
300,00
200,00
500,00
95,00
595,00
Distribución de las existencias compradas
Existencias
Útiles de escritorio
Material de embalaje
Totales
Administración
Ventas
Total
200,00
100,00
300,00
-.-
200,00
200,00
200,00
300,00
500,00
----------------35------------60 Compras
500,00
603 Mat. Auxil., suministros y repuestos
6032 Suministros
300,00
604 Envases y embalajes
6041 Embalajes
200,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
95,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
595,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra por naturaleza con Fac. Nº 606
----------------36--------------94 Gastos de administración
200,00
- Utiles de escritorio
95 Gastos de ventas
300,00
- Utiles de escritorio
100,00
- Material de embalaje
200,00
79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos
Nuestra compra por destino con Fact. Nº 606
500,00
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 3
OPERACIÓN 19
COMPRA DE UN TERRENO EN ZONA INDUSTRIAL
POR UNA EMPRESA
Enunciado: Una empresa industrial compra un terreno
colindante para futura ampliación de 1500 m2 a s/. 120 cada
m2. Según el valor de mercado; siendo el valor del m2 s/.
80,00 según autoavaluo del 2009; la compra se realizó en el
mes de junio del 2009.
Valor de mercado del terreno:
1500 m2 x s/. 120,00 = s/. 180 000,00
Valor de autoavaluo del terreno:
1500 m2 x s/. 80,00 = s/. 120 000,00
Ajuste del valor autoavalúo con el IMP de mayo 2009
IMP del mes de diciembre del año 2008=198,580960
IMP del mes de mayo del año 2009=200.251420 (estimado)
Factor
de ajuste
=
IMP mayo 2009
IMP diciem. 2008
=
200.251420
=
1.0086
196.540960
Valor del terreno ajustada = s/. 120 000,00 x 1.0086= s/. 121 032,00
Valor del terreno según oferta del mercado s/. 180 000,00
NOTA: Para el impuesto de alcabala se considera el mayor valor, es decir el de
mercado s/. 180 000,00
Cálculo del Impuesto de alcabala del terreno
Valor del mercado del terreno
(-) Inafectación 10 UIT (3550 x 10)
Base para el impuesto de alcabala
s/. 180 000,00
<35500,00>
s/. 144500,00
Impuesto de alcabala: 3% del s/. 144500,00 = s/. 4335,00
Nota: Este impuesto lo paga el comprador y representa un costo
vinculado con el costo de compra del terreno
Contabilización del terreno comprado
----------------37-------------
33 Inmuebles, maquinarias y equipo
184335,00
331 Terrenos
3311 Costo
Costo de compra
Impuesto de alcabala
180000,00
4335,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
4335,00
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40614 Impuesto de Alcabala
46 Cuentas por pagar diversas - terceros
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
Contabilización compra de un terreno para ampliación de empresas,
según escritura pública celebrada por ante el notario Sr. Miguel Angel
Linares
180000,00
OPERACIÓN- 20
COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN
1RA VENTA AFECTA AL IGV Y AFECTA AL IMPUESTO DE
ALCABALA
Enunciado: Una empresa comercial compra un inmueble en 1ra
venta en s/. 200 000,00 valor de meercado (120 000,00
edificación y s/. 80 000,00 terreno); siendo el valor del
autoavaluo 150 000,00 (100000,00 edificación y 50000,00
terreno) la operación se realizó en el mes de junio 2009.
Cálculo del IGV sobre el valor de compra del inmueble
Base imponible: 50% de s/. 200 000,00 = s/. 100 000,00
IGV 19% de s/. 100 000,00 = s/. 19 000,00
Precio de compra del inmueble
Valor de compra de mercado
IGV 19% de s/. 100 000,00
Precio de compra del inmueble
s/. 200 000,00
19 000,00
219 000,00
Cálculo del impuesto de alcabala
Ajuste del terreno: 50 000,00 x 1,0086 = 50 430,00
Terreno a valor de mercado
(-) Inafectación 10 UIT
Base para el impuesto de alcabala
s/. 80 000,00
<35 500,00>
s/. 44 500,00
Impuesto de alcabala: 3% de s/. 44 500,00 = s/. 1 335,00
Contabilización del terreno comprado
----------------38------------33
Inmuebles, maquinarias y equipo
201335,00
331 Terrenos
3311 Costo
Costo de compra
Impuesto de alcabala
80000,00
1335,00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición
40
120 000,00
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
19000,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Cuenta propia
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
1335,00
401 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40614 Impuesto de alcabala
46
Cuentas por pagar diversas - terceros
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
Contabilización compra de inmueble afecta al IGV y el 100% del valor
del terreno afecta al impuesto de alcabala
219000,00
OPERACIÓN- 21
COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN
2DA VENTA POR LO TANTO AFECTA UNICAMENTE AL
IMPUESTO DE ALCABALA
Enunciado: El mismo caso de la O p-20, bajo el supuesto de
que esta vez, se trata de que la empresa compra dicho inmueble
ya no del constructor, sino de un tercero y en 2da venta.
En este caso; ya no está afecto al IGV; únicamente estará
gravado con el Impuesto de Alcabala.
Cálculo del Impuesto de Alcabala
Valor de mercado del terreno
s/.
80 000,00
Valor de mercado de la edificación
s/. 120 000,00
Valor de mercado del inmueble
200 000,00
Valor de autovaluo del terreno
50 000,00
Valor del autovaluo de la edificación
100 000,00
Valor del autovaluo del inmueble
150 000,00
Factor de ajuste Dic. 2008 – mayo 2009 = 1,0086
Valor autoavaluo ajustado: s/. 150 000,00 x 1,0086=
El valor del mercado del inmueble es mayo
151 290,00
s/. 200 000,00
(-) Inafectación al impuesto 10 UIT
<35 500,00>
Base para el cálculo del impuesto de alcabala
164 500,00
Impuesto de alcabala: 3% de s/. 164 500,00
= s/.
4 935,00
Distribución del Impuesto de Alcabala al Costo
Activo Fijo
Terreno
Edificación
Costo de Compra
Impuesto
Costo Total
80 000,00
1 974,00
81 974,00
120 000,00
2 961,00
122 961,00
200 000,00
4 935,00
204 935,00
Contabilización del terreno comprado
----------------39------------33 Inmuebles, maquinarias y equipo
204 935,00
331 Terrenos
3311 Costo
Valor de compra
Impuesto de alcabala
80000,00
1974,00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición
120 000,00
- Valor de compra
- Impuesto de alcabala
2 961,00
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
4935,00
401 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40614 Impuesto de alcabala
46 Cuentas por pagar diversas - terceros
465 Pasivos por compra de activo inmovilizados
Nuestra compara de inmuebles es 2da venta afecta al 100% al
impuesto de alcabala
200 000,00
OPERACIÓN- 22
COMPRA DE ACTIVO FIJO CON COSTOS VINCULADOS E
INTERESES
Enunciado: Una empresa compra un activo fijo vehículo. Con
factura Nº 509 en S7. 30 000,00 para reparto de mercadería nos
incluyen en factura, material de embalaje s/. 300,00, servicio del
flete s/. 1 200,00 e interés s/. 3 500,00.
Factura Nº 509
Camioneta marca Datsun
Material de embalaje
Servicio de flete
Intereses comerciales
Base imponible
IGV 19%
Precio de venta
30 000,00
300,00
1 200,00
3 500,00
35 000,00
6 650,00
s/. 41 650,00
----------------40------------33
Inmuebles, maquinarias y equipo
31 500,00
334 Equipo de transporte
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
Valor de compra
30 000,00
Costos vinculados
- Material de embalaje
- Servicio de flete
67
300,00
1 200,00
Gastos Financieros
3 500,00
673 Intereses por otras obligaciones
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
6650,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
46
Cuentas por pagar diversas - terceros
41650,00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
4651 Facturas por pagar
Nuestra compra activo fijo con factura Nº 509
----------------41------------97
Gastos Financieros
3500,00
97673 Intereses
79
Cargas imputables a cuenta de gastos
Destino de los intereses incluidos en la factura de compra del activo fijo vehículo
3500,00
OPERACIÓN- 23
COMPRA DE ACTIVO FIJO DE MENOR CUANTIA CONSIDERADO
COMO GASTO POR LA PRACTICA CONTALE “IMPORTANCIA
RELATIVA”
Enunciado: La empresa “Cemento Yura” compro un escritorio para
la secretaria del departamento de contabilidad en s/. 700,00 y el
contador dispuso, se contabilice como gasto bajo la práctica
contable de la “importancia relativa”, la comprase efectuó, con la
factura.
Factura Nº 099
Un escritorio modelo “secretaria”
IGV 19%
Previo de venta
s/. 700,00
133,00
833,00
----------------42------------65 Otros gastos de gestión
700,00
659 Otros gastos de gestión
Activo fijo de menor cuantía
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
133,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
833,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Nuestra compra activo fijo de menor cuantía con factura Nº 099 por
naturaleza
----------------43--------------94 Gastos de administración
700,00
94659 Activo fijo de menor cuantía
79 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos
791 Cargas imputables a cuenta de gastos destinos de la compra del
escritorio de menor cuantía con factura Nº 099
700,00
OPERACIÓN- 24
COMPRA DE ACTIVO FIJO MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
Enunciado: Una empresa industrial compra una maquinaria
mediante el contrato de leasing o arrendamiento financiero con su
banco en las siguientes condiciones:
Duración del contrato de leasing: 4 años
Valor razonable del activo fijo: 150 000,00
Tiempo estimado de vida útil: 5 años
Al final del contrato no se ha considerado: la opción de compra
Cronograma de pago del leasing al Banco
Años
Valor Inicial
Amortización
Interés
IGV
2009
150 000
26 250
30 000
10 688
66 938
2010
123 750
33 750
22 500
10 688
66 938
2011
90 000
41 250
15 000
10 688
66 938
2012
48 750
48 750
7 500
10 688
66 936
150 000
75 000
42 750
267 750
-.-
Cuota Anual
Contabilización del arrendamiento financiero
----------------44------------32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero
150 000,00
332 Inmuebles, maquinaria y equipo
3223 Maquinarias y equipo de explotación
45 Obligaciones financieros
452 Contrato de leasing
Contabilización compra de una maquinaria mediante el contrato
de arrendamiento financiero, con opción de compra
150 000,00
Contabilización pago de las 12 cuotas del leasing del 2009
----------------45------------67 Gastos financieros
30 000,00
673 Intereses por préstamos
6732 Contrato de arrend… financiero
45 Obligaciones financieras
30 000,00
452 Contrato de leasing
Contabilización por naturaleza al 31-12-09 los intereses de las
12 cuotas devengadas correspondientes al Ejercicio 2009
----------------46------------97 Gastos financieros
30 000,00
97676 Intereses por préstamos
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Destino de los intereses devengados de las 12 cuotas del
leasing Ejercicio 2009
VAN
30 000,00
VIENEN
----------------47------------40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
10 688,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
45 Obligaciones financieras
10 688,00
452 Contrato de arrendamiento financiero
Contabilización del IGV en el Registro en el Registro de Compras
de las 12 cuotas del leasing del Ejercicio 2009
----------------48------------45 Obligaciones financieras
66 938,00
452 Contrato de leasing
- Amortización 12 cuotas
26 250,00
- IGV de las 12 cuotas
10 688,00
455 Costo de financiación por pagar
4552 Contrato de leasing
30 000,00
10 Caja y Bancos
104 Ctas. Ctes. Instituciones financieras
Contabilización pago de las 12 cuotas del contrato de
arrendamiento financiero, conformado por la cuota de amortización,
los intereses y el IGV del Ejercicio 2009
66 938,00
OPERACIÓN- 25
CONSTRUCCIÓN DE UN ACTIVO FIJO POR LA PROPIA EMPRESA
Enunciado: Una empresa comercial realiza por cuenta propia la
construcción de su 2da planta en un área de 200 m2 la obra duró 6
meses habiendo incurrido en los siguientes gastos:
Facturas Varias
Por diversos materiales de construcción
IGV 19%
s/. 180 000,00
34 200,00
Precio de venta
214 200,00
Facturas Nº 707
Servicios contratista de construcción
IGV 19%
Precio de venta
s/. 150 000,00
28 500,00
178 500,00
Contabilización compra de los materiales
----------------49------------60
Compras
180 000,00
602 Materias primas
6024 M.P. para productos inmuebles
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
34 200,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
46
Cuentas por pagar diversas - terceros
214 200,00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
Nuestra compra por naturaleza de los materiales de construcción
según diversas facturas
----------------50--------------33
Inmuebles, maquinaria y equipo
180 000,00
339 Construcciones y obras en curso
3392 Construcciones en curso
72
Producción de activo inmovilizado
721 Inversiones inmobiliarias
79
7211 Edificaciones
Destino de los materiales de construcción comprados para la
construcción de la 2da planta de las empresa
180 000,00
Contabilización compra de los materiales
----------------51------------63
Gastos de servicios prestados por terceros
150 000,00
638 Servico de contratistas
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
28 500,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
46
Cuentas por pagar diversas - terceros
178 500,00
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
Contabilización Factura Nº707 por los servicios de construcción
de la 2da planta
----------------52---------------
33
Inmuebles, maquinaria y equipo
150 000,00
339 Construcciones y obras en curso
3392 Construcciones en curso
72
Producción de activo inmovilizado
721 Inversiones inmobiliarias
7211 Edificaciones
Contabilización por destino de la Factura Nº 707 por el servicio
de construcción de la 2da planta
150 000,00
Contabilización de la construcción concluida
----------------53--------------33 Inmuebles, maquinaria y equipo
330 000,00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 - Costo de producción
- 2da planta
33 Inmuebles, maquinaria y equipo
339 Construcciones y obras en curso
3392 Construcciones en curso
Contabilización de la conclusión de la obra en construcción
de la 2da planta y su transferencia contable de la subcuenta
339 a la subcuenta 332
330 000,00
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 4
OPERACIÓN- 26
PLANILLA DE SUELDOS DE UN EMPLEADO DE UNA EMPERSA
COMERCIAL
Enunciado: Un empleado de una empresa comercial percibe 1 500,00
de sueldo mensual más asignación familiar, calcule y contabilice el
sueldo del mes de junio 2009 considerando que por pensiones esta en
la ONP y es vendedor.
Cálculo del sueldo bruto y neto
Sueldo bruto del mes de junio
Asignación familiar (10% de 550,00)
1 500,00
55,00
Total remuneración bruta
1 555,00
(-) Descuento por SNP 13% de s/. 1 555,00
<202,15>
Sueldo neto mes junio
1 352,85
APORTACION DE LA EMPRESA COMERCIAL
RPS 9% de s/. 1 555,00 = s/. 139,95
----------------54------------62
Gastos de personal, directores y gerentes
1694,95
621 Remuneraciones
6211 Sueldos
1 555,00
627 Seguridad y previsión social
6271 RPS
40
139,00
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
342,10
403 Instituciones públicas
41
4031 EsSalud
139,95
4032 ONP
202,15
Remuneraciones y participación por pagar
1352,85
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos por pagar
Contabilización planilla de sueldos del empleado empresa comercial por naturaleza,
según planilla de sueldos
----------------55------------95
Gastos de ventas
95621 Sueldos
95627 RPS
79
1695,00
1 555,00
139,95
Cargas imputables a cuntas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuenta de gastos contabilización por destino planilla del
vendedor de una empresa comercial
1695,00
OPERACIÓN- 27
PLANILLA DE SALARIOS DE OBRERO DE UNA EMPRESA
INDUSTRIAL
Enunciado: Un obrero que trabaja en una empresa industrial percibe
un jornal básico diario de s/. 40,00 es soltero y sin hijos, por pensiones
está afiliado a la AFP “luna llena” determine su jornal semanal bruto y
neto y contabilice.
Cálculo de la remuneración semanal
Jornal básico de los 6 días laborados
Remuneración por el día del descanso
Remuneración bruta semanal
240,00
40,00
280,00
(-) Aportación a la AFP
Fondo de pensiones 10% de s/. 280,00 = 28,00
Seguro de invalidez 1.2% de s/. 280,00 = 3,36
Comisión porcentual 2.1% de s/. 280,00 = 5,88
Remuneración semanal neta
<37,24>
s/. 242,76
Aportación empresa industrial
RPS 9% de s/. 280,00
SENATI 0,75% de s/. 280,00
SCTR 1.04% de s/. 280,00
25,20
2,10
30,21
Contabilización planilla de salarios
----------------56------------62
Gastos de personal, directores y gerentes
308,11
621 Remuneraciones
6211 Salarios
280,00
627 Seguridad y previsión social
6271 RPS
64
25,20
Gastos por tributos
2,10
646 Cotizaciones con carácter del tributo
6461 SENATI
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
67,45
403 Instituciones públicas
4031 EsSalud
40311 RPS
40312 SCTR
4033 Contribución al SENATI
25,20
2,91
2,10
407 Administradora de fondo de pensiones
4071 Aporte a la cuenta individual
41
28,00
4072 Prima seguro de invalidez
3,36
4073 Comisión porcentual AFP
5,88
Remuneraciones y participación por pagar
411 Remuneraciones por pagar
VAN
242,76
VIENEN
4111 Salarios por pagar
Contabilización planilla de salarios por naturaleza
según libro de planilla
----------------57------------90 Costo de producción
902 Trabajo directo
310,21
240,00
904 Gasto de fabricación
- Salario indirecto
40,00
- RPS
25,20
- SCTR
2,91
- SENATI
2,10
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuenta de costos
Contabilización por destino planilla de salarios del
obrero industrial
310,21
OPERACIÓN- 28
PLANILLA DE SUELDOS DEL JEFE DE VENTAS
CON RETENCION DE 5TA CATEGORIA
Enunciado:El jefe de ventas percibe un sueldo de 2 400,00 por todo
concepto; contabilice su sueldo de junio 2009. Considerando su
retención de 5ta categoría, el empleado viene percibiendo dicho
sueldo fijo desde el mes de enero sin variación alguna, por pensiones
esta asegurado en la ONP y trabaja en una empresa comercial.
Cálculo de la retención del mes de junio 2009
•
Renta bruta anual estimada
a) Remuneración anual proyectada
Sueldo de junio s/. 2 400,00 x 7 meses
16 800,00
Gratificación ordinaria de julio
2 400,00
Gratificación ordinaria de diciembre
2 400,00
b) Remuneraciones ya percibidas
Enero – mayo 2 400,00 x 5 meses
12 000,00
Remuneración bruta anual
33 600,00
2. Deducciones: 7 UIT (3550 x 7)
<24 850,00>
Renta neta anual
s/. 8 750,00
3. Cálculo del impuesto anual
15% de s/. 8 750,00
s/. 1 312,50
4. Retención por junio
Impuesto calculado
1 312,50
(-) Retenciones meses anteriores
Enero 2009
s/. 1 312,50
Febrero 2009
s/. 109,00
Marzo 2009
s/. 109,00
Abril 2009
s/. 109,00
Impuesto por retener
<436,00>
876,50
Retenido por junio: s/. 876,50 / 8 meses = 110,00
Cálculo del sueldo bruto y neto del jefe de ventas
Sueldo bruto de junio
2 400,00
(-) Descuento por SNP 13% de s/. 2 400,00 <312,00>
(-) Retención 5ta Categoría
Sueldo neto de junio
<110,00>
s/. 1 978,00
Aportación empresa comercial
RPS 9% de s/. 2 400,00
216,00
Contabilización planilla de sueldos
----------------58------------62
Gastos de personal, directores y gerentes
2616,00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos
2 400,00
627 Seguridad y previsión social
6271 RPS
40
216,00
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
638,00
401 Gobierno Central
40173 Renta de 5ta categoría
110,00
403 Instituciones públicas
41
4031 EsSalud
216,00
4032 ONP
312,00
Remuneraciones y participación por pagar
1978,00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos por pagar
Contabilización planilla de sueldos por naturaleza
----------------59------------95
Gastos de ventas
95621 Sueldos
95627 RPS
79
2616,00
2 400,00
216,00
Cargas imputables a cuntas de costos y gastos
791 Cargas imputables a c uenta de gastos
Contabilización por destino planilla de sueldos del Jefe de Ventas
2616,00
OPERACIÓN- 29
CONTABILIZACION REMUNERACIONES AL DIRECTORIO
Enunciado:El contador de una empresa comercial dispone la
contabilización y pago de la remuneración directorio correspondiente a
la última reunión, a los siguientes directores:
Directores
Remuneración Bruta
10% IR 4ta
Remuneración Neta
AA
1 500,00
150,00
1 350,00
BB
1 500,00
150,00
1 350,00
CC
1 500,00
150,00
1 350,00
4 500,00
450,00
4 050,00
Contabilización de las remuneraciones al Directorio
----------------60------------62
Gastos de personal, directores y gerentes
4500,00
628 Remuneraciones al directorio
44
Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes
4500,00
442 Directores
4421 Dietas
Contabilización por naturaleza de las dietas de los 3 directores
----------------61------------94
Gastos de administración
4500,00
94628 Remuneraciones al directorio
79
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
4500,00
Contabilización por destino de las dietas de los directores de la empresa
----------------62------------44
Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes
4500,00
442 Directores
4421 Dietas
40
Tributos y aportes al SP y de S. por pagar
450,00
401 Gobierno central
40172 Renta de 4ta categoría
10
Caja y Bancos
104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
Pago neto de la dieta a los directores
4050,00
OPERACIÓN- 30
CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO
Enunciado: Calcule la CTS del semestre mayo – octubre 2009 del
Jefe de Ventas de la Operación – 28, considerando que al mes de
octubre sigue percibiendo los s/. 2 400,00 de sueldo. No percibe
asignación familiar.
Cálculo del depósito CTS mayo – octubre 2009
Sueldo básico bruto
1/6 gratificación de julio 2 400 / 6
Remuneración computable
2 400,00
400,00
2 800,00
CTS por depositar
s/. 2 800,00 / 12 meses x 6 mes = s/. 1 400,00
----------------63------------62
Gastos de personal, directores y gerentes
1400,00
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 CTS
627 Seguridad y previsión social
41
Remuneraciones y participación por pagar
1400,00
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 CTS
Contabilización por naturaleza de la CTS del Jefe de Ventas correspondiente al 2do
semestre del Ejercicio 2009
----------------64------------95
Gastos de Ventas
1400,00
95629 CTS
79
Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
1400,00
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino de la CTS del Jefe de Ventas por el semestre mayo-octubre
2009
----------------65------------41
Remuneraciones y participación por pagar
1400,00
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 CTS
10
Caja y Bancos
1041 Ctas. Ctes. Operativas
Por el depósito de la CTS del Jefe de Ventas en el Banco depositario elegido por el
trabajador
1400,00
OPERACIÓN- 31
CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL OBRERO
Enunciado: Calcule y contabilice la CTS de un obrero ayudante de
almacenes de una empresa comercial que percibe s/. 45,00 de jornal
diario, mas asignación familiar, el referido obrero ingresó el 01-012009 con el mismo jornal, la CTS por calcular es la de mayo-octubre
2009.
Cálculo de la CTS mayo – octubre 2009
Jornal básico diario
s/. 45,00
Asignación familiar diario (55,00 / 30)
1,83
Gratificación diaria
30 jornales + 6 / 30 días
Remuneración computable
CTS por depositar
S/. 54,64 x 30 = 1 639,20 / 12 x 6 meses = s/. 819,60
7,81
54,64
----------------66-------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes
819,60
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 CTS
627 Seguridad y previsión social
41 Remuneraciones y participación por pagar
819,60
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 CTS
Contabilización por naturaleza de la CTS del
personal obrero por mayo-octubre 2009
----------------67------------94 Gastos de administración
819,60
9429 CTS
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino de la CTS del obrero de
almacén por el semestre mayo-octubre 2009
819,60
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 5
OPERACIÓN 32
CONTABILIZACION RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES
Enunciado: Una empresa recepciona el recibo por honorarios
profesionales por la elaboración de los planos de la 2da planta
de su local por construir, como sigue:
Recibo por honorarios profesionales Nº 050
Formulación plano de construcción 2do piso
I. R. 4ta categoría 10%
Honorario neto
s/. 3 500,00
<350,00>
s/. 3 150,00
----------------68------------63
Gastos de servicios prestados por terceros
3500,00
632 Honorarios, comisiones y corretajes
6321 Honorarios
42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
3500,00
424 Honorarios por pagar
Contabilización por naturaleza recibo de honorarios profesionales Nº
050
----------------69------------94
Gastos de administración
3500,00
94632 Honorarios
79
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
3500,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Destino del recibo de honorarios profesionales Nº 050
----------------70------------42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
3500,00
424 Honorarios por pagar
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
350,00
401 Gobierno Central
40172 Renta de 4ta categoría
10
Caja y Bancos
104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
3150,00
OPERACIÓN- 33
MANTENIMIENTO Y REPACIONES DE ACTIVOS FIJOS
Enunciado: Una empresa comercial recepciona la factura Nº 309 de
la empresa “Servicios Comerciales SRL” por el mantenimiento de los
equipos de cómputo.
Factura Nº 309
Servicio mantenimiento de 6 computadoras
IGV 19%
Precio de venta
s/. 1 200,00
228,00
1 428,00
----------------71------------63
Gastos de servicios prestados por terceros
1200,00
634 Mantenimiento y repación
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
228,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto Gneral a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
1428,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Contabilización factura Nº 309 por naturaleza
----------------72------------94
Gastos de administración
600,00
94634 Mantenimiento y reparación
95
Gastos de Ventas
600,00
95634 Mantenimiento y reparaciones
79
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilización Factura Nº 309 por destino
1200,00
OPERACIÓN- 34
CONTABILIZACION COMPRA DE SERVICIO DE ALQUILER DE INMUEBLES
Enunciado: Una empresa comercial toma en alquiler un inmueble
colindante para ampliar su almacén y procede al pago del primer mes
de alquiler s/. 2000,00 según la factura Nº 099, emitido por la
inmobiliaria Mossuto E.I.R.L.
Factura Nº 099
Alquiler mes de julio 2009
IGV 19%
Precio de venta
S/. 2000,00
380,00
2380,00
----------------73------------63
Gastos de servicios prestados por terceros
2000,00
635 Alquileres
6352 Edificaciones
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
380,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
2380,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Contabilización por naturaleza Factura Nº 099
----------------74------------94
Gastos de administración
2000,00
94635 Alquileres
79
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilización por destino Factura Nº 099
2000,00
OPERACIÓN- 35
CONTABILIZACION GASTOS BANCARIOS POR MANTENIMIENTO CTA.CTE.
Enunciado: Una empresa recibe la nota de débito de su banco por los
siguientes conceptos:
Nota de Débito
Mantenimiento Cta. Cte. Presente mes
s/. 30,00
2 talonarios de chequera
50,00
Total cargado en Cta. Cte.
80,00
----------------75------------63 Gastos de servicios prestados por terceros
80,00
639 Otros servicios prestados por terceros
6391 Gastos bancarios
- Mantenimiento Cta. Cte. 30,00
- Gastos por chequeras 50,00
10 Caja y Bancos
80,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Contabilización nota de débito del Banco
mantenimiento Cta. Cte. Y chqueras
40111 IGV cuenta propia
----------------76------------94 Gastos de administración
80,00
94639 Gastos bancarios
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilización nota de debito del banco por
destino, por los gastos de mantenimiento y
chequeras
80,00
OPERACIÓN- 36
CONTABILIZACION SEGUROS DE VIDA DE UN EMPLEADO
Enunciado: Una empresa comercial tiene un empleado que elabora
en el departamento de administración con 5 años de antigüedad
percibiendo un sueldo de s/. 1700,00 desde enero 2009, se procede al
pago de su seguro de vida dispuesto por el D. L. 688, el pago de la
prima es por el mes de junio 2009
Cálculo de la prima del seguro de vida
Tasa de
aporte
Remun. Mes de
mayo
Prima de
junio
IGV 19%
Total prima
0.53%
1700
9,01
1,71
10,72
Contabilización de la prima del seguro de vida
----------------77-------------
65 Otros gastos de gestión
9,01
651 Seguros
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por
40 pagar
1,71
401 Gobierno Central
4011 Impuesto Gneral a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
10,72
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
Contabilización por naturaleza, prima de seguro vida del
empleado, por el mes de junio
----------------78------------94 Gastos de administración
9,01
94651 Seguros
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilización por el destino, prima de seguro de vida del
empleado, por el mes de julio
9,01
OPERACIÓN- 37
DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD PERCEPTORA
Enunciado: Una empresa comercial dona una computadora nueva
(mercadería) a una municipalidad distrital, calificada como una entidad
receptora de donación; la computadora donada tenía por costo s/.
2500,00 y su valor de venta s/. 3000,00
Factura Nº 220
Una computadora “Core duo”
s/. 2500,00
Contabilización de la donación
----------------78------------65 Otros gastos de gestión
2500,00
659 Otros gastos de gestión
6591 Donaciones
20 Mercaderías
2500,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Computadora "Core Duo"
Por la mercadería donada con Factura Nº 220 a
su costo de compra
----------------79------------94 Gastos de administración
2500,00
94659 Donaciones
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilización por el destino de la donación de
mercaderías con Factura Nº 220, a su costo de
compra
2500,00
OPERACIÓN- 38
DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD NO PERCEPTORA
Enunciado:El mismo caso de la Operación-37 en el supuesto de que
el beneficiario de la donación, fuera la CGTP “Confederación General
de los Trabajadores del Perú”, recordemos que el costo de compra de
la computadora donad fue de s/. 2500,00 y el valor de venta al público
s/. 3000,00
Factura Nº 220
Una computadora “Core duo”
IGV 19%
s/. 3000,00
570,00
3570,00
----------------80------------65 Otros gastos de gestión
2500,00
659 Otros gastos de gestión
6591 Donaciones
20 Mercaderías
2500,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Computadora "Core Duo"
Mercadería donada a la CGTP con Factura Nº 220
----------------81------------94 Gastos de administración
2500,00
94659 Donaciones
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
2500,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Destino de la mercadería donada a la CGTP con Factura Nº 220
----------------82------------64 Gastos por tributos
570,00
641 Impuesto general a las ventas
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
VAN
570,00
VIENEN
401 Gobierno Central
4011 Impuesto Gneral a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
Reintegro del IGV sobre la mercadería donada a una
entidad no receptora de donación, con factura Nº 220
----------------83------------94 Gastos de administración
94641 IGV
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
570,00
570,00
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Destino del IGV reintegrado al Estado por la mercadería
donada a una entidad no receptora de donaciones
NOTA: Los cargos a la Cta. 94, en los asientos 81 por s/. 2500,00
y asiento 83 por s/. 570,00. No son aceptados como gasto para
efectos tributarios.
OPERACIÓN- 39
CONTABILIZACION INTERESES BANCARIOS VENCIDOS
Enunciado:Una empresa recibe de su banco una nota de debito por
los intereses en sobregiro presente mes.
Nota de Débito
Interés por sobregiro presente mes
Portes
Total debitado en Cta. Cte.
s/. 1580,00
20,00
1600,00
Contabilización de los intereses por sobregiro
----------------84------------67 Gastos financieros
1600,00
673 Intereses por préstamos
10 Caja y bancos
1600,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
Contabilización por naturaleza nota de debito del
Banco por concepto de intereses
----------------85------------97 Gastos financieros
1600,00
97673 Intereses
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilización por destino de la nota de débito del
Banco por los intereses
1600,00
OPERACIÓN- 40
ALQUILERES, SEGUROS E INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
Enunciado:Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado
Factura Nº 229
Alquiler local de venta 6 meses adelantado
El alquiler por cada mes es de s/. 2000,00
IGV 19%
s/. 12 000,00
2 280,00
s/. 14 280,00
Factura Nº 688
Prima seguro activos fijos 12 meses años 2009
Pago adelantado prima mensual s/, 1500,00
IGV 19%
s/. 18 000,00
3 420,00
s/. 21 420,00
Nota de Debito del Banco
Intereses adelantados por 6 meses s/. 1200,00 mensual = s/. 7 200,00
----------------86------------18
Servicios y otros contratos por anticipado
181 Intereses (por 6 meses)
37200,00
7200
182 Seguros (por 12 meses) 18 000
183 Alquileres (por 6 meses) 12 000
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
5700,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
35700,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
45
- Factura 299 alquiler
14 280,00
- Factura 688 prima
21 420,00
Obligaciones financieras
7200,00
455 Costo de financiación por pagar
Contabilización del compromiso de pagar por anticipado, interés, seguros y alquileres
----------------87------------42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
35700,00
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
45
- Factura 299 alquiler
14 280,00
- Factura 688 prima
21 420,00
Obligaciones financieras
7200,00
455 Costo de financiación por pagar
Contabilización del compromiso de pagar por anticipado, interés, seguros y alquileres
10
Caja y Bancos
104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
Pago de los alquileres, prima de seguros e intereses por adelantados
42900,00
OPERACIÓN- 41
AMPLIACION A GASTOS DEL PRIMER VENCIDO DE LOS ALQUILERES,
PRIMA DE SEGURO EINTERES PAGADO POR ANTICIPADO
Servicios pagados por anticipado devengados
de enero 2009
Alquileres mes enero
Prima de seguro enero
Intereses mes enero
Total gasto para enero
s/. 2000,00
s/. 1500,00
s/. 1200,00
s/. 4700,00
----------------88------------63
Gastos de servicios prestados por terceros
2000,00
635 Alquileres
6352 Edificaciones
65
Otros gastos de gestión
1500,00
651 Seguros
67
Gastos financieros
1200,00
673 Intereses por préstamos
18
Servicios y otros contratos por anticipado
181 Intereses (mes enero)
1200,00
182 Seguros (mes enero)
1500,00
183 Alquileres (mes enero)
2000,00
4700,00
Aplicación a gastos por naturaleza, los servicios de alquileres, seguros e
intereses pagados por adelantado, devengados por el mes de enero 2009
----------------89------------94
Gastos de administración
1500.00
94651 Prima de seguros
95
Gastos de ventas
2000,00
95635 Alquileres
97
Gastos financieros
1200,00
97673 Intereses
79
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Destino aplicación de los servicios pagados por adelantado correspondiente al
mes de enero 2009
4700,00
OPERACIÓN- 42
SANCION ADMINISTRATIVA IMPUESTA POR UNA AUTORIDAD
Enunciado: La autoridad administrativa de trabajo impone una multa
equivalente a una UIT por no tener un trabajador registrado en el libro
de planillas
Contabilización de la sanción administrativa
----------------90------------65
Otros gastos de gestión
1500,00
659 Otros gastos de gestión
6592 Sanciones administrativas
10
Caja y Bancos
1200,00
104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
4700,00
Contabilización pago de multa impuesta por la autoridad de trabajo
por naturaleza
----------------91------------94
Gastos de administración
1500,00
94659 Sanción administrativa
79
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
4700,00
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Contabilización por destino de la multa de la autoridad
administrativa de trabajo
Nota: Los s/. 3550, cargado a la cuenta 94, no es aceptado como gasto para los efectos del Impuesto a la
renta
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 6
OPERACIÓN 43
GRATIFICACIONES DE JULIO PERSONAL EMPLEADO
Enunciado: Una empresa comercial tiene como política contable
elaborar sus estados financieros en forma mensual. Supongamos que
la referencia empresa cuenta con un solo empleado que trabaja en el
departamento de administración ganando s/ 1830,00 con fecha de
ingreso 01-01-2008. Calcule y contabilice la provisión de su
gratificación del mes de julio correspondiente al mes de enero 2009.
Trabajador
Sueldo
Gratificación
Provisión
Empleado
Mensual
Julio
1/6 para enero
1
1830,00
1830,00
152,50
Contabilización gratificación de julio 2009
Correspondiente al mes de enero 2009
----------------92------------62 Gastos de personal, directores y gerentes
305,00
621 Remuneraciones
6214 Gratificaciones
41 Remuneraciones y participación por pagar
305,00
411 Remuneraciones por pagar
4114 Gratificaciones por pagar
Contabilización provisión de la gratificación de julio
correspondiente al mes de enero 2009 por naturaleza
----------------93------------94 Gastos de administración
305,00
94621 Gratificaciones
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino de la provisión gratificación de
julio correspondiente al mes de enero
305,00
OPERACIÓN 44
REMUNERACION VACACIONAL, PERSONA EMPLEADO
Enunciado: Con la información y el empleado de la Operación-43
determine la provisión de su remuneración vacacional para el mes de
enero 2009
Cálculo de la remuneración vacacional para enero
Trabajador
Sueldo
Remuneración
Provisión
Empleado
Mensual
Vacacional
1/12 para enero
1
1830,00
1830,00
152,50
Contabilización de la remuneración vacacional
----------------94------------62 Gastos de personal, directores y gerentes
152,50
621 Remuneraciones
6215 Vacaciones
41 Remuneraciones y participación por pagar
152,50
411 Remuneraciones por pagar
4115 Vacaciones por pagar
Contabilización por naturaleza la provisión de la remuneración
vacacional correspondiente al mes de enero 2009
----------------95------------94 Gastos de administración
152,50
94621 Remuneración vacacional
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino de la provisión remuneración vacacional
del mes de enero 2009
152,50
OPERACIÓN 45
CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO
Enunciado: Con la misma información de la Operación-43 calcula y
contabilice la provisión de la CT S por el mes de enero 2009
Cálculo de la CTS de enero 2009
Trabajador
Sueldo
1/6 Gratif.
Remuner.
1/12 para
Empleado
Enero
Dic. 2008
Computable
enero
1
1830,00
305,00
2135,00
177,92
Contabilización CTS de enero 2009
----------------96-------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes
177,92
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 CTS
41 Remuneraciones y participación por pagar
177,92
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 CTS
Contabilización por naturaleza, provisión CTS
correspondiente al mes de enero
----------------97------------94 Gastos de administración
177,92
94629 CTS
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino de la provisión CTS del
mes de enero
177,92
OPERACIÓN 46
CONTABILIZACION DEPRECIABLE ACTIVO FIJO
Enunciado:Una empresa comercial tiene un vehículo destinado al
reparto de mercadería, su costo de compra fue de s/. 35 000,00 y la tasa
de depreciación 20% anual calcule y contabilice la depreciación por el
ejercicio 2009 teniendo en cuenta que fue adquirido el 02-01-2008
Calcule la depreciación Ejercicio 2009
Activo
Fecha compra
Fijo
Vehículo
02-01-09
Costo de
Tasa
Deprec.
Compra
Deprec.
2009
35 000,00
20%
7000,00
Contabilización depreciación
----------------98------------68 Valuación y deterioro de activos y provisiones
7000,00
681 Depreciación
6814 Depreciación, inmuebles, maquinaria y equipo costo
68143 Equipo de transporte
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado
7000,00
391 Depreciación acumulada
39133 Equipo de transporte
Contabilización provisión depreciación vehículo del
reparto de mercadería por naturaleza
----------------99------------95 Gastos de venta
7000,00
95681 Depreciación
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino de la provisión de
depreciación del vehículo de reparto, para el ejercicio
2009
7000,00
OPERACIÓN 47
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGÚN EL IMPUESTO A LA
RENTA
Enunciado:El contador “A” procede a afectar la provisión de cobranza
dudosa conforme a la disposición del Inc. F) del articulo 21 del
Reglamento del Impuesto a la Renta, para ello cumple los siguientes
3 requisitos:
a)
b)
c)
Demostrar la insolvencia del deudor, iniciar los procedimientos
judiciales de cobranza, o que haya transcurrido más de 12 meses
desde la fecha de vencimiento de la obligación.
Que la provisión al cierre de cada ejercicio figure en el libro de
inventarios y balances en forma detallada.
Que la provisión guarde relación equitativa con la parte o total de la
deuda considerada incobrable.
Para ello hay una factura Nº 308 por s/. 1500,00 que cumple con los tres
requisitos anteriores, por lo tanto se procede a su provisión contable
como sigue:
----------------100------------68
Valuación y deterioro de activos y provisiones
1500,00
684 Valuación de activos
6841 Estimulación de cuentas de cobranza dudosa
19
Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa
1500,00
191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
1911 Facturas por cobrar
Cotización de la provisión de la Factura Nº308 según el limpuesto a la renta
----------------101------------95
Gastos de venta
1500,00
95684 Cobranza dudosa
79
Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
1500,00
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Destino de la provisión para cobranza dudosa de la Factura Nº 308
----------------102------------12
Cuentas por cobrar comerciales-terceros
1500,00
129 cobranza dudosa
1291 Facturas por cobrar
12
Cuentas por cobrar comerciales-terceros
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Transferencia contable de la Factura Nº 308 de la subcuenta 121 a la
subcuenta 129
1500,00
OPERACIÓN 48
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGÚN LA NIC-18
Enunciado: Un contador “B” procede a afectar la estimación de cuentas de
cobranza dudosa en aplicación de la NIC-18; para ello tiene la siguiente
información:
a)
El % de morosidad del total de sus ventas al crédito del año anterior
(2008) fue del 2.5%
b) El total de sus ventas al crédito en el año 2009, fue de s/. 1875400,00
c) La estimación de cuentas de cobranza dudosa que deberá reconocerse
al 31 de diciembre del 2009 será 2.5% de s/. 1875400,00 = s/. 46885,00
d) Al 31-12-2009, las facturas y letras que han caído en situación de
cobranza dudosa y que cumplen con los 3 requisitos establecidos por el
Inc. f) del Art. 21 del Reglamento de Impuesto a la Renta son:
1. Varias facturas por un total de
s/. 4800,00
2. Varias letras por un total de
s/. 8700,00
Cobranza dudosa para la norma tributaria
s/. 13500,00
Contabilización de la según la NIC - 18
----------------103------------68
Valuación y deterioro de activos y provisiones
46885
684 Valuación de activos
6841 Estimulación de cuentas de cobranza dudosa
19
Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa
46885
191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
Contabilización por naturaleza de la estimación de cuentas de
cobranza dudosa en aplicación de la NIC 18
----------------104------------95
Gastos de venta
46885
95684 Cobranza dudosa
79
Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
46885
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino de la estimación de las c uentas de
cobranza dudosa, según la NIC 18
----------------105------------12
Cuentas por cobrar comerciales-terceros
46885
129 cobranza dudosa
12
Cuentas por cobrar comerciales-terceros
121 Facturas por cobrar
Transferencia contable de los exigibles de la subcuenta 121 a la
subcuenta 129
46885
Determinación del exceso de la estimación de la
cobranza dudosa
Estimación cobranza dudosa según la NIC-18
46 885,00
(-) Reconocido según la norma tributaria
Exceso de estimación cobranza dudosa
<13 500,00>
s/. 33 385,00
Determinación la utilidad tributaria
Utilidad contable Ejercicio 2009 (supuesto)
(+) Exceso estimación cobranza dudosa
Utilidad tributaria Ejercicio 2009
368 900,00
33 385,00
s/. 402 285,00
OPERACIÓN 49
RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
POR PASADO DE MODA
Enunciado:Se trata de 10 escritorios gerenciales metálicos
tipo tradicional, siendo su costo unitario s/. 600,00 y su valor
de mercado actual s/. 400,00
----------------106------------68
Valuación y deterioro de activos y provisiones
2000,00
684 Valuación de activos
6842 Desvalorización de existencias
29
Desvalorización de existencias
2000,00
291 Mercaderías
2911 Mercaderías manufacturadas
Contabilización provisión de existencias cuyo costo se ha
desvalorizado, como sigue:
Mercadería
Costo de
Valor de
Importe
desvalorizada
Compra
Mercado
Provisionado
10 escritorios
6000,00
4000,00
2000,00
----------------107------------94
Gastos de administración
2000,00
94684 Descalorización existencias
79
Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
2000,00
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino, provisión desvalorización de existencias
Nota: El importe de s/. 2000,00 cargado a la cuenta 94 no es aceptado tributariamente como gasto
OPERACIÓN 50
RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
POR OBSOLENCENCIA
Enunciado: Se trata de 3 computadoras “LG” versión 2008,
siendo su costo de compra s/. 2000,00 y su valor de
mercado actual s/. 1600,00
Determinación de la desvalorización
Mercadería
Costo de
Valor de
Importe
Desvalorizada
Compra
Mercado
provisionado
3 computadoras
60000,00
4800,00
1200,00
Contabilización de la desvalorización
----------------108------------68 Valuación y deterioro de activos y provisiones
1200,00
684 Valuación de activos
6842 Desvalorización de existencias
29 Desvalorización de existencias
1200,00
291 Mercaderías
2911 Mercaderías manufacturadas
Contabilización provisión de existencias cuyo costo se ha
desvalorizado por obsolescencia debido al avance de la
tecnología
----------------109------------94 Gastos de administración
1200,00
94684 Desvalorización existencias
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino, la provisión de existencias
desvalorizadas por obsolescencia
Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios
1200,00
OPERACIÓN 51
PERDIDA POR MEDICION DE MERCADERIA AL VALOR RAZONABLE
Enunciado: La mercadería “XZ” se tiene en libros 50 unidades
contabilizadas al costo de s/. 120,00 c/u siendo el valor de compra actual
en el mercado s/. 100,00 c/u
Determinación de la disminución
Mercadería
Costo en
Valor
Disminución
Desvalorizada
libros
razonable
neta
“XZ”
6000,00
5000,00
1000,00
----------------110------------66 Perdida por medición de activos no financieros al valor razonable
1000,00
661 Activo realizable
6611 Mercaderías
20 Mercaderías
1000,00
21 Mercaderías manufacturadas
2011 Artículo XY
20112 Valor razonable
Contabilización de la disminución del valor contable al valor razonable
del mercado or cuanto este resulta menor al valor de la mercadería
registrada en los libros
----------------111------------94 Gastos de administración
1000,00
9466 Perdida por fluctuación de valores
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino del ajuste de las mercaderías de su costo
en l ibros a su costo razonable actual de mercado
Nota: Los s/. 1000,00 de la cuenta 94 no es gasto tributario
1000,00
OPERACIÓN 52
PERDIDA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA
Enunciado:Se compró un terreno por inversión que la empresa lo usa
como playa en s/. 150000,00 hace 2 años, pero actualmente toda esa
zona, se ha desvalorizado, siendo el valor de mercado razonable s/.
120000,00
Determinación de la disminución del valor
Activo fijo
Costo en
Valor
Disminución
Afectado
Libros
razonable
neta
Terreno
150 000,00
120 000,00
30 000,00
----------------112-------------
Perdida por medición de activos no financieros al valor
66 razonable
30000,00
662 Activo inmovilizado
6621 Inversiones inmobiliarias
31 Mercaderías
30000,00
311 Terrenos
36111 Terreno urbano
31111 Valor razonable
Contabilización de la disminución del valor contable al valor
razonable delmercado or cuanto este resulta menor al valor
del terreno registrado en los libros
----------------113------------94 Gastos de administración
30000,00
94662 Pérdida por fluctuación de valores
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino del ajuste del terreno de su costo
en libros a su costo razonable actual de mercado
30000,00
OPERACIÓN 53
PROVISION PARA RESULTADOS DESFAVORABLES DE LITIGIOS
Enunciado: Una empresa industrial incumplió con su cliente un
contrato de fabricación de un lote de determinado producto, este
hecho generó un daño económico a nuestro cliente, quien interpone
una demanda por daños y perjuicios generado por el
incumplimiento del referido contrato.
Los asesores de la empresa industrial infractora del contrato,
opinan que la sentencia será favorable al demandante y estiman
que la indemnización ascenderá más o menos a s/. 120 000,00 por
lo que sugieren que la provisión sea por dicho importe.
----------------114------------68 Valuación y deterioro de activos y provisiones
120 000,00
686 Provisiones
6861 Provisión para litigios
48 Provisiones
120 000,00
481 Provisiones para litigios
Contabilización por naturaleza de la provisión para
litigios, según informe de asesoría legal, en aplicación de
la NIC-37
----------------115------------94 Gastos de administración
120 000,00
94686 Provisiones para litigios
79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuentas de gastos
Contabilización por destino de la provisión para litigios
Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios
120 000,00
OPERACIÓN 54
GANANCIA POR MEDICION DE MERCADERIAS AL VALOR RAZONABLE
Enunciado: La mercadería “AB” se tiene registrado en libros 100
unidades al costo de 120,00 c/u siendo el valor razonable de
compra actual s/. 160,00 c/u
Determinación del incremento del valor libros
Mercadería
Costo en
Valor
Disminución
afectada
libros
razonable
neta
"AB"
12 000
16 000
4000
----------------116------------20 Mercaderías
120 000,00
201 Mercaderías manufacturas
2011 Mercaderías "AB"
20112 Valor razonable
Ganancia por medición de activos no financieros
76 al valor razonable
761 Valor revisable
7611 Mercaderías
Contabilización del incremento del valor contable
al valor razonable de mercado, por cuanto este
resulta mayor al valor de la mercadería registrada
en libros
120 000,00
OPERACIÓN 55
GANANCIA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA
Enunciado: La empresa compró por inversión un terreno en s/. 80
000,00 a la fecha el lugar se está volviendo una zona comercial y el
terreno ha cobrado mayor precio, siendo su valor razonable del
terreno s/. 100 000,00
Determinación del incremento del valor del terreno
Activo fijo
Costo en
Valor
Incremento
afectado
libros
razonable
neto
Terreno
80 000,00
100 000,00
20 000,00
Contabilización incremento valor del terreno
----------------117------------31 Inversiones inmobiliarias
20 000
311 Terrenos
3111 Terreno urbano
31111 Valor razonable
Ganancia por medición de activos no financieros al valor
76 razonable
762 Activo inmovilizado
7621 Inversiones inmobiliarias
Contabilización del incremento del valor contable en libros al
valor razonable del me rcado, por cuanto este resulta mayor
al de la inversión registrada en libros
20 000
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 7
OPERACIÓN 56
VENTA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTADA AL IGV
Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con
Factura Nº 300 a s/. 50,00 cada par, siendo su costo de
venta unitario s/.40,00 cada par
Factura Nº 300
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u
IGV 19%
Precio de venta
s/. 5 000,00
95,00
5 950,00
----------------118------------12
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
5950,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70
Ventas
5000,00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
40
Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar
950,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 300
----------------119------------69
Costo de ventas
4000,00
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
6911 Terceros
20
Mercaderías
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
Contabilización costo de venta de los 100 pares de zapatos
vendidos (100 pares x 40,00)
4000,00
OPERACIÓN 57
VENTA DE MERCADERIAS CON COSTOS VINCULADOS MAS IGV
Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con
Factura Nº 301 por s/. 5000,00, se incluye en factura,
material de embalaje por s/. 200,00 y servicio de flete s/.
300,00
Factura Nº 301
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u
s/. 5 000,00
Material de embalaje
200,00
Servicio de flete
300,00
Base imponible
5 500,00
IGV 19%
1 045,00
Precio de venta
6 545,00
----------------120------------12
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
6545,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70
Ventas
5300,00
701 Mercaderías
5000,00
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
704 Prestación de servicios
300,00
7041 Terceros
75
Otros ingresos de gestión
200,00
758 Recuperación material de embalaje
40
Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar
1045,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 301
----------------121------------69
Costo de ventas
4000,00
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
6911 Terceros
20
Mercaderías
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
4000,00
OPERACIÓN 58
COMPRA DE MERCADERIA CON DSCTO. DENTRO DE FACTURA
Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con
Factura Nº 302 por s/. 5000,00, con un descuento del
10% dentro de factura
Factura Nº 302
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u
s/. 5 000,00
10% de descuento
<500,00>
Base imponible
4 500,00
IGV 19%
Precio de venta
855,00
s/. 5 355,00
----------------122------------12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
5355,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 Ventas
4500,00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
855,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 302
----------------123------------69 Costo de ventas
4000,00
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
6911 Terceros
20 Mercaderías
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 302
4000,00
OPERACIÓN 59
VENTA DE MERCADERIAS CON DOBLE DSCTO. DENTRO DE FACTURA
Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con
Factura Nº 303 por s/. 5000,00, con doble descuento del
10% y 5% respectivamente; incluimos en la factura,
material de embalaje por s/. 250,00
Factura Nº 302
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u
s/. 5 000,00
10% de descuento
<500,00>
Base imponible
4 500,00
IGV 19%
Precio de venta
855,00
s/. 5 355,00
Factura Nº 303
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u
s/. 5 000,00
1er dscto. 10%
<500,00>
Base para el 2º descuento
4 500,00
2do dscto. 5%
<225,00>
Valor venta neta
Material de embalaje
Base imponible
IGV 19%
Precio de venta
4 2 75,00
250,00
4 525,00
859,00
s/. 5 384,75
----------------124------------12
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
5384,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70
Ventas
4275,00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
75
Otros ingresos de gestión
250,00
758 Recuperación material de embalaje
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
859,75
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 303
----------------125------------69
Costo de ventas
4000,00
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
6911 Terceros
20
Mercaderías
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 303
4000,00
OPERACIÓN 60
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO CON INTERES INCLUIDO EN
FACTURA
Enunciado: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con
Factura Nº 304 por s/. 5000,00 al crédito 60 días con un
interés del 4% mensual
Factura Nº 304
100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u
Interés 4% mensual
s/. 5 000,00
400,00
Base imponible
5 400,00
IGV 19%
1 026,00
Precio de venta
s/. 6 426,00
----------------126------------12
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
6426,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70
Ventas
5000,00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
77
Ingresos financieros
400,00
772 Rendimientos ganados
7722 Cuentas por cobrar comerciales
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
1026,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 304
----------------127------------69
Costo de ventas
4000,00
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
6911 Terceros
20
Mercaderías
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 304
4000,00
OPERACIÓN 61
DEVOLUCION PARCIAL RECIBIDA SOBRE LA VENTA
DE MERCADERIAS
Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura Nº 301
(Operación-57) nos devuelven 12 pares de zapatos, lo
cual aceptamos, mediante la nota de crédito Nº 011
Nota de Crédito Nº 011
12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u
s/.
600,00
Material de embalaje
-.-
Servicio de flete
-.-
Base imponible
600,00
IGV 19%
114,00
Precio de venta
s/.
714,00
----------------128------------70
Ventas
600,00
709 Devolución sobre ventas
7091 Mercaderías - terceros
70911 Mercaderías manufacturadas
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
114,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 304
12
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
714,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Contabilización nota de crédito Nº 011 por la devolución parcial de la mercadería
vendida con factura Nº 301
----------------129------------20
Mercaderías
480,00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Zapatos Nº 45
20111 Costo
69
Costo de ventas
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
6911 Terceros
Por el reingreso al almacén de parte de la mercadería devuelta con N/C 011 siendo
su costo de ventas s/. 40,00 cada par
480,00
OPERACIÓN 62
DESCUENTO CONCEDIDO FUERA FACTURA SOBRE UNA
VENTA DE MERCADERIA
Enunciado: Sobre nuestra venta con Factura Nº 300
(Operación-56) le concedemos un descuento fuera de
factura del 8%, mediante la nota de crédito Nº 201
Nota de Crédito Nº 201
Descuento 8% de s/. 5000,00
IGV 19%
s/. 400,00
76,00
476,00
----------------130------------74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
400,00
741 Descuentos concedidos
7411 Terceros
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por
40 pagar
76,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Contabilización nota de crédito Nº 201 por descuento
concedido fuera de factura
476,00
OPERACIÓN 63
VENTA DE MERCADERIA AFECTA AL ISC Y AL IGV
Enunciado: Se vende mercadería “XZ” afecta al ISC
20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos
impuestos y la venta es con factura Nº 501
Factura Nº 501
Valor de venta mercadería “XZ”
ISC 20%
Base imponible para IGV
IGV 19%
Precio de venta
s/. 4 000,00
800,00
4 800,00
912,00
5 712,00
----------------131------------12
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
5712,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
1712,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
912,00
40111 IGV cuenta propia
4012 Impuesto selectivo al consumo
70
800,00
Ventas
4000,00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
Nuestra venta mercadería con factura Nº 501
----------------132------------69
Costo de ventas
3000,00
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
6911 Terceros
20
Mercaderías
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías "XZ"
20111 Costo
Contabilización del costo de las mercaderías vendidas con Factura Nº 501
3000,00
OPERACIÓN 64
DESCUENTO CONCEDIDO A UN CLIENTE POR PRONTO PAGO
Enunciado: Por necesidad de liquidez, la empresa le
propone a su cliente a quien le vendió con Factura Nº
304 (Operación-60) que si le paga el importe total de
la referida factura 304 (s/. 6426,00) 30 días antes de
su vencimiento, le hará un descuento de s/. 300,00.
La propuesta es aceptada por el cliente y nos paga el
importe neto de la Factura 304.
----------------133-------------
10 Caja y Bancos
6124,00
101 Caja
67 Gastos financieros
300,00
675 Descuentos concedidos por pronto pago
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
6426,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
Contabilización cobro del neto de nuestra factura Nº 304,
deducido el descuento por pronto pago concedido al cliente
----------------134------------97 Gastos financieros
300,00
97675 Descuento concedido por pronto pago
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Destino del descuento por pronto vendido a un cliente
300,00
OPERACIÓN 65
DIFERENCIA DE CAMBIO EN VENTA DE MERCADERIAS EN M.E.
Enunciado:Una empresa comercial, hizo una venta de
mercaderías en moneda extranjera hace 3 meses al crédito
a 90 días; siendo los tipos de cambio como sigue:
TCC a la fecha de venta s/. 3,10 TCC a la fecha de cobro s/.
3,30; el importe de la factura al precio de venta en M.E. $ 14
280,00.
Determinación de la diferencia de cambio
Importe a cobrar (fecha de cobro) $ 1428,00 x 3,30
Importe ya contabilizado (fecha de ventas) $ 1 428,00 x 3,10
Ganancia por diferencia de cambio
s/. 47 124,00
<44 268,00>
s/. 2 856,00
Contabilización de la diferencia de cambio
----------------135------------10 Caja y Bancos
47124,00
101 Caja
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros
44268,00
121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas en cartera
77 Ingresos financieros
776 Descuentos obtenidos por pronto pago
Contabilización cobro de nuestra venta en moneda
extranjera más la diferencia de cambio
correspondiente
2856,00
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 8
OPERACIÓN 66
VENTA DE UN ACTIVO FIJO TOTALMENTE DEPRECIADO
Enunciado: Una empresa industrial tiene una maquinaria
que costó s/. 150 000,00 totalmente depreciado y lo vende
en s/. 12 000,000 con factura Nº 606
Factura Nº 606
Valor tasación maquinaria depreciada
IGV 19%
Precio de venta
s/. 12 000,00
2 280,00
14 280,00
----------------136------------16 Cuentas por cobrar diversas - terceros
14280,00
165 Venta de activos inmovilizados
75 Otros ingresos de gestión
12000,00
756 Enajenación de activos inmovilizados
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por
40 pagar
2280,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta maquinaria totalmente depreciada con Fac.
606
----------------137------------39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado
150000,00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
39132 Maquinaria y equipo
33 Inmuebles, maquinaria y equipo
333 Maquinaria y equipos de explotación
3331 Maquinaria "X" y "Z"
33311 Costo de adquisición
Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº 606
150000,00
OPERACIÓN 67
VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AÑOS DE USO
Enunciado: Una empresa comercial tiene una
camioneta de reparto de mercadería, este vehículo le
costó s/. 30 000,00 y estaba depreciándose con la
tasa del 20% anual.
Justo al cumplir los 3 años de uso, la administración
decide su venta, por lo cual se deja de utilizar como
activo fijo transfiriéndose contablemente a la cuenta 27
Activos no corrientes mantenidos para la venta. Al
cabo de 3 meses se presenta un comprador y se
vende con Factura Nº 805 en s/. 15 000,00
Contabilización de la transferencia a la Cuenta 27
----------------138------------27 Activos no corrientes mantenidos para la venta
12 000,00
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
2724 Equipo de transporte
Depreciación, amortización y agotamiento
39 acumulado
18 000,00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
39133 Equipo de transportes
33 Inmuebles, maquinaria y equipo
334 Equipos y transportes
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
Por la transferencia contable del activo fijo
vehículo de la cta. 33 a la cta.27 para su próxima
venta
30 000,00
Determinación del valor contable del vehículo
Valor contable del vehículo = costo – Depreciación
Valor contable = 30 000,00 – 18 000,00 = s/. 12 000,00
Si se vende en s/. 15 000,00; se está ganando s/. 3 000,00
Contabilización de la venta del Activo Fijo
----------------139------------16
Cuentas por cobrar diversas - terceros
17850,00
165 Venta de activos inmovilizados
75
Otros ingresos de gestión
15000,00
756 Enajenación de activos inmovilizados
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por
pagar
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta de activo fijo usado mantenido para la venta
con Factura Nº 805, como sigue:
Factura Nº 805
Vehículo usado
s/. 15 000,00
IGV 19%
Precio de venta
2 850,00
17 850,00
3331 Maquinaria "X" y "Z"
33311 Costo de adquisición
Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº 606
2850,00
Contabilización retiro contable del activo fijo vendido
----------------140------------65 Otros ingresos de gestión
12 000,00
655 Costo neto enajenación activo inmovilizado
27 Activos no corrientes mantenidos para la venta
12 000,00
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
2724 Equipo y transporte
Retiro de libros a su costo contable
El activo fijo usado (vehículo) vendido con la
Factura Nº 805
----------------141------------94 Gastos de administración
12 000,00
94655 Costo neto de enajenación
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
791 Cargas imputables a cuenta de gastos
Destino del costo neto del activo fijo usado
vendido con Factura Nº 805
12 000,00
OPERACIÓN 68
VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AÑOS DE USO
Enunciado: Una empresa industrial cuenta con una maquinaria
“dobladora de planchas metálicas”, que costó s/. 50 000,00 su vida útil
se estimó en 4 años y se estaba depreciando con la tasa del 25%
anual.
Al cabo de 1 año y 6 meses de uso, la gerencia, compró otra
maquinaria similar pero de mayor capacidad, transfiriendo la
maquinaria menor a la cuenta 27; para su venta, de la manera
siguiente:
Determinación de la depreciación acumulada
333
50 000,00
3913
12 500,00
12 meses
6 250,00
6 meses
18 750,00
Valor contable: 50 000,00 – 18 750,00 = s/. 31 250,00
Contabilización de transferencia a la Cta. 27
----------------142------------Activos no corrientes mantenidos para la
27 venta
31250,00
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
2723 Maquinaria y equipo
Depreciación, amortización y agotamiento
39 acumulado
18 750,00
391 Depreciación acumulada
39132 Maquinaria y equipo
33 Inmuebles, maquina y equipo
333 Maquinaria y equipos
3331 Maquinaria "X" y "Z"
33311 Costo de adquisición
Transferencia contable de la maquinaria
usada destinada para su venta a la cta. 27
50 000,00
Luego de 5 meses se vende la maquinaria usada con
Factura Nº 707
Valor de venta maquinaria usada
IGV 19%
s/. 35 000,00
6 650,00
Precio de venta
s/. 41 650,00
Contabilización venta Activo Fijo usado
----------------143------------16
Cuentas por cobrar diversas - terceros
41 650,00
165 Venta de activos inmovilizados
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
75
Otros ingresos de gestión
35 000,00
756 Enajenación de activos inmovilizados
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y salud por
pagar
401 Gobierno central
VAN
6 650,00
VIENEN
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta activo fijo usado, antes de los 2 años con
Factura Nº 707
----------------144------------65 Otros ingresos de gestión
31250,00
655 Costo neto enajenación activo inmovilizado
27 Activos no corrientes mantenidos para la venta
31250,00
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
2723 Maquinaria y equipo
Retiro de libros a su costo contable del activo fijo
(maquinaria) vendido con Factura Nº 707
----------------146-------------
64 Gastos por tributos
2850,00
641 Impuesto general a las ventas
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por
40 pagar
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV cuenta propia
Reintegro del IGV por venta de activo fijo antes de 2 años
2850,00
Determinación del reintegro del IGV
IGV pagado por la maquinaria nueva 19% de s/. 50 000,00 s/. 9 500,00
IGV cobrado por venta maquinaria 19% de 35 000,00
Importe del IGV por reintegrar
<6 650,00>
2 850,00
----------------147------------94 Gastos de administración
2 850,00
94641 IGV reintegros
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Contabilización por destino del reintegro del crédito fiscal
2850,00
OPERACIÓN 69
CONTABILIZACION DE UN ACTIVO FIJO SINIESTRADO SIN SEGURO
Enunciado: Una empresa industrial tiene una
maquinaria que se destruye totalmente debido a un
siniestro, dicho activo no estaba asegurado, su costo
de compra fue de s/. 130 000,00 y al momento del
siniestro, tenía una depreciación acumulada de s/.
100 000,00.
Valor contable: 50 000,00 – 18 750,00 = s/. 31 250,00
Determinación de la depreciación acumulada
----------------148------------65
Otros ingresos de gestión
30 000,00
655 Costo neto enajenación activo inmovilizado
39
Depreciación, amortización y agotamiento acumulado
100 000,00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
39132 Maquinaria y equipo
33
Inmuebles, maquina y equipo
130 000,00
333 Maquinaria y equipos de explotación
3331 Maquinaria "X" y "Z"
33311 Costo de adquisición
Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº
606
----------------149------------94
Gastos de administración
30 000,00
95655 Costo enajenación activo fijo
79
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Destino del valor contable de la maquinaria siniestrada,
sin la cobertura de un seguro
30 000,00
APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 9
OPERACIÓN 70
CICLO CONTABLE DEL COSTO DE FABRICACION
Enunciado: Una empresa industrial nos solicita le determinemos
el costo de fabricación del mes de mayo 2010; para lo cual nos
proporciona la siguiente información:
a) Materia prima consumida 4 500 kilos MP-1 a s/. 25,00
b) Trabajo directo utilizado en el mes s/. 28 500,00
c) Gastos de fabricación empleados en el mes:
1. Materiales indirectos s/. 3 500,00
2. Trabajo indirecto s/. 4 200,00
3. Otros gastos indirectos s/. 12 000,00
d) Productos terminados en el mes de mayo 4 000 kilos a un
costo de s/. 142 844,00
e) Productos en proceso al 31 de mayo, 500 kilos a un costo de
s/. 17 856,00
Contabilización consumo de la materia prima
----------------150------------61 Variación de existencias
112 500,00
612 Materias primas
6121 M.P. para productos manufacturados
24 Materias primas
112 500,00
242 MP para productos manufacturados
Por la salida de la materia prima del almacén
según las requisiciones correspondientes
----------------151------------90 Costo de producción
112 500,00
902 Materia prima
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Destino de la materia prima despacha al
departamento de producción en el presente mes
112 500,00
Contabilización del trabajo directo
----------------152------------90 Costo de producción
28 500,00
903 Trabajo directo
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Aplicación del trabajo directo del mes de mayo al
proceso productivo
28 500,00
Contabilización gastos de fabricación materiales indirectos
----------------153------------61 Variación de existencias
3 500,00
613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos
614 Envases y embalajes
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
2 000,00
26 Envases y embalajes
1 500,00
Por la salida de materiales indirectos del almacén
según requisiciones
----------------154------------90 Costo de producción
3 500,00
904 Gastos de fabricación
Materiales indirectos
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Destino de la materia prima despacha al
departamento de producción en el presente mes
3 500,00
Contabilización trabajo indirecto y otros gastos indirectos
----------------155-------------
90 Costo de producción
3 500,00
904 Gastos de fabricación
- Trabajo indirecto
4 200,00
- Otros gastos indirectos 12 000,00
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
Destino del trabajo indirecto y otros gastos
indirectos utilizados en beneficio del departamento
de producción
3 500,00
Transferencia de la producción a la Cta. 21 y 23
----------------156------------21
Productos terminados
142 844,00
211 Productos manufacturados
23
Productos en proceso
17 856,00
231 Productos en proceso de manufactura
71
Variación de la producción de manufactura
160 700,00
711 Variación de productos terminados 142 844,00
713 Variación de productos en proceso
17 856,00
Por la transferencia de la producción en proceso a la
cuenta 21 y 23 por cierre del mes de mayo
----------------157------------79
Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
90
Costo de producción
160 700,00
902 Materia prima
112 500,00
903 Trabajo directo
28 500,00
904 Gastos de fabricación
- Material indirecto
3 500,00
- Trabajo indirecto
4 200,00
- Otros gastos indirectos
160 700,00
12 000,00
Por la cancelación de los saldos de las cuentas 79 y 90.
Por cierre presente mes
Capítulo - 3
MODIFICACIONES MAS
RESALTANTES ENTRE PLAN
CONTABLE GENERAL REVISADO
Y EL PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
CASO – 1: Inversión hecha por la empresa a corto plazo mediante compra de
acciones disponibles para la reventa en la bolsa de valores por s/. 50 000,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31-12-2009
----------------1------------31 Valores
50 000,00
311 Acciones
10 Caja y bancos
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Nuestra inversión a corto plazo en acciones,
para revender ganado
50 000,00
Con el PCGE se contabilizará hasta el 31-12-2009
----------------2------------Inversiones al valor razonable y disponible
11 para la venta
50 000,00
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
- Acciones
10 Caja y bancos
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Nuestra inversión a corto plazo en acciones,
para revender ganado
50 000,00
CASO – 2: Inversión hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de
acciones para percibir en cada ejercicio dividendos como retribución al capital
invertido de s/. 120 000,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31-12-2009
----------------3------------31 Valores
120 000,00
311 Acciones
10 Caja y bancos
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Nuestra inversión a corto plazo en acciones
de otras empresas para percibir dividendos
120 000,00
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01-01-2010
----------------4------------30 Inversiones mobiliarias
120 000,00
302 Instrumentos financieros representativos
de derecho patrimonial
3023 Acciones de inversión
10 Caja y bancos
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Nuestra inversión a largo plazo en acciones
de otras empresas para percibir dividendos
120 000,00
CASO – 3: Inversión hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de
inmuebles por s/. 200 000,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------5------------31 Valores
204 935,00
314 Otros títulos representativos de derecho
patrimonial
- Inmuebles
- Impuesto alcabala
200 000,00
4 935,00
Tributos y aportes al sistema de pensiones y
40 de salud por pagar
4 935,00
406 Gobiernos locales
10 Caja y bancos
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Nuestra inversión a largo plazo en inmuebles
200 000,00
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------6------------31 Inversiones inmobiliarias
204 935,00
312 Edificaciones
- Costo
- Impuesto alcabala
200 000,00
4 935,00
Tributos y aportes al sistema de
40 pensiones y de salud por pagar
4 935,00
406 Gobiernos locales
10 Caja y bancos
104 Ctas. Ctes. En instituciones
financieras
Nuestra inversión a largo plazo en
inmuebles
200 000,00
CASO – 4: La empresa otorga a uno de sus vendedores estrella un
adelanto de sueldo del presente mes por s/. 1 500,00 (su sueldo mensual
es de s/. 4 500,00)
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------7------------38 Cargas directas
1 500,00
385 Adelanto de remuneraciones
10 Caja y bancos
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Por el adelanto de remuneraciones del mes de
junio otorgado al vendedor estrella con cheque
1 500,00
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------8------------Cuentas por cobrar al personal, accionista
14 (socios), directores y contadores
1 500,00
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
10 Caja y bancos
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Por el adelanto de remuneraciones del mes de
junio otorgado al vendedor estrella
1 500,00
CASO – 5: Una empresa le dio a su jefe de ventas que se fue de Lima a
Arequipa a capacitarse, s/ 3 000,00 con cargo a rendir cuenta a su retorno.
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------9------------38 Cargas diferidas
3 000,00
384 Entregas a rendir cuentas
10 Caja y bancos
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Importe entregado al jefe de ventas con cargo
a rendir cuentas
3 000,00
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------10------------Cuentas por cobrar al personal, accionistas
14 (socios), directores y gerentes
3 000,00
141 Personal
1413 Entregas a rendir cuenta
10 Caja y bancos
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Importe entregado al jefe de ventas con cargo
a rendir cuentas
3 000,00
CASO – 6: Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado:
1. Intereses a s/. 25 000,00
2. Prima de seguros s/. 15 000,00
3. Alquileres de 6 meses s/. 12 000,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------11------------38 Cargas diferidas
52 000,00
381 Intereses por devengar
25 000,00
382 Seguros
25 000,00
383 Alquileres adelantados
12 000,00
10 Caja y bancos
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Pago a varios servicios por adelantado
52 000,00
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------12------------18 Servicios y otros contratos por anticipado
181 Intereses
25 000,00
182 Seguros
25 000,00
183 Alquileres adelantados
12 000,00
10 Caja y bancos
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
Pago a varios servicios por adelantado
52 000,00
52 000,00
CASO – 7: Aportaciones a la AFP reteniendo a los trabajadores vía planilla
de sueldos y salarios:
Sueldo presente mes
2 300,00
Descuentos para la AFP
Fondo de pensiones
10% de
s/. 2 300,00 = 230,00
Seguro de invalidez
1,2 % de
s/. 2 300,00 = 27,60
Retribución porcentual 2% de
s/. 2 300,00 = 46,00 < 303,60>
Sueldo neto
Aportación empresa: RPS 9% de 2 300,00 = 207,00
s/. 1 996,40
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------13------------62 Cargas de personal
621 Sueldos
2 507,00
2 300,00
627 Seguridad y previsión social
6271 RPS
207,00
40 Tributos por pagar
207,00
403 Contribución a instituciones públicas
- RPS
46 Cuentas por pagar diversas
303,60
469 Otras cuentas por pagar diversas
- AFP
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
411 Remuneraciones por pagar
Contabilización por naturaleza planilla de
sueldos de un empleado, afiliado por
pensiones a la AFP
1996,40
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------14------------62 Cargas de personal
2507,00
621 Remuneraciones
6211 Salarios
2 300,00
627 Seguridad y provisión social
40 6271 RPS
207,00
510,60
403 Contribución a instituciones públicas
407 Administración de fondo de pensiones
4071 Fondo de pensiones
230,00
2072 Seguro de invalidez
27,60
2073 Comisión porcentual AFP 46,00
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
411 Remuneraciones por pagar
4112 Sueldos por pagar
Contabilización planilla de sueldos por
naturaleza
1996,40
CASO – 8: La CTS de un trabajador empleado por el semestre mayo –
octubre 2009, asciende a la suma de s/. 976,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------15------------68 Provisiones del Ejercicio
975,00
686 CTS
47 Beneficios sociales de los trabajadores
471 CTS
Contabilización por naturaleza de la CTS del
trabajador empleado correspondiente al
semestre mayo-octubre del 2009
975,00
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------16------------62 Gastos de personal, directores y gerentes
975,00
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 CTS
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
415 CTS
Contabilización provisión CTS de un empleado
correspondiente al semestre mayo-octubre 2009
975,00
CASO – 9: La empresa obtiene un préstamo de sus accionistas por s/.
45 000,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------17------------10 Caja y Bancos
45 000,00
101 Caja
46 Cuentas por pagar diversas
463 Préstamos de accionistas
Contabilización de un préstamo obtenido de los
accionistas de la empresa
45 000,00
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------18------------10 Caja y Bancos
45 000,00
101 Caja
Cuentas por pagar a los accionistas,
44 directores y gerentes
441 Accionistas
4411 Préstamos
Contabilización del préstamo obtenido de los
accionistas de la empresa
45 000,00
CASO – 10: La empresa en el mes de marzo, acuerda la distribución de
utilidades por s/. 230 000
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------19------------59 Resultados acumulados
230 000,00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
45 Dividendos por pagar
Contabilización del acuerdo de la distribución
de las utilidades, bajo la forma de dividendos
230 000,00
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------20------------59 Resultados acumulados
230 000,00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
Cuentas por pagar a los accionistas,
44 directores y gerentes
441 Accionistas
4412 Dividendos
Contabilización del acuerdo de la distribución
de las utilidades, bajo la forma de dividendos
230 000,00
CASO – 11: La empresa provisiona la remuneración de sus directores
por s/. 15 400,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------21------------62 Cargas de personal
15 400,00
628 Remuneraciones al directorio
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
414 Remuneraciones al directorio
Contabilización de la provisión de la
remuneración al directorio por pagar
15 400,00
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------22-------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes
15 400,00
628 Remuneraciones al directorio
Cuentas por pagar a los accionistas, directores y
44 gerentes
442 Directores
4421 Dietas
Contabilización provisión y remuneraciones al
directorio por pagar
15 400,00
CASO – 12: La empresa obtiene préstamo bancario por s/. 150 000,00
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------23------------10 Caja y bancos
150 000,00
101 Caja
46 Cuentas por pagar diversas
461 Préstamos de terceros
- Banco "El Sol"
Contabilización nuestro obtenido del Banco "El Sol"
150 000,00
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------24------------10 Caja y bancos
150 000,00
104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras
45 Obligaciones financieras
451 Préstamos de instituciones financieras
4511 Instituciones financieras
Contabilización préstamo obtenido a largo
plazo del Banco "El Sol"
150 000,00
CASO – 13: La empresa vende un activo fijo usado (vehículo) en s/. 15 000,00 más IGV,
dicho activo fijo costo s/. 60 000,00 tenía 4 años cumplidos de uso, al momento de su
venta tenía s/. 48 000,00 de depreciación acumulada, habiéndose depreciado con la
tasa del 20% anual
Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009
----------------25------------16
Cuentas por cobrar diversas
17 850,00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
76
Ingresos excepcionales
15 000,00
762 Enajenación de inmuebles, maquinaria y equipos
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud
por pagar
2 850,00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas e IPM
Nuestra venta activo fijo usado vendido
----------------26------------39
Depreciación, amortización y agotamiento acumulado
48 000,00
391 Depreciación acumulada
66
Cargas excepcionales
12 000,00
662 Costo neto de enajenación de I.M. Eq.
33
Inmuebles, maquinaria y equipo
334 Unidades de transportes
Por el retiro contable del activo fijo usado vendido
60 000,00
Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010
----------------27------------27
Activos no corrientes mantenidos para la venta
12 000,00
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
2724 Equipo de transporte
39
Depreciación, amortización y agotamiento acumulado
48 000,00
391 Depreciación acumulada
33
Inmuebles, maquinaria y equipo
60 000,00
334 Unidades de transportes
Por la transferencia contable del activo fijo usado de la Cuenta 33 a la Cuenta 27
----------------28------------16
Cuentas por cobrar diversas
17 850,00
165 Venta de activos inmovilizados
75
Otros ingresos de gestión
15 000,00
776 Enajenación de activos inmovilizados
40
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
2 850,00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV cuenta propia
Nuestra venta activo fijo usado
----------------29------------65
Otros gastos de gestión
12 000,00
655 Costo neto enajenación activo inmovilizado
27
Activos no corrientes mantenidos para la venta
272 Inmuebles, maquinaria y equipo
2724 Equipo de transporte
Por el retiro contable del activo fijo usado vendido
12 000,00

similar documents