Facilitador. Msc. Raymundo Volio Leiva

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SIMPOSIO
Implicaciones o responsabilidad del contador, en un
eventual traslado de cargos (Fiscalización, evasión
fiscal, responsabilidad laboral y civil, entre otros)
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La Contabilidad debe ser llevada conforme a las NIIF
Sanciones para el Contador que no realiza la contabilidad
bajo NIIIF.
Consecuencias para el contribuyente que no tiene su
contabilidad bajo NIIF.
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Contabilidad Base para determinar y fiscalizar tributos.
Art. 57
Reglamento a la Ley de Impuesto sobre la Renta
• El sistema contable del declarante debe ajustarse a las NIC aprobadas y adoptadas
por el Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica y a las que ese colegio llegare
a aprobar y adoptar en el futuro. La diferencia entre los ingresos totales y los
costos y gastos totales se denomina “utilidad neta del periodo”. Para obtener la
Renta Imponible del periodo se debe hacer una conciliación, restando de la utilidad
neta del periodo el total de ingresos no gravables y adicionando aquellos costos y
gastos no deducibles. Tales ajustes se registraran aplicando la Norma Internacional
de Contabilidad 12 relativa al Impuesto sobre renta diferido.
NIC/ NIIF
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NIC 1
• Obj. Estados Financieros
• …suministrar información acerca de la situación financiera, del
desempeño financiero y de los flujos de efectivo de la entidad,
que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de
tomar sus decisiones económicas. …
Estados
Financieros
• un balance; un estado de resultados; un estado de cambios en
el patrimonio neto; un estado de flujos de efectivo; y notas
explicativas
• DEBEN IR SIEMPRE FIRMADAS POR EL CONTADOR
Consecuencias por no
acatar las
NIIF
• Contador: Reportado por la DGT al Colegio
• Contribuyente: Incumplimiento de su deber
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NIC 1. Presentación de Estados Financieros.
NIC 2. Inventarios
NIC 4, 16 y 36. Propiedad, planta y equipo
NIC 7. Estados de Flujo de Efectivo
NIC 8. Ganancia o Pérdida Neta del Período, Errores Fundamentales y
Cambios en las Políticas Contables.
NIC 12. Impuesto sobre renta diferido
NIC 18. Ingresos
NIC 15 y 29. Cambios en los precios
NIC 21 y 23. Costos por intereses y variaciones cambiarias
NIC 38. Costos de investigación y desarrollo y activos intangibles
Otras res. DGT-56-01 del 12/12/2001. DGT10 -2002 del 07/03/2002. DGT-4-2002 del
29/01/2002.
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Dictamen PGR: 088 del
17/04/1995
Contadores
públicos
• Su profesión está relacionada con el carácter público que
le da a la información emitida. Realizan una labor con
carácter externo, dirigida hacia terceros, en la cual se
certifica, se da fe y se emiten peritajes judiciales.
Contadores
privados
• Su profesión está relacionada con una labor privada, de
control interno de las empresas y de los particulares,
datos que en general solo trascenderán a los
directamente interesados y no a terceros y que en todo
caso de trascender, no cuenta con el carácter de plena
prueba.
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Art.7 Ley 1038.
Funciones
Funciones
• Dictaminar sobre estados
financieros y documentos
para efectos tributarios,
fiscales, judiciales, de
crédito o similares
• Intervenir en aquellos actos
que requieran la opinión o
certificación de estados,
cuentas, participaciones,
liquidaciones y similares
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Art.43 Decreto
3022.
Funciones
-Planeamiento y formación
de presupuesto.
-Organización de sistemas
contables en empresas
privadas.
-Prestación de servicios
contables internos
Funciones
-Verificación de
cuentas para
efectos internos en las
empresas privadas.
- Asesoramiento a entes
privados en aspectos
técnicos de la administración
de los negocios desde el
punto de vista de la
contabilidad.
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Art. 27 Ley 1269 y art. 31.
Reglamento a ley 1269.
Amonestación privada o pública
Multa de hasta C 300
Suspensión de los derechos que se tienen como
Contador Privado
Estas Sanciones serán aplicadas a juicio de la Junta Directiva de
conformidad con la gravedad de la falta cometida
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Leves
• No actualizar y profundizar los conocimientos
contables.
• No realizar los asuntos encomendados en apego
a las normas contables y legales.
• Amonestación privada
Art. 6,7. Cod.Ética
Graves
• La reincidencia en falta leve.
Suspensión hasta por 3 años
Art. 35.B. Cod.Ética
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Sanciones para los contribuyentes
Determinación sobre base presunta
La contabilidad es llevada en forma
irregular o defectuosa
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Determinación de oficio
(…). Asimismo, aunque
se haya presentado la
declaración jurada, la
Administración
Tributaria
puede
proceder a la estimación
de oficio si ocurre alguna
de las circunstancias
siguientes: (…)
c) Que la contabilidad
sea llevada en forma
irregular o defectuosa,
(…)
Artículo 124. Código de Normas y
Procedimientos Tributarios
(…).
Cuando
la
Administración Tributaria
pretenda acudir al método
de base presunta a que se
refiere el artículo 125,
inciso b) del Código de
Normas y Procedimientos
Tributarios,
deberá
demostrar y motivar la
existencia de alguna de las
circunstancias a que se
refiere el artículo 124,
incisos a), b) y c) de dicho
cuerpo legal.
Artículo 18. Reglamento General de
Gestión Fiscalización y Recaudación
Tributaria
La determinación por la
Administración
Tributaria
se
debe
realizar aplicando los
siguientes sistemas
a) Como tesis general
sobre base cierta …
b) Si no fuere posible,
sobre base presunta,
tomando en cuenta los
hechos y circunstancias
que, por su vinculación o
conexión normal con el
hecho generador de la
obligación
tributaria,
permitan determinar la
existencia y cuantía de
dicha obligación.
Artículo 1245.b. Código de Normas
y Procedimientos Tributarios
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Elementos para verificar y determinar la obligación
tributaria.
En sus funciones de fiscalización, la Administración
Tributaria puede utilizar como elemento para la verificación
y en su caso para la determinación de las obligación
tributaria de los contribuyentes y de los responsables:
a)Los libros y registros de contabilidad y la documentación
que compruebe las operaciones efectuadas; y
b) A falta de libros y registros, de documentos o ambos o
cuando a juicio de la administración los mismos fueran
insuficientes o contradictorios se deben tener en cuenta los
indicios que permitan estimar la existencia y medida de la
obligación tributaria.
Artículo 116.inciso a y b. Código de
(…)
Normas y Procedimientos Tributarios
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• Dar al cliente
los más
acertados
consejos.
Facilitar información
contable
• Solicitada en los
requerimientos
de información.
• No tenerlos con
atraso superior
a tres meses
Mantener libros
contables al día
Asesoría
Y la responsabilidad por la
contabilidad irregular?
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Art.92 CNPT
Inducción a
error a la
Administración
Tributaria.
Cuantía exceda
de C 72.120.000
Sanción. Prisión
5-10 años
• mediante simulación de
datos, deformación u
ocultamiento de información
verdadera o cualquier otra
forma de engaño idónea, con
el propósito de obtener, para
sí o para un tercero, un
beneficio patrimonial, una
exención o una devolución
en perjuicio de la Hacienda
Pública
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• Depende de las políticas del patrono.
Lo más grave sería despido
• Contractual: Incumplimiento de contrato
que ocasione un daño a la contraparte:
Pago de daños y perjuicios, salvo que
exista Fuerza mayor/ caso fortuito.
• Extracontractual: Todo aquel que por
dolo, falta, negligencia o imprudencia,
causa a otro un daño, está obligado a
repararlo junto con los perjuicios.
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