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SINTESIS NORMATIVA
Abril 2014
COBRO DE EXPORTACIÓN
COBRO DE EXPORTACIÓN
1.
Obligación de liquidar en divisas los cobros de exportaciones, en los plazos
modificados conforme al tipo de producto ( 30, 90 y 360 días) por Res.
142/12, 187/12 y 231/12 del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas y
complementarias. Antes se segmentaba en 60, 180, 210 y 360 días.
1.
En los casos de requerir ampliaciones a los plazos previstos será a través de
la SEC siempre que se justifique.
1.
Res. 187/2012 Se exceptuaron a las empresas que hubieren facturado
menos de USD 2mill. por exportaciones de bienes en el año 2011 rigiendo
en estos casos los plazos anteriores, como asimismo esto alcanzó a
operaciones con contratos preexistentes a la Res. 142/2012 de la Secretaría
de Comercio.
1.
Para todos los permisos de embarque oficializados a partir del 27 de abril
de 2012 inclusive el BCRA eliminó el plazo adicional de 120 días para
liquidar las divisas.
COBRO DE EXPORTACIÓN
1.
El BCRA estableció el plazo de 15 días hábiles a partir de la fecha de
desembolso, para liquidación e ingreso de divisas y dentro de los plazos
establecidos por la Resol. 142/12 y complementarias. (Com. A-5300).
1.
Para los cobros de exportaciones de bienes, anticipos, y prefinanciaciones de
exportación, existe la obligación de acreditar una cuenta a la vista a nombre del
beneficiario en una entidad local.
1.
EMPRESAS VINCULADAS: rige el plazo de 30 días corridos establecido por la
Res. 231/12 del ME siempre que al 22/08/2012 no hayan obtenido el cumplido
de embarque.
1.
Rige el plazo de 10 días hábiles para ingresar divisas desde cuentas del Exterior
de exportadores a cuentas de corresponsalía de Bancos Locales, establecido
por la Com. A 4860.
COBRO DE EXPORTACIÓN
Instrucción General de AFIP 07/12 02/03/2012
 Para los casos de exportadores con incumplidos
informados o bien vencido sin cumplido informado no
podrán cobrar los reintegros aduaneros hasta
normalizar la situación. Se realiza un bloqueo de
CUIT por sistema.
SEGUIMIENTO DE DIVISAS
Exportador selecciona Bco.
Seguimiento
Bco. recibe archivo AFIP con Permisos asignados a
entidad Permiso ingresa a SECOEXPO
No cumplido
ingreso de divisas
• www.bcra.gov.ar /Normativa / Importación
y Exportación / Com. “A” 3493
• www.afip.gov.ar /Usuarios Aduaneros/
Trámites en Línea.
Cumplido ingreso
de divisas
El Banco informará de este estado al
BCRA
COBRO DE EXPORTACIÓN
COM. A 3587, A 3693, A 3751,A 3812, A 3813, A 4099,A 4462, A 5135
ACLARADO POR COM. C 35465, C 35679 Y C 37393
Exención para Actividad Minera Actividad Minera Com. A 5262.
Obligación de ingreso y liquidación en el MULC de las divisas para los
permisos de embarque oficializados a partir del 26/10/2011 inclusive.
Exención para Hidrocarburos .(Com. A 5262)
Exención para permisos oficializados y cobrados hasta el 25/10/2011
inclusive.
EXPORTACIONES EN GESTIÓN DE COBRO
Permisos de embarque en gestión de cobro (Com “A”5019 Com. B 9959)
incumplidos por falta de pago del importador y causas no atribuibles al
exportador:
 Control de Cambios en el país del importador.
 Operaciones cuyo pago requiera de autorización previa del país
del
importador y tengan demoras.
 Insolvencia posterior del importador extranjero.
 Deudor Moroso CON inicio de acciones judiciales.
 Deudor Moroso SIN inicio de acciones judiciales hasta un máximo
de el
equivalente de USD 100.000 en el año calendario.
 Deudor moroso con gestión de cobro a través de Cías. de seguros
de crédito a la exportación en la medida que el valor adeudado
por el importador al exportador no supere los USD 200.000.
SEGUIMIENTO DE DIVISAS
LAS ENTIDADES A CARGO DEL SEGUIMIENTO PODRÁN DAR CUMPLIDO SIN
AUTORIZACIÓN DEL BCRA (Com. A 5233);
 FALTANTES, MERMAS Y DEFICIENCIAS,
 MERCADERÍA SINIESTRADA ,
 DESCUENTOS Y GASTOS DE SERVCIOS pagaderos a no residentes en el
exterior, en la medida que consten en la documentación del permiso de
embarque,
 GASTOS NO INCORPORADOS EN EL PERMISO DE EMBARQUE que estén
relacionados con la colocación de los bienes en el Exterior.
ANTICIPOS Y PREFINANCIACIONES
Com. A 4443 / Com. A 5225 / Com. A 5492
Requisitos

Que el acreedor este comprendido dentro del listado de acreedores
(prefinanciaciones).

Que se cuente con documentación que avale la operación.

Que no existan demoras en la materialización de embarques.


Que no existan deudas pendientes anteriores al 8/9/05. (Com. A
4672/4684)
Para los ingresos por prefinanciación no haber cancelado anticipos o
prefinanciaciones sin aplicar embarques en los 60 ds corridos anteriores.
ANTICIPOS Y PREFINANCIACIONES
Com. A 4443 / Com. A 5225 / Com. A5492
Requisitos

Contrato, orden de compra o pedido de suministros de compradores
del exterior (según usos y costumbres de la actividad), o si optara por
récord, del total adeudado por anticipos y Prefinanciaciones no debe
superar el 50% de las exportaciones en los 12 meses calendarios
previos, o el promedio anual de los últimos 36 meses si este fuera
mayor (Com. A 5492).
Total Adeduado; saldos pendientes de cancelación que registran los
bancos designados para el seguimiento de anticipos y
prefinanciaciones, y cualquier deuda por estos conceptos que por
cualquier circunstancia aún no tenga un banco designado.

Posibilidades de cambio de aplicaciones de embarques a las
cancelaciones de anticipos y prefinanciaciones (punto 9 Com. A 4443).
ANTICIPOS Y PREFINANCIACIONES
Plazos:
•Contrato
•Orden de
compra
•Pedido de
suministro
ANTES
90 días (hasta 30 días
Resol 142/12)
365 días (Anexo A4443)
INGRESO AL MULC:
365 días (Resto de bienes -
-Con documentación
Anexo A-4443/ Com. A 5492)
- Con fórmula (*)
540 días
- Stock al 8/9/05
(BK, tecnológicos y llave en mano Decreto
690/02).
CERTIFICACION
VTO. EMBARQUE
1.
ANTICIPO: Siempre tiene
2.
PREFINACIACION LOCAL O
DEL EXTERIOR:
Prórrogas de la entidad
- 180 días (huelgas, transporte
interno; faltas de bodegas;
desastres climáticos; causas
ajenas al exportador)
•
Mercado
- Vedas
•
Cliente
- Regulaciones estatales
•
Producto
DESTINO ESPECIFICO
Cumplido
embarque
Aplicación del PE al
anticipo o
prefinanciación
ANTICIPOS Y PREFINANCIACIONES
Devolución por el mercado de cambios exceptuados del punto 5.1 de la
Com. A 4177 (préstamos financieros)
Anticipos :
 Por suspensiones dispuestas por regulaciones estatales (Com. “A”
4561).
 Por mercadería rechazada en destino y reimportada al país (Com .“A”
4561).
 Con conformidad del BCRA, cuando no se pueda exportar por razones
Imprevisibles de fuerza mayor (Com. “A” 4561).
 Por montos que no superen los US$ 10.000 mensuales (Com “A”
4823).
Anticipos y prefinanciaciones.
 Saldos de hasta el 5% o US$ 5000, el que sea mayor .
(luego de haber embarcado)
ANTICIPOS Y PREFINANCIACIONES
Com. A 4443 / Com. A 5225 / Com. A 5492
Los exportadores pueden regularizar la situación de atraso en los embarques y
Quedar habilitados a liquidar nuevas operaciones de las siguientes maneras:



Embarcar los bienes pendientes.
Cancelar al acreedor bajo las normas aplicables a los préstamos financieros
demostrando la permanencia mínima de un año y constituyendo el depósito de
la Com. A 4359 (de corresponder).
Cancelar la deuda con la entidad financiera local por cualquier modalidad que
no sea por la aplicación de anticipos o cobros de exportaciones.
En los últimos dos casos, se aplica una restricción adicional de 60
días para el ingreso de nuevas prefinanciaciones locales o del
exterior, no para anticipos de clientes.
PAGO DE IMPORTACIÓN
REORDENAMIENTO COMUNICACIÓN “A” 5274 BCRA y sus modificatorias.
SEPAIMPO
Sistema de Seguimiento de Pagos de Importaciones.
Permite monitorear los pagos asociados a un REGISTRO DE INGRESO
ADUANERO oficializado a partir del 1/7/2010 inclusive.
Permite demostrar el ingreso de bienes al país relacionados a pagos
efectuados con anterioridad al REGISTRO DE INGRESO ADUANERO que
se realicen a partir del 1/7/2010 inclusive.
Stock al 30/6/2010 inclusive.
Declaración Jurada Anticipada
D.J.A.I. (Com. A 5274, RG3252, RG3255, RG3256)
Vigencia 31/01/2012 inclusive y para la DJAI desde el 01/02/2012
inclusive. Programa de Consultas Operaciones Cambiarias (COC)
RG3210/RG3212/Com. A 5245, modificatorias y
complementarias vigencia para informar DJAI 01/02/2012.
La DJAI debe estar en estado “SALIDA” para pagos de anticipos y
deudas sin registro de ingreso aduanero, emisión de
créditos documentarios y de garantías bancarias.
Declaración Jurada Anticipada
D.J.A.I. (Com. A 5274, RG3252, RG3255, RG3256)
ESTADOS
OFICIALIZADA
ANULADA
CANCELADA
OBSERVADA
SALIDA TOTAL
SALIDA PARCIAL
Declaración Jurada Anticipada
D.J.A.I. (Com. A 5274, RG3252, RG3255, RG3256)
Subrégimenes alcanzados
ECA1 (anulado)
IC04
IG01
ZFE1
IC81
ECA2 (anulado)
IC05
IG03
DIR1
IC83
ECA3 (anulado)
IC06
IG04
DIR3
IG81
IC01
IC07
IG05
DIR4
IG83
IC02
IC65
IG06
DIR5 ZFI3/5/18
IC03
IC75
IG07
DIR6
Declaración Jurada Anticipada
D.J.A.I. (Com. A 5274, RG3252, RG3255, RG3256)
DATOS DE LA DJAI













CUIT importador
CUIT documentante
Divisa
Valor FOB
Posición Arancel SIM/Código AFIP
Tipo y cantidad de unidades de comercialización
País de origen
País de procedencia
Fecha aproximada de embarque
Fecha aproximada de llegada
Porcentaje y fecha de pago
Vencimiento: 180 días de su oficialización, prorrogables
Se deberá declarar en el Dato Adicional cuyo código es DJAI-DESC-MERC01 AL
MERC10 la descripción del producto, y en caso de corresponder, establecer
especie/variedad (información solicitada por terceros organismos)
PAGO DE IMPORTACIONES
PAGO DE
PAGO ANTICIPADO
DEUDAS
DE IMPORTACIÓNES COMERCIALES
DE BIENES3
SIN REGISTRO
INGRESO
ADUANERO
156
Obligación
de
presentar
Registro
Ingreso
Aduanero
dentro de
los 365 días
(Com.
A5060)
153
Obligación
de
presentar
Registro
Ingreso
Aduanero
dentro de
los 90 días
(Com.
A5060)
PAGO A LA VISTA
DE IMP. DE
BIENES SIN REG.
DE INGRESO
ADUANERO
PAGO A LA VISTA
DE IMP. DE
BIENES CON
REG. DE
INGRESO
ADUANERO
155
154
Obligación
de
presentar
Registro
Ingreso
Aduanero
dentro de
los 90 días
(Com.
A5060)
Operaciones
a la vista
pero con
Registro de
Ingreso
Aduanero
PAGO DE
PAGO DE DEUDAS
DEUDAS
IMP. DE BIENES COMERCIALESC
ANTERIORIDAD
ON REG. DE
FEHCA VTO.
INGRESO
ADUANERO
166
Con R.I.A.
que se
abonan con
una
anticipación
de hasta 5
días hábiles
antes del
vencimiento
157
Operación
con
Registro de
Ingreso
Aduanero
(R.I.A.)
PAGO DE IMPORTACIONES
Se puede acceder al MULC para cancelar deudas por importaciones de
bienes con una anticipación de hasta 5 días hábiles antes de la fecha de
vencimiento de la obligación con el exterior. Para los casos que requieran
cancelación anticipada a los cinco días anteriores se requerirá conformidad del
BCRA (Com. A 5274 modifica Com. A 5134)
Para los casos que se perciban divisas en devolución de pagos de importaciones
efectuados con acceso al Mercado de cambios, las mismas deben ser liquidadas
dentro de los 10 días hábiles desde su percepción.
PAGO DE IMPORTACIONES
CARTAS DE CREDITO Y LETRAS DE CAMBIO AVALADAS:
A partir del 1-2-2012 inclusive para emitir tanto LC como para avalar letras ,
los Bancos deberán contar previamente con un Nro. de DJAI que deberá ser
provisto por el importador, en los casos de las destinaciones mencionadas
en la RG 3255, debiendo este demostrar que la DJAI se encuentra en estado
de SALIDA.
El banco requerirá copia de la DJAI en estado SALIDA para confirmar que
tenga los datos de la carta de crédito y de la cobranza antes de abrir o avalar
respectivamente.
PAGO DE IMPORTACIONES
Excepciones a la demostración de oficialización y/o devolución de anticipos.
CASOS



Saldos pendientes de entrega.
Diferencias por aplicaciones de tipos de pase…
Incumplimiento de entrega por parte del proveedor externo.
CONDICIONES



Por operación no más de U$S 10.000.No más de U$S 100.000.- en el año calendario por fecha de pago.
DDJJ firmada por quien ejerza la representación legal de la
empresa.
PAGO DE IMPORTACIONES
No deberán registrar, los importadores, demoras en la demostración de ingreso
de la mercadería y/o reingreso de las divisas en toda la plaza, al momento del
pago Anticipado.
El beneficiario de un pago anticipado debe ser el proveedor del exterior, o la
entidad o agencia que financió el anticipo al proveedor.
DEUDA COMERCIAL
Se considera deuda comercial a los siguientes endeudamientos;

Proveedor del exterior otorga financiación a CUALQUIER PLAZO debiendo
estar acordada antes del embarque A FECHA DE EMBARQUE o EN LA REMESA
DE LA OPERACIÓN en los casos que el pago se instrumente bajo la forma de
cobranza bancaria.
En los casos de otorgamientos sin plazo, cualquiera sea la forma de
instrumentación, se entenderá como otorgadas a 270 días corrido de
plazo de la fecha de entrega de los bienes en la condición de compra
pactada, a los fines de las normas de la Presente.
DEUDA COMERCIAL

Financiación a cualquier plazo otorgada por una agencia de crédito a la
Exportación.
Financiación a cualquier plazo otorgada por una entidad financiera local o del
exterior donde los desembolsos en divisas se aplican, neto de gastos,
directamente e íntegramente al pago anticipado y/o a la vista al proveedor del
exterior.
Financiación otorgada por una entidad local como complemento de la
financiación del exterior a plazos no superiores a los 180 días
corridos de la fecha de embarque.
DEUDA COMERCIAL
 Financiación a cualquier plazo otorgada por una entidad financiera local como
complemento de la financiación del exterior contemplada en los puntos
anteriores, siempre que la misma sea otorgada con la apertura de una carta de
crédito o letras avaladas, o con un crédito aprobado en firme por la entidad, con
anterioridad a la fecha de embarque. En estos casos, la entidad debe contar con ;
a)
los documentos de embarque dentro de los 50 días hábiles siguientes a la
fecha de embarque; y
b) con documentación fehaciente que avale que la fecha de otorgamiento del
crédito por la entidad local, es anterior a la fecha de embarque del bien.
DEUDA COMERCIAL
Las operaciones de financiación del exterior otorgadas en las condiciones de
los incisos precedentes, que registren cambios en el acreedor externo sin que
se modifiquen las condiciones financieras de la misma y las restantes cláusulas
contractuales del financiamiento original.
Restantes financiaciones comerciales de importaciones vigentes al 26.1.06,
que encuadren como financiamiento comercial por importaciones de acuerdo
a las definiciones dadas en la Comunicación “A” 3806 y complementarias
Financiaciones prorrogadas durante la vigencia de la
Comunicación “A” 4881 que hayan cumplido en tiempo y
forma, con la totalidad de las condiciones que allí se
establecen.
Egresos Servicios
COM .“A” 5264 BCRA y sus modif. / COM. “A” 5295 BCRA y sus modif.
COM. “A” 5330 BCRA y sus modif.
AFIP RG 3276/12 y sus modif. / AFIP RG 3417/12 y sus modificatorias.
AFIP RG 3441/13 y sus modificatorias.
Transferencias al Exterior
Pago de Servicios
• Debe tratarse de operaciones entre residentes de esta
economía (tomador del servicio) y no residentes (prestador),
independientemente del lugar donde se preste el servicio.
Transferencias al Exterior
Pago de Servicios
• Elementos que deberán desprenderse de la documentación
analizada en todos los escenarios posibles:
– Concepto
– Monto/determinación de precio
– Prestación del servicio
– Relación con la actividad de la empresa
Declaración Jurada Anticipada de Servicios
DJAS RG 3276 vigencia 01/04/2012
Operaciones alcanzadas
 Servicios prestados a residentes en el país por sujetos del exterior
cuya retribución resulte igual o superior a USD100.000 o el monto de
cada cuota resulte igual o superior a USD 10.000).
 Cuando la prestación sea de ejecución continuada, se considerará la
sumatoria de los montos previstos por todo el plazo del contrato.
 Los contratos de monto indeterminado deberán informarse en todos
los casos.
Declaración Jurada Anticipada de Servicios
DJAS RG 3276 vigencia 01/04/2012
OPERACIONES ALCANZADAS
625 Otros servicios de información e informática
627 patentes y marcas
628 regalías
629 derechos de autor
630 primas por prestamos de jugadores
631 servicios empresariales, profesionales y técnicos
634 servicios personales, culturales y recreativos
652 pagos de garantías comerciales por exportaciones de bienes y servicios
659 derechos de explotación de películas, video y audio extranjeras
660servicios de transferencia de tecnología Ley Nr. 22426 (excepto pat. marcas)
662 Turismo y Viajes de operadores turísticos por servicios contratados al
exterior.
668 compras se servicios turísticos para cartera del operador turístico
747 otras rentas pagadas al exterior
973 Compra de activos no financieros no producidos
Alcanza los servicios cuya retribución resulte igual o mayor a es 100.000.o bien que el monto de cada cuota resulte igual o mayor a u$s 10.000.-
Declaración Anticipada de Pagos al Exterior DAPE
RG 3417 vigencia 01/02/2013
RESOLUCION GENERAL
3417/2012
Se incorpora a la “Ventanilla Única Electrónica del Comercio
Exterior”
A partir del 1 de febrero de 2013
Se informan los pagos que los SUJETOS RESIDENTES realicen al exterior
A través del servicio denominado
“DECLARACION ANTICIPADA DE PAGOS AL EXTERIOR (DAPE)”
Declaración Anticipada de Pagos al Exterior DAPE
RG 3417 vigencia 01/02/2013
OPERACIONES ALCANZADAS
 Concepto 163 Pago de deudas financieras al exterior originadas en
compras de mercancías no ingresadas al país y vendidas a terceros países.
 Concepto 744 Pago de intereses al exterior por deudas.
 Concepto 745 Utilidades y dividendos pagados al exterior.
 Concepto 651 Alquiler de maquinarias, herramientas y otros bienes
muebles con opción de compra (Leasing) Res. 3441/13.
Declaración Anticipada de Pagos al Exterior DAPE
RG 3417 vigencia 01/02/2013
OPERACIONES ALCANZADAS
Régimen Courier.
 Subregimenes de Importación.
DIS1 – Destinación de Importación simplificada
s/documentación.
DIS4 – Destinación de Importación simplificada.
DIS5 – Destinación de Importación simplificada DAP.
IC81 - Importación a consumo de importación Temp. Con
Transformación,
IC83 - Importación a consumo de importación
s/Transformación,
Transferencias al Exterior
Pago de Servicios
En la instrucción de pago y en el anexo de servicios deberá verificarse si se
cumplen las siguientes condiciones:

Que el beneficiario sea una persona física o jurídica relacionada con el
deudor local en forma directa o indirecta de acuerdo a las definiciones de
entes vinculados establecidos en la Comunicación "C" 40.209;

O que sea una persona física o jurídica que resida o que esté constituida o
domiciliada en dominios, jurisdicciones, territorios o Estados asociados que
figuren incluidos dentro del listado del Decreto Nº 1344/98 y modif.
Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias Nº 20.628 y
modificatorias;

O que cuando el pago al exterior sea a una cuenta en estas
jurisdicciones.
Transferencias al Exterior
Pago de Servicios
Sólo en caso de que al menos una de las condiciones se cumpla, se “disparará” el
contador Del límite de USD 100.000 a nivel concepto/deudor.
Al contador lo componen:
 Los pagos efectuados en el año calendario corriente por montos devengados en
años anteriores.
 Los montos que devenguen en el año calendario los contratos,
independientemente de sus valores individuales, por el concepto declarado.
Aclaraciones:
 El límite mencionado opera en el año calendario y en todo el sistema financiero.
 Cada concepto tiene su propio contador.
 Si no se cumpliera ninguna de las condiciones mencionadas
(vinculación o paraíso fiscal), podrán continuar con la revisión y
NO se “disparará” el contador
 Si el resultado del contador fuera menor a USD 100.000.- también
se podrá avanzar con el análisis de la operación.
Transferencias al Exterior
Pago de Servicios
Si a nivel concepto/deudor se verifica que no se supera el límite establecido
por el contador, podrán avanzar con el proceso de análisis.
Atención:
Verificar:
•
Declaración del cliente en el Anexo de servicios. Allí estará declarando por
todos sus contratos, no solamente por el que corresponda a la operación que
estén analizando.
• Consistencia de los montos del contrato bajo análisis vs el declarado
en el anexo de servicios.
Transferencias al Exterior
Pago de Servicios
Operaciones NO relacionadas con la actividad de la empresa
Al tratamiento expuesto para operaciones que guardan relación con la actividad de
la empresa, se le incorporan los siguientes requisitos:
 Dictamen de auditor externo sobre la existencia de la obligación con el exterior.
Del mismo debe surgir la documentación interna emitida en la empresa, cuya
revisión le permite al auditor externo certificar la efectiva prestación del servicio
del no residente a la empresa residente, y por ende la existencia de la deuda con
el exterior.
 Constancia del cumplimiento de los requisitos de inscripción que fueran aplicables
a nivel nacional por la naturaleza del servicio.
Atención:
 En estos casos no es posible reemplazar el contrato por orden
de compra o similar. Es obligatorio.
INGRESO / EGRESO
CAPITAL
COMUNICACIÓN “A” 5265 BCRA y sus modificatorias.
INGRESO / EGRESO CAPITAL
Los prestamos financieros tienen 30 días corridos desde el desembolso
de los fondos para ingresar y liquidar en el MULC.
Se encuentran exceptuadas de la retención del 30% del depósito
indisponible siempre que tengan una vida promedio no inferior a los
dos años (computando capital e intereses), acreditando los fondos en
una cuenta a la vista separada de la operatoria habitual para el manejo
del mismo, debiendo ser destinado a;
 Compra de Bienes de Uso
 Compra de Bienes y Servicios a registrar dentro
del Rubro Bienes de Cambio
 Intangibles por costos de mina
 Gastos de prospección y exploración
 Compra de Derechos de Explotación
 Inversiones en activos asimilables a un derecho
de propiedad intelectual.
INGRESO / EGRESO CAPITAL
Pueden ingresarse préstamos financieros a un año de plazo (sin
constitución del encaje del 30%) en la medida que simultáneamente por
la entidad interviniente, se afecten los fondos resultantes de la liquidación
de cambio, netos de impuestos y gastos, a la compra de divisas para la
cancelación de servicios de capital de deuda externa o al pago diferido de
importaciones. (A 4377 y C 42271)
Dentro de los cinco días hábiles anteriores al vencimiento de cada cuota de
intereses computada por períodos vencidos. Ya no se permite pagar en
cualquier momento los intereses devengados.
INGRESO / EGRESO CAPITAL
 Se podrá cancelar deuda financiera a su valor nominal, hasta 10 días hábiles
previos al vencimiento, siempre que se cumpla el plazo de permanencia mínimo
establecido de 365 días corridos.
 Si quisiera cancelarse anticipadamente a plazos mayores a 10 días hábiles, deberá
efectuarse al valor actual y no al nominal, y UNICAMENTE cuando se financie con
nuevos ingresos de Organismos, Agencias o Entidades del exterior. (A5397).
 Los nuevos endeudamientos y las renovaciones, deberán pactarse, mantenerse y
renovarse por plazos mínimos de 365 días corridos, no pudiendo cancelarse previo
a ese plazo, cualquiera se la forma de cancelación con el exterior e
independientemente si la misma se efectúa con acceso al MULC o no.
ES FUNDAMENTAL TENER LA SECUENCIA COMPLETA DE LAS
RENOVACIONES PARA DEMOSTRAR QUE HAYAN CUMPLIDO EL PLAZO
MINIMO PERMITIDO EN CADA CASO.
VIAJES Y TURISMO
Acceso al MULC;

Personas físicas residentes por sus viajes y de sus familiares a cargo, y
 Personas jurídicas, gobiernos locales y otras universalidades por los viajes
de sus funcionarios, directivos, empleados y contratados.
Siempre que los montos sean razonables conforme al viaje a realizar y habiendo
realizado la validación fiscal de la AFIP.
La validación no se requerirá en los siguientes casos;
Transferencias al exterior por consumos realizados con el uso de
tarjetas de crédito y por retiros efectuados en cajeros del exterior con débito a
cuentas locales en moneda extranjera.
VIAJES Y TURISMO
 Ventas a No residentes siempre que hayan realizado un ingreso previo de
fondos. (Com. A 5241).
Ventas a operadores de turismo y viajes registrados como tales ante la AFIP.
 Ventas a personas físicas encuadradas en el punto 2.c.i.i. de la Com. A 4834
cuando no se supere el equivalente de Usd 1.000.- por mes calendario y cliente.
En los casos de viajes a países limítrofes y países que adoptaron el Euro, la
moneda a adquirirse debe corresponder a la del país donde se viaja.
Para los casos de cancelación del viaje dispondrán de 5 días hábiles
para el reingreso de los fondos por viajes mayores a 10 días hábiles.
VIAJES Y TURISMO
REQUISITOS PARA Concepto 662 y 668: Gastos de Turismo y Viajes de
operadores turísticos por servicios que fueron contratados por viajeros
al exterior / Cartera del operador turístico.
BOLETA DE VENTA.
FACTURA DE VENTA.
CONTRATO COMERCIAL..
LISTADO DE PERSONAS QUE VIAJAN CON DATOS DE LA OPERACIÓN.
CD DE RESPALDO DEL PUNTO ANTERIOR.
DJAS.
EVIDENCIAR RESIDENCIA DE LOS PASAJEROS.
UTILIDADES Y DIVIDENDOS
REQUISITOS
BOLETO DE VENTA
 COPIA ’FIEL’ DEL ACTA DE ASAMBLEA, CON ORDEN DEL DÍA DE TEMAS A TRATAR
ENTRE ELLOS BALANCE Y DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS (en una SRL puede
denominarse acta de deliberación de Socios).
 COPIA ‘FIEL’ DEL ACTA DE DIRECTORIO, QUE AUTORICE A DICHA DISTRIBUCION
DE DIVIDENDOS Y TRANSFERENCIA DE FONDOS AL EXTERIOR (en una SRL si la
gerencia es colegiada, acta pasada en libro especial que convoque a reunión de
socios, para resolver dicha distribución y transferencia de dividendos).
 COPIA ‘FIEL’ DEL REGISTRO DE ACCIONISTAS.
 COPIA ‘FIEL’ DE LA DOCUMENTACIÓN DONDE CONSTE LA
RESIDENCIA DE LOS ACCIONISTAS.
UTILIDADES Y DIVIDENDOS
REQUISITOS
 BALANCE CERRADO, AUDITADO POR CPN Y LEGALIZADO POR CPCE EN
ORIGINAL, DONDE SURJA EL MONTO A DISTRIBUIR.
 CERTIFICACION CONTABLE ORIGINAL LEGALIZADA POR CPCE, INDICANDO EL
MONTO SOLICITADO A TRANSFERIR, EN FUNCIÓN A LOS DIVIDENDOS
AUTORIZADOS A DISTRIBUIR QUE SURGEN COMO RESULTADO EN EL BALANCE
MENCIONADO, AÚN PERMANECE IMPAGO; Y DECLARANDO “la verificación de la
no existencia de hechos posteriores al cierre que hubiesen incidido en desmedro
de la situación económica y financiera de la compañía
 VALIDACIÓN COM. A 3602, DE CORRESPONDER.
 VALIDACION COM. A 4237, O DDJJ EN CASO DE NO CORRESPONDER.
TRANSFERENCIAS AL EXTERIOR
REPATRIACIONES NO RESIDENTES
839 Repatriación de inversiones en inmuebles en el país de no residentes.
857 Repatriación de inversiones de portafolio en el país de no residentes.
877 Otras repatriaciones de inversiones directas en el país de no residentes.
COMUNICACIÓN “A” 4662 y MODIF. “A” 4692, “A” 4940, “A” 5237,
COMUNICACIÓN “A” 4550
COMUNICACIÓN “C” 41.003
DECRETO 1.344/98
Repatriaciones de no residentes
• La Comunicación “A” 4662 y modificatorias (“A” 4692, “A” 4940, “A” 5237), regulan
el acceso al mercado de cambios por parte de no residentes .
La operación puede ser realizada por:
– Apoderado legal del no residente, quien debe ser persona física, residente en
Argentina, y contar con facultades para realizad operaciones de cambio (Com.
“A” 4550 y complementarias).
– Pagador/comprador local residente
Repatriaciones de no residentes
• La Comunicación “A” 4662 y modificatorias (“A” 4692, “A” 4940, “A” 5237),
regulan el acceso al mercado de cambios por parte de no residentes .
La cuenta débito puede ser alternativamente:
 Del apoderado local del no residente o, (Com. C41.003)
 La del pagador local. (Com. C41.003)
Repatriaciones de no residentes
No será necesaria la previa conformidad del BCRA cuando las operaciones
correspondan a:
Cobros locales de:
 Pagos de importaciones argentinas a la vista.
 Deudas externas de residentes por importaciones argentinas de bienes.
 Servicios, rentas y otras transferencias corrientes con el exterior.
 Deudas financieras originadas en préstamos externos de no residentes.
En estos casos se deberá contar con la documentación que permita avalar que el
deudor residente, hubiera tenido acceso al mercado de cambios por el concepto y
monto abonado al no residente en el país, de acuerdo a la normativa vigente.
Repatriaciones de no residentes
No será necesaria la previa conformidad del BCRA cuando las operaciones
correspondan a:
Cobros locales de:
 Rentas de Bonos y Préstamos Garantizados del Gobierno Nacional emitidos en moneda local
 Recuperos de créditos de quiebras locales y cobros de deudas concursales, en la medida
que el cliente no residente, haya sido el titular de la acreencia judicialmente reconocida en
la quiebra o concurso de acreedores, con resolución firme.
 Herencias, de acuerdo a la declaratoria de herederos.
 Beneficios, o de los servicios o venta de los valores recibidos, otorgados por el Gobierno
Nacional en el marco de lo previsto en las Leyes 24.043, 24.411 y 25.914.
Repatriaciones de no Residentes
No será necesaria la previa conformidad del BCRA cuando las
operaciones correspondan a:
Cobros locales de:
 Por las operaciones cursadas a través de los convenios de pagos y créditos recíprocos
ALADI y República Dominicana y bilateral con Malasia descontadas por entidades del
exterior, cobradas a través del convenio con acreditación en cuentas de entidades
locales, en la medida que el exportador haya ingresado y liquidado en el Mercado
Único y Libre de Cambios los fondos recibidos del exterior por el descuento.
 Indemnizaciones decididas por tribunales locales a favor de no residentes.
Repatriaciones de no residentes
También está previsto el acceso automático al M.U.L.C. las
repatriaciones de inversiones de portafolio:
Las inversiones de portafolio comprenden entre otras: Inversiones en cartera en
acciones y participaciones en empresas locales, inversiones en fondos comunes
de inversión y fideicomisos locales, compra de carteras de préstamos otorgados a
residentes por bancos locales, compra de facturas y pagarés por operaciones
comerciales locales, inversiones en bonos locales emitidos en pesos y en moneda
extranjera pagaderos localmente y las compras de otros créditos internos.
Repatriaciones de no Residentes
También está previsto el acceso automático al M.U.L.C. las
repatriaciones de inversiones de portafolio:
Límite de US$ 500.000 por mes calendario por persona física o jurídica, en la totalidad de
las entidades autorizadas a operar en cambios.
Ingreso de los fondos: Certificación de la entidad cambiaria o financiera local, sobre la
fecha y monto de la inversión ingresada al país, sea a través de una liquidación en el
mercado de cambios, o en su momento, de una acreditación en una cuenta bancaria en
moneda extranjera en el país,
Permanencia de los fondos: 365 días corridos desde la fecha de acceso al mercado local
de cambios
El Beneficiario no sea una persona física o jurídica que resida o que esté constituida o
domiciliada en dominios, jurisdicciones, territorios o Estados asociados que figuren
incluidos dentro del listado del Decreto Nº 1.344/98 (Paraíso fiscal)
Repatriaciones de no Residentes
También está previsto el acceso automático al M.U.L.C. las
repatriaciones de inversiones directas
Existe acceso automático por repatriaciones de inversiones directas en los
siguientes casos:
 Venta de la inversión directa.
 Liquidación definitiva de la inversión directa.
 Reducción de capital decidida por la empresa local
 Devolución de aportes irrevocables efectuada por la empresa local.
Repatriaciones de no Residentes
También está previsto el acceso automático al M.U.L.C. las repatriaciones
de inversiones directas:
En los casos de devolución de fondos por reducción del capital o devolución de aportes
irrevocables, la entidad autorizada a operar en cambios deberá contar como mínimo con:
• Documental idónea para probar la identidad del socio que hizo el aporte y de la actual
tenencia.
• Certificación de auditor externo que acredite el real ingreso de los aportes a la sociedad
y que la misma, no registra deudas vencidas e impagas con la AFIP
• Copia autenticada del Acta de Asamblea Extraordinaria o del órgano competente,
aprobando la devolución del aporte irrevocable o la reducción de capital.
• Documentación que permita verificar que la empresa haya dado cumplimiento a las
publicaciones y registros dispuestas en la Ley 19550.
Repatriaciones de no Residentes
También está previsto el acceso automático al M.U.L.C. las repatriaciones de
inversiones directas:
 Informe debidamente fundado del síndico o en su caso del consejo de vigilancia, acorde a
lo dispuesto en el art. 203 de la Ley 19550 o del órgano que lo sustituya.
El informe deberá ser acompañado del balance de la sociedad certificado por auditor
externo y de los demás datos contables, financieros y patrimoniales sobre los cuales se
funda la opinión efectuada de que dada la situación económica y financiera de la empresa,
la reducción o devolución del aporte no afecta la solvencia de la empresa y ello no afecta a
los terceros que mantendrían créditos contra la sociedad.
La validación, en caso de corresponder, de las declaraciones de la deuda en el régimen de
la Comunicación "A" 3602, por los pasivos en pesos con el exterior a partir de la fecha de la
no aceptación del aporte irrevocable, o de la disminución de capital dispuesta por el órgano
competente en la materia, según corresponda.
Repatriaciones de no Residentes
También está previsto el acceso automático al M.U.L.C. las
repatriaciones de inversiones directas:

Certificación de auditor externo de la deuda en pesos que resulta a la fecha
de no aceptación del aporte irrevocable, o de la disminución de capital
dispuesta por el órgano competente, monto sin ajustes, cuyo equivalente
en divisas se solicita transferir.

Copia fiel del certificado de constitución del “encaje” de haber
correspondido al momento del ingreso de los fondos.
Repatriaciones de no Residentes
También está previsto el acceso automático al M.U.L.C. las
repatriaciones de inversiones directas:
Ingreso de los fondos: Para inversiones adquiridas a partir del 28/10/11 se
requiere el ingreso de los fondos al MULC, para las anteriores no es requisito
(Com. A5237).
Permanencia de los fondos: 365 días corridos por inversor.
El Beneficiario no sea una persona física o jurídica que resida o que esté
constituida o domiciliada en dominios, jurisdicciones, territorios o Estados
asociados que figuren incluidos dentro del listado del Decreto Nº 1.344/98.
(Paraíso fiscal)
Repatriaciones de no Residentes
Requisitos adicionales a solicitar en todas las repatriaciones
de inversiones de no residentes:
DDJJ del cliente o de su representante en el país, de no haber realizado
previamente otra transferencia por la misma operación.
 Documentación que permita verificar que, desde la fecha de cobro de los
fondos en el país por el concepto declarado, hasta la fecha de acceso al mercado
de cambios, los fondos no hayan sido aplicados a otras inversiones en el país (no
haya cambios en la inversión).
 Cuando el cobro por la venta de la inversión operó en moneda extranjera,
contar con una certificación de la previa venta de los billetes a nombre del no
residente o su apoderado como tal. Si fuera posterior al Dto. 616/2005 verificar
que cuente con el “encaje”.
Repatriaciones de no Residentes
Requisitos adicionales a solicitar en todas las
repatriaciones
inversiones
de no
residentes:
En todos
los casos, debemosde
contar
con los elementos
necesarios
para verificar
la razonabilidad y genuinidad de la operación y la documentación exigida en la
norma cambiaria de acuerdo al concepto que corresponda.
Verificar el cumplimiento de las restantes normas cambiarias que sean de
aplicación.
 Verificar que, en caso de venta de paquetes accionarios o inmuebles las
operaciones se instrumenten en un pago.
Para los restantes casos que no encuadren en los tipificados en la
norma, se deberá solicitar previa autorización al BCRA.
MUCHAS GRACIAS
HORACIO A. O. PEROTTI
[email protected]

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