SMV - Perú Contadores

Report
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Auditoría de Estados Financieros en
cumplimiento de Ley 29720
Tacna, 24 de junio de 2013
Expositora: Amalia Valencia Medina
Intendencia General de Supervisión de Conductas
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Temas a tratar
Ω
Tendencia internacional
Ω
Marco Legal
Ω
Alcance de las Normas
Ω
Información Financiera a remitir
Ω
Consideraciones de adopción NIIF
Ω
Conclusión
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Si sabemos en dónde estamos
y cómo llegamos ahí,
podremos ver hacia dónde nos dirigimos, y
si el resultado que surge de manera natural en
nuestro curso es inaceptable,
podremos hacer un cambio en el tiempo.
Abraham Lincoln
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Tendencia Internacional
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Tendencia Internacional
£ La globalización de la economía y de los mercados, ha
eliminado fronteras.
£ El comercio electrónico y las comunicaciones por internet.
£ La Internacionalización de los mercados.
£ Necesidad de un lenguaje homogéneo en la información y
los negocios
£ El mercado y los reguladores están demandando
información financiera y de gestión que sea transparente,
precisa y de calidad en periodos de tiempo mas reducidos
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
¿Porqué las NIIF?
Adopción internacional de las NIIF / IFRS
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Tendencia Internacional
Recomendación de Organismos Multilaterales por
Adopción NIIF /IFRS y NIAS
£ El documento “PERÚ: Informe sobre el Cumplimiento de Normas
y Códigos (ROSC) de Contabilidad y Auditoría”, elaborado por el
Banco Mundial y FMI.
£ El Informe “Doing Business” del Banco Mundial, considera la
difusión de la información financiera de las empresas genera un
mejor ambiente de negocios en los países y los hace más atractivos
para la inversión.
£ El informe “Contabilidad y Crecimiento en América Latina y el
Caribe: mejorando la información financiera de las empresas para
fomentar el desarrollo económico de la región” emitido por el
Banco Mundial
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Tendencia Internacional
Recomendación de Organismos Multilaterales
£ Principios de Buen Gobierno para las Sociedades Peruanas, promovidos
por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo EconómicoOCDE, desarrollados por: CONFIEP, PROCAPITALES, MC&F, BVL,
MEF, SBS, ASBANC, SMV, entre otros; que destacan la importancia de
que la información financiera se debe preparar y auditar siguiendo los
estándares contables y de auditoría más exigentes.
£ Países que reconocen la conveniencia de auditar EEFF: Australia, Francia,
UK, Irlanda, Holanda, Italia, Noruega, Portugal, España, Suiza, Japón,
Corea, Argentina, Chile, Colombia, México, Brasil, Ecuador, Panamá,
entre otros.
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Perú: PCGA /IFRS
PCGA en Perú vs. IFRS / NIIF
Aplicación de
NIIF
1986/1990
Congreso
Nacional de
Contadores
adoptan las
NIC en el
Perú
1994
Consejo
Normativo de
Contabilidad
oficializa las NIC
en el Perú
1998
Ley General de
Sociedades
legaliza la
aplicación de
NIC en el Perú
1999
SMV (ex
CONASEV)
por primera vez
introduce la
obligación de
presentar EEFF
con NIC
Se aprueba el
Manual de
Información
Financiera
2005
SMV (ex CONASEV)
requiere la
aplicación de las
NIIF oficializadas
y
promueve la
adopción de las
nuevas NIIF
vigentes
internacionalmente
2010-2011
Adopción
plena de NIIF
Declaración
explicita y sin
reservas
SMV
PCGA / NIIF
Superintendencia del Mercado de Valores
Algunas diferencias entre PCGA y NIIF
PCGA
NIIF
Cuentas por cobrar: - valuada a valores
nominales.
- Inicialmente a valor razonable y
posteriormente al costo amortizado
utilizando el método de interés efectivo.
- La identificación de evidencia objetiva
sobre su deterioro.
- Estimación de cuentas de dudosa
cobranza, criterios arbitrarios
Inventarios: - incluyen repuestos que
sólo serán usados en ciertos elementos
de propiedad, planta y equipo.
- Los repuestos deben ser incluidos en
propiedades, planta y equipo, y se
deprecian a lo largo de su vida útil de
los activos con los que se encuentran
relacionados.
- Se miden al costo de adquisición o el
valor neto realizable (costo de
reposición) el que sea menor.
SMV
PCGA / NIIF
Superintendencia del Mercado de Valores
Algunas diferencias entre PCGA y NIIF
PCGA
NIIF
Propiedad, Planta y Equipo
Ajustes por inflación cuando la
economía no era inflacionaria
NIC 29: Ajuste por inflación (indebido
1994-2004)
Montos importantes de activos fijos
totalmente depreciados que se
mantienen en uso
NIC 16 depreciación del activo debe
iniciarse desde que el bien está listo
para su uso.
Revaluaciones voluntarias como
alternativa de corrección en el pasado.
Revaluaciones periódicas.
Depreciados en línea recta ,bajo tasas
tributarias
De acuerdo a la vida útil según patrón
económico, depreciación por
componentes
La base de la depreciación de los
bienes no considera el valor residual.
La base de depreciación corresponde al
costo menos su valor residual .
SMV
PCGA / NIIF
Superintendencia del Mercado de Valores
Algunas diferencias entre PCGA y NIIF
PCGA
NIIF
Inversiones en subsidiarias, asociadas y
negocios conjuntos se registran
originalmente al costo y posteriormente
bajo el método de participación
patrimonial.
En los estados financieros separados al
costo o a valor razonable de acuerdo
con la NIC 39
Propiedades (terrenos) no utilizados en
el proceso productivo o administrativo,
no corresponden a las actividades
ordinarias, que son arrendados a
terceros para la generación de ingresos .
Bienes que se destinan a obtener rentas
califican como Inversiones en
Propiedad, se reconocen inicialmente al
costo y posteriormente al costo o valor
razonable.
Activos intangibles que no reúne las
condiciones para ser reconocidos como
tal (gastos pre-operativos)
Activos identificables que se
encuentran bajo control de la empresa,
que se espera obtener beneficios
económicos futuros.
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Exigencia Legal
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Marco Legal
£ El artículo 5° de la Ley que Promueve las Emisiones de Valores
Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales, aprobada mediante Ley
N° 29720 (publicado 25-06-2011), establece que las sociedades o
entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisión de la SMV,
cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios o sus
activos totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT, deben presentar a la
SMV sus estados financieros auditados por sociedades de auditoría,
conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF y sujetándose a las disposiciones y plazos que determine la SMV.
£ La Resolución SMV N° 011-2012-SMV/01 del 27 de abril de 2012, aprobó
las Normas sobre la Presentación de Estados Financieros Auditados.
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Marco Legal
Res. SMV N° 011-2012-SMV/01
£ Las normas se aplican a personas que adopten alguna de las formas
societarias previstas en la Ley General de Sociedades, y otras que
determine el Superintendente del Mercado de Valores.
£ Estados financieros -EEFF preparados de acuerdo a NIIF vigentes
internacionalmente emitidas por el IASB.
£ EEFF expresados en moneda distinta del Nuevo Sol, se convierten según
TC contable publicado por la SBS.
£ Con ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios, o
activos totales igual o mayor a 3,000 UIT, al 31 de diciembre de cada año.
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Alcance de las Normas
Res. SMV N° 011-2012-SMV
£ UIT vigente al 1º de enero del ejercicio siguiente del cierre del respectivo
ejercicio económico.
£ Utilización de Clave del Sistema de Operaciones en Línea – Clave SOL.
£ Plazo de presentación: dentro del 1 al 30 de junio de cada año según
cronograma.
£ Se debe consignar: el nombre y la matrícula del responsable de la
elaboración de los estados financieros y de la sociedad de auditoría.
£ El envío y presentación de la información es gratuita.
£ Sanción con criterio de razonabilidad y proporcionalidad, imponerle la
sanción administrativa dede amonestación o multa no menor de una (1)
ni mayor de (25) veinticinco unidades impositivas tributarias (UIT).
SMV
EEFF Auditados Anuales
Superintendencia del Mercado de Valores
Disposiciones Complementarias Transitorias
Entidades
Empresas con ingresos
o activos que al
31.12.2012 superen las
30 000 UIT.
Subsidiarias
de
empresas que tengan
sus valores inscritos
en el Registro y cuyos
ingresos o activos al
31.12.2012 superen
las 3 000 UIT .
Empresas con ingresos o
activos
que
al
31.12.2013 superen las
3 000 UIT.
Inf. Financiera
Al
31.12.2012
Al
31.12.2012
Al
31.12.2013
Opción
Conforme a NIIF
oficializadas por
el CNC o NIIF que
emita el IASB (1)
Conforme a NIIF
oficializadas por el
CNC o NIIF que
emita el IASB (1)
Conforme a NIIF
oficializadas por el
CNC o NIIF que
emita el IASB (2)
Plazo
Entre el 1 /
30 -06-2013
Entre el 1 /
30 -06-2013
Entre el 1 /
30 -06-2014
SMV
Normas Internacionales de Información Financiera
Superintendencia del Mercado de Valores
Art. 1º de Res. SMV N° 011-2012-SMV en concordancia con el art. 5º de la Ley
Nº 29720, establece que las Entidades están obligadas a elaborar sus estados
financieros de acuerdo con las NIIF; y, de acuerdo con tales normas *, éstos
comprenden lo siguiente:
1. Un estado de situación financiera al final del periodo;
2. Un estado del resultado del período y otro resultado integral;
3. Un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
4. Un estado de flujos de efectivo del periodo;
5. NOTAS, que incluyan un resumen de las políticas contables más
significativas y otra información explicativa; y
6. Un estado de situación financiera al principio del primer periodo
comparativo, cuando una entidad aplique una política contable
retroactivamente o realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus
estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados
financieros.
* Párrafos 10 y 11 de la NIC 1 Presentación de Estados Financieros
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Información Financiera a Presentar
a partir del 2012
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
EEFF Auditados Anuales 2012
Empresas obligadas:
1. Ser una sociedad o entidad distinta a las que se encuentran bajo la
supervisión de la SMV
2. Una empresa que adopta una de las formas societarias previstas en
la Ley General de Sociedades, Ley N° 26887
3. Aquellas empresas que al 31 de diciembre del 2012, hubieran
obtenido ingresos por ventas o prestación de servicios o con activos
totales superen las 30,000 UIT.
4. Las subsidiarias de empresas que tengan sus valores inscritos en el
Registro Público del Mercado de Valores (RPMV), cuyos ingresos
por venta de bienes o prestación de servicios o con activos totales
correspondientes al ejercicio 2012 superen las 3,000 UIT.
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
EEFF Auditados Anuales 2012
Ejemplo:
La empresa “ABC S.A.” en aplicación del artículo 5º de la Ley Nº 29720 va a
confirmar si se encuentra dentro de los límites establecidos que obligan a
presentar sus EEFF por el ejercicio 2012.
La UIT vigente a partir del 1 de enero del año 2013 - D.S. Nº 264-2012-EF, es de
S/. 3, 700.00.
Si el importe de ingresos anuales por actividades ordinarias (venta de bienes o
prestación de servicios), o sus activos totales al 31-12-2012, son iguales o
superan las 30 000 UIT, equivalente a S/. 111´000 mil.
Si es una subsidiaria de una empresa emisora inscrita en el RPMV cuyos
ingresos ordinarios superan los S/. 11´100 mil
SMV
Información financiera a Presentar
Superintendencia del Mercado de Valores
1. Estado de Situación Financiera
2. Estado de Resultados y de otros Resultados Integrales
3. Estado de Flujos de Efectivo
4. Estado de Cambios en el Patrimonio
5. Notas a los Estados Financieros
6. Dictamen de Sociedad de Auditoría
* EEFF son comparativos con el año anterior
Opcional
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Formatos de Presentación
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Formatos de Presentación
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Formatos de Presentación
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Formatos de Presentación
SMV
Formatos de Presentación
Superintendencia del Mercado de Valores
SMVSA
Estado de Flujos de Efectivo
Método Directo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(En miles de nuevos soles)
Notas
2012
2011
Flujos de efectivo de actividad de operación
Clases de cobros en efectivo por actividades de operación
Venta de Bienes y Prestación de Servicios
Regalías, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades ordinarias
Contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar
Arrendamiento y posterior venta de esos activos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad de operación
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Clases de pagos en efectivo por actividades de operación
Proveedores de Bienes y Servicios
Contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar
Pagos a y por cuenta de los empleados
Elaboración o adquisición de activos para arrendar y otros mantenidos para la venta
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación
Flujos de efectivo y equivalente al efectivo procedente de (utilizados en)
operaciones
Intereses recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión)
Intereses pagados (no incluidos en la Actividad de Financiación)
Dividendos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión)
Dividendos pagados (no incluidos en la Actividad de Financiación)
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados
Otros cobros (pagos) de efectivo
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Operación
SMV
Formatos de Presentación
Superintendencia del Mercado de Valores
SMVSA
Estado de Flujos de Efectivo
Método Directo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(En miles de nuevos soles)
Notas
2012
2011
Flujos de efectivo de actividad de inversión
Clases de cobros en efectivo por actividades de inversión
Reembolso de Adelantos de Prestamos y Préstamos Concedidos a Terceros
Pérdida de control de subsidiarias u otros negocios
Reembolsos recibidos de préstamos a entidades relacionadas
Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades
Contratos Derivados (futuro, a término, opciones)
Venta de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Desapropiado
Venta de Propiedades, Planta y Equipo
Venta de Activos Intangibles
Venta de Otros Activos de largo plazo
Subvenciones del gobierno
Intereses Recibidos
Dividendos Recibidos
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Clases de pagos en efectivo por actividades de inversión
Anticipos y Prestamos Concedidos a Terceros
Obtener el control de subsidiarias u otros negocios
Prestamos concedidos a entidades relacionadas
Compra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades
Contratos Derivados (futuro, a término, opciones)
Compra de Subsidiarias, Neto del Efectivo Adquirido
Compra de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Adquirido
Compra de Propiedades, Planta y Equipo
Compra de Activos Intangibles
Compra de Otros Activos de largo plazo
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados
Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de inversión
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Inversión
SMV
Formatos de Presentación
Superintendencia del Mercado de Valores
SMVSA
Estado de Flujos de Efectivo
Método Directo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(En miles de nuevos soles)
Notas
2012
2011
Flujos de efectivo de actividad de financiación
Clases de cobros en efectivo por actividades de financiación:
Obtención de Préstamos
Préstamos de entidades relacionadas
Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en
pérdida de control
Emisión de Acciones
Emisión de Otros Instrumentos de Patrimonio
Subvenciones del gobierno
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Clases de pagos en efectivo por actividades de financiación:
Amortización o pago de Préstamos
Pasivos por Arrendamiento Financiero
Préstamos de entidades relacionadas
Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en
pérdida de control
Recompra o Rescate de Acciones de la Entidad (Acciones en Cartera)
Adquisición de Otras Participaciones en el Patrimonio
Intereses pagados
Dividendos pagados
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados
Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de financiación
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Financiación
Aum ento (Dism inución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo, antes de las
Variaciones en las Tasas de Cam bio
Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y Equivalentes al
Efectivo
Aum ento (Dism inución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio
SMV
Formatos de Presentación
Superintendencia del Mercado de Valores
SMVSA
Estado de Flujos de Efectivo
Método Directo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(En miles de nuevos soles)
Notas
2012
2011
SMV
Formatos de Presentación
Superintendencia del Mercado de Valores
EMPRESA SMV S.A.
Estado de Cambios en el Patrimonio
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(En miles de nuevos soles)
Otras Reservas de Patrimonio
Capital Emitido
Saldos al 1ero. de enero de 2011
1.
Cambios en Políticas Contables
2.
Corrección de Errores
3. Saldo Inicial Reexpresado
0
0
0
0
Primas de
Emisión
Acciones
Propias en
Cartera
Acciones de
Inversión
0
0
0
0
0
0
0
0
Otras Reservas
de Capital
0
0
0
0
0
0
0
0
Resultados
Acumulados
0
0
0
0
Coberturas de
Flujos de
Efectivo
Coberturas de
inversión neta
de negocios en
el extranjero
Inversiones en Diferencias de
instrumentos
Cambio por
de patrimonio Conversión de
medidos al valor Operaciones en
razonable
el Extranjero
Activos no
corrientes o
grupos de
activos
mantenidos
para la venta
Ganancia
Cambios en el valor
(perdida)
razonable de pasivos
actuariales en
financieros atribuibles
plan de
a cambios en el riesgo
beneficios
de crédito del pasivo
definidos
Superávit de
Revaluación
Total
Patrimonio
Subtotal
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
4. Cambios en Patrimonio:
5. Resultado Integral:
6.
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio
7.
Otro Resultado Integral
8.
Resultado Integral Total del Ejercicio
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
9. Dividendos en Efectivo Declarados
10. Emisión (reducción) de patrimonio
0
12. Incremento (Disminución) por otras Aportaciones de los Propietarios
0
0
0
0
13. Disminución (Incremento) por otras Distribuciones a los Propietarios
0
0
0
14. Incremento (Disminución) por cambios en las participaciones de
subsidiarias que no impliquen pérdida de control
15. Incremento (Disminución) por transacciones con acciones propias en
cartera
16. Incremento (Disminución) por Transferencia y Otros Cambios de
patrimonio
Total incremento (disminución) en el patrimonio
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
11. Reducción o Amortización de Acciones de Inversión
Saldos al 31 de diciembre de 2011
Saldos al 1ero. de enero de 2012
1.
Cambios en Políticas Contables
2.
Corrección de Errores
3. Saldo Inicial Reexpresado
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
4. Cambios en Patrimonio:
5. Resultado Integral:
6.
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio
7.
Otro Resultado Integral
8.
Resultado Integral Total del Ejercicio
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
9. Dividendos en Efectivo Declarados
10. Emisión (reducción) de patrimonio
0
12. Incremento (Disminución) por otras Aportaciones de los Propietarios
0
0
0
0
13. Disminución (Incremento) por otras Distribuciones a los Propietarios
0
0
0
14. Incremento (Disminución) por cambios en las participaciones de
subsidiarias que no impliquen pérdida de control
15. Incremento (Disminución) por transacciones con acciones propias en
cartera
16. Incremento (Disminución) por Transferencia y Otros Cambios de
patrimonio
Total incremento (disminución) en el patrimonio
0
0
0
0
0
0
11. Reducción o Amortización de Acciones de Inversión
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Dictamen de los Auditores
A los señores accionistas y a los miembros del Directorio
Compañía ABC
8 de marzo de 201X
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compañía ABC,
que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de
201X, y los correspondientes estados del resultado integral, de cambios
en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa
fecha, y un resumen de políticas contables significativas y otras notas
explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los estados financieros
La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de
dichos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera, y del control interno, que la Gerencia determina
que es necesario, para permitir la preparación y presentación razonable
de los estados financieros para que no contenga representaciones erróneas
de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error;
seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar
estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.
(sigue)
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Dictamen de los Auditores
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados
financieros basada en nuestra auditoría. Hemos realizado nuestra
auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría,
aprobadas por la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores
Públicos del Perú. Dichas normas requieren que el auditor cumpla con los
requerimientos éticos y, que planifique y desarrolle la auditoría con el
objetivo de tener seguridad razonable de que los estados financieros están
libres de errores materiales.
Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de
auditoría sobre las cantidades y revelaciones en los estados financieros.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluyendo la evaluación de los riesgos de que existan errores materiales
en los estados financieros, ya sea debido al fraude o error.
(sigue)
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Dictamen de los Auditores
Responsabilidad del Auditor (continua)
Al realizar esta evaluación de riesgos de errores, el auditor considera el
control interno pertinente de la Compañía para la preparación y
presentación razonable de los estados financieros con la finalidad de
diseñar los procedimientos de auditoría que resulten apropiados en las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la
eficacia del control interno vigente de la Compañía. Una auditoría
también incluye evaluar la idoneidad de las políticas contables utilizadas
y la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
Gerencia, así como evaluar la presentación general de los estados
financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es
suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra
opinión de auditoría
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Dictamen de los Auditores
Opinión
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan
razonablemente en todos los aspectos importantes la situación financiera
de la Compañía ABC al 31 de diciembre de 201X y su desempeño y los
flujos de efectivo para el año terminado en esa fecha, de acuerdo con
Normas Internacionales de Información Financiera.
Firma xxxxx
Fecha xxxxx
Sociedad de Auditoría xxxxx
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Resultados preliminares
1. Hasta el momento han presentado alrededor de 560 empresas.
2. Preguntas frecuentes:
• Quienes están obligados a presentar sus estados financieros
auditados?
• Pueden examinar los EEFF los auditores personas individuales?
• Las sucursales de empresas están obligadas?
• Bajo que normas contables se preparan los estados financieros?
SMV
Responsabilidad del Contador
Superintendencia del Mercado de Valores
£
Actor principal en la fiabilidad y revelación de
información.
£
Elabora, diseña y proporciona información financiera
confiable.
£
Obligaciones legales y éticas.
£
Requisito fundamental: independencia para cumplir con su
labor objetivamente.
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Auditoría externa
£
Opinión sobre si los estados financieros “presentan razonablemente”
la posición financiera y los resultados de sus operaciones
£
Obtener certeza razonable si la información contenida en los
registros contables es confiable y suficiente.
£
Evaluar que la información relevante se revele en forma apropiada
£
La opinión del auditor ayuda a establecer la credibilidad de los
estados financieros y por lo tanto ayuda a promover la confianza.
£
La elaboración y presentación de los estados financieros es de
responsabilidad del Directorio y/o de la gerencia de la empresa,
y
£
La Sociedad de Auditoría es responsable del contenido del
dictamen que emita, opinión que se sustenta en el trabajo de
auditoria efectuado para su emisión.
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Plan de Implementación de NIIF/IFRS
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Consideraciones de Adopción de NIIF
1. Los primeros estados financieros de acuerdo a
NIIF/IFRS deben observar la “NIIF 1 Adopción por
Primera Vez de las Normas Internacionales de
Información Financiera” e incluir una declaración
expresa y sin reservas del cumplimiento de las NIIF.
2. Los primeros EEFF conforme a las NIIF/IFRS debe
incluir: tres estados de situación financiera (31-12-2013,
31-12-2012 y 01-01-2012), dos estados del resultado
integral, dos estados de resultados, dos estados de
flujos de efectivo y dos estados de cambios en el
patrimonio (31-12-2013 y 31-12-2012) y las notas
comparativas, que incluyan las conciliaciones que
expliquen los ajustes de conversión.
SMV
Plan de Implementación
Superintendencia del Mercado de Valores
Lanzamiento y diagnóstico
• Asignación de
responsable y
coordinadores de áreas
involucradas .
• Protocolo de
comunicaciones.
• Diferencias de NIIF y las
normas contables de la
empresa.
• Evaluación de
potenciales impactos
en las áreas de
negocios.
Diseño y planeación
Desarrollo e implementación
Completar el análisis de los
impactos por áreas de negocios y
procesos.
Adecuación o creación de Manuales
de Políticas y Procedimientos
Contables conforme a NIIF.
• Evaluación de efectos
colaterales.
• Establecer acciones prioritarias
específicas y finalización de
ellas.
• Diseño del programa de
conversión a IFRS.
• Analizar las políticas y
procedimientos de la empresa
frente a los IFRS.
• Definir la simplificación y/o
estandarización de los planes
de acción .
• Aprobación del plan
• por Directorio.
• Evaluar y actualizar procedimientos
y documentos de controles clave.
• Acreditar los cambios* con doc.
internos de la empresa, etc.
• Completar la documentación de
diseño del proyecto y obtener
aprobación de la GG y/o Directorio.
• Completar el desarrollo y pruebas.
• Preparación de conciliaciones y
revelaciones exigidas por NIIF 1.
• Efectuar el balance de apertura pro
- forma bajo NIIF a la fecha de
transición.
• Preparar los EEFF bajo NIIF.
SMV
Plan de Implementación
Superintendencia del Mercado de Valores
Lanzamiento y diagnóstico
• Asignación del gerente responsable del
proceso y coordinadores de áreas
involucradas.
• Identificación preliminar de impactos en la
operación y en la información a suministrar
- Diferencias de NIIF y las normas
contables de la empresa.
• Evaluación de potenciales impactos en las
áreas de negocios.
Protocolo de
comunicaciones,
adecuación de
sistemas de
información y
control interno
SMV
Plan de Implementación
Superintendencia del Mercado de Valores
Diseño del plan para la transición
- Completar el análisis de los impactos por áreas de
negocios y procesos.
- Evaluación de efectos colaterales.
- Establecer acciones prioritarias específicas y
finalización de ellas.
- Diseño del programa de conversión a IFRS.
- Analizar las políticas y procedimientos de la
empresa frente a los IFRS.
- Definir la simplificación y/o estandarización de los
planes de acción .
- Aprobación del plan por Directorio
Plazos previstos
para cada etapa.
Aprobación del
directorio.
SMV
Plan de Implementación
Superintendencia del Mercado de Valores
Desarrollo e implementación
. Actualizar las políticas contables de
acuerdo a NIIF.
• Acreditar los cambios en los procesos,
sistemas de información, control interno,
etc.
• Reconciliaciones exigidas por NIIF 1.
• Preparación de balance de apertura
proforma.
• Reportes paralelos bajo NIIF.
• Informes de avance del proyecto.
Presentar:
Conciliaciones
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Primeros EEFF de acuerdo a NIIF
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Primeros EEFF de acuerdo a NIIF
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Primeros EEFF de acuerdo a NIIF
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Primeros EEFF de acuerdo a NIIF
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Primeros EEFF de acuerdo a NIIF
SMV
Sanciones
Superintendencia del Mercado de Valores
Las entidades que no cumplan con presentar su información financiera a
la SMV, se presente manera incompleta o sin observar las condiciones
que se establezca la SMV, serán sancionados de acuerdo a los siguientes
criterios:
Presentada luego de la fecha de
vencimiento:
1. Dentro del mes siguiente
2. Posteriormente
Sanción
Amonestación o
Multa
1 UIT y 6 UIT
Multa
6 UIT y 25 UIT
SMV
Sanciones
Superintendencia del Mercado de Valores
Las entidades que no cumplan con presentar su información financiera a
la SMV, se presente manera incompleta o sin observar las condiciones
que se establezca la SMV, serán sancionados de acuerdo a los siguientes
criterios:
Presentada luego de la fecha de
vencimiento:
1. Dentro del mes siguiente
2. Posteriormente
Sanción
Amonestación o
Multa
1 UIT y 6 UIT
Multa
6 UIT y 25 UIT
SMV
Conclusiones
Superintendencia del Mercado de Valores
£
Es importante planificar y ejecutar adecuadamente la implementación
de las NIIF con participación de las áreas involucradas además de
contabilidad.
£
Ayuda a la correcta evaluación de riesgos crediticios de los
proveedores de fondos: bancos, accionistas, obligacionistas u otros
acreedores.
£
Contribuye a una mejor asignación de recursos en la economía.
£
Alienta a las empresas a mantener sistemas y prácticas gerenciales de
riesgo sólidas – concordantes con buenas prácticas de gobierno
corporativo.
54
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
¡Muchas gracias!
Amalia Valencia Medina
Intendencia General de Supervisión de Conductas

similar documents