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 El Decreto No. 19-2013 reforma la Ley de Actualización Tributaria (No. 10-
2012), tendencia no mas reformas y solo en espera de sentencias de la
C.C. 292-2013 del 3-4-2014 y 680-2013 del 28-8-2014 al mismo párrafo
decimo primero que trata de cese por declarar sin movimiento.
 Por inercia del Decreto No. 19-2013 se presentaran en el 2014 en adelante:
 Regulación del lado de Renta Bruta y el de Gastos por diferencial cambiario
 ISR, renta bruta: disposición sobre las ganancias cambiarias en la compraventa de
moneda extranjera, revaluaciones, remediciones o reexpresiones.
(Artículo 20
reformado)
 Las pérdidas cambiarias (numeral 28 del Artículo 21 reformado)
 ISR, deducciones:

El 100% de los gastos derivados por prestaciones sociales a los trabajadores
(escuelas, hospitales). (numeral 9)

Las cuentas incobrables del giro habitual del negocio. (numeral 20)
Impuesto sobre la Renta 2014 y 2015
ACTIVIDADES LUCRATIVAS
TRABAJO (R. dependencia)
CAPITAL
Régimen sobre
utilidades 28%
en 2014
–25%
en 2015–
Régimen O. S. sobre
ingresos brutos 5%
hasta Q30.0 mil
más 7%
sobre excedente fue
uniformado
Ingresos hasta
Q300.0 mil 5%
Ingresos superiores
a Q300.0 mil:
cuota fija de
Q15.0 mil
más 7% sobre
excedente
Ganancias de
capital mobiliario
e inmobiliario
10%
Distribución de
dividendos,
ganancias y
utilidades
5%
 En el ISR, se norma permanentemente que el
sector
construcción:
se
permite
a
los
desarrolladores inmobiliarios una Regla del 70%
30% del valor de la obra; mediante acciones.
(Artículo 35 “A” adicionado).
 En
las acciones que transfiere el sector
construcción se gravan con el impuesto de
Timbres Fiscales. (numeral 6 del Artículo 11 reformado)
Precios de Transferencia
Con la reforma tributaria de 2012 se facultaba a la SAT para comprobar, para efectos
tributarios, si las operaciones realizadas entre partes relacionadas fueron valoradas
en condiciones de libre competencia en operaciones comparables a las realizadas.
2012
• Se aprueban las normas especiales
de
valoración
entre
partes
relacionadas (Dto. 10-2012)
• Se suspende la vigencia de la
2013
normativa (Dto. 19-2013)
2014
Se ordena preparar el Estudio si presentó
operaciones con vinculadas en el 2013,
estructurar una base de datos (Dto. 19-2013)
2015
• Vigencia
programada a partir
del 1 de enero 2015
Panorama 2014-2015:
NUEVAS HERRAMIENTAS
 Con la reciente reforma a la Ley Orgánica de la SAT
Exentos
(mediante el Decreto No. 13-2013), se inició el proceso de
implementación de la Unidad de Entes Exentos, con la
finalidad de un adecuado control de los beneficios
tributarios vigentes. (artículo 71)
Otros Impuestos
Sobre Circulación Vehículos (ISCV)
1. En 2015 de estar vigente el Decreto No.
01-2013, el impuestos continua con una
rebajo del 50% con la diferencia de que
ningún vehículo tendrá una rebaja del
100%.
Resoluciones de la
Corte de Constitucionalidad
8
Señalamiento de inconstitucionalidades
Impugnaciones
4-2012
•20 Código
Tributario
•1 FAT
•1 Vehículos
•19 IVA
•4 Timbres
•10 otras
•
•
Impugnaciones
10-2012
•5 IPRIMA
•15 Vehículos
•43 ISR
•6 IVA
•1 Timbres
•14 otras
7 artículos suspendidos
provisionalmente
39 expedientes resueltos
TOTAL
• 139
Impugnaciones
77
Pendientes
•
•
•
5 artículos suspendidos
provisionalmente
29 expedientes resueltos
4 artículos expulsados de
las normas
Iniciativa 4644:
Ley de promoción
de Inversiones y Empleo
ANTECEDENTES
• La legislación de maquila y zona franca
data de 1989
• Tenía un horizonte de 10 años
• Su objetivo era la promoción de
importaciones mediante beneficios fiscales
• Según el Acuerdo sobre Subvenciones y
Medidas Compensatorias de la OMC (arts. 3
y 27.4) y la Decisión del Consejo General de
la OMC autorizo prorrogas el 27 de julio de
2007, y la última para el 31-12-2015
ANTECEDENTES:
Guatemala debe cumplir con compromisos internacional establecidos
ante la OMC de eliminar subvenciones para las exportaciones deberán
desaparecer el 1 de enero del 2016. La iniciativa 4644 que pretende sustituir
los beneficios fiscales sobre Actividad Exportadora, Maquila, Zonas Francas
no incluye al ZOLIC.
El 20/marzo/14 Dictamen El Directorio de la SAT emite una
resolución en la cual no se comparte la iniciativa, por considerar
que impacta en la recaudación tributaria.
23/abril/2014 Acuerdos Una comisión institucional logra acuerdos
en los cuales se establecen mecanismos de control como disuasivos
al abuso.
El 11/julio/2014 se presentan diferencias sectores productivos
muestran sus primeras diferencias por la iniciativa de ley. Cifras 937
Empresas están inscritas en el régimen 29-89. 209 Usuarios están
suscritos a la Ley de Zonas Francas. Sacrificio fiscal Q 1,300
millones anuales
SITUACIÓN ACTUAL
• La iniciativa propone unificar los beneficios
fiscales mediante la creación de nuevas
figuras
• Abre la gama de actividades económicas
que pueden aplicar con el propósito de
defender la inversión y el nivel de empleo
actual.
• Elimina la promoción de importaciones y
permite dirigir la producción al mercado
local
• Amplía el horizonte de los beneficios
Iniciativa de ley 4644 cambios al modelo
Situación actual
Iniciativa 4644
 Dos modelos: maquila y zona franca,
con algunas diferencias
operacionales
 Un modelo que agrupa todas las
figuras de suspensión o liberación
 Exenciones por 10 o 15 años, según el
modelo elegido
 Dirigido a la promoción industrial
con destino principal la exportación
 Toda la producción debía exportarse,
excepto el 20% concedido a ZF
 Exenciones hasta un máximo de 65
años –
 Dirigido a todas actividades
económicas no agrícolas

No existe limitación para comercializar en el
territorio nacional

La exención del ISR IVA y Aranceles es general
 Las mercancías nacionalizadas
estaban sujetas al ISR proporcional
 Esta limitación mantuvo reducido el
número de usuarios de estos
beneficios
 La ausencia de limitación de la
exención puede poner en riesgo
buena parte de la recaudación.
Fiscalización
la SAT debe velar por el cumplimiento del Régimen
Tributario en consecuencias maximizar las funciones
direccionar la facultad fiscalizadora para que sea
sensible la acción fiscalizadora y actuar con estrategias
y procedimientos para la programación, ejecución y
evaluación de la fiscalización a nivel nacional, de los
impuestos internos y de comercio exterior.
Riesgo Subjetivo
Departamento de
Análisis de
Riesgo
Área Normativa
Departamento de
Evaluación y
Control: Contrarevisiones y
Evaluación de
Procesos
Departamentos de
Programación:
Selectiva, Comercio
Exterior, Procesos
Masivos y Precios de
Transferencia
Área Operativa
Gerencias:
Especiales Grandes,
Especiales Medianos
y Gerencias
Regionales.
DEFRAUDACIÓN ADUANERA
DEFRAUDACIÓN Y CONTRABANDO ADUANEROS. El Decreto Número 58-90
del Congreso de la República de Guatemala. Ley contra la defraudación y
contrabando Aduaneros, contiene disposiciones relacionadas con el sistema
aduanero del país, que permiten el control efectivo del contrabando y
defraudación en el ramo aduanero.
•Defraudación aduanera: es toda acción u omisión por medio de la cual se evade
dolosamente, en forma total o parcial, el pago de los tributos aplicables al régimen
aduanero.
•Del contrabando aduanero: Constituye contrabando en el ramo aduanero, la
introducción o extracción clandestina al y del país de mercancías de cualquier
clase, origen o procedencia, evadiendo la intervención de las autoridades aduaneras,
aunque ello no cause perjuicio fiscal. También constituye contrabando la
introducción o extracción del territorio aduanero nacional, de mercancías cuya
importación o exportación está legalmente prohibida o limitada.
Acciones de fin de año:
El planteamiento incluye controles a empresas proveedoras del Estado a las que se les
adjudiquen contratos, auditorías en puntos fijos, zonas libres de comercio y desarrollo, zonas
francas, y otras.
Iniciativas definidas en las mesas técnicas:

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Avisos a contribuyentes especiales, regionales, grandes y medianos
Verificar declaraciones de ISR, ISO, IVA e Importaciones
Reducir el incumplimiento por Proveedores del Estado
Pequeños contribuyentes que excedieron el límite de Q150 mil
Morosidad en el impuesto de circulación, con apoyo de la PNC y PMT
Inserción de pequeños agentes económicos al sistema tributario
Brigadas de apoyo
Mejorar procesos de fiscalización
Factura electrónica
Percepción de riesgo
Exigir libro de compras y de ventas en medio magnético
Rendimientos por sector para focalizar fiscalización
Analizar comportamiento de la migración de contribuyentes
Requerir a todo el aparato estatal información de sus empleados

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