Estructura y formulación de EEFF de acuerdo

Report
Estructura y formulación de EEFF
de acuerdo con NIIF
Expositora: Amalia Valencia Medina
Superintendencia de Mercado de Valores
1
Contenido
1.
Entorno internacional
2.
Marco conceptual
3.
Modelos de Estados financieros
4.
Beneficios de la información
2
Entorno Internacional
Crisis
Duración
Ajuste
1.- Crack 1929
34 meses
-88.3%
2.- Petrodólares (1974)
18 meses
-40.4%
3.- Asiática (1997)
12 meses
-8.3%
4.- Tecnológicas (2000)
21 meses
-23.1%
5.- ENRON (2002)
6 meses
-27.0%
6.- Subprime (2008)
16 meses
-49.3%
3
Entorno Internacional
1
• Globalización de la economía, mercados, tratados de comercio.
2
• Integración y dinámica de los mercados de capitales y libre
movilidad de capitales.
3
• Acontecimientos ocurridos en los mercados norteamericano y
europeo (Enron, Walcom, Parmalat y otros).
El mercado y los inversionistas exigen:
 Información transparente, homogénea,
confiable.
 Buenas practicas de gobierno corporativo.
4
Adopción internacional de las NIIF / IFRS
5
Aplicación de las NIIF en PERÚ
Ley N° 29720
Resolución SMV
N° 011-2012SMV/01
• Ley que Promueve las Emisiones de Valores Mobiliarios y Fortalece el Mercado de
Capitales (publicado 25-06-2011)
• Artículo 5: Establece que las sociedades o entidades distintas a las que se
encuentran bajo la supervisión de la SMV, cuyos ingresos anuales por venta de
bienes o prestación de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a 3,000
UIT, deben presentar a la SMV sus estados financieros auditados por sociedades
de auditoría, conforme a las NIIF y sujetándose a las disposiciones y plazos que
determine la SMV.
• Aprueba las Normas sobre la presentación de Estados Financieros Auditados
6
Base legal
Artículo 5º de la Ley N° 29720:
“Las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la
supervisión de SMV, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o
prestación de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a
tres mil unidades impositivas tributarias (UIT), deben presentar a dicha
entidad sus estados financieros auditados por sociedades de auditoría
habilitadas por un colegio de contadores públicos en el Perú, conforme
a las normas internacionales de información financiera y sujetándose a
las disposiciones plazos que determine SMV. La unidad impositiva
tributaria (UIT) de referencia es la vigente el 1 de enero de cada ejercicio.”
Resolución SMV Nº 011-2012-SMV/01 aprueba Normas sobre la
presentación de estados financieros auditados por parte de sociedades o
entidades a las que se refiere el artículo 5º de la Ley Nº29720
Alcance de la norma
1. Personas jurídicas previstas en la Ley General de Sociedades y
aquellas que deseen voluntariamente presentar.
2. Estados financieros preparados de acuerdo a NIIF vigentes
internacionalmente.
3. Con ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios,
así como de los activos totales igual o mayor a 3000 UIT.
4. Estados financieros expresados en moneda distinta del Nuevo Sol,
se convierten según TC contable publicado por la SBS.
Elementos Básicos de las NIIF / IFRS
Marco Conceptual
+
Normas Específicas (NIC/NIIF)
+
Interpretaciones (SIC/IFRIC)
=
Estados Financieros
IMAGEN FIDEDIGNA
9
Marco Conceptual
Aborda los siguientes aspectos:
 Propósito y valor normativo
 El objetivo y componentes de los estados financieros;
Supuestos fundamentales;
 Características cualitativas de la información
 La definición, reconocimiento y valoración de los
elementos que componen los estados financieros; y
 Los conceptos de capital y mantenimiento del capital.
10
Propósito y valor normativo
 Ayudar al Consejo en el desarrollo de nuevas normas.
 Promover la armonización en la presentación de los EEFF
reduciendo los tratamientos alternativos.
 Ayudar a los organismos nacionales en el desarrollo y
emisión normas nacionales.
 Asistir a los preparadores de EEFF en los casos que
deban tratar temas que aún no estén contemplados en
las normas.
11
Propósito y valor normativo
 Asistir a otros usuarios de los EEFF (auditores,
acreedores, analistas) en su correcta interpretación.
 El marco no es una NIIF, no establece normas, ni reglas de
medición.
 Si existiera un conflicto entre el marco conceptual y una
NIIF, prevalecerá la NIIF sobre el marco conceptual.as NIIF,
de existir conflicto prevalecen las NIIF.
12
Objetivo de los estados financieros
 Proporcionar información sobre la posición financiera,
desempeño financiero y cambios en la situación financiera de
una entidad.
 Útil a un amplio rango de usuarios que toman decisiones
económicas.
 Mostrar los resultados de la administración de la entidad por
parte de la gerencia.
13
Usuarios
Inversionistas
Gobierno
Empleados
Clientes
Prestamistas
Público en
general
Proveedores
Gerencia
14
14
Caracteristicas cualitativas de los EEFF
Comprensible
• Supuesto
que los
usuarios
tienen
conocimient
o razonable
de
actividades
económicas
y de
negocios.
• Información
sobre temas
complejos se
debe incluir
en los EEFF
de acuerdo
con su
relevancia.
Relevante
• Oportuna y
disponible.
• Información capaz
de influir en las
decisiones
economicas de los
usuarios
• Permite establecer
proyecciones
acerca de
resultados de
eventos ocurridos
• O confirmar o
corregir
evaluaciones.
• Importancia relat o
materialidad
Confiable
• Fidedigna,
relativamente libre
de error material o
sesgo.
• Prevalece la
sustancia sobre la
forma, prudente e
integra.
• Neutra, imparcial
hacia un
predeterminado
resultado.
• Usuario puede
confiar en
presentación
razonable.
Marco Conceptual de las IFRS
Comparable
• Requiere la medición
consistente y
revelación en notas
del efecto de las
transacciones.
• Permitir su
comparación con
información similar
de otra empresa, así
como con
información de la
misma empresa a
través del tiempo.
• Informar de las
políticas contables
15
Supuestos fundamentales
Devengo
 Las transacciones y demás hechos se reconocen cuando ocurren
 Correlación: Los gastos se reconocen en la cuenta de resultados sobre
una base de asociación directa entre los costos e ingresos
 No al reconocimiento de partidas que no cumplan definiciones de
activos o pasivos
Empresa en marcha:
 Nada indica que va a cesar su actividad
 Historial de explotación rentable
 Facilidades para acceder al crédito financiero
 No existe incertidumbres importantes en relación con la continuidad
 No existe incertidumbres importantes en relación con la continuidad
16
Estados Financieros
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados y de Resultados Integrales
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de situación financiera al 1ra. periodo comparativo, de política
contable retroactivamente, o reclasifique partidas NIC 8.
Notas a los Estados Financieros
17
EEFF: Estructura y Contenido
 Identificación de los EEFF
 La razón social o identificación de la empresa;
 Si los estados financieros pertenecen a la empresa separado o a un
grupo de empresas;
 La fecha del Estado de Situación Financiera o el periodo cubierto por
los estados financieros,;
 La moneda de presentación, de acuerdo con la NIC 21 Efectos de las
variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera; y
 El nivel de agregación y el redondeo utilizado al presentar las cifras
de los estados financieros.
 Período contable sobre el que se informa (anual o intermedio)
18
Reconocimiento

El reconocimiento de un elemento en los estados financieros supone:
 la clasificación de la partida (naturaleza y función) y
 la asignación de un importe monetario, así como
 su inclusión en el ESF o en la cuenta de Estado de resultados.

Debe tenerse en cuenta su importancia relativa.

Reconocimiento es el proceso de incorporación de toda partida que
satisfecho la definición del elemento y, hayan cumplido las siguientes
condiciones :
 Es probable que cualquier beneficios económico asociado con la
partida ingrese o fluya de la empresa, y
 La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con
suficiente fiabilidad.
Definición
 Activo:
– Recurso controlado por la empresa
– Resultado de eventos pasados
– Se espera obtener beneficios económicos en el futuro.
Cuando no se considere probable la obtención de recursos
económicos futuros, se registrará un gasto en la cuenta de
resultados.
 Pasivo:
– Obligación presente de la empresa
– Resultado de eventos pasados
– Su vencimiento y cancelación, la empresa espera desprenderse
de recursos que incorporan beneficios económicos futuros
 Patrimonio: es el residuo de los activos deducidos todos los
pasivos.
20
Definición

Ingresos:
-Incremento en los beneficios económicos durante el periodo.
-En la forma de incrementos activos o disminución de pasivos.
- Resulta en un incremento del patrimonio diferente a aquellos
producto de aportes de accionistas.
-Los ingresos incluyen ingresos ordinarios y ganancias.

Gastos:
- Disminución de los beneficios económicos durante el
periodo.
-En la forma de disminución activos o incrementos de pasivos.
- Resulta en un disminución del patrimonio diferente a
aquellos relacionados a las distribuciones a los accionistas.
- Los gastos incluyen a las perdidas.
21
EEFF: Estructura y Contenido
 Identificación de los EEFF
 La razón social u otro tipo de identificación de la empresa, así
como cualquier cambio en esa información desde la fecha del
estado de situación financiera precedente;
 Si los estados financieros pertenecen a la empresa individual
(separados) o a un grupo de empresas;
 La fecha o el periodo cubierto por los estados financieros,;
 La moneda de presentación, tal como se define en la NIC 21
Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda
extranjera; y
 El nivel de agregación y el redondeo utilizado al presentar las
cifras de los estados financieros.
 Período contable sobre el que se informa (anual)
22
Estado de Situación Financiera



La empresa presentará sus activos corrientes y no corrientes, así
como sus pasivos corrientes y no corrientes.
Act. Corriente: su realización se producirá en 12 meses después
del cierre del ESF, para su consumo en el curso normal del ciclo de
operaciones de la empresa o se mantenga con fines de
negociación. Se trate de efectivo o equivalentes de efectivo, no
restringidos.
Pasivo Corriente: su liquidación se producirá dentro de 12 meses
posteriores a la fecha del ESF, se realicen en el curso normal del
ciclo operativo, se mantengan fundamentalmente para
negociación, La entidad no tiene el derecho incondicional para
aplazar su cancelación, al menos durante los 12 meses siguientes.
23
24
25
26
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Formatos de Presentación
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Formatos de Presentación
SMV
Superintendencia del Mercado de Valores
Formatos de Presentación
SMV
Formatos de Presentación
Superintendencia del Mercado de Valores
SMVSA
Estado de Flujos de Efectivo
Método Directo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(En miles de nuevos soles)
Notas
2012
2011
Flujos de efectivo de actividad de operación
Clases de cobros en efectivo por actividades de operación
Venta de Bienes y Prestación de Servicios
Regalías, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades ordinarias
Contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar
Arrendamiento y posterior venta de esos activos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad de operación
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Clases de pagos en efectivo por actividades de operación
Proveedores de Bienes y Servicios
Contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar
Pagos a y por cuenta de los empleados
Elaboración o adquisición de activos para arrendar y otros mantenidos para la venta
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación
Flujos de efectivo y equivalente al efectivo procedente de (utilizados en)
operaciones
Intereses recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión)
Intereses pagados (no incluidos en la Actividad de Financiación)
Dividendos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión)
Dividendos pagados (no incluidos en la Actividad de Financiación)
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados
Otros cobros (pagos) de efectivo
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Operación
SMV
Formatos de Presentación
Superintendencia del Mercado de Valores
SMVSA
Estado de Flujos de Efectivo
Método Directo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(En miles de nuevos soles)
Notas
2012
2011
Flujos de efectivo de actividad de inversión
Clases de cobros en efectivo por actividades de inversión
Reembolso de Adelantos de Prestamos y Préstamos Concedidos a Terceros
Pérdida de control de subsidiarias u otros negocios
Reembolsos recibidos de préstamos a entidades relacionadas
Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades
Contratos Derivados (futuro, a término, opciones)
Venta de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Desapropiado
Venta de Propiedades, Planta y Equipo
Venta de Activos Intangibles
Venta de Otros Activos de largo plazo
Subvenciones del gobierno
Intereses Recibidos
Dividendos Recibidos
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Clases de pagos en efectivo por actividades de inversión
Anticipos y Prestamos Concedidos a Terceros
Obtener el control de subsidiarias u otros negocios
Prestamos concedidos a entidades relacionadas
Compra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades
Contratos Derivados (futuro, a término, opciones)
Compra de Subsidiarias, Neto del Efectivo Adquirido
Compra de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Adquirido
Compra de Propiedades, Planta y Equipo
Compra de Activos Intangibles
Compra de Otros Activos de largo plazo
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados
Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de inversión
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Inversión
SMV
Formatos de Presentación
Superintendencia del Mercado de Valores
SMVSA
Estado de Flujos de Efectivo
Método Directo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(En miles de nuevos soles)
Notas
2012
2011
Flujos de efectivo de actividad de financiación
Clases de cobros en efectivo por actividades de financiación:
Obtención de Préstamos
Préstamos de entidades relacionadas
Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en
pérdida de control
Emisión de Acciones
Emisión de Otros Instrumentos de Patrimonio
Subvenciones del gobierno
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Clases de pagos en efectivo por actividades de financiación:
Amortización o pago de Préstamos
Pasivos por Arrendamiento Financiero
Préstamos de entidades relacionadas
Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en
pérdida de control
Recompra o Rescate de Acciones de la Entidad (Acciones en Cartera)
Adquisición de Otras Participaciones en el Patrimonio
Intereses pagados
Dividendos pagados
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados
Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de financiación
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Financiación
Aum ento (Dism inución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo, antes de las
Variaciones en las Tasas de Cam bio
Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y Equivalentes al
Efectivo
Aum ento (Dism inución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio
Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio
SMV
Formatos de Presentación
Superintendencia del Mercado de Valores
SMVSA
Estado de Flujos de Efectivo
Método Directo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(En miles de nuevos soles)
Notas
2012
2011
SMV
Formatos de Presentación
Superintendencia del Mercado de Valores
EMPRESA SMV S.A.
Estado de Cambios en el Patrimonio
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2012 y 2011
(En miles de nuevos soles)
Otras Reservas de Patrimonio
Capital Emitido
Saldos al 1ero. de enero de 2011
1.
Cambios en Políticas Contables
2.
Corrección de Errores
3. Saldo Inicial Reexpresado
0
0
0
0
Primas de
Emisión
Acciones
Propias en
Cartera
Acciones de
Inversión
0
0
0
0
0
0
0
0
Otras Reservas
de Capital
0
0
0
0
0
0
0
0
Resultados
Acumulados
0
0
0
0
Coberturas de
Flujos de
Efectivo
Coberturas de
inversión neta
de negocios en
el extranjero
Inversiones en Diferencias de
instrumentos
Cambio por
de patrimonio Conversión de
medidos al valor Operaciones en
razonable
el Extranjero
Activos no
corrientes o
grupos de
activos
mantenidos
para la venta
Ganancia
Cambios en el valor
(perdida)
razonable de pasivos
actuariales en
financieros atribuibles
plan de
a cambios en el riesgo
beneficios
de crédito del pasivo
definidos
Superávit de
Revaluación
Total
Patrimonio
Subtotal
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
4. Cambios en Patrimonio:
5. Resultado Integral:
6.
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio
7.
Otro Resultado Integral
8.
Resultado Integral Total del Ejercicio
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
9. Dividendos en Efectivo Declarados
10. Emisión (reducción) de patrimonio
0
12. Incremento (Disminución) por otras Aportaciones de los Propietarios
0
0
0
0
13. Disminución (Incremento) por otras Distribuciones a los Propietarios
0
0
0
14. Incremento (Disminución) por cambios en las participaciones de
subsidiarias que no impliquen pérdida de control
15. Incremento (Disminución) por transacciones con acciones propias en
cartera
16. Incremento (Disminución) por Transferencia y Otros Cambios de
patrimonio
Total incremento (disminución) en el patrimonio
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
11. Reducción o Amortización de Acciones de Inversión
Saldos al 31 de diciembre de 2011
Saldos al 1ero. de enero de 2012
1.
Cambios en Políticas Contables
2.
Corrección de Errores
3. Saldo Inicial Reexpresado
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
4. Cambios en Patrimonio:
5. Resultado Integral:
6.
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio
7.
Otro Resultado Integral
8.
Resultado Integral Total del Ejercicio
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
9. Dividendos en Efectivo Declarados
10. Emisión (reducción) de patrimonio
0
12. Incremento (Disminución) por otras Aportaciones de los Propietarios
0
0
0
0
13. Disminución (Incremento) por otras Distribuciones a los Propietarios
0
0
0
14. Incremento (Disminución) por cambios en las participaciones de
subsidiarias que no impliquen pérdida de control
15. Incremento (Disminución) por transacciones con acciones propias en
cartera
16. Incremento (Disminución) por Transferencia y Otros Cambios de
patrimonio
Total incremento (disminución) en el patrimonio
0
0
0
0
0
0
11. Reducción o Amortización de Acciones de Inversión
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Notas a los EEFF
 Bases de preparación de EEFF y políticas contables aplicadas en las
transacciones.
 Revelar información exigida por las NIIF y no incluida en otros
componentes de los EEFF:
 Situación Financiera, resultados y resultados integrales, flujos de
efectivo y cambios en el patrimonio
 Información adicional que sea necesaria para reflejar la imagen
fiel.
 Presentarlas de forma sistemática, referencias cruzadas de las cifras
de los EEFF a la información correspondiente incluidas dentro de las
notas.
38
Política Contable: Cuentas por Cobrar Comerciales
“… La estimación de cuentas de cobranza dudosa es calculada
sobre la base de un análisis por cliente efectuado mensualmente
por la Gerencia, y es cargada a resultados en el ejercicio en el cual
se determina la necesidad de dicha estimación, registrando el saldo
total de los clientes que mantengan parte o la totalidad de sus
cuentas impagas por 90 y 180 o más días después del vencimiento
de la facturación en la línea de negocio.
Adicionalmente, la Gerencia realiza revisiones mensuales de las
cuentas por cobrar comerciales con una antigüedad menor a las
anteriormente indicadas y registra aquellos saldos que determina
que no serán cobrables. En el momento en el que se considera que
el deterioro y la cobrabilidad serán irreversibles se elimina el valor
contable contra el importe de la estimación. Las reversiones de los
deterioros de valor se reconocen igualmente contra el importe de la
estimación. ”
Política Contable: Propiedad, planta y y Equipo
“Propiedad, planta y equipo se registran al costo y están presentados
netos de su depreciación y pérdidas por deterioro acumuladas
correspondientes. La depreciación anual se reconoce como gasto o
costo de otro activo, y se determina siguiendo el método de línea
recta en base a la vida útil estimada de los activos, representada por
tasas de depreciación equivalentes.
Los costos posteriores se incluyen en el valor del activo o se
reconocen como un activo separado, sólo cuando es probable que los
beneficios económicos futuros asociados con los elementos vayan a
fluir a la empresa y el costo pueda determinarse de forma fiable. El
resto de reparaciones y mantenimiento se cargan a resultados del
ejercicio en que se incurren en ellos.”
40
Política Contable: Propiedad, planta y y Equipo
“La estimación de la vida útil y el método de depreciación se
revisan periódicamente para asegurar sean consistentes con el
patrón previsto de beneficios económicos de las partidas de
inmuebles, maquinaria y equipo.
Las obras en curso incluyen el costo de construcción y otros
costos directos. Las construcciones en proceso no se deprecian
hasta que los activos relevantes se terminen y estén operativos.
El costo de propiedad, planta y equipo también incluye el costo
de los repuestos importantes directamente identificables con
activos específicos.
Al vender o retirar propiedad, planta y equipo, la Compañía
elimina el costo y la depreciación acumulada correspondiente, y
cualquier ganancia o pérdida que resulte de su disposición se
incluye en el estado de ganancias y pérdidas.”
Política Contable: Provisiones
“La Compañía procede a reconocer provisiones para hacer frente a
obligaciones presentes ya sean legales o implícitas, que surjan
como resultado de eventos pasados, siempre que sea probable
desprenderse de recursos para liquidar la obligación, y que se
puede realizar una estimación confiable del importe de la
obligación.
Las provisiones se revisan en cada ejercicio y se ajustan para
reflejar la mejor estimación que se tenga a la fecha del balance
general. Cuando el efecto del valor del dinero en el tiempo es
importante, el monto de la provisión es el valor presente de los
gastos que se espera incurrir para cancelarla. El tipo de descuento
se determina antes de impuestos, considerados en los flujos
futuros relacionados con la provisión.”
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Distorsiones en los EEFF
Activos
 Generación de cuentas por cobrar y préstamos que no existen.
 Errores en la clasificación o valoración de inversiones, propiedades,
planta y equipo e intangibles.
 Revaluaciones sin sustento técnico.
Pasivos
 Pasivos no registrados.
 Déficit de provisiones.
 Omisión de pasivos contingentes:
 Litigios,
 Contingencias
 Reclamos del personal.
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Distorsiones en los EEFF
Resultados

Ingresos por Ventas en periodos que no corresponden.

Sobre estimación de ingresos por ventas:
 Ventas no realizadas.
 Provisión por devoluciones no son reconocidas.

Ingresos ficticios:
 Ventas inexistentes.
 Acuerdos privados- consignaciones,
 Financiamiento registrado como ventas,
 El pago depende de la venta del producto.

Utilidad contable
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Beneficios de la información
1. Amplia el mercado laboral para los profesionales contables.
2. Mejora el clima de inversión y de los negocios:
• Reduce la incertidumbre para los usuarios.
• Reduce los riesgos y redituar beneficios financieros y
económicos.
• Eleva el valor de las empresas.
2.
Reducción en el costo de capital para las empresas y una mayor
estabilidad del sistema financiero interno:
• El crédito es percibido como menos riesgoso.
• Reduce los costos de capital y transacción entre los agentes
económicos, reduce la informalidad.
• Facilita la evaluación de riesgos crediticios.
3.
Requiere capacitación continua.
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¡Muchas gracias!
Expositora:Amalia Valencia Medina
Superintendencia de Mercado de Valores
http://www.smv.gob.pe
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