utilidad de la información con table del sector público para el

Report
Utilidad de la información contable
del sector público para el análisis y
toma de decisiones
Experiencia de Bogotá D.C.
Jorge Castañeda Monroy
Contador General de Bogotá D.C.
Los estados contables EC, que
entrega el Sistema Nacional de
Contabilidad Pública SNCP….
¿Se utilizan para analizar las
finanzas del sector público?
Cuestiones iniciales:
1. ¿El análisis tradicional de las finanzas públicas se basa en
información económico-patrimonial?
2. ¿Todos los datos requeridos para el análisis se encuentran
en los estados contables?
3. ¿Cuál es la calidad del Sistema Contable Público?
(confiabilidad, relevancia y pertinencia)
4. ¿Los expertos (analistas) conocen de contabilidad
patrimonial pública?
1. La Contaduría General de
la Nación CGN
2. Los organismos de
planificación y desarrollo de
la política económica y
social
3. Los proveedores de
financiamiento
4. Agencias
Internacionales
Calificadoras
de Riesgos
ESTRATEGIAS
Potenciales
PARA LAde la
usuarios
EFICIENCIA
DEL
información
GASTO
PÚBLICO
contable
pública
5. Los órganos de
representación política
como el Congreso, las
Asambleas y los Concejos
6. Las instituciones de
control externo
7. Las propias entidades
y sus gestores
8. La comunidad y los
ciudadanos, grupos de
investigación, académicos,
gremios económicos, otros
¿Cuáles son las expectativas de un
analista de las finanzas públicas?
 Encontrar respuesta visual e inmediata, datos, notas o
información complementaria.
 No tener que hacer adaptaciones, ajustes y/o reclasificaciones
 Que las denominaciones, conceptos y/o agrupaciones contables
coincidan con las de carácter presupuestal
 Encontrar información proyectada o prospectiva.
 Disponer de información complementaria (exclusiones,
exoneraciones, elusión, evasión, cuantificación obras por realizar,
cuantificación de proyectos, pignoraciones, demandas, etc.)
¿Cuál es la tarea que debe atender un analista de las
finanzas públicas?
Debe establecer la realidad actual e histórica de la entidad en los campos
socioeconómico, financiero e institucional, con dos finalidades básicas:
 Tener un conocimiento detallado de los problemas y necesidades del país,
región o localidad
 Disponer de un estudio que sirva de referencia para precisar los recursos,
capacidades y potencialidades con que cuenta el ente objeto de análisis.
Debe elaborar el diagnóstico a partir de la siguiente estructura:
 Recopilación de la información económica, patrimonial y presupuestal
 Determinación de indicadores clave
 Análisis de resultados
¿Qué busca establecer un analista de las finanzas públicas?















Situación de tesorería
Capacidad de pago (Hoy)
Capacidad de pago CP y LP
Nivel de recursos no comprometidos
Recursos del balance (presupuestal)
Excedentes financieros (Presupuestal)
Sostenibilidad de la deuda pública
Capacidad de pago de la deuda
Solvencia/nivel endeudamiento patrim.
Estructura de ingresos y gastos
Capacidad para generar ahorro (primario,
corriente, operacional)
déficit/superávit Fiscal
Balance primario (cumplimiento de reglas
fiscales)
Resultado fiscal (global y ajustado)
Resultado operativo (global y ajustado)
 Transacciones en activos y pasivos
(financieros y no financieros)
 Variación patrimonial por flujos
económicos transaccionales y por otras
transacciones
 Ganancias/pérdidas
por
tenencia
(activos y pasivos)
 Riqueza bruta
 Deuda bruta
 Esfuerzo fiscal
 Elasticidad de ingresos y gastos
 Variaciones reales, marginales y
elasticidades de ingresos y gastos
 Valor y respaldo para pasivos
pensionales y contingencias
 Estado de recursos con destinación
especial
Una necesidad de la Administración es conocer si se
cumple la “regla fiscal”
La regla de política fiscal en Colombia se planteó en términos de una función de reacción, tipo Taylor, según la
cual la autoridad fiscal reacciona a una meta deseada de mediano plazo, al ciclo económico y a otras
desviaciones. La regla asume que la autoridad fiscal tiene como objetivos fundamentales la estabilidad
macroeconómica, el crecimiento y el bienestar general.
Regla fiscal Colombia: B = f { B*, C, O }
B: Balance fiscal (instrumento de autoridad)
B*: Meta o balance fiscal deseado de mediano plazo, el cual es el ancla de las expectativas sobre la sostenibilidad de sus
decisiones
C: Medida del ciclo económico, y O representa otras desviaciones macroeconómicas o sectoriales a las que la autoridad
reacciona dependiendo de las particularidades del país.
La regla propuesta para el GNC a partir del año 2011, la cual seguirá y cumplirá la autoridad fiscal ex ante y ex
post, en cada momento del tiempo t, está dada por la siguiente expresión (las variables son definidas en porcentajes
del PIB):
bt = b* + αyt + ccipt
b: Balance fiscal primario del GNC
b*: Meta de balance fiscal primario del GNC
α: grado de sensibilidad del balance fiscal a la brecha del producto
y: Brecha del producto, la diferencia entre el PIB observado y el PIB potencial, como porcentaje de este último.
ccip: Componente cíclico de los ingresos petroleros que recibe el GNC
Tomado del BR, DNP y MHCP: La regla fiscal (2010)
Desintegración normativa y operativa del
sistema contable público colombiano
C.P.N. “ARTICULO 354. Habrá un Contador General, funcionario de la rama ejecutiva, quien llevará la
contabilidad general de la Nación y consolidará ésta con la de sus entidades descentralizadas
territorialmente o por servicios, cualquiera que sea el orden al que pertenezcan, excepto la referente a la
ejecución del Presupuesto, cuya competencia se atribuye a la Contraloría.
Corresponden al Contador General las funciones de uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad
pública, elaborar el balance general y determinar las normas contables que deben regir en el país,
conforme a la ley”. (Subrayado fuera de texto)
Régimen de Contabilidad Pública
Contabilidad financiera
(patrimonial)
Proceso contable
Individual (ECP)
Proceso de
Consolidación
de los EF
Normalización
Contaduría General de la Nación (CGN)
Manual de Contabilidad Presupuestal
Contabilidad Presupuestal
Ejecución del
presupuesto de
Ingresos
Ejecución del
presupuesto de
Gastos
Normalización Contraloría General de la
República (CGR)
Principales diferencias operativas de la contabilidad pública
frente a la contabilidad privada
Reconocimiento
del deterioro de
derechos,
depreciaciones,
agotamientos,
Provisiones y
Amortizaciones
Influencia e importancia
de la Contabilidad
Presupuestal
Reconocimiento
de bienes no económicos
o de carácter social
Contabilidad
del sector
público
Multiplicidad de
operaciones recíprocas,
formas de organización
contable y la ECP
Registro y seguimiento de
recursos con destinación
especial
Incorporación de bienes
pendientes de legalizar,
recibidos sin
contraprestación, no
incorporados
BOGOTÁ D.C. SECTOR GOBIERNO GENERAL
RENTAS DE DESTINACIÓN ESPECÍFICA.
RUBRO
Base Legal
% Participación
Destino / Sector
Ley 99 de 1993, art 44 y art. 131 Ley 1450 de 2011.
15%
Ambiente
Acuerdo 78 de 2002, art.8º.
1%
Cultura, Recreación y Deporte
Acuerdos 21 de 1995, 23 de 1997, 4 de 1998, 42 de 1999,
artículo 55 de la Ley 788 de 2002.
90%
Movilidad
Ley 666 de 2001, Acuerdo 187 de 2005, Decreto 479 de 2005 y
Decreto 4947 de 2009.
80%
Cultura, Recreación y Deporte y Salud
Ley 863 de 2003, Artículo 47
Ley 687 de 2001, Acuerdo 188 de 2005, Decreto 479 de 2005 y
Ley 1276 de 2009.
20%
Fondo de Pensiones: FONCEP
80%
Integración Social
Ley 863 de 2003, Artículo 47
20%
Fondo de Pensiones: FONCEP
INGRESOS CORRIENTES
1. TRIBUTARIOS
Predial
Industria Comercio y Avisos
Sobretasa a la Gasolina
Estampilla Pro-Cultura
Estampilla Pro-Personas Mayores
Impuesto Unificado Fondo de Pobres, Azar y Espectaculos Públicos
Decreto 563 de 2009, Acuerdo 399 de 2009
80%
Integración Social
20%
Cultura, Recreación y Deporte
100%
Gobierno, Seguridad y Convivencia
0,5%
Gobierno, Seguridad y Convivencia
Leyes 142 de 1994, 505 de 1999 y 732 de 2002.
100,0%
Planeación
Ley 769 de 2002, art. 160
100,0%
Movilidad
Ley 488 de 1998, art. 138 y Acuerdo 26 de 1998, art.20.
100,0%
Movilidad
Registro
Ley 549 de 1999, art. 2°, lit. 8.
20,0%
FONPET
Plusvalía
Ley 388 de 1997, Cap. IX.
100,0%
Hábitat, Recreación y Deporte y Ambiente.
5% Contratos de Obra Pública
0.5% de los Ingresos Tributarios (Fopae)
Art. 120 de la Ley 418 de 1997, Ley 548 de 1999, art. 37 de la
Ley 782 de 2002 y Ley 1106 de 2006
Acuerdo 11 de 1987, art. 2º.
2. NO TRIBUTARIOS
Estratificación
Multas de Tránsito
Semaforización
Sobretasa al ACPM
IVA cedido de licores
IVA al servicio de la telefonía movil
Derechos de Tránsito
10% de los Ingresos Corrientes
1% de los Ingresos Corrientes
Fuente: SDH-DDP-SFD.
Art. 117 Ley 488 de 1998, Ley 788 de 2002 y Cap. IX Decreto 352
de 2002.
100%
Movilidad
Ley 788 de 2002, Cap. V
100,0%
Cultura, Recreación y Deporte
Ley 788 de 2002, Artículo 35 - Parágrafo 2, Decreto 3093 de
2003 y Estatuto Tributario Art. 468-3 parágrafo segundo
100,0%
Cultura, Recreación y Deporte
Acuerdo 11 de 1988, art. 24
100,0%
Movilidad
10,0%
Fondos de Desarrollo Local
Adquisición áreas de interés acueductos
municipales y/o financiar esquemas de
pago por servicios ambientales.
Decreto Ley 1421 de 1993, artículo 89
Ley 99 de 1993, art. 111 y Ley 1450 de 2011, Artículo 210.
1,0%
Información financiera que debería producir el SNCP?
Estados contables básicos
Informes contables específicos
 Balance General
 Estado de Actividad Financiera,
Económica, Social y Ambiental
 Estado de Cambios en el
Patrimonio
 Estado de Flujos de Efectivo
 Las notas a los estados contables
 Información por segmentos
 Informe de costos de producción
Estados contables consolidados




Sector público
Nivel nacional
Nivel territorial
Sectorial
Informes contables complementarios







Operaciones efectivas de caja
Ahorro, inversión y financiamiento
Fuentes y usos del ingreso
Variación patrimonial
Valor agregado (producción)
Informe de objetivos
Cuadro de mandos (tablero)
MODELO
NOMBRE DE LA ENTIDAD CONTABLE PUBLICA
BALANCE GENERAL
A 31 DE DICIEMBRE DE 200X
(Cifras en XXX pesos)
(Presentación por cuentas)
Notas
(Año actual)
200X
xxx
(Año anterior)
200X-1
xxx
(1)
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS
Inversiones Administración de Liquidez en Títulos de Deuda
Inversiones Administración de Liquidez en Instrumentos
Derivados
(2)
xxx
xxx
xxx
xxx
DEUDORES
Venta de Bienes
Avances y Anticipos Entregados
Anticipos o Saldos a Favor por Impuestos y Contribuciones
Otros Deudores
(3)
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
INVENTARIOS
Mercancías en Existencia
En poder de Terceros
(4)
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO
Depósitos en Instituciones Financieras
Administración de Liquidez
ACTIVO NO CORRIENTE
INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS
Inversiones Patrimoniales en Entidades Controladas
(2)
DEUDORES
Otros Deudores
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Terrenos
Edificaciones
Muebles, Enseres y Equipo de Oficina
Depreciación Acumulada (Cr)
(5)
OTROS ACTIVOS
Cargos Diferidos
Bienes Entregados a Terceros
(6)
Amortización Acumulada de Bienes Entregados a Terceros (Cr)
TOTAL ACTIVO
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DERECHOS CONTINGENTES
Bienes Entregados en Garantía
Recursos y Derechos Potenciales
DEUDORAS FISCALES
DEUDORAS DE CONTROL
Mercancías Entregadas en Consignación
Responsabilidades en Proceso
DEUDORAS POR CONTRA (CR)
Derechos Contingentes por Contra (Cr)
Deudoras Fiscales por Contra (Cr)
Deudoras de Control por Contra (Cr)
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE
(Adjunto Certificación)
(14)
(15)
(16)
Notas
(Año actual)
200X
xxx
(Año anterior)
200X-1
xxx
(7)
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
OPERACIONES
DE
CRÉDITO
PÚBLICO
Y
FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL
Operaciones de Crédito Público Externas de Corto Plazo
OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS
DERIVADOS
(8)
xxx
xxx
Operaciones de Financiamiento Internas de Corto Plazo
CUENTAS POR PAGAR
Adquisición de Bienes y Servicios Nacionales
(9)
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
TOTAL PASIVO
xxx
xxx
PATRIMONIO
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Adquisición de Bienes y Servicios en el Exterior
Intereses por Pagar
OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL
INTEGRAL
Salarios y Prestaciones Sociales
Pensiones y Prestaciones Económicas por Pagar
PASIVOS ESTIMADOS
Provisión para Obligaciones Fiscales
Provisión para Prestaciones Sociales
OTROS PASIVOS
Recaudos a Favor de Terceros
Ingresos Recibidos por Anticipado
PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR
Adquisición de Bienes y Servicios en el Exterior
Otras Cuentas por Pagar
PASIVOS ESTIMADOS
Provisión para Contingencias
OTROS PASIVOS
Créditos Diferidos
Provisiones Diversas
(10)
(11)
(12)
(9)
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
Capital Suscrito y Pagado
Reservas
xxx
xxx
Resultados de Ejercicios anteriores
Resultados del Ejercicio
xxx
xxx
xxx
xxx
xxxx
xxxxx
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
RESPONSABILIDADES CONTINGENTES
Litigios y Demandas
Garantías Contractuales
ACREDORAS FISCALES
ACREEDORAS DE CONTROL
Contratos de Leasing Operativo
Mercancías Recibidas en Consignación
ACREEDORAS POR CONTRA (DB)
Responsabilidades Contingentes por Contra (Db)
Acreedoras Fiscales por Contra (Db)
Acreedoras de Control por Contra (Db)
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
FIRMA CONTADOR PÚBLICO
NOMBRE
T.P.
FIRMA REVISOR FISCAL
NOMBRE
T.P
(Adjunto Dictamen)
(11)
(12)
(13)
(17)
(18)
(19)
NIVEL NACIONAL
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
A 31 DE DICIEMBE DE 2011 CON CIFRAS COMPARATIVAS A 31 DE DICIEMBRE DE 2010
(Cifras expresadas en miles de millones de pesos)
Nota
2.011
2.010
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
121.721
121.952
EFECTIVO
23.997
22.328
INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS
23.734
21.118
RENTAS POR COBRAR
18.674
6.889
DEUDORES
52.296
68.079
INVENTARIOS
5.613
4.805
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
OTROS ACTIVOS
MENOS: SALDOS DE OPERACIONES
RECIPROCAS EN LOS ACTIVOS (CR)
5
3.298
26
2.398
(5.895)
(3.690)
ACTIVO NO CORRIENTE
CUENTAS
253.133
204.041
PASIVO CORRIENTE
OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E
INSTITUCIONES FINANCIERAS
OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y
FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL
OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E
INSTRUMENTOS DERIVADOS
CUENTAS POR PAGAR
OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD
SOCIAL INTEGRAL
OTROS BONOS Y TÍTULOS EMITIDOS
PASIVOS ESTIMADOS
2.010
161.861
123.194
12.244
14.429
10.994
8.430
4.284
9.947
61.738
1.651
1.687
6.794
26.225
5.734
17.678
OTROS PASIVOS
57.477
6.063
MENOS: SALDOS DE OPERACIONES
RECIPROCAS EN LOS PASIVOS (CR)
(3.568)
PASIVO NO CORRIENTE
OPERACIONES DE BANCA CENTRAL E
INSTITUCIONES FINANCIERAS
OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y
FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL
OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E
INSTRUMENTOS DERIVADOS
14.674
11.254
DEUDORES
24.338
21.550
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
58.134
48.263
BIENES DE BENEFICIO Y USO PÚBLICO E
HISTÓRICOS Y CULTURALES
38.900
30.615
CUENTAS POR PAGAR
OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD
SOCIAL INTEGRAL
OTROS BONOS Y TÍTULOS EMITIDOS
RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES
56.256
39.215
OTROS ACTIVOS
MENOS: SALDOS DE OPERACIONES
RECIPROCAS EN LOS ACTIVOS (CR)
SALDOS EN OPERACIONES RECIPROCA EN
INVERSIONES PATRIMONIALES
61.976
52.871
(882)
(297)
(264)
570
339.502
5.520
830
168.918
156.639
5.252
4.279
978
554
44
42
8.385
121.083
OTROS PASIVOS
11.198
48.108
MENOS: SALDOS DE OPERACIONES
RECIPROCAS EN LOS PASIVOS (CR)
(1.405)
PATRIMONIO
HACIENDA PÚBLICA
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
RESULTADOS CONSOLIDADOS DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO
325.993
316.918
5.630
TOTAL INTERES MINORITARIO
374.855
(2.514)
120.781
PASIVOS ESTIMADOS
TOTAL PASIVOS
Fuente: Contaduría General de la Nación
2.011
45.761
INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS
TOTAL ACTIVOS
Nota
PASIVOS
TOTAL PASIVO, INTERES MINORITARIO Y
PATRIMONIO
(418)
478.779
462.695
15.321
11.406
(145.279)
14.528
11.506
(119.245)
(138.443)
6.448
(16.112)
(148.108)
374.855
325.993
MODELO
NOMBRE DE LA ENTIDAD CONTABLE PUBLICA
ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONÓMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X
(Cifras en XXX pesos)
(Presentación por cuentas)
NOTA
(Año actual)
200X
(Año anterior)
200X-1
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
EXCEDENTE (DÉFICIT) NO OPERACIONAL
xxx
xxx
EXCEDENTE (DÉFICIT) DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
ACTIVIDADES ORDINARIAS
INGRESOS OPERACIONALES
VENTA DE BIENES
Bienes Comercializados
VENTA DE SERVICIOS
Servicios Informáticos
OTROS INGRESOS
Financieros
(20)
(21)
(22)
COSTOS DE VENTAS Y OPERACIÓN
COSTO DE VENTAS DE BIENES
Equipos de Comunicación y Computación
COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
Servicios Informáticos
(23)
(24)
GASTOS OPERACIONALES
DE ADMINISTRACIÓN
Sueldos y Salarios
Aportes Sobre la Nómina
PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
Muebles, Enseres y Equipo de Oficina
OTROS GASTOS
Comisiones
(25)
(26)
(27)
EXCEDENTE (DÉFICIT) OPERACIONAL
INGRESOS NO OPERACIONALES
OTROS INGRESOS
Arrendamientos
(22)
GASTOS NO OPERACIONALES
OTROS GASTOS
Pérdida en Retiro de Activos
(27)
PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Aprovechamientos
GASTOS EXTRAORDINARIOS
Ajustes o Mermas sin Responsabilidad
(28)
(29)
EXCEDENTE (DÉFICIT) DEL EJERCICIO
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE
(Adjunto Certificación)
FIRMA REVISOR FISCAL
NOMBRE
T.P
FIRMA CONTADOR PÚBLICO
NOMBRE
T.P.
(Adjunto Dictamen)
NIVEL NACIONAL
ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONOMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL
CONSOLIDADO
POR EL PEIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
(Cifras en Miles de Millones de Pesos)
Nota
INGRESOS OPERACIONALES
INGRESOS FISCALES
VENTA DE BIENES
VENTA DE SERVICIOS
TRANSFERENCIAS
ADMINISTRACION DEL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES
OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES
OTROS INGRESOS
MENOS: SALDOS DE CONSOLIDACION EN LOS INGRESOS (DB)
COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS DE BIENES
COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
COSTO DE OPERACIÓN DE SERVICIOS
GASTOS OPERACIONALES
DE ADMINISTRACIÓN
DE OPERACIÓN
PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
TRANSFERENCIAS
GASTO PÚBLICO SOCIAL
OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES
OTROS GASTOS
MENOS: SALDOS DE CONSOLIDACION EN LOS GASTOS (CR)
EXCEDENTE DEFICIT OPERACIONAL
INGRESOS NO OPERACIONALES
OTROS INGRESOS
GASTOS NO OPERACIONALES
OTROS GASTOS
EXCEDENTE O DEFICIT NO OPERACIONAL
EXCEDENTE O DEFICIT DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
GATOS EXTRAORDINARIOS
EFECTO NETO POR EXPOSICION A LA INFLACION
AJUSTES POR INFLACION
PARTICIPACION INTERES MINORITARIO EN LOS RESULTADOS
SECTOR PRIVADO
SECTOR PUBLICO
EXCEDENTE O DEFICIT DEL EJERCICIO
Fuente: Contaduría General de la Nación
2.011,00
2.010,00
244.661,40
107.356,50
63.745,35
20.501,00
4.560,00
21.019,15
3,30
34.247,40
(6.771,30)
79.796,00
38.718,70
9.710,00
31.367,30
159.271,10
23.292,10
21.370,70
20.141,30
45.699,80
17.047,20
200,40
37.037,80
(5.518,20)
5.594,30
4.876,30
4.876,30
1.970,30
1.970,30
2.906,00
8.500,30
5.074,20
5.409,20
(335,00)
22,40
22,40
(2.091,10)
1.939,80
151,30
197.265,60
79.515,10
42.640,00
19.715,50
4.654,70
15.102,30
316,00
39.241,90
(3.919,90)
60.015,60
27.545,10
9.909,50
22.561,00
158.430,10
22.613,80
19.231,90
10.879,00
36.192,70
23.225,80
355,10
48.434,90
(2.503,10)
(21.180,10)
5.390,50
5.390,50
2.208,70
2.208,70
3.181,80
(17.998,30)
2.956,50
3.484,90
(528,40)
21,80
21,80
(1.092,50)
944,20
148,30
11.505,80
(16.112,50)
MODELO
NOMBRE DE LA ENTIDAD CONTABLE PUBLICA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
A 31 DE DICIEMBRE DE 200X
(Cifras en XXX pesos)
(Presentación por cuentas)
Nota
Valores
Saldo del Patrimonio a 31 de Diciembre de 200X-1 (Año Anterior)
Variaciones Patrimoniales Durante el Año 200X
Saldo del Patrimonio a 31 de Diciembre de 200X (Año Objeto de Estudio)
XXX
XXX
XXX
DETALLE DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES
INCREMENTOS
Resultado del Ejercicio
Reservas
(…)
(13)
DISMINUCIONES
Resultados de Ejercicios Anteriores
(…)
(13)
PARTIDAS SIN VARIACIÓN
Capital Suscrito y Pagado
(…)
(13)
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE
(Adjunto Certificación)
(Año actual)
200X
(Año anterior)
200X-1
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
FIRMA CONTADOR PÚBLICO
NOMBRE
T.P.
FIRMA REVISOR FISCAL
NOMBRE
T.P
(Adjunto Dictamen)
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO CONSOLIDADO DE LA NACION
DETALLE DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES Y EL INTERES MINORITARIO
COMPARATIVO 2011 - 2010
A 31 DE DICIEMBRE
MILES DE MILLONES DE PESOS
SALDO DEL PATRIMONIO MAS INTERES MINORITARIO A
VARIACIONES PATRIMONIALES
VARIACIONES DEL INTERES MINORITARIO
SALDO DEL PATRIMONIO MAS INTERES MINORITARIO A
CONCEPTO
INCREMENTOS
Interes minoritario
Hacienda pública
Patrimonio institucional
Resultados consolidados del ejercicio
DISMINUCIONES
Hacienda pública
Patrimonio institucional
PARTIDAS SIN MOVIMIENTO
Patrimonio institucional
Fuente: Contaduría General de la Nación
31/12/2010
(136.702)
28.863
3.915
(103.924)
31/12/2011
SALDOS
VARIACION
2.011
2.010 ABS.
%
120.058
15.321
67.578
25.653
11.506
(223.988)
(212.858)
(11.130)
6
6
55.188
11.406
46.425
13.469
(16.112)
(191.895)
(184.868)
(7.027)
6
6
64.871
3.915
21.153
12.184
27.618
(32.093)
(27.990)
(4.103)
0
0
-118%
34%
46%
90%
-171%
-17%
15%
-58%
0%
0%
MODELO
NOMBRE DE LA ENTIDAD CONTABLE PUBLICA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
PARA EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 200X
(Cifras en xxx pesos)
MÉTODO DIRECTO
(Año actual)
200X
(Año anterior)
200X-1
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Origen/Recaudos
Deudores
Avances y Anticipos Recibidos
Depósitos Recibidos en Garantía
Recaudos a Favor de Terceros
Ingresos Recibidos por Anticipado
Otros Recursos Recibidos
EFECTIVO ORIGINADO EN LA OPERACIÓN
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Aplicación/Pagos
Avances y Anticipos Entregados
Anticipos o Saldos a Favor por Impuestos y Contribuciones
Depósitos Entregados en Garantía
Compra de Inventarios y Proveedores
Compra de Otros Activos
Bienes y Servicios Pagados por Anticipado
Pago de Acreedores por Intereses, Impuestos y Otros
Pago de Obligaciones Laborales y de Seguridad Social Integral
Pagos por Prestación de Servicios
Otros Pagos en Actividades de Operación
EFECTIVO APLICADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
FLUJO NETO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
xxx
xxx
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Origen/Recaudos
Venta de Propiedades, Planta y Equipo
EFECTIVO ORIGINADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
xxx
xxx
xxx
xxx
Aplicación/Pagos
Adquisición de Propiedades, Planta y Equipo
Otros Pagos Originados en Actividades de Inversión
EFECTIVO APLICADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
FLUJO NETO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
xxx
xxx
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Origen/Recaudos
Deuda por Operaciones de Crédito Público y Financiamiento con Banca Central
Deuda por Operaciones de Financiamiento e Instrumentos Derivados
Otros Ingresos Recibidos en Actividades de Financiación
EFECTIVO ORIGINADO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Aplicación/Pagos
Amortización de Operaciones de Crédito Público y Financiamiento con Banca Central
Amortización de Operaciones de Financiamiento e Instrumentos Derivados
Redención de Otros Títulos Emitidos
Otros Pagos Originados en Actividades de Financiación
EFECTIVO APLICADO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
FLUJO NETO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
xxx
xxx
INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO AL INICIO DEL PERÍODO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO AL FINAL DEL PERÍODO
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE
(Adjunto Certificación)
FIRMA CONTADOR PÚBLICO
NOMBRE
T.P.
FIRMA REVISOR FISCAL
NOMBRE
T.P
(Adjunto Dictamen)
MODELO
NOMBRE DE LA ENTIDAD CONTABLE PUBLICA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
PARA EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 200X
(Cifras en xxx pesos)
METODO INDIRECTO
(Año actual)
200X
(Año anterior)
200X-1
EXCEDENTE (DÉFICIT) DEL EJERCICIO
xxx
xxx
MOVIMIENTO DE PARTIDAS QUE NO INVOLUCRAN EFECTIVO
Ingreso por Operaciones sin Flujo de Efectivo
Provisiones
Depreciaciones
Amortizaciones
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Otras Partidas que no Involucran Efectivo
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
EFECTIVO GENERADO EN LA OPERACIÓN
xxx
xxx
CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS
Deudores
Inventarios
Otros Activos
Cuentas por Pagar
Obligaciones Laborales y de Seguridad Social Integral
Pasivos Estimados
Otros Pasivos
EFECTIVO GENERADO EN CAMBIOS DE ACTIVOS Y PASIVOS
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
FLUJO NETO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
xxx
xxx
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Adquisición de Propiedades, Planta y Equipo
Venta de Propiedades, Planta y Equipo
Otros Ingresos Recibidos en Actividades de Inversión
Otros Pagos Originados en Actividades de Inversión
FLUJO NETO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Deuda por Operaciones de Crédito Público y Financiamiento con Banca Central
Amortización de Operaciones de Crédito Público y Financiamiento con Banca Central
Deuda por Operaciones de Financiamiento e Instrumentos Derivados
Amortización de Operaciones de Financiamiento e Instrumentos Derivados
Otros Ingresos Recibidos en Actividades de Financiación
Otros Pagos Originados en Actividades de Financiación
FLUJO NETO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
INCREMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO AL INICIO DEL PERÍODO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO AL FINAL DEL PERÍODO
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
FIRMA REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE
(Adjunto Certificación)
FIRMA CONTADOR PÚBLICO
NOMBRE
T.P.
FIRMA REVISOR FISCAL
NOMBRE
T.P
(Adjunto Dictamen)
ANEXOS AL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ANEXO 1 - DETALLE DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO
(Año actual)
200X
(Año anterior)
200X-1
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Depósitos en Instituciones Financieras
Operaciones de Administración de Liquidez
Inversiones por Administración de Liquidez
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
Total Efectivo y Equivalentes de Efectivo
XXX
XXX
Recursos Restringidos
Embargos
Destinación Específica
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
(Año actual)
200X
(Año anterior)
200X-1
EXCEDENTE (DÉFICIT) DEL EJERCICIO
XXX
XXX
MOVIMIENTO DE PARTIDAS QUE NO INVOLUCRAN EFECTIVO
Ingreso por Operaciones sin Flujo de Efectivo
Ingresos Extraordinarios
Provisiones
Depreciaciones
Amortizaciones
Gastos Extraordinarios
Otras Partidas que no Involucran Efectivo
Incremento (Disminución) Deudores
Incremento (Disminución) Inventarios
Incremento (Disminución) Otros Activos
Incremento (Disminución) Cuentas por Pagar
Incremento (Disminución) Obligaciones Laborales y de Seguridad Social Integral
Incremento (Disminución) Pasivos Estimados
Incremento (Disminución) Otros Pasivos
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
FLUJO NETO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
XXX
XXX
ANEXO 2 - CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO DEL EJERCICIO Y EL FLUJO DE
EFECTIVO NETO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Estructura del marco analítico del sistema de EFP (FMI)
Análisis información contable
Sector Gobierno General de Bogotá D.C.
BALANCE GENERAL
BOGOTA D.C. - SECTOR GOBIERNO GENERAL
(Cifras en Miles de Millones de Pesos)
dic-09
ACTIVO
CORRIENTE
Efectivo
Inversiones e instrumentos derivados
Rentas por cobrar
Deudores
Inventarios
Otros activos
NO CORRIENTE
Inversiones e instrumentos derivados
Deudores
Propiedades, planta y equipo
Bienes de beneficio y uso público e históricos y culturales
Otros activos
TOTAL ACTIVOS
dic-10
dic-11
dic-12
6.146
2.067
1.340
564
2.151
16
8
8.557
1.962
1.374
694
3.133
17
1.377
6.964
2.200
1.968
520
2.189
17
69
8.225
2.953
2.071
567
2.531
36
67
22.243
8.414
2.709
1.952
6.220
2.948
22.320
8.928
2.340
2.131
6.786
2.135
28.621
8.959
971
2.219
12.006
4.466
34.327
9.760
751
2.111
16.372
5.333
28.389
30.877
35.585
42.552
dic-09
dic-10 dic-11 dic-12
PASIVO
CORRIENTE
1.190 1.107 3.088
Operaciones de crédito público y financiamiento con banca324
central 74
217
Operaciones de financiamiento e instrumentos derivados 19
28
0
Cuentas por pagar
521
680
799
Obligaciones laborales y de seguridad social integral
137
146
138
Otros bonos y títulos emitidos
14
18
25
Pasivos estimados
95
81 1.862
Otros pasivos
79
81
48
NO CORRIENTE
4.423 4.522 2.661
Operaciones de crédito público y financiamiento con banca central
0 1.641 1.508
Operaciones de financiamiento e instrumentos derivados 0
0
0
Cuentas por pagar
0
106
54
Obligaciones laborales y de seguridad social integral
0
1
2
Pasivos estimados
0 2.771 1.096
Otros pasivos
0
2
2
TOTAL PASIVOS
5.613 5.629 5.749
PATRIMONIO
HACIENDA PÚBLICA
13.096 15.072 18.808
PATRIMONIO INSTITUCIONAL
9.681 10.177 11.028
TOTAL PATRIMONIO
22.777 25.248 29.836
24.541
12.389
36.930
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
42.552
28.389 30.877 35.585
1.248
60
0
854
137
24
113
60
4.374
1.417
0
71
0
2.886
0
5.622
BOGOTA D.C. - GOBIERNO GENERAL
ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONOMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL
De enero 1 a 31 de diciembre
(Cifras en Millones de Pesos)
Conceptos
dic-08
dic-09
dic-10
dic-11
dic-12
Ingresos Operacionales
7.484.047
7.268.435
7.746.848
7.919.608
9.021.248
Ingresos fiscales
5.193.325
4.694.836
5.256.027
5.558.465
6.264.195
Venta de bienes
3.787
2.982
63
443
596
92.745
84.034
60.683
50.894
32.299
2.172.380
2.296.582
2.403.548
2.289.622
2.697.513
21.810
188.084
16.303
20.183
26.645
0
950.576
1.916
1.044.694
10.225
1.087.866
0
1.202.188
0
1.212.092
Gastos Operacionales
4.751.997
5.361.937
5.451.412
5.867.995
5.913.003
Excedente (Déficit) Operacional
1.781.474
861.804
1.207.570
849.426
1.896.152
Otros ingresos
1.370.822
1.900.730
1.774.052
1.104.281
1.926.713
696.892
702.764
686.914
816.160
557.991
Saldo neto de consolidación en cuentas de resultado (db) -34.023
Excedente (Déficit) del ejercicio
2.489.428
54.992
2.114.763
-3.255
2.291.453
-34.720
1.102.826
-546
3.264.329
Venta de servicios
Transferencias
Recursos de los fondos de reservas de pensiones
Operaciones interinstitucionales
Costo de Ventas
Otros gastos
Fuente: DDC - Estados Financieros Consolidados Sector Gobierno General
BOGOTA D.C. - SECTOR GOBIERNO GENERAL
Reclasificación de los activos (Liquidez a solvencia)
CONCEPTOS
2008
2009
2010
(Cifras en Miles de Millones de Pesos)
2011
VARIACIONES
VALOR
%
2012
Efectivo
Inversiones de Liquidez
Depositos en Administración
2.338
1.430
162
2.067
1.340
154
1.962
1.374
175
2.200
1.968
229
2.953
2.071
273
753
103
44
34,2%
5,2%
19,1%
1 Total Recursos Disponibles
3.930
3.561
3.511
4.398
5.297
900
20,5%
9
0
16
0
10
2
9
2
21
0
12
-2
132,5%
-100,0%
3.940
574
3.577
564
3.522
694
4.408
520
5.318
567
910
47
20,6%
9,1%
213
248
205
129
152
23
17,8%
3 Total Activos Corrientes (incluye T2)
4.726
4.388
4.421
5.057
6.037
980
19,4%
Depositos en Administración no cte
Inversiones Patrimoniales
Inventarios
Reserva Financiera Actuarial
Propiedad, Planta y Equipo
Bienes Entregados en Administración
Bienes Recibidos den Dación de Pago
127
7.248
11
1.697
1.844
401
1
105
8.414
16
2.037
1.952
364
1
1.597
8.928
17
2.336
2.131
339
1
346
8.959
17
2.703
2.219
321
2
110
9.760
36
3.474
2.111
291
3
-235
801
18
771
-109
-29
1
-68,0%
8,9%
105,3%
28,5%
-4,9%
-9,1%
70,7%
4 Total Activos Negociables (incluye T3)
16.055
17.277
19.770
19.625
21.823
2.199
11,2%
Avances y Anticipos
Deudores - Ingresos no Tributarios
Otros derechos
Depositos entregados en garantía
Bienes de Beneficio y uso Público
Otros Activos
Saldos de Consolidacion de los activos
1.514
1.384
861
13
5.688
595
-46
1.709
1.651
962
16
6.220
600
-46
485
2.490
506
5
6.786
854
-19
353
1.623
467
4
12.006
1.518
-11
273
1.873
561
18
16.372
1.646
-15
-80
250
94
14
4.366
128
-4
-22,7%
15,4%
20,1%
339,2%
36,4%
8,4%
31,6%
26.065
28.389
30.877
35.585
42.552
6.967
19,6%
Depositos entregados en garantía
Derechos de Fideicomiso
2 Total Recursos Financieros (incluye T1)
Rentas por cobrar
Transferencias por cobrar
5 TOTAL ACTIVOS (incluye T4)
Fuente: DDC - Estados financieros consolidados sector gobierno general
%
PARTICIP.
12,4%
12,5%
14,2%
51,3%
100,0%
BOGOTA D.C. - SECTOR GOBIERNO GENERAL
PASIVOS
CONCEPTOS
Cuentas por pagar
Obligaciones Laborales
Bonos y Titulos Emitidos
Otros pasivos operacionales
1 Total obligaciones corrientes operacionales (CP)
Operaciones de crédito público (CP)
Intereses y Comisiones por pagar
Operaciones de Financiamiento e Instrumentos Derivados
2 Total obligaciones de deuda pública(CP)
Recaudos por cuenta de terceros
Recursos recibidos en administraciòn
Recursos recibidos en garantìa
Otros pasivos
3 Total Otros pasivos corrientes
4 Total obligaciones corrientes (1 + 2 + 3)
Obligaciones operacionales largo plazo
Obligaciones de crédito público largo plazo
Pasivos estimados (provisiones)
Otros Pasivos (LP)
Saldos de Consolidacion de los Pasivos
5 Pasivos de largo plazo
6 TOTAL PASIVOS (4+5)
Fuente: DDC - Estados financieros consolidados sector gobierno general
2008
2009
2010
2011
650.323
127.951
10.549
48.676
837.499
263.720
45.464
25.495
334.680
61.880
69.917
59.063
131.975
322.835
363.828
137.344
14.313
2.118
517.603
324.156
37.756
19.294
381.207
75.538
105.343
27.065
27.069
235.015
500.316
145.688
18.084
1.927
666.016
73.557
33.700
28.257
135.514
77.869
172.581
19.624
22.617
292.692
646.663
137.841
24.661
1.927
811.093
216.643
33.014
0
249.658
45.736
131.384
16.285
24.954
218.359
1.495.014
34.466
1.857.511
6.856.578
11.235
-14.661
8.745.129
1.133.825
34.675
1.588.874
7.104.347
9.117
-29.576
8.707.436
1.094.222
59.903
1.640.884
7.471.388
7.190
-25.210
9.154.153
1.279.110
24.893
1.507.880
7.764.950
5.263
-26.925
9.276.061
2012
(Millones de $)
Variaciones
%
Valor
695.048
48.385
137.052
-789
23.715
-946
1.927
0
857.742
46.649
60.367 -156.277
31.071
-1.944
0
0
91.437 -158.221
61.936
16.200
135.880
4.496
38.074
21.789
29.443
4.489
265.333
46.974
%
7,5%
-0,6%
-3,8%
0,0%
5,8%
-72,1%
-5,9%
0,0%
-63,4%
35,4%
3,4%
133,8%
18,0%
21,5%
Partic
8,1%
0,9%
0
2,5%
1.214.513
23.012
1.416.703
7.974.241
3.335
-33.941
9.383.351
-64.597
-1.880
-91.177
209.291
-1.927
-7.016
107.291
-5,1%
-7,6%
-6,0%
2,7%
-36,6%
26,1%
1,2%
11,5%
10.240.144 9.841.261 10.248.376 10.555.170 10.597.864
42.694
0,4%
100,0%
88,5%
BALANCE GENERAL
BOGOTA D.C. - SECTOR GOBIERNO GENERAL
(Cifras en Miles de Millones de Pesos)
INFORMACION BALANCE
Activo
Pasivo
Patrimonio
2009 2010 2011 2012
28.389 30.877 35.585 42.552
5.613 5.629 5.749 5.622
22.777 25.248 29.836 36.930
INFORMACION DEPURADA
2009 2010 2011 2012
Activos negociables
17.277 19.770 19.625 21.823
Pasivos (Incluye Pasivos estimados pensiones) 5.613 5.629 5.749 5.622
Patrimonio neto
11.665 14.141 13.876 16.201
BOGOTA D.C. - SECTOR GOBIERNO GENERAL
(Cifras en Miles de Millones de Pesos)
INFORMACION BALANCE
Activo
Pasivo
Patrimonio
2009 2010 2011 2012
28.389 30.877 35.585 42.552
5.613 5.629 5.749 5.622
22.777 25.248 29.836 36.930
INFORMACION DEPURADA
2009 2010 2011 2012
Activos negociables
17.277 19.770 19.625 21.823
Pasivos (Incluye Pasivos estimados pensiones) 9.841 10.248 10.555 10.598
Patrimonio neto
7.436 9.522 9.069 11.225
Bogotá D.C. Sector Gobierno General
Solvencia y nivel de endeudamiento patrimonial
Endeudamiento/Solvencia patrimonial
CONCEPTOS
Total Activos Negociales o realizables
Total pasivos (ajustados)
Indicador nivel de solvencia
Indicador nivel de endeudamiento
Fuente: DDC - Estados financieros consolidados sector gobierno general
(Cifras corrientes en Miles de Millones de $)
2008
2009
2010
2011
2011
16.055 17.277 19.770 19.625 21.823
10.240
1,6
64%
9.841 10.248 10.555 10.598
1,8
57%
1,9
52%
1,9
54%
2,1
49%
Análisis de la capacidad de pago
Bogotá D.C. Sector Gobierno General
Situación de Tesorería
CONCEPTOS
1
2
3
4
5
6
7
8
Efectivo
Inversiones de Liquidez
Depositos en Administración
Total Recursos Disponibles
Menos (-)
Recursos y recuados de terceros
Total Recursos Netos Disponibles
Menos (-)
Obligaciones corrientes (Nota 1)
Superávit o déficit de Tesorería
Indice de liquidez (6/7)
(Cifras corrientes en Miles de Millones de $)
2008
2.338
1.430
162
3.930
2009
2.067
1.340
154
3.561
2010
1.962
1.374
175
3.511
2011
2.200
1.968
229
4.398
2012
2.953
2.071
273
5.297
323
3.608
235
3.326
293
3.218
218
4.179
265
5.032
1.172
2.435
3,1
899
2.427
3,7
802
2.417
4,0
1.061
3.118
3,9
949
4.083
5,3
Nota 1: No incluye los depósitos de terceros debido a que ya se dedujeron (ver item 5)
Fuente: DDC - Estados financieros consolidados sector gobierno general
Bogotá D.C. Sector Gobierno General
S itu ació n fiscal p ara efecto s p resu p u estales
(R ecu rso s d el B alan ce)
(C ifra s c o rrie n te s e n M ile s d e M illo n e s d e $ )
C O N C EPTO S
2008
2009
2010
2011
2011
1 Efe ctivo
2 .3 3 8
2 .0 6 7
1 .9 6 2
2 .2 0 0
2 .9 5 3
2 In ve rsio n e s d e L iq u id e z
1 .4 3 0
1 .3 4 0
1 .3 7 4
1 .9 6 8
2 .0 7 1
162
154
175
229
273
3 .9 3 0
3 .5 6 1
3 .5 1 1
4 .3 9 8
5 .2 9 7
323
235
293
218
265
3 .6 0 8
3 .3 2 6
3 .2 1 8
4 .1 7 9
5 .0 3 2
1 .1 7 2
899
802
1 .0 6 1
949
-3 3 5
-3 8 1
-1 3 6
-2 5 0
-9 1
837
518
666
811
858
2 .7 7 0
2 .8 0 9
2 .5 5 2
3 .3 6 8
4 .1 7 4
1 .6 5 8
1 .9 9 7
1 .8 5 0
1 .6 6 9
1 .8 5 9
1 .1 1 2
812
703
1 .6 9 9
2 .3 1 5
3 D e p o sito s e n Ad m in istra ció n
4 T o ta l R e c u r s o s D is p o n ib le s
M e n o s (-)
5 R e cu rso s y re cu a d o s d e te rce ro s
6 T o ta l R e c u r s o s N e to s D is p o n ib le s
M e n o s (-)
O b lig a cio n e s co rrie n te s (N o ta 1 )
T o ta l d e o b lig a cio n e s co rrie n te s (ve r C u a d ro N o . 3 )
(-) O b lig a cio n e s co rrie n te s d e d e u d a p ú b lica
7
(=) O b lig a c io n e s c o r r ie n te s p r e s u p u e s ta le s
8 Su p e r á v it o d é fic it d e T e s o r e r ía
M e n o s (-)
9 C o m p ro m iso s p re su p u e sta le s
1 0 Su p e r á v it o d é fic it p a r a e fe c to s p r e s u p u e s ta le s
N o ta 1 : N o in c lu y e lo s d e p ó s ito s d e te rc e ro s y ta m p o c o la s o b lig a c io n e s c o rrie n te s p o r d e u d a p ú b lic a
F u e n te : D D C - E s ta d o s fin a n c ie ro s c o n s o lid a d o s s e c to r g o b ie rn o g e n e ra l
Cuadro No. 6 Sector Gobierno General - participación del Distrito Capital en empresas descentralizadas
(cifras corrientes en millones de $)
2011
EMPRESA
% Particip
2012
Patrimonio
Particip.
Base
Distrital
% Particip
Patrimonio
Particip.
Base
Distrital
SOCIETARIAS
Empresa de Energía de Bogotá
Empresa de Telecomunicaciones de
Bogota S.A. ESP
Empresa de Transporte Tercer Milenio
S.A.
Terminal de Transporte S.A.
Canal Capital
Capital Salud EPS
76,28%
8.313.951
6.341.664
76,28%
8.994.659
6.860.890
88,36%
2.567.241
2.268.341
88,36%
2.729.569
2.411.770
96,67%
525.701
508.169
96,67%
550.716
532.350
76,12%
116.321
88.550
76,12%
252.944
192.554
100,00%
9.368
9.368
100,00%
11.009
11.009
51,00%
24.100
12.291
51,00%
-5.257
-2.681
TOTAL PARTICIPACIÓN
9.228.382
10.005.891
NO SOCIETARIAS
Empresa de Acueducto de Bogotá
100,00%
5.896.388
5.896.388
100,00%
6.102.274
6.102.274
Metrovivienda
100,00%
129.569
129.569
100,00%
140.901
140.901
Empresa De Renovación Urbana
100,00%
75.150
75.150
100,00%
81.647
81.647
Lotería de Bogotá
100,00%
9.756
9.756
100,00%
12.578
12.578
TOTAL PARTICIPACIÓN
TOTAL DERECHOS PATRIMONIALES
6.110.863
6.337.400
15.339.245
16.343.291
Fuente: DDC - Estados financieros Consolidados Sector Gobierno General Bogotá D.C.
Bogotá D.C. Sector Gobierno General
Derechos pendientes de cobro (Cifras corrientes en millones $)
CONCEPTO
2010
2011
2012
VARIACIÓN
Rentas por Cobrar - Vigencia actual
101.201
131.727
105.914
-25.812
-20%
Rentas por Cobrar - Vigencias anteriores
592.396
388.104
460.968
72.864
19%
TOTAL RENTAS POR COBRAR
693.597
519.830
566.882
47.052
9%
Ingresos no tributarios
2.490.126
1.623.058
1.873.291
250.233
15%
4.516
1.989
1.074
-915
-46%
Transferencias por cobrar
205.262
129.208
152.202
22.994
18%
Avances y anticipos entregados
484.830
352.960
272.756
-80.204
-23%
1.772.301
574.665
383.410
-191.255
-33%
14.988
13.028
38.663
25.635
197%
491.989
462.220
556.901
94.682
20%
32.387
26.048
27.536
1.488
6%
-30.955
-28.958
-30.528
-1.570
5%
TOTAL DEUDORES
5.465.444
3.154.217
3.275.306 121.088
4%
TOTAL DEBIDO COBRAR (CARTERA)
6.159.041
3.674.048
3.842.188 168.140
5%
Venta de bienes
Recursos entregados en administración
Depósitos entregados en garantía
Otros deudores
Deudas de Difícil cobro
Provisión para deudores (Cr)
F ue nt e : D D C - E s t a do s f ina nc ie ro s C o ns o lida do s S e c t o r G o bie rno G e ne ra l B o go t á D .C .
Cuadro 8. Administración Central: Deuda Pública 2005 – 2011. Millones de $ corrientes
CONCEPTO
2008
2009
2010
2011
2012
DEUDA INTERNA
Saldo inicial
1.075.087
924.964
721.406
460.000
460.000
Desembolsos
0
0
0
0
0
Ajustes
0
0
-6
0
0
Amortización
150.123
203.558
261.400
0
160.000
Intereses
120.843
89.597
51.014
40.172
39.782
626
650
558
450
509
924.964
721.406
460.000
460.000
300.000
1.233.665
1.191.054
1.207.121
1.280.845
1.264.524
0
141.064
175.713
78.292
30.100
Ajustes
27.231
-13.606
-23.127
10.423
-46.892
Amortización
69.842
111.391
78.862
105.036
70.662
113.718
98.210
92.410
89.107
81.248
3.973
2.573
2.546
1.855
2.508
Deuda Total Externa
1.191.054
1.207.121
1.280.845
1.264.524
1.177.070
TOTAL DEUDA
2.116.018
1.928.527
1.740.845
1.724.524
1.477.070
Comisiones
Deuda Total Interna
DEUDA EXTERNA
Saldo inicial
Desembolsos
Intereses
Comisiones 1/
Fuente: Dirección Distrital de Crédito Público
Bogotá D.C. Sector Gobierno General
Pasivo pensional - Miles de Millones de pesos corrientes
CONCEPTOS
1. Pasivo real - Bonos Pensionales
2. Pasivos estimados:
Cálculo Actuarial
Cálculo Actuarial por Amortizar
Calculo Actuarial Amortizado (1)
4. Total pasivo pensional ajustado
2008 2009 2010 2011 2012
11
14
18
25
24
6.686 7.005 7.341 7.589 7.774
-4.035 -4.233 -4.627 -4.806 -4.976
2.651 2.772 2.715 2.783 2.798
6.697 7.019 7.359 7.614 7.797
Nota 1: El valor del cálculo actuarial amortizado es el monto neto que muestra el balance general (pasivos).
Pasivo pensional
CONCEPTOS
1. Pasivo real - Bonos Pensionales
2. Cálculo actuarial
3. Total pasivos pensionales
Miles de Millones de pesos corrientes
2008
11
6.686
6.697
Fuente: DDC - Estados financieros Consolidados Sector Gobierno General Bogotá D.C.
2009
14
7.005
7.019
2010
18
7.341
7.359
2011
25
7.589
7.614
2012
24
7.774
7.797
Respaldo financiero para pasivos pensionales
Reserva financiera actuarial CONCEPTOS
Fondos Pensionales - Fonpet
Encargos fiduciarios
Inversiones
Propiedades (inmuebles)
Otros activos
Total Reserva financiera Actuarial
Total pasivo pensional
% Respaldo financiero pensional
Miles de Millones de pesos corrientes
2008
2009
2010
2011
2012
861
831
0
1
3
1.022
1.011
0
1
3
1.201
1.131
0
1
3
1.441
1.254
4
1
3
2.006
1.462
4
1
1
1.697
6.697
25,3%
2.037
7.019
29,0%
2.336
7.359
31,7%
2.703
7.614
35,5%
3.474
7.797
44,6%
Fuente: DDC - Estados financieros Consolidados Sector Gobierno General Bogotá D.C.
Sostenibilidad y Capacidad de pago de la deuda
Ahorro Operacional
AO= (yp + trr + cmon + recbal) – (gf + gs + Costos + trp)
Donde:
ao =
yp =
trr =
recbal =
gf =
gps =
trpag =
Ahorro Operacional
Ingresos propios = T + Nt (incluye rendimientos financieros)
Transferencias recibidas
Recursos del balance
Gastos de funcionamiento
Gasto público Social y costos de ventas
Gastos por Transferencias
Bogotá D.C. - Sector Gobierno General
Cálculo Ahorro Operacional (Millones $)
VARIABLES
(+) INGRESOS CORRIENTES
(+) RENDIMIENTOS FINANCIEROS
(+) TRANSFERENCIAS NACIONALES RECIBIDAS
(-) GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
(-) GASTOS SOCIAL Y COSTOS
(-) TRANSFERENCIAS PAGADAS
AHORRO OPERACIONAL
ESTADO DE ACTIVIDAD (RESULTADOS)
2008
5.193.325
618.222
2.172.380
1.911.048
2.612.336
124.695
3.335.847
2009
4.694.836
552.547
2.296.582
2.129.335
3.137.680
3.043
2.273.907
2010
5.256.027
341.132
2.403.548
2.100.796
3.235.448
12.775
2.651.689
2011
5.558.465
363.458
2.289.622
2.123.294
3.609.593
12.933
2.465.726
2012
6.264.195
660.478
2.697.513
2.114.045
3.486.456
174.467
3.847.219
Fuente: DDC
39
Análisis de la sostenibilidad y capacidad de pago de la
Deuda Pública
Ahorro primario y el Ahorro Corriente
Bogotá D.C. - Sector Gobierno General
Cálculo Ahorro Primario y Ahorro Corriente (Millones $)
VARIABLES
EJECUCIÓN PRESUPUESTAL (EFECTIVO)
2008
2009
2010
2011
2012
(-) GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
5.193.325
-1.911.048
4.694.836
-2.129.335
5.256.027
-2.100.796
5.558.465
-2.123.294
6.264.195
-2.114.045
(-) GASTOS SOCIAL Y COSTOS
-2.612.336
-3.137.680
-3.235.448
-3.609.593
-3.486.456
(-) TRANSFERENCIAS PAGADAS
-124.695
-3.043
-12.775
-12.933
-174.467
AHORRO PRIMARIO
545.245
-575.222
-92.992
-187.354
489.228
2.172.380
2.296.582
2.403.548
2.289.622
2.697.513
(+) RENDIMIENTOS FINANCIEROS
618.222
552.547
341.132
363.458
660.478
(-) GASTOS FINANCIEROS - SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA
-239.160
-191.030
-146.528
-131.584
-124.047
3.096.687
2.082.877
2.505.161
2.334.142
3.723.172
(+) INGRESOS CORRIENTES
(+) TRANSFERENCIAS NACIONALES RECIBIDAS
AHORRO CORRIENTE
Fuente: DDC
40
Sostenibilidad de la deuda pública
Teniendo como mira la exposición a una
concentración de amortizaciones en un tiempo
específico, para observar la sostenibilidad de la
deuda se utiliza:
Saldo de la deuda
* 100%
yp + trnrec + cmon + recbal
Donde:
yp =
Ingresos propios (Tributarios + no tributarios (incluye
transferencias y rendimientos financieros)
trnrec =
Transferencias nacionales (incluye SGP, SGR y otras)
cmon =
Compensaciones monetarias efectivamente recibidas
Recbal = Recursos del Balance
Saldo de la deuda
Ingresos Corrientes
* 100%
Bogotá D.C. - Sector Gobierno General
Cálculo de la sostenibilidad de la deudaCifras en Millones $ corrientes
VARIABLES
EJECUCIÓN PRESUPUESTAL (EFECTIVO)
2008
2009
2010
2011
2012
(1) Saldo Deuda Pública
2.116.018
1.928.527
1.740.845
1.724.524
1.477.070
(2) Ingresos Corrientes
5.193.325
4.694.836
5.256.027
5.558.465
6.264.195
40,7%
41,1%
33,1%
31,0%
23,6%
(3) Resultado (1)/(2)
Fuente: DDC
41
Capacidad de pago de la Deuda Pública
Existen varios criterios para medir la capacidad de pago de la deuda,
dependiendo del propósito del analista.
Intereses pagados y causados en la vigencia (incluídos los del nuevo empréstito) + Amortizaciones
Ahorro operacional
Fórmula:
Bogotá D.C. - Sector Gobierno General
ANÁLISIS DE LA CAPACIDAD DE PAGO DE LA DEUDA
VARIABLES
(1) Gastos Financieros y Amortizaciones Deuda Pública
(A) Gastos financieros
(B) Amortizaciones a capital (Deuda)
(2) Ahorro Operacional
(3) Resultado Indicador (1)/(2)
Cifras en Millones $ corrientes
VIGENCIA FISCAL
2008
2009
2010
2011
2012
459.125
505.979
486.790
236.620
354.709
239.160
219.965
191.030
314.949
146.528
340.262
131.584
105.036
124.047
230.662
3.335.847
2.273.907
2.651.689
2.465.726
3.847.219
13,8%
22,3%
18,4%
9,6%
9,2%
Fuente: DDC
42
Sostenibilidad de la deuda pública
Teniendo como mira la exposición a una
concentración de amortizaciones en un tiempo
específico, para observar la sostenibilidad de la
deuda se utiliza:
Saldo de la deuda
* 100%
yp + trnrec + cmon + recbal
Donde:
yp =
Ingresos propios (Tributarios + no tributarios (incluye
transferencias y rendimientos financieros)
trnrec =
Transferencias nacionales (incluye SGP, SGR y otras)
cmon =
Compensaciones monetarias efectivamente recibidas
Recbal = Recursos del Balance
Saldo de la deuda
Ingresos Corrientes
* 100%
Bogotá D.C. - Sector Gobierno General
Cálculo de la sostenibilidad de la deudaCifras en Millones $ corrientes
VARIABLES
EJECUCIÓN PRESUPUESTAL (EFECTIVO)
2008
2009
2010
2011
2012
(1) Saldo Deuda Pública
2.116.018
1.928.527
1.740.845
1.724.524
1.477.070
(2) Ingresos Corrientes
5.193.325
4.694.836
5.256.027
5.558.465
6.264.195
40,7%
41,1%
33,1%
31,0%
23,6%
(3) Resultado (1)/(2)
Fuente: DDC
43
Tablero de indicadores
BOGOTÁ D.C. - SECTOR GOBIERNO GENERAL
MODELO PARA LA EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
Valores en Miles de Millones de $ corrientes
NOMBRE DEL INDICADOR
2007
2008
2009
2010
2011
Información presupuestal
Ingresos tributarios
3.520
3.844
3.948
4.220
4.674
578
1.108
913
1.042
1.064
1.704
1.927
2.213
2.356
2.186
462
684
554
424
853
Total ingresos corrientes
4.098
4.952
4.860
5.262
5.738
Total rentas propias
4.560
5.637
5.415
5.686
6.590
Otros ingresos de capital
1.161
72
1.289
352
548
Total recudos (ingresos base efectivo)
7.425
7.635
8.916
8.394
9.324
Gastos de funcionamiento
1.227
1.322
1.602
1.432
1.591
Gastos de funcionamiento clasificados como Inversión
3.277
3.182
3.203
3.231
3.386
Transferencias a Empresas
933
902
1.559
1.242
1.536
Servicio deuda pública (Intereses, comisiones, otros)
197
345
196
216
197
Servicio de la deuda pública (Capital)
329
225
320
333
105
469.352
837.499
517.603
666.016
811.093
Compromisos (Origen presupuestal)
1.732.108
1.658.270
1.996.873
1.849.671
2.317.693
Total pagos (Egresos base efectivo)
7.150
7.286
8.870
8.473
8.580
Ingresos no tributarios
Transferencias recibidas
Rendimientos financieros
Total de obligaciones (Presupuestales)
Tablero de indicadores
BOGOTÁ D.C. - SECTOR GOBIERNO GENERAL
MODELO PARA LA EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
Valores en Miles de Millones de $ corrientes
NOMBRE DEL INDICADOR
2007
2008
2009
2010
2011
Datos fuente sistema de contabilidad patrimonial
Ingresos fiscales
Ingresos operacionales
Transferencias
Total ingresos
Gastos operacionales
Gasto público social
Gastos financieros (servicio de la deuda pública)
Total gastos
Excedente (Déficit) operacional
4.232
6.468
1.931
4.801
4.344
2.380
208
4.814
1.266
5.193
7.484
2.172
5.908
4.752
2.612
276
5.397
1.781
4.695
7.268
2.297
5.334
5.362
3.138
182
5.995
862
5.256
7.747
2.404
5.658
5.451
3.235
149
6.092
1.208
5.558
7.920
2.290
5.973
5.868
3.610
141
6.682
849
Tablero de indicadores
BOGOTÁ D.C. - SECTOR GOBIERNO GENERAL
MODELO PARA LA EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
Valores en Miles de Millones de $ corrientes
NOMBRE DEL INDICADOR
2007
2008
2009
2010
2011
Muestra de algunos indicadores (diversas fuentes)
Ahorro primario
Ahorro operacional
Ahorro corriente
Superávit (déficit) fiscal (Ingresos - pagos)
-1.338
828
631
275
-453
2.158
1.814
349
-1.503
1.264
1.068
46
-643
2.137
1.922
-79
-775
2.263
2.066
744
Capacidad de pago de la deuda (servicio deuda/Ahorro corriente)
83,3%
31,4%
48,4%
28,6%
14,6%
Capacidad de pago de la deuda (deuda/Ingresos corrientes)
Grado de dependencia (de transferencias)
Ingreso percápita
Gasto de funcionamiento por funcionario
Participación gasto social/total de gasto
Superávit fiscal/total de ingresos
Superávit (Recursos del balance)
58,3%
23,0%
1,1
94,6
49,4%
3,7%
275
44,3%
25,2%
1,1
101,1
48,4%
4,6%
349
40,5%
24,8%
1,2
122,6
52,3%
0,5%
46
33,8%
28,1%
1,1
108,9
53,1%
-0,9%
-79
30,6%
23,4%
1,2
121,0
54,0%
8,0%
744
Deben hacer ajustes y no necesariamente conocen qué es y como opera
un SNCP y tampoco de contabilidad gubernamental.
Prefieren la información que provee la información contable sobre la
base del efectivo (corriente monetaria – Presupuesto)
Deben efectuar reclasificaciones y ajustes, no se encuentra
información complementaria y se requiere conocimiento de los
criterios contables.
El SNCP actualmente no entrega toda la información que se estima
puede suministrar
La cuenta de resultados no entrega información sobre el uso de
recursos en actividades de inversión (formación bruta de capital)
Por su atención, muchas
gracias!
Impuestos y otros ingresos sin contraprestación
Actos
Oficiales
(en firme)
Actos
Oficiales
(no en firme)
Aforo o
aprobación
presupuesto
Liquidación
Privada
Liquidación
Oficial
Intereses
Sistema Tributario
Sistema Contable
Activos
Pasivos
Patrimonio
+ + ++
- ++-
Ingresos
--
++
Cuenta Corriente Contribuyente
+
-
+-
Gastos
Pago del
Contribuye
nte
Sist. Finan.
Cuentas de Orden
Cuenta corriente entidad
recaudadora
Colocación
dinero
cuentas del
tesoro
+
Sistema Tesorería
Recursos Disponibles
Recaudos
Acto Adtivo.
Ordena
devolución
de
impuestos
(A) Apropiación
(B)
(A)Compromisos
Presupuesto aprobado
+
+
+
Pagos
+
+ -
Presupuesto
Gastos
Presupuesto
dede
Ingresos
-
+
(C) Saldo de apropiación (A-B)
(B) Recaudos
(D) Obligaciones
+
(E) Saldo de compromisos (B-D)
(C) Presupuesto por Ejecutar= (A-B)
(F) Pagos
+-
(G) Saldo de Obligaciones (D-F)
+-
Pago Devolución
de
impuestos
Ejecución de gastos: obras, bienes o servicios
Apropiación
Trámite
Presupuestal
Contractual
Adjudicación
perfeccionamie
nto de contrato
Activos
-
+-
Ingresos
Gastos
Cuentas de Orden
Acto de adjudicación
+
+-
+
(B) Compromisos
(C) Saldo de apropiación (A-B)
+
(D) Obligaciones
(E) Saldo de compromisos (B-D)
(F) Pagos
(G) Saldo de Obligaciones (D-F)
Radicación
orden de
pago
Certificaciones
Sistema de Tesorería
Sistema Presupuestal
(A) Apropiación
Recibido a
satisfacción
Bien
/Servicio
Acto de apertura
+-
Pasivos
Patrimonio
Pago
Anticipo
Sistema de Contratación
Sistema Contable
+
Asignación
orden de
pago anticipo
-
-
+
++
+-- +
+
+
++--
Recursos Disponibles
Pago
al
beneficiario
Recaudos
Pagos
Trámite
ordenación
del pago
+
Liquidación
del
contrato

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