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GERMÁN PARDO CARRERO (COLOMBIA)
WORLD MEETING OF CUSTOMS LAW BRUSSELS 2013
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“Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of
the Academy for updating and improving the WCO Instruments”
Germán Pardo Carrero
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La armonización de la regulación
La idea de armonización en cualquier campo hace que se
deba trabajar sobre conceptos fundamentales, pues conviene
partir de que exista acuerdo sobre lo que se va a armonizar.
Armonizar la regulación en materia aduanera supone el
reconocimiento de un campo en el cual se han tenido
considerables adelantos:
Sistema armonizado de designación y codificación de
mercancías,
Valor en aduana, etc.
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the Academy for updating and improving the WCO Instruments”
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Puesto que las tareas y procedimientos de las aduanas deben estar armonizados,
específicamente la función de control, es de resaltar la labor de la Organización Mundial
de Aduanas OMA en ese sentido. La OMA cuenta con herramientas que no solamente
tratan el tema del control aduanero, sino que definitivamente coadyuvan en la
armonización de la materia a nivel mundial.
Sobre control aduanero se cuenta, entre otros instrumentos, con:
El Capítulo 6 que forma parte de las Directivas del Anexo General del Convenio de Kyoto
y otras normas relacionadas en el Convenio
El Marco Normativo Safe (Marco para asegurar y facilitar el Comercio Mundial)
El Manual de evaluación de riesgo, definición de perfiles y detección de infracciones de la
OMA
El Manual de control de contenedores de la OMA
La Directiva sobre tecnología de la información
 El Programa de reforma y modernización aduanera de la OMA
El Convenio de Nairobi
El Manual de medidas para combatir el fraude comercial
El Manual sobre control de valor en aduanas.
Etc.
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“En materia aduanera, por eso es tan loable el sistema armonizado de la
OMA, porque para el sistema armonizado su primera función es designar a
las cosas de igual manera, esto garantiza la supervivencia del sistema
armonizado […]” (ROHDE PONCE)
Sin embargo, el contar con tan valiosas herramientas en torno a lo que se
debe entender por “control en aduanas”, los tipos de control y la formas de
materializarlos, sin bien reviste de crucial importancia, no es óbice para que
se siga trabajando en esta tarea de armonización, puesto que:
En la práctica el entendimiento e implementación de la labor de las
aduanas no es tan universal como se quisiera y está atado a las necesidades
de los diversos países.
Falta un lenguaje común
Es necesaria una mayor divulgación de los instrumentos de la OMA
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Aparentemente los Estados persiguen cuatro fines similares: el comercio, la
seguridad, la prosperidad y la justicia. Pero fuera de estas generalidades las
finalidades son distintas. Por ejemplo, la concepción de seguridad varía
según los Estados: para India y África, la seguridad consiste en garantizar el
aprovisionamiento agrícola; para Europa, se trata de seguridad sanitaria,
fitosanitaria y el medio ambiente; para Estados Unidos, la seguridad es,
después de las torres gemelas, la seguridad de las fronteras.”
Y agregan “En la economía mundializada, es necesario garantizar el
cumplimiento de cuatro desafíos: alimenticio, sanitario, militar y
medioambiental. Sin embargo, la seguridad alimenticia no es la misma
para todos. Para África, la seguridad es comer suficiente. Para Europa, es
comer elegantemente. En el Sur, la seguridad es la cantidad. En el Norte es
la calidad. Para Estados Unidos, es lo bacteriológicamente correcto. Para
Europa, es lo gustativamente bueno” (MARTINEZ, Jean-Claude,
CABALLERO, Norma)
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Con este trabajo se pretende poner de presente
ciertos elementos
que pueden seguir siendo desarrollados y armonizados
para que el control aduanero, y específicamente el control
post-aduana,
sea cada vez más eficiente y responda a las necesidades
del mundo actual.
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Armonizar regulaciones
En Derecho, más que un proceso jurídico conceptual,
“es un proceso diplomático de negociación que enfrenta
intereses encontrados,
intereses que hay que negociar,
que hay que transigir,
que hay que pactar,
porque de otra manera los esfuerzos caen en largos
tiempos de espera” (ROHDE PONCE)
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WORLD MEETING
4, OF
5 - 6CUSTOMS
September LAW BRUSSELS 2013
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“Studies on Harmonization of Customs Law and Contributions of
“Studies
on for
Harmonization
Customs Law
and Contributions
the
Academy
updating andofimproving
the WCO
Instruments” of
the Academy for updating and improving the WCO Instruments”
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Planos de la armonización jurídica
Como lo indica ROHDE PONCE:
“la armonización jurídica tiene cuatro planos distintos:
1) “quien” la hace, para luego
2) “quien” la aplica, porque una vez lograda la norma
uniformada, la norma armonizada, tendríamos un
problema: quién aplica esa norma armonizada, porque
quizás con la aplicación deje de estar armonizada.
3) “Quien” la interpreta y algo que siempre sale a colación
[…], es
4) “quien” integra la norma armonizada”
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¿Sobre qué se aplica el control y específicamente el control post
aduana?
LAS FUNCIONES DE LAS ADUANAS
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Funciones
tradicionales
Funciones actuales
Fines tributarios
Recaudo o
fiscal
Fines extrafiscales tales como impedir con aranceles o “medidas
similares” el ingreso de mercancia que compita con la nacional
Las
funciones
actuales de
las aduanas
Restricciones a las importaciones / exportaciones
por temas sociales, sanitarios, ambientales y de
política comercial.
Control:
Contener el ingreso
de aquella
mercancía que
pueda resultar
perjudicial
Seguridad contra el terrorismo y el crimen
organizado
Protección de la propiedad intelectual
Protección del medio ambiente
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La Función de las Aduanas a través del tiempo
1.
Recaudador
Hasta siglo
XVII
5.
Recaudador
y protector
A partir de
2008
4. Cazador
A partir de
2001
2. Protector
hasta
mediados
siglo XX
3. Libre
comercio
Desde
mediados
del siglo XX
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Su evolución
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Al lado de ésta función de control, debe también recordarse la función de
recaudo que de antaño han realizado las aduanas, la cual resulta aún bien
importante para muchos Estados.
Así, si se dividiera el mundo entre países desarrollados y países en vía de
desarrollo, o más lacónicamente dicho, entre países ricos y países pobres,
es un hecho que la mayor parte de los países se encuentran en vías de
desarrollo
y que éstos requieren usualmente de recursos, unos de los cuales son los
provenientes de su comercio exterior.
Tomada de:
http://todoesnegociable.com/formas-de-contar-dinero-endiversas-partes-del-mundo.html
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Son muchas veces los recursos ligados con las actividades del exterior, como los
aranceles aduaneros y los impuestos externos, los que otorgan a los países
los fondos que requieren para solventar sus necesidades.
Es un hecho que a menor desarrollo interno de un país se crea una mayor
dependencia en relación con los tributos ligados al comercio exterior.
Esta es una situación mucho más frecuente en los países en vía de desarrollo
“Los ingresos fiscales de los países pobres están esencialmente establecidos
sobre su propia miseria. La dependencia de un país con respecto al exterior es
tanto mayor cuando menos desarrollado se encuentra” (BELTRAME, Pierre,
Los sistemas fiscales)
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Es necesario que las aduanas faciliten el comercio y protejan bienes que
son de crucial importancia para la vida de los países, tales como las
mencionadas en los Artículos XX y XXI del GATT de 1947,
relacionados con la moral pública, la salud y la vida de las personas, la
preservación de los vegetales, la protección de tesoros nacionales de valor
artístico, histórico o arqueológico, las relativas a la conservación de los
recursos naturales agotables, las relacionadas con la seguridad, entre
otros.
Para dichos fines, y sobre la base que inspeccionar cada envío es una tarea
inaceptable, innecesaria y que hacerlo conduciría de hecho al
estancamiento del comercio global, se recurre a herramientas como los
sistemas informatizados de análisis de riesgos, la gestión de riesgos, etc.
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1. Seguridad contra el terrorismo y el
crimen organizado- Marco SAFE
La OMA establece un marco normativo internacional aduanero para la
seguridad denominado “Marco Safe” (Marco Normativo para asegurar y
facilitar el Comercio Mundial)
que no pretende ni duplicar los requisitos gubernamentales de cada país ni
contravenirlos,
pero que pretende garantizar una mayor seguridad en contra del terrorismo,
a partir de la contribución y cooperación internacional entre las aduanas y
entre éstas y los comerciantes.
La adopción de este documento internacional dio inicio a un régimen
comercial más seguro y a un nuevo enfoque de trabajo y asociación entre
aduanas y empresas.
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Seguridad de la
cadena logística y
facilitar el
comercio a escala
mundial para
aumentar la
certidumbre y la
predictibilidad
Fomentar la
circulación fluida
de las mercancías
a través de
cadenas logísticas
internacionales
seguras
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Gestión integral
de la cadena
logística en todos
los medios de
transporte
Marco Normativo
para asegurar y
facilitar el
Comercio Mundial
Reforzar la
cooperación entre
las aduanas y las
empresas
Reforzar la
cooperación entre
las
administraciones
de aduanas en la
detección de los
envíos de alto
riesgo
Ampliar el papel,
las funciones y las
capacidades de las
aduanas para
hacer frente a los
desafíos y
aprovechar las
oportunidades del
siglo XXI
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El libre comercio y la agilidad que el mismo requiere con la consiguiente y
necesaria facilitación,
no debe ser obstáculo para que los diferentes países puedan proteger sus
fronteras y el territorio de sus Estados
- de la salida o egreso de mercancías o bienes que no deben salir y,
- para impedir el ingreso de productos o sustancias que podrían ser
nocivas o atentar contra la seguridad misma de los Estados, la vida de sus
habitantes, la salud pública, la salud animal, la fitosanidad, la moralidad
pública, etc.
Para compaginar el libre comercio con la seguridad sobre el mismo,
las codificaciones aduaneras deben contemplar mecanismos, políticas e
instrumentos de aquellos que permitan concentrar la labor de las aduanas en
ámbitos donde el riesgo de inseguridad sea mayor.
En suma, la seguridad del comercio se ha convertido en un principio de la
actuación de las aduanas modernas.
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Es conocido también que las administraciones aduaneras son diferentes y que
no todas pueden asimilar el Marco SAFE de la misma manera, de manera que
debe avanzarse con flexibilidad a diferentes velocidades y por etapas.
También, debe considerarse el hecho de que no todas las administraciones
respetan de la misma manera los derechos y garantías de los operadores de
comercio exterior.
Para lograr los objetivos de comercio seguro y facilitación del comercio, se insta
a las aduanas para que establezcan acuerdos de cooperación con otros
organismos del gobierno y con otras aduanas y con los empresarios.
Pilares de colaboración:
Aduana- Aduana (Aduana y otros entes gubernativos)
Aduana- Empresa
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Colaboración Aduana- Aduana
Se insta a las aduanas para que
establezcan acuerdos de cooperación con
otros organismos del gobierno y con otras
aduanas
Busca la protección de la cadena logística
internacional de los efectos del terrorismo y
otras formas de delincuencia organizada
transnacional.
Con el uso de la información y herramientas
de selección informatizadas, intercambio
electrónico de información a través de
sistemas interoperables, uso de tecnología y
especialmente tecnología de inspección no
intrusiva como máquinas de rayos X, rayos
gamma de gran potencia, dispositivos para
detectar radiación, etc.
Tomada de: http://viajarfull.com/cosas-que-no-debes-llevar-en-tuviaje-a-australia/
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Colaboración Aduana- Empresa
La idea es que los comerciantes ayuden a evaluar y
colaboren con las amenazas de su propia cadena
logística, con lo que se beneficiará al empresario
que mayor disposición muestre en este sentido.
Se parte de la necesidad de involucrar
comerciante importador y/o exportador en
control de su labor,
lo que supone un grado de confianza mayor que
empresario deberá ayudar a conformar y
mantener.
al
el
el
a
Esto sin que en ningún momento la aduana
pierda su facultad o función de fiscalizar
Tomada de:
http://talenttools.es/noticias/empresa-2-0-mas-que-redessociales/
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2. Protección de la propiedad
intelectual
Ampara intereses como el comercio legítimo, la economía y los consumidores
de los países, combatir la competencia desleal, evitar la defraudación con
productos básicos como alimentos, medicamentos, licores, electrodomésticos y
otros productos sensibles, evitar la defraudación tributaria y hacerle el
juego a las mafias organizadas y al lavado de dineros, entre otros objetivos.
Hoy se cuenta con una regulación común de la OMC aplicable a todos los países
miembros: el Acuerdo sobre Aspectos de los Derechos de Propiedad Intelectual
Relacionados con el Comercio ―ADPIC―
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Dentro del Marco SAFE, se hace mención al Manual de la OMA sobre Indicadores
de Riesgo para agentes aduaneros – Factores que indiquen la violación de los
derechos de propiedad intelectual.
Éste manual incluye una lista de factores que señalan el alto riesgo de piratería y
falsificación.
Estos 17 indicadores de riesgo son considerados como un grupo estandarizado de
criterios de selección y tienen que ser utilizados por los agentes aduaneros para
determinar qué envíos presentan un alto riesgo de posible violación de los
derechos de propiedad intelectual.
(Ver: ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE ADUANAS.
MARCO NORMATIVO PARA ASEGURAR Y
FACILITAR
EL
COMERCIO
GLOBAL.
2005.
Página
30.
Disponible
en:
http://www.afip.gob.ar/Aduana/documentos/MARCO_NORMATIVO_SAFE.pdf)
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3. Protección del medio ambiente
Existen prohibiciones de carácter constitucional en varios países
tendientes a preservar el medio ambiente, evitando el ingreso de
mercancía perjudicial o nociva, como es el caso de los desechos
tóxicos o los residuos nucleares, entre otros.
Según se lee en el portal de la OMC, el desarrollo sostenible y la
protección y preservación del medio ambiente son objetivos
fundamentales. Están consagrados en el Acuerdo de Marrakech y en
el marco del Programa de Doha para el Desarrollo.
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Sobre el medio ambiente y su protección: “La Aduana desempeña un papel
importante en la aplicación de los Acuerdos multilaterales sobre el medio ambiente
(AEM) y en la lucha contra los delitos medioambientales. La OMA aportó su ayuda a
las administraciones de aduanas para luchar contra el contrabando de sustancias que
afectan a la capa de ozono (se trata de gases de efecto invernadero que contribuyen a
los cambios climáticos), de productos químicos tóxicos, de residuos peligrosos y de
especies en peligro.
Consciente de la importancia de la cooperación y el intercambio de información, la
OMA estableció asociaciones estrechas con organizaciones internacionales y otras
partes involucradas activas en la protección del medio ambiente.”
Y se agrega: “En el marco de la lucha contra los delitos medioambientales, en
particular, acerca de las sustancias que empobrecen la capa de ozono y que
contribuyen a los cambios climáticos, la cooperación y el intercambio de información
entre las organizaciones internacionales y las autoridades nacionales son esenciales”.
Secretario General de la OMA, el Sr. Kunio Mikuriya, 9/09/2010, Seul
Tomada de:
http://www.lahora.com.ec/index.php/noticias/show/1101437722/1/Operativos_de_la_Aduana_con_resultados_positivos.html#.Ug
E8ltLrySo
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Tomada de: http://despachoyrecibo.blogspot.com/
Control
posterior
Control
simultáneo
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Tomada de: http://aduanizando.blogspot.com/
Control
previo
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“Facilitación” y “control” son dos vocablos que pueden situarse en dos extremos,
se contraponen, y ese debate entre los dos, como objetivos de las aduanas, ha
marcado el derrotero de la labor de los servicios aduaneros modernos.
No cabe duda que la aduana constituye un servicio público esencial de los
Estados, al cual difícilmente renunciarían los mismos. Esto hace que,
tradicionalmente, la autoridad aduanera ostente las mayores facultades para el
ejercicio de su función de control;
potestades que en términos generales se podrían denominar como funciones
de fiscalización.
Las facultades de la aduana deben compatibilizarse con sus posibilidades reales
para buscar la seguridad y facilitar el comercio exterior,
garantizando a los operadores sus derechos y garantías, enmarcados éstos por
principios tales como el de la confianza legitima, seguridad jurídica, legalidad,
publicidad y debido proceso.
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Las facultades de fiscalización y el
control posterior
Con el tiempo ha cobrado cada vez mayor relevancia el control que se realiza de
manera posterior;
es decir, la posibilidad de verificación que tienen las aduanas
de que las operaciones de comercio exterior se hayan realizado en cumplimiento
de la ley,
dentro del término que las legislaciones suelen otorgar a los Estados para que
éstos puedan revisar el actuar de los particulares.
No sobra aclarar que el establecer la preclusión del término que tienen los
Estados para realizar sus respectivas verificaciones
es un principio general de esos que se podrían denominar como de derecho
consuetudinario o de ius gentium.
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El “control posterior, de auditoría o de fiscalización”
es aquel que se ejerce a partir del levante o del embarque de las mercancías
despachadas para un determinado régimen aduanero.
En razón a la forma y al periodo tiempo en el que se puede ejercer el control
posterior,
éste es el más importante y el que puede arrojar los mejores resultados en
cuanto a lo que supone el ejercicio de esta función esencial de las aduanas.
El control posterior lo puede realizar la aduana durante un periodo de tiempo
que usualmente está entre dos y cinco años
y éste puede involucrar no solo los papeles propios de la operación que se está
realizando,
sino todos aquellos que se puedan encontrar relacionados y que, aun cuando
no aparezcan como “esenciales” a la importación o la exportación,
si son capaces de explicar “la verdad verdadera” de la operación.
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UN CASO DE APLICACIÓN
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En Buenos Aires, los días 7 y 8 de mayo de 2012, se realizaron las II
Jornadas sobre Prácticas Preventivas contra el crimen organizado en el
Comercio Internacional (Ver: VIDAL ALBARRACÍN, Héctor Guillermo
et al. II Jornadas Prácticas Preventivas El Crimen Organizado en el
Comercio Internacional. Comisión para el Estudio y Prevención de
Riesgos Penales del Centro de Despachantes de Aduana. Buenos Aires.
2012. Guía Práctica y Ediciones IARA. Páginas 92- 109). En este
simposio, se plantean unos casos hipotéticos, de los cuales se trae a
colación en este escrito el caso No 3, denominado “exportaciones de
oro”, el cual se resume de la siguiente manera:
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Empresa tiene concesión para
explotar un yacimiento
(Ubicación: San Juan,
Argentina)
Empresa envía a otra planta la
piedra para que la traten y
trasladen
Otra planta reduce la cantidad
de agua y forma un
concentrado de minerales
(Capítulo 26 del Sistema
Armonizado)
El despachante o agente de
aduana solo requiere declarar
un valor FOB provisorio
Aduana autoriza el despacho
de la mercancía sin extraer
muestras de la mezcla para el
control
La exportación se realiza
desde el Puerto de Rosario
(Argentina)
El exportador hace firmar a su
agente el contrato con el
importador
El exportador le indica a su
agente que ha realizado los
análisis de contenido de la
mezcla (OJO: oro y níquel,
pero en qué %)
La mercancía llega a destino,
desde donde se someterá la
mezcla a un proceso de
recuperación de los minerales
útiles y se le hará un análisis
definitivo a la declaración
Dentro de los 180 días
siguientes al libramiento de la
mercancía, el exportador
presenta el certificado de
análisis de la mezcla,
supuestamente realizado en
destino (60% oro, 10% níquel,
30% otros)
Luego de varias operaciones
similares la aduana recibe una
denuncia: los certificados de
análisis de la mezcla son
documentos falsos
Colaboración entre aduanas:,
la verdadera composición era
10% oro y 40% níquel, pero
sobre certificación falsa se
pagaban tributos. Había 1)
Sobrevaloracion de
exportaciones? 2) ¿ lavado de
activos?
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Nótese, con un caso como el propuesto,
que el simple control simultáneo
difícilmente podría arrojar, en eventos
como éstos,
información que pudiere lograr conocer
el verdadero alcance de la operación.
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Tomado de: http://mcuniverse.com/2012/04/
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Dentro del contexto de las operaciones de comercio de importación y
exportación,
se establece una relación jurídica aduanera de carácter obligacional entre
- un sujeto acreedor, la aduana, que cuenta con las potestades o facultades
para el establecimiento de todos los aspectos propios de la operación, las
consecuencias legales y, de ser necesario, la imposición de obligaciones
específicas y de sanciones;
- el obligado, sujeto pasivo, deudor o responsable de la obligación aduanera,
el cual puede ser ciertamente complejo de identificar,
pero titular de obligaciones aduaneras;
y, a quien el Derecho ofrece garantías que se establecen en los ordenamientos
rectores de los Estados,
y entre ellos, para el caso,
los propios de las Constituciones Políticas, y los estatutos o códigos
administrativos y, en particular, los aduaneros.
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El sujeto activo: la aduana
El Convenio de Kyoto se refiere a la aduana como un
servicio administrativo responsable de la aplicación de la
legislación aduanera y de la recaudación de los derechos e
impuestos a la importación y a la exportación de
mercancías.
A la aduana también se le encarga la aplicación de otras
leyes y reglamentos relativos a la importación,
exportación, movimiento o almacenaje de mercancías.
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Los responsables de las obligaciones
aduaneras: los operadores de comercio
exterior
Se habla de la responsabilidad por los hechos propios y por la deuda
ajena (obligación que se tiene respecto del cumplimiento de cualquier
obligación de carácter aduanero cuyo titular sea o debiera ser otro).
Así, se pueden establecer diversas responsabilidades, con criterios
objetivos o subjetivos responsabilidades directas e indirectas, y entre
éstas últimas, por ejemplo, las que se tienen en relación con personas
jurídicas, responsabilidad por los menores o por otro tipo de
dependientes, etcétera.
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Derechos y limitaciones de las aduanas
y los particulares
Las facultades de la administración aduanera en materia del control
son de gran variedad,
y se ejercen mejor dentro de la auditoría o control posterior al levante
de la mercancía,
en la medida en que,
sin las premuras propias que supone tener la mercancía en zona
primaria aduanera,
las aduanas podrán analizar con mayor holgura,
dentro de sus oficinas o dentro de las instalaciones del “responsable
auditado”, o, incluso de terceros,
todas las características propias de la operación.
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El control posterior resulta
ideal para adelantar una clara
estrategia de gestión de riesgo,
contando con la oportunidad de
conseguir y de analizar,
de manera sistemática y con la
extensión que se quiera,
la información para determinar la
frecuencia de los riesgos definidos,
al igual que la magnitud de sus
probables consecuencias.
Tomado de: http://eleconomista.com.mx/industrias/2013/07/11/mexico-eu-acuerdan-inspeccion-aduanera ;
http://www.groupschina.com/newsletters/2011_05_boletin_mayo/mail_mayo.html ;
http://www.iniciativafiscal.com/publicado-el-plan-anual-de-control-tributario-y-aduanero-de-2013.html
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Súmese a esto que
la colaboración entre las
diversas aduanas es cada vez
mayor,
sea por voluntad unilateral de
los diversos Estados o por la
vigencia
de
Tratados
Internacionales en materias de
comercio y tributarias,
a través de los cuales se
obtiene, con mayor facilidad,
información de operaciones de
proveedores
posibles participantes
en operaciones de comercio
internacional.
Tomado de: http://es.123rf.com/photo_3577107_un-funcionario-de-aduanas-el-control-de-la-descarga-de-los-contenedores-en-unpuerto-comercial-el-ho.html ; http://www.groupschina.com/newsletters/2011_05_boletin_mayo/mail_mayo.html ;
http://www.iniciativafiscal.com/publicado-el-plan-anual-de-control-tributario-y-aduanero-de-2013.html
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Principios de la actuación aduanera
Si bien las facultades de control son amplias, y especialmente las de
control posterior,
conviene también considerar ciertos límites esenciales para que
la actuación de la aduana no termine siendo fallida
Por desconocer los principios o bases de todo ordenamiento,
propios de los actuales Estados de Derecho y Estados Sociales de
Derecho,
y que se reconocen u otorgan a los particulares.
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La administración no solo puede investigar
ampliamente sino que debe tratar de llegar a la
verdad,
sin desconocer los hechos que favorecen al
obligado aduanero,
en este caso, cualquier operador de comercio
exterior,
recordando que el mayor interés que puede
defender es el de la justicia.
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Con el ánimo de establecer de manera general lo que se
considera deben ser los límites observados por las aduanas y
los particulares en su actuación,
se enuncian a continuación unos principios que si bien son
generales al Derecho,
podrían ser expresamente recogidos por la OMA o
considerados para proponerlos a todos los miembros de la
comunidad internacional
como principios de las codificaciones aduaneras.
Esto es verdaderamente importante no solo por su reiteración
en lo aduanero
Sino porque muchos de los intervinientes en las operaciones
(funcionarios y operadores) no cuentan con formación
jurídica.
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Transparencia
Conforme al Artículo X del GATT de 1947, toda
la legislación aduanera y de comercio exterior,
debe ser debidamente publicada en medios de
amplia circulación para que la misma pueda ser
conocida por todos aquellos que pudieren
resultar interesados o afectados por una
legislación en particular.
Los países deben permitir la participación de
los particulares en la elaboración de las normas
que después van a regir sus actuaciones.
Tomado de:
http://demosaber.blogspot.com/2012/11/gobernanz
a-y-transparencia.html
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Legalidad
Las obligaciones y deberes de las que son
objeto los particulares, en razón del
cumplimiento de las normas aduaneras,
deben tener su fuente directamente en la ley
o norma emanada de los órganos de
representación popular, o en todo caso, en
la norma habilitada en cada Estado para
imponer obligaciones de carácter público.
Además, la norma debe establecer la
obligación
y también las consecuencias del no
cumplimiento de la misma,
lo cual conlleva al establecimiento tanto de
la infracción como de su efecto jurídico.
Tomado de:
http://ao2011actividadesdeeducarte.blogspot.com/2011/11/princip
ios-de-legalidad-y-de-reserva-de.html
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Igualdad
Significa que las normas aduaneras sean las mismas para todos aquellos que se
encuentren dentro de la misma situación de hecho. En otros términos, debe
existir igualdad de todos ante la ley.
Esa igualdad debe irrigarse a todos los aplicadores del Derecho tanto por las
autoridades administrativas como por los jueces.
Si se quiere privilegiar la
atención de colaboradores de la
aduana (p. Ej OEA),
debe quedar muy claro ante
todos
el porqué se permite que se
presente
este
tipo
de
distinciones.
Tomado de: http://www.sondeoeconomico.com/2011/06/16/ley-de-igualdad-y-su-impactoen-empresas/
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Debido proceso
Tanto las autoridades administrativas como los
juzgadores deben garantizar a los particulares que
en sus actuaciones éstos tendrán la posibilidad de
brindar respuestas que serán tenidas en cuenta,
al igual que controvertir, explicar, presentar
pruebas y,
en todo caso, de obtener un fallo o un
pronunciamiento en relación con su actuación,
basado en pruebas
y cumpliéndose con los términos y oportunidades
que se establezcan a través de los procesos
administrativos y de los procesos judiciales.
En materia administrativa, deberá además
observarse la falta de alteridad que es propia de los
procedimientos en vía gubernativa.
Tomado de:
http://elmundosegunyorch.blogspot.com/2012/03/el-debidoproceso.html
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Justicia
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En la actuación de los funcionarios de la administración aduanera,
siempre se debe tener por norma
que del particular no se puede exigir más que aquello que la misma ley
le haya establecido como obligatorio.
La aduana no detenta, como regla general, una bandera propia, sino la bandera
del Estado o de la comunidad supranacional,
con lo cual el funcionario al servicio de la administración tiene que recordar que al
Estado, más que una recaudación fiscal o el decomiso de una mercancía u otra
cosa por el estilo,
le interesa que la comunidad y cada uno de sus miembros,
cuando se vean exigidos al cumplimiento de obligaciones públicas,
sientan, que lo que se les está pidiendo, sería lo mismo que se le exigiría a
cualquier otra persona en su situación y,
que puede confiar completamente en la actuación de la autoridad administrativa.
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1. La Organización Mundial de Aduanas
tiene dentro de su normativa una serie de
herramientas
que tratan el tema del control aduanero
y coadyuvan a la armonización de la materia
a nivel mundial,
dada su influencia y presencia mundial.
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2. La normativa de la OMA debe ser conocida, además de las
administraciones aduaneras, por todos los usuarios del
comercio exterior, sobre todo en este momento que se
busca no solo
-la colaboración entre las aduanas
- sino la colaboración aduanas - empresas.
Esto se lograría más fácilmente si el portal de la OMA se
encontrara disponible en varios idiomas, además de los
oficiales,
y adicionalmente si la información se obtiene sin mayor
dificultad y costo.
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3. Es indudable la relación entre el control aduanero y
las necesidades de cada País.
Sin embargo, representa un inconveniente el hecho de
que no existan definiciones unificadas respecto de las
palabras o vocablos utilizados en éste ámbito,
puesto que las mismas palabras usadas,
como por ejemplo la de “seguridad”, no necesariamente
supone la misma acepción para todos los países del
mundo.
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4.
Es ciertamente importante reconocer la gran
diferencia que persiste entre los países
desarrollados y aquellos en vía de desarrollo.
Debe incrementarse la colaboración entre todos los
países para que, progresivamente,
puedan implementarse herramientas y tecnologías
que coadyuven al control en las aduanas menos
desarrolladas.
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5. Conviene revisar el uso de instituciones como el “operador
económico autorizado” u otros similares,
puesto que si bien se presentan como ideales,
no es fácil que esta figura se pueda implementar de manera
masificada en todos los países del mundo,
dado que en muchos de ellos,
por problemas como un protuberante nivel de corrupción,
ocasionan que el empresario no quiera suministrar
información
o que simplemente no confíe en sus autoridades.
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6. Así como el comercio internacional esta globalizado, las
aduanas, con el concurso y las directrices de la OMA, deben
tender a que el control fiscal sea también globalizado.
Este objetivo es más fácil de lograr dentro del ámbito del
control de auditoría post-aduana,
el que, tanto por el ámbito temporal dentro del cual se puede
desarrollar
como por la posibilidad de utilizar la más variada gama de
herramientas
(inspecciones físicas, inspecciones contables, informaciones de
terceros, toda clase de documento y testimonio, etc.)
puede arrojar mejores resultados.
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7. Un buen control posterior requiere no solamente de la
colaboración entre aduanas,
sino de la cooperación y coordinación con otras autoridades
públicas de los países tales como la policía y los
organismos investigadores.
Hoy la aduana no solo combate el contrabando tradicional o
la falta de pago de tributos ligados con la operación del
comercio exterior,
sino que dentro de sus funciones está la de ayudar a
combatir y controlar las conductas propias del crimen
organizado y del terrorismo.
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8. Si bien en el siglo XXI es claro que la función esencial
de las aduanas es el control para lograr finalidades
tales como la seguridad de los países, la protección del
medio ambiente, la vida y la salud humana, vegetal y
animal, el comercio legitimo,
la lucha contra el crimen organizado y terrorismo, etc.,
no es menos cierto que en muchos países buena parte de
las actividades delictivas que se cometen, atentando
contra la aduana,
se hacen buscando provecho indebido de carácter fiscal.
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9. Entre la aduana y la multiplicidad de operadores del comercio
exterior se establece una o varias relaciones jurídicas de Derecho
Público, de las que devienen una serie de obligaciones a cargo de los
operadores del comercio exterior y que tienen como acreedor o sujeto
activo a la aduana.
Ambos (sujeto activo y pasivo) deben tener muy claramente establecidas
sus potestades o facultades.
10. Las aduanas en su actuación, y específicamente en lo que atañe al
ejercicio del control posterior,
deben tener como premisa que de los empresarios o particulares
(operadores de comercio exterior)
no se puede exigir u obtener más de lo que la misma ley les ha impuesto
como obligación.
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11. Para evitar una indebida actuación de las aduanas
(que incluso cause la impunidad del infractor aduanero y de los
operadores del crimen organizado y del terrorismo),
es de la mayor importancia que la OMA acoja ciertos principios (con
superioridad jerárquica sobre el resto de las normas)
y los proponga expresamente dentro de las codificacies aduaneras.
Dicha iniciativa resulta beneficiosa si se recuerda que alrededor del
mundo los funcionarios de aduana y los operadores de comercio
exterior en muchos casos no tienen formación jurídica.
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Muchas gracias

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