Impuesto

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LEGAL / CONTABLE
TRIBUTACION PARA MYPESE
CPC EDGARD SOTO
Qué es Tributo?
• Es una prestación de dinero que el
Estado exige en el ejercicio de su
poder sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley, y
para cubrir los gastos que le demande
el cumplimiento de sus fines .
Qué establece el Código Tributario?
• Impuesto: Es el tributo cuyo pago no
origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a
la Renta, IGV, ISC.
• Contribución: Es el tributo que tiene como
hecho generador los beneficios derivados
de la realización de obras públicas o de
actividades estatales, como lo es el caso de
la Contribución al SENATI, ESSALUD
• Tasa: Es el tributo que se paga como
consecuencia de la prestación efectiva de
un servicio público, individualizado en el
contribuyente, por parte del Estado.
• La ley establece la vigencia de los tributos
cuya administración corresponde al
Gobierno Central, los Gobiernos Locales y
algunas entidades que los administran para
fines específicos.
Texto Unico Ordenado del Código
Tributario aprobado por el Decreto Supremo
N° 135-99-EF.
Registro Único de Contribuyentes
(RUC)
Es el registro informático a cargo de la
SUNAT que contiene los datos de
identificación y de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes de los
tributos administrados y/o recaudados
por la SUNAT, de la información
vinculada a sus actividades
económicas, así como la información
de sus responsables.
El número de RUC
Es el número de once (11) dígitos que
identifica al contribuyente ante la
SUNAT. Es de uso obligatorio para
cualquier gestión que se realice ante la
Administración Tributaria y otras
dependencias de la Administración
Pública que la SUNAT establezca. Dicho
número tiene carácter permanente y es
de uso exclusivo de su titular.
Definición de la MYPE
• La Micro y Pequeña Empresa es la
unidad económica constituida por una
persona natural o jurídica, bajo cualquier
forma de organización o gestión
empresarial contemplada en la
legislación vigente, que tiene como
objeto desarrollar actividades de
extracción, transformación, producción,
comercialización de bienes o prestación
de servicios.
Inscripción como Persona Natural
PERSONA NATURAL
NUEVO RUS
Régimen Único Simplificado
RER
Régimen Especial
de Impuesto a la renta
REGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO
A LA RENTA
Inscripción como Persona Jurídica
PERSONA JURIDICA
RER
Régimen Especial
Del Impuesto a la renta
REGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO
A LA RENTA
Requisitos para el RUS
•
•
•
•
•
•
Ingresos anuales S/. 360,000
Un solo local
Valor de activos fijos S/. 70,000
Compras anuales S/. 360,000
El oficio se atiende personalmente
La inscripción al RUS puede realizarse
en cualquier momento del año.
TABLA DE CATEGORIAS
CATEGORIAS
INGRESOS
BRUTOS
MENSUALES
COMPRAS
MENSUALES
CUOTA
MENSUAL
1
5,000
5,000
20
2
8,000
8,000
50
3
13,000
13,000
200
4
20,000
20,000
400
5
30,000
30,000
600
Como Pagar
• Verificar el ultimo digito de su RUC
• Revisar el cronograma de obligaciones
tributarias.
• El pago lo realizo (sin formularios) en la
agencias del Banco de la Nación o bancos
comerciales asociados, a través del sistema
PAGO FACIL indicando:
RUC
Periodo
Total Ingresos del mes
Categoría
Obligaciones Tributarias por el RUS
• Boletas de Ventas.
• Ticket o cintas de maquina
registradoras.
• Guía de Remisión
• NO me encuentro obligado a llevar
libros contables.
Categoría Especial del RUS
• Cuyos ingresos y compras anuales sean
menor a S/. 60,000
• Vendedores de frutas, legumbres,
tubérculos que estén en el apéndice I de la
ley del IGV
• Cultivo de productos agrícolas y venta en
estado natural
• NO TIENE QUE HACER PAGOS NI
EFECTUAR DECLARACIONES
MENSUALES
Requisitos para el RER*
• Personas Naturales y Jurídicas
Ingresos anuales de S/. 525.000
Compras anuales de S/ 525,000
Valor de los activos fijos de
S/. 126,000
No mas de 10 trabajadores
*DL 1086
Tipos de comprobantes de pago
RER
•
•
•
•
•
•
Facturas.
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Ticket
Guías de remisión
Notas de crédito y debito
Registros Contables
• Registros de Compras
• Registros de Ventas
• Presentación de DDJJ anual se
presentara en la forma, plazos y
condiciones que establezca SUNAT
Tributos Afectos
• La nueva tasa única del RER es del
1.5%
• Essalud 9%
PDT
• La Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria – SUNAT, en
su constante afán de perfeccionar las
herramientas informáticas que faciliten
a los contribuyentes el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias
Programa de Declaración
Telemática – PDT.
Régimen General del Impuesto a
la Renta
• Comprende a las Personas
Naturales y Jurídicas que generen
rentas de tercera categoría.
Tipos de comprobantes de pago
Régimen General del IR
•
•
•
•
•
•
Facturas.
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Ticket
Guías de remisión
Notas de crédito y debito
Registros Contables
• Persona Natural con ingresos
menores 150 UITs
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario formato simplificado
de acuerdo con las normas
sobre la materia
Registros Contables
• Persona Natural con ingresos mayores
a 150 UITs Contabilidad Completa
• Persona Jurídica, Contabilidad
Completa
Tributos Afectos
• Impuesto a la renta 3ra categoría
Método del 1.5%
Método del coeficiente
• Impuesto General a las ventas 18%
• Impuesto selectivo al consumo.
• Contribuciones a Essalud 9%
RUS
Casos Prácticos
1. La Srta. Dionisia Soto Vargas tiene su
bodega dedicada a la venta de
abarrotes en general, su empresa
inicio operaciones el 01 de febrero del
2012 y a vendido s/ 3,500.Se solicita
lo siguiente:
Calcular la cuota mensual a pagar del
mes de febrero.
RESPUESTA:
• La cuota mensual que le corresponde
pagar en el mes de Febrero 2013 de
acuerdo a la tabla respectiva seria de:
s/. 20 NUEVOS SOLES
2. El Sr. Paolo Burga Marcarían, se
dedica a la venta de pelotas de fútbol
inicio operaciones el 31 de Diciembre
del 2012, en el mes de febrero no tuvo
ventas ni compras. Se solicita lo
siguiente:
• Calcular la cuota mensual a pagar del
mes de Febrero
RESPUESTA:
• La cuota mensual que le corresponde
pagar en el mes de Febrero 2013 de
acuerdo a la tabla respectiva seria de:
s/. 20 NUEVOS SOLES
Para la SUNAT el hecho de que no haya comprado ni vendido
nada no significa que no pague su cuota mínima de s/. 20
3.El Sr. Marco Tulio Villarán Castañeda ,
se dedica a la venta de afiches,
pancartas y otros. Inicio operaciones
el 30 de noviembre del 2012,en el mes
de febrero vendió s/ 3,500 y compró
en mercaderías s/5,500 .
• Calcular la cuota a pagar en el mes de
Febrero
RESPUESTA:
• La cuota mensual que le corresponde pagar
en el mes de Febrero 2013 de acuerdo a la
tabla respectiva seria de:
s/. 50 NUEVOS SOLES
Para la SUNAT se toma el mayor valor ya
sea en compras o ventas . En este caso las
compras fueron mayores .
RER
Casos prácticos
1.La empresa LA DESESPERADA S.A.C, se dedica a
la venta de computadoras y accesorios en general,
inicia operaciones el 02 de Enero del 2013,en el
mes de Febrero a tenido las siguientes operaciones:
• Vendió computadoras por s/ 5,000 + IGV
• Compró equipos de cómputo por s/ 2,500 + IGV
Se solicita calculo de IGV y cálculo del impuesto a la
renta 2013.
DESARROLLO:
• REGISTRO DE VENTAS:
VENTAS
V.V
IGV
5,000
900
TOTAL
5,900
• REGISTRO DE COMPRAS:
COMPRAS
V.V
IGV
2,500
450
TOTAL
2,950
LIQUIDACION DEL
IMPUESTO EN EL RER
• IGV VENTAS
• IGV COMPRAS
MONTO A PAGAR
S/.900
S/.450
S/.450
Pago de impuesto a la renta:
V. Venta:
s/. 5,000 * 1.5%
S/. 75
RER
Caso Practico
1.La empresa CORAZON DESTROZADO, se dedica a
la venta de útiles de oficina, inicia operaciones el 05
de Enero del 2013,en el mes de Febrero ha tenido
las siguientes operaciones:
• Vendió útiles de oficina por s/ 5,000 + IGV
• Compró útiles de oficina por s/ 10,000 + IGV
Se solicita calculo de IGV y cálculo del impuesto a la
renta 2013
DESARROLLO:
• REGISTRO DE VENTAS:
VENTAS
V.V
IGV
5,000
900
TOTAL
5,900
• REGISTRO DE COMPRAS:
COMPRAS
V.V
IGV
10,000 1,800
TOTAL
11,800
LIQUIDACION DEL
IMPUESTO EN EL RER
• IGV COMPRAS
• IGV VENTAS
Credito Fiscal
S/ 1800
S/. 900
S/. 900
Pago de impuesto a la renta:
V. Venta:
s/. 5,000 * 1.5%
S/. 75
REGIMEN GENERAL
Caso Practico
1.La empresa AMOR ETERNO E INOLVIDABLE, se
dedica a la venta de muebles de oficina, inicia
operaciones el 02 de Enero del 2012,en el mes de
Febrero a tenido las siguientes operaciones:
• Vendió muebles por s/ 20,000 + IGV
• Compró muebles por s/ 10,000 + IGV
Se solicita calculo de IGV y cálculos del pago a Cta.
del impuesto a la renta 2013
DESARROLLO
• REGISTRO DE VENTAS:
VENTAS
V.V
IGV
TOTAL
20,000
3,600 23,600
• REGISTRO DE COMPRAS:
COMPRAS
V.V
IGV
10,000
1,800
TOTAL
11,800
LIQUIDACION DEL
IMPUESTO DEL IGV
• IGV COMPRAS
• IGV VENTAS
IMPUESTO POR PAGAR
S/ 1,800
S/. 3,600
S/. 1,800
Pago a cta. de impuesto a la renta:
V. Venta:
s/. 20,000 * 1.5%
S/. 300
Gracias
Preguntas
Consultas:
C.P.C EDGARD SOTO ABARCA
Celular: 981308326
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